APORTE TRABAJO COLABORATIVO 2

COSTOS Y PRESUPUESTOS

GRUPO No. 102015_74

EDUVEL CAICEDO TRUJILLO CODIGO: 76050273

TUTOR: FREDYS PADILLA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD) ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS TECNOLOGIA E INGENIERIA MAYO 2013

Presupuestacin de los CIF En vista de que los CIF tienen caractersticas muy especficas de comportamiento, la empresa conoce los valores realmente consumidos al terminar determinados periodos, pero es necesario cotizar a sus clientes sus pedidos y costear la produccin a medida que se va fabricando, es necesario manejar los CIF con una base predeterminada (costos presupuestados). El primer pas que se debe dar para presupuestar los CIF es conocer la cantidad de unidades que vamos a fabricar en un periodo determinado, ya que esta depende de los CIF variables y los Semivariables. Nivel de operacin presupuestado (NOP) Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado, se debe expresar en trminos de (unidades, horas, etc.). Bases de presupuestacin Son criterios o unidades de medida que nos sirven para unificar producciones diferentes o heterogneas de una empresa, ejemplos de estas son: unidades de produccin (horas maquina HM, horas mano de obra directa H.M.O.D., costo de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo. Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricacin presupuestados: CIF (p). Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en: presupuesto esttico o presupuesto flexible. Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir, supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de una lnea recta. Y = a +bX De donde,

Y = costos totales A = costos fijos totales B = costos variables unitarios X = cualquier nivel de operacin. Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los costos indirectos de fabricacin son los mnimos cuadrados. Mtodos para presupuestar los CIF Semivariables El comportamiento de muchos costos generales es suficientemente claro y no precisan por lo tanto estudios especiales para analizarlos. Tal es el caso de la mayora de los costos fijos, como seguros, depreciaciones en lnea recta, arrendamientos por sumas fijas, etc. MNIMOS CUADRADOS. Mtodo: Mnimos cuadrados

Ecuacin General: Y = Ventas a = Ventas fijas b = Variables de ventas x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos histricos.

1. y = Na + bx 2. xy = ax + bx2

La ruptura de costos a travs de este mtodo, se resuelve por medio de las ecuaciones simultneas anteriores. Donde: N = nmero de perodos X = volumen Y = costo b = coeficiente de variabilidad

a = porcin fija = sumatoria Este sistema de ecuaciones se resuelve por medio de la suma y resta para poder despejar el coeficiente de variabilidad y despus sustituirla en la primera de las ecuaciones para obtener la porcin fija correspondiente al costo. MTODO PUNTO ALTO-PUNTO BAJO: Este enfoque se basa en la estimacin de la parte fija y variable a dos diferentes niveles de actividad; estas partes son calculadas a travs de una interpolacin aritmtica entre los dos diferentes niveles asumiendo un comportamiento lineal. Este mtodo es sencillo para calcularlo, ya que no requiere informacin histrica, como el mtodo de mnimos cuadrados. Su metodologa de aplicacin consiste en: 1) Hallamos la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y el costo mayor de produccin) 2) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin 3) Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (alto o bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido. 4) Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su coto total el valor de su coto variable 5) Establecer la formula presupuestal para CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: Fp = CIFp + CIFpv / u

FP = formula presupuestal CIFpf = costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos CIFpv / u = costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad FPG = formula presupuestal general FPG = CIFpf + (CIFpv / u x NOP) CIFpf + CIFpv

PRESUPUESTOS DE VENTAS

Se valora en unidades y valores en pesos ($) para cada uno de los productos, en cada uno de los distritos (ciudades o puntos de venta). En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de produccin. En valores se utiliza para construir el flujo de caja.

PROYECCIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Una de las tcnicas de planeacin cuantitativa es la proyeccin de estados financieros o tambin llamada estados pro forma.

Las aplicaciones que se pueden tener entre otras son las siguientes: Conocer cmo se terminar el ao para efectos fiscales en cuanto a ingresos y deducciones con la finalidad de tomar decisiones antes del cierre del ejercicio.

Otra aplicacin ser conocer las necesidades de financiamiento externo para el perodo que desea conocer.

El mtodo ms comn y prctico para proyectar los estados financieros es el basado en las ventas.

Cmo proyectamos las ventas? A travs de tcnicas estadsticas entre las que se encuentran las tendencias que considerando datos histricas nos permite contar con datos futuros.

Con esta tcnica suavizamos el comportamiento ya que habr datos que no siempre guardarn un comportamiento lineal.

Desde un punto de vista cualitativo se puede determinar por opiniones de los ejecutivos del rea comercial.

Cuando tenemos determinado el nivel de ventas para el perodo que queremos proyectar estamos en la posibilidad de determinar dos de los estados financieros principales, el estado de resultados y el estado de situacin financiera.

En el estado de resultados la mayora de las cuentas que proyectamos est en funcin a las ventas, y se estimarn en base a la proporcin que represent cada una de ellas con respecto al rengln de ingresos en el ltimo perodo real.

En el estado de situacin financiera las siguientes cuentas se recomiendan sean en base a la rotacin en das del ltimo perodo real son:

Cuentas por Cobrar Inventarios Proveedores Gastos acumulados por pagar

As mismo tenemos que considerar las adquisiciones o bajas de activo fijo y su correspondiente depreciacin y las dems partidas de activo seran en funcin a las ventas.

Por parte del pasivo, las otras cuentas que no representan financiamiento externo se proyectarn en base a ventas e inicialmente los saldos de las cuentas que representan financiamiento externo no se mueven precisamente para conocer si se incrementan o disminuyen. Por lo que respecta al capital contable si determinar aumentos o disminuciones en el capital social y se incorporar el resultado neto a los resultados de ejercicios anteriores.

Una vez que proyectamos tanto el activo como el pasivo y el capital contable estaramos en la posibilidad de conocer tres resultados posibles y su interpretacin a travs de un ejemplo sencillo:

1. Si la cantidad proyectada en el activo es 100 y la suma de pasivo y capital de 80 la diferencia 20 nos indica la necesidad adicional de financiamiento. Se tendrn que hacer un par de iteraciones para calcular los intereses que se generarn con las nuevas necesidades de financiamiento externo. 2. Si por el contrario la suma de pasivo y capital es mayor a la del activo nos representa la capacidad que tiene la empresa para reducir pasivos, pagar dividendos o adquirir activos. 3. En el remoto caso de que la suma de activo y la de pasivo y capital fueran iguales nos mostrara que no habra necesidad de recursos externos adicionales pero tampoco de reduccin de pasivos o la posibilidad de pagar dividendos o adquirir activos.

Otra forma de proyectar las cifras es mediante el flujo de efectivo en donde para su elaboracin necesitamos contar con supuestos entre otros los siguientes:

Das de cobranza

Das de pago a proveedores. Importes de las compras. Adquisiciones de Activo Fijo. Importes de los Impuestos Amortizaciones a capital Pago de intereses. Mnimo requerido en el disponible.

En base a la proyeccin del flujo de efectivo tendremos al final del perodo, saldos de estas cuentas que nos ayudarn a contar con cifras estimadas para efectos de los dos estados financieros.

Al contar con esta informacin estaremos en la posibilidad de poder tomar decisiones para verificar aspectos de crecimiento, revisin de polticas, ajuste de gastos, adquisiciones de activo fijo e inventario, pagos de pasivos, incremento de capital social, determinacin de la poltica de dividendos, alternativas de fuentes de financiamiento, evaluacin del costo de capital, evaluacin de proyectos de inversin.

Por tanto, esta herramienta de planeacin nos servir para lograr objetivos y as mismo establecer los controles adecuados para la marcha del negocio en un horizonte tanto de corto como de largo plazo.

PROYECCIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Qu es la proyeccin de los estados financieros? La proyeccin de estados financieros es la representacin numrica de los planes de la empresa en cada una de sus cuentas en un horizonte de tiempo que vara entre tres a cinco aos dependiendo el tipo de empresa e industria.

Por qu se debe hacer la proyeccin de estados financieros? Porque es la mejor manera de prever cual ser e comportamiento de las cifras de la empresa en el periodo de tiempo proyectado y as mismo permite tomar correctivos en los puntos que amerite el resultado de la proyeccin.

Cmo se hace la proyeccin de los estados financieros? Con base en los supuestos trazados en los presupuestos de ventas, gastos, costos, inversiones y financiacin se define el comportamiento de las diferentes cuentas durante los siguientes tres o cinco aos y con base en dichos resultados se obtiene el balance general, el estado de resultados y el flujo de caja para ese periodo proyectado; es necesario mencionar que a estos estados financieros se les conoce como estados proforma ya que son una simple proyeccin de lo que puede ser una situacin cambiante a futuro.

BIBLIOGRAFIA

MODULO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS