LEY ESTATAL DE HACIENDA

Ttulo Primero De las Disposiciones Generales Captulo nico

Artculo 1. La presente Ley es de orden pblico, y tiene por objeto reglamentar el artculo 22 fraccin III de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca. La aplicacin e interpretacin de esta Ley, para efectos fiscales y exclusivamente en el mbito de competencia del Ejecutivo Estatal, corresponde a la Secretara de Finanzas, sin menoscabo de la interpretacin que realicen los rganos jurisdiccionales estatales o federales. El Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca ser supletorio de esta Ley en lo conducente y en su defecto, las contenidas en la legislacin comn, en lo que no se opongan a la naturaleza del derecho fiscal.

Artculo 2. Para efectos de esta Ley, se entiende por: I. Base: A la manifestacin de riqueza gravada, siendo necesaria una estrecha relacin entre el hecho imponible y la base gravable a la que se aplica la tasa o tarifa del impuesto; Causacin: Al Momento exacto en que se consumado el hecho generador de la contribucin; Cdigo: Al Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca; Lugar de pago: La Secretara, las sucursales o a travs de los medios electrnicos que al efecto proporcionen los bancos y entidades financieras; as como en las sucursales de casas comerciales, oficinas postales y otros organismos pblicos o privados; considera

II.

III. IV.

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V.

Objeto: Al elemento econmico sobre el que se asienta la contribucin; Obligaciones especficas de cada contribucin: A los deberes a cargo de los contribuyentes que no pueden generalizarse; Pago: Al elemento temporal en que se deben cubrir las contribuciones; Salario: Al salario mnimo general vigente en el Estado; Secretara: A la Secretara de Finanzas del Poder Ejecutivo del Estado, y Tasa o Tarifa: Al porcentaje que se aplica a la base para determinar el monto de la contribucin.

VI.

VII.

VIII. IX.

X.

Artculo 3. La Secretara podr ser auxiliada por las sucursales o a travs de los medios electrnicos que al efecto proporcionen las instituciones bancarias y entidades financieras; as como en las sucursales de casas comerciales, oficinas postales y otros organismos pblicos o privados, que cumplan con todos los requisitos de seguridad y control que, en su caso, determine la Secretara, como auxiliares en la recaudacin de los ingresos, considerando al efecto la mayor cobertura y eficiencia posibles. Para tal efecto, la Secretara podr celebrar los acuerdos, contratos y convenios que sean necesarios con los entes privados antes sealados. La Secretara de Finanzas deber identificar cada uno de los ingresos en cuentas bancarias productivas especficas, en las cuales se depositaran los recursos estatales y federales transferidos por cualquier concepto, durante el ejercicio fiscal que corresponda. Se faculta al titular de la Secretara de Finanzas delegar la suscripcin de trmites e instrumentos jurdicos con instituciones de crdito, previo acuerdo y publicidad en el Peridico Oficial del Estado.

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Ttulo Segundo De los Impuestos Captulo Primero Sobre Rifas, Loteras, Sorteos y Concursos

Artculo 4. Es objeto de este impuesto: I. Los ingresos que se perciban sobre el total de billetes o boletos enajenados para participar en rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase que se celebren dentro del territorio del Estado. Los ingresos obtenidos de premios en efectivo o en especie derivados de rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase.

II.

Artculo 5. Son sujetos de este impuesto: I. Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que organicen rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase que se celebren dentro del territorio del Estado. Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que obtengan ingresos en efectivo o en especie por premios derivados de rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase, independientemente de que el organizador y el evento mismo de cuyo resultado dependan la obtencin del ingreso, se encuentren y/o celebren dentro o fuera de la entidad.

II.

Artculo 6. Es base de este impuesto: I. El monto total del ingreso obtenido por la enajenacin de billetes o boletos y dems comprobantes que permitan participar en rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase, y La obtencin de premios, sin deduccin alguna.

II.

Tratndose de premios en especie, ser base del impuesto el valor con el que se promocione cada uno de los premios, el valor de facturacin, o el del avalo comercial vigente en el momento de su entrega, el que sea mayor.

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Artculo 7. El impuesto se causar conforme a las siguientes tasas: I. Sobre el monto total de los ingresos por la enajenacin de billetes o boletos y dems comprobantes que permitan participar en rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase 6 por ciento, y Ingresos por la obtencin de premios 6 por ciento.

II.

Artculo 8. Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que organicen o celebren eventos generadores de premios objeto de este impuesto, tendrn las siguientes obligaciones: I. El impuesto causado de acuerdo con la fraccin I del artculo anterior de esta Ley, se pagar mediante declaracin dentro de los quince das siguientes a la realizacin de las rifas, loteras, sorteos o concursos; Retener y enterar el impuesto retenido mediante declaracin dentro los quince das siguientes a la entrega del premio, en la Oficina Recaudadora que corresponda a su domicilio fiscal en el Estado, y Proporcionar, cuando lo solicite el interesado, constancia de retencin de dicho impuesto.

II.

III.

Artculo 9. No causarn este impuesto: I. Los ingresos obtenidos por la enajenacin de billetes y dems comprobantes que permiten participar en rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase, organizados por organismos pblicos descentralizados de la Administracin Pblica Federal o Estatal, cuyo objeto social sea la obtencin de recursos para destinarlos a la asistencia pblica, y Los ingresos obtenidos por premios con motivo de concursos cientficos, acadmicos, artsticos o literarios.

II.

La Secretara estar facultada para intervenir durante el desarrollo de la rifa, lotera, sorteo o concurso atendiendo a las formalidades sealadas en el Cdigo.

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Captulo Segundo Sobre Diversiones y Espectculos Pblicos Artculo 10. Es objeto de este impuesto la realizacin con fines lucrativos de cualquier diversin y espectculo pblico, excepto todos aquellos por los que se est obligado al pago del Impuesto al Valor Agregado. Para efectos de este impuesto se entender como diversin y espectculo pblico toda actividad de esparcimiento que se realice en un espacio donde se congrega el pblico para presenciarla, sea en teatros, estadios, explanados, terrenos, circos o recintos semejantes. Artculo 11. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas, morales o unidades econmicas, que habitual o eventualmente, obtengan un ingreso por realizacin y/u organizacin de cualquier diversin o espectculo pblico en el territorio del Estado. Artculo 12. Es base del pago de este impuesto, el monto total de los ingresos obtenidos por la venta de boletos de entrada o participacin a las diversiones, espectculos pblicos y derechos de mesa o reservados, cualesquiera que sea la denominacin que se les d, inclusive las de donativos, cooperacin o reservacin. En el caso de espectculos pblicos que condicione el acceso a la compra de un artculo en promocin se tomara como base del impuesto el precio comercial del artculo promocionado. Artculo 13. Este impuesto se calcular aplicando la tasa del 4 por ciento al monto total de los ingresos obtenidos. Artculo 14. El impuesto se pagar una vez que haya sido determinado por el interventor hasta antes del trmino del evento. El interventor deber observar las formalidades que para tal efecto se establecen en el Cdigo. Artculo 15. Los sujetos de este impuesto, tendrn a su cargo las siguientes obligaciones:

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Presentar a ms tardar tres das antes de realizarse el evento o espectculo pblico: I. II. El aviso en el formato que para tal efecto emita la Secretara; Garantizar el inters fiscal que ampare el 4 por ciento del valor total del boletaje a vender, mediante billete de depsito, efectivo o cheque de caja, y Dar aviso correspondiente en los casos de ampliacin o suspensin del periodo de realizacin de la diversin o espectculo, ante la Oficina Recaudadora de su jurisdiccin, a ms tardar el ltimo da que comprenda el aviso cuya vigencia se vaya a ampliar o suspender.

III.

Ante el incumplimiento de cualquiera de las obligaciones previstas en las fracciones anteriores el sujeto obligado se har acreedor a una multa por el equivalente de 50 a 100 veces el Salario. Artculo 16. Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que realicen actividades de venta de boletos de diversiones o espectculos debern verificar previo a la venta de los boletos, se haya presentado el aviso a que refiere la fraccin I del artculo 15; en caso contrario, se harn acreedores a una multa por el equivalente de 50 a 100 veces el Salario. Artculo 17. Cuando los sujetos de este impuesto, obligados a garantizar el inters fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 15 fraccin II, no hubieren cumplido tal obligacin, la autoridad fiscal podr suspender la diversin o espectculo, hasta en tanto no se garantice el pago del impuesto, para lo cual el interventor designado podr solicitar el auxilio de la fuerza pblica. Artculo 18. Los servidores pblicos estatales o municipales, al otorgar permisos para la realizacin de diversiones o espectculos pblicos, debern dar aviso a la Secretara o a sus Oficinas Recaudadoras, de las autorizaciones que otorguen a ms tardar al da siguiente de su emisin. Artculo 19. Son responsables solidarios en el pago de este impuesto los que organicen, manejen, patrocinen o intervengan, sea cual fuere el nombre y funcin con el que lo hagan, en las actividades gravadas en este captulo, as como los propietarios de una empresa dedicada a otro giro, cuando permitan que en su local se exploten las actividades

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descritas, por las cuales se cobre al espectador y que sean distintos al precio de los servicios que tiene autorizado el establecimiento. Artculo 20. No causarn este impuesto: I. Las diversiones o espectculos pblicos organizados directamente por la Federacin, Estado, Municipios o instituciones de beneficencia pblica debidamente reconocidas, y Las diversiones y espectculos pblicos cuyos cobros de derechos de entrada o participacin estn gravados por el impuesto al valor agregado.

II.

Se entiende por organizacin directa cuando el pago por las diversiones o espectculos pblicos ingresen al erario Federal, Estatal o Municipal, segn el caso y consten en recibos oficiales. La Federacin, Ayuntamientos, Poderes Legislativo y Judicial, rganos Autnomos, dependencias, organismos descentralizados e instituciones de beneficencia pblica; debern dar aviso a la Secretara de las diversiones o espectculos pblicos que organicen directamente quince das antes de la realizacin del evento. Tratndose de las instituciones de beneficencia pblica debern acreditar con el instrumento jurdico que reconozca debidamente su situacin. Artculo 21. La omisin del aviso a que se refiere el artculo anterior, tendr como consecuencia que los ingresos obtenidos por las diversiones y espectculos pblicos sern sujetos del presente Captulo.

Captulo Tercero Cedular a los Ingresos por el Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles Artculo 22. Es objeto de este impuesto el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, ubicados en el territorio del Estado de Oaxaca. Artculo 23. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas que perciban ingresos por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles ubicados en el territorio del estado de Oaxaca, con

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independencia de la Entidad Federativa en la que el contribuyente tenga su domicilio fiscal. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles los siguientes: I. Los provenientes de arrendamiento o subarrendamiento y en general, por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles en cualquier otra forma, y Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.

II.

Para los efectos de este captulo, se consideran ingresos gravables por este impuesto, los percibidos en efectivo, bienes, servicios y crdito. Los ingresos en crdito se declararn y se calcular el impuesto que les corresponda hasta el mes de calendario en el que sean cobrados. Cuando los ingresos gravados por este impuesto, deriven de bienes en copropiedad, cada uno de los copropietarios deber cumplir con todas las obligaciones en materia de este impuesto, debiendo cubrirlo en la parte que le corresponda atendiendo a la participacin en la propiedad sobre la cosa comn, que conste en el documento constitutivo de la copropiedad. Lo dispuesto en los prrafos anteriores es aplicable a los integrantes de la sociedad conyugal en caso de que el bien forme parte de la misma. Artculo 24. La base de este impuesto son los ingresos obtenidos por los conceptos a que refiere el artculo que antecede, pudindose efectuar las deducciones siguientes: I. Los pagos efectuados por el Impuesto Predial correspondiente al ao de calendario sobre dichos inmuebles, as como por las contribuciones de mejoras que afecten a los mismos; Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen el inmueble;

II.

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III.

Los intereses nominales pagados por prstamos utilizados para la compra, construccin o mejoras de los bienes inmuebles; Los salarios, comisiones, honorarios, as como los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios, efectivamente pagados. Los salarios sern deducibles siempre y cuando se cumpla la obligacin de inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social y tengan enteradas en tiempo y forma las cuotas obrero- patronales correspondientes. Los salarios, comisiones y honorarios, pagados por quien concede el uso o goce temporal de bienes inmuebles en un ao de calendario, no debern exceder en su conjunto, del 10 por ciento de los ingresos anuales obtenidos por conceder el uso o goce temporal de bienes inmuebles;

IV.

V.

El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos, y Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

VI.

Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrn optar por deducir el 35 por ciento de los ingresos a que se refiere este captulo, en substitucin de las deducciones sealadas en este artculo. Quienes ejerzan esta opcin podrn deducir, adems, el monto de las erogaciones por concepto del Impuesto Predial de dichos inmuebles correspondientes al ao de calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos segn corresponda. Los contribuyentes que ejerzan la opcin prevista en el prrafo anterior, lo debern hacer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o goce temporal, incluso por aquellos en los que tengan el carcter de copropietarios, a ms tardar en la fecha en la que se presente la primera declaracin que corresponda al ao de calendario de que se trate, y una vez ejercida no podr variarse en los pagos de dicho ao, pudiendo cambiar la opcin al presentar la primera declaracin del ao siguiente.

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En el caso de copropietarios, cada uno podr efectuar las deducciones que le correspondan, multiplicando la cantidad que corresponda, por los conceptos y en los trminos de este artculo, por el porcentaje que resulte de participacin en la propiedad, segn conste en el documento constitutivo de la copropiedad sobre el bien comn. Tratndose de subarrendamiento, slo se deducir el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador. Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de manera gratuita, no podr deducir la parte de los gastos, as como tampoco el Impuesto Predial y las contribuciones de mejoras que correspondan proporcionalmente a la unidad por l ocupada o de la otorgada gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podr deducir la parte proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue gratuitamente. La parte proporcional a que se refiere el prrafo que antecede, se calcular considerando el nmero de metros cuadrados de construccin de la unidad por l ocupada u otorgada de manera gratuita en relacin con el total de metros cuadrados de construccin del bien inmueble. Los contribuyentes al efectuar los pagos a que se refiere este captulo, harn las deducciones a que se refiere este artculo, que correspondan al periodo por el que se presente la declaracin. Cuando las deducciones no se efecten dentro del periodo al que corresponden, se podrn efectuar en los siguientes periodos del mismo ao calendario. Tratndose de inversiones, los contribuyentes de este impuesto podrn deducir de los ingresos del periodo, la sexta parte de la deduccin que corresponda al ao calendario, independientemente del uso que se d al inmueble de que se trate. En el caso de que los ingresos percibidos sean inferiores a las deducciones del periodo, los contribuyentes podrn considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos, como deducible en los periodos siguientes, siempre y cuando dichas deducciones correspondan al mismo ao calendario.

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Las deducciones a que se refiere este artculo debern estar relacionadas con los inmuebles por los que se obtengan los ingresos materia de este impuesto. Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado por todo el ao calendario, las deducciones a que se refieren las fracciones I a V de este artculo se aplicarn nicamente cuando correspondan al periodo por el cual se otorg el uso o goce temporal del bien inmueble o a los tres meses inmediatos anteriores al en que se otorgue dicho uso o goce. Artculo 25. En las operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomitente aun en el caso de que el fideicomisario sea una persona distinta a ste, a excepcin de los fideicomisos irrevocables en los cuales el fideicomitente no tenga derecho a readquirir del fiduciario el bien inmueble, en cuyo caso se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomisario desde el momento en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir el bien inmueble y los correspondientes ingresos hayan sido efectivamente cobrados por la institucin fiduciaria aun cuando estos no sean obtenidos y/o estn disponibles por los fideicomisarios. Slo se entendern como efectivamente cobrados cuando hayan sido obtenidos en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tambin se entiende que es efectivamente cobrado cuando el inters del acreedor fiduciario queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones previstas en el derecho comn. La institucin fiduciaria efectuar pagos bimestrales definitivos y enterar este impuesto en los trminos del artculo 27 por cuenta de aquel o aquellos a quienes correspondan las rentas rendimientos, en los trminos del prrafo anterior, debiendo notificar a los fideicomisarios de tal situacin, mediante entrega de copia simple de los comprobantes de pago correspondientes. Cuando se extinga el contrato de fideicomiso irrevocable aludido en este artculo, la institucin fiduciaria deber dar aviso a la Secretara de tal situacin a efecto de que la misma verifique el cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en este captulo por cada uno de los fideicomisarios.

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Artculo 26. Este impuesto se calcular aplicando a la base la tasa del 5 por ciento. Artculo 27. El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin bimestral definitiva dentro de los primeros 17 das de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre, y enero del ao siguiente. Artculo 28. Los sujetos obligados al pago de este impuesto tendrn a su cargo, adems de las que especficamente se consignan en esta Ley, las siguientes obligaciones: I. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fraccin quienes opten por la deduccin del 35 por ciento a que se refiere el artculo 24 de esta Ley; Expedir comprobantes que renan los requisitos fiscales previstos en el Cdigo, por las contraprestaciones recibidas, y Presentar las declaraciones bimestrales definitivas de este impuesto de conformidad con el Cdigo.

II.

III.

Cuando los ingresos a que se refiere este captulo sean percibidos a travs de operaciones de fideicomiso, ser la institucin fiduciaria la que cumpla con las obligaciones previstas en este artculo.

Captulo Cuarto Sobre las Demasas Caducas Artculo 29. Es objeto del presente impuesto, los remanentes que quedan a favor de los pignorantes y que puestos a disposicin de estos ltimos no son cobrados a las Casas de Empeo, despus de que stas ltimas descuentan del monto de la venta de la prenda, el capital prestado, los intereses devengados y los gastos de almacenaje. Artculo 30. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas, morales o unidades econmicas que se dediquen a efectuar prstamo de dinero al pblico derivados de la celebracin de contratos de mutuo con inters y garanta prendara.

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Artculo 31. Es base de este impuesto, la suma total de las demasas caducas. Artculo 32. Este impuesto s e calcular aplicando a la base la tasa del 10 por ciento. Artculo 33. El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin bimestral definitiva que deber ser presentada en los primeros 17 das de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre, y enero del ao siguiente.

Captulo Quinto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos Artculo 34. Para los efectos de este Captulo se considera como: I. II. Ao Modelo: Al ao de fabricacin o ejercicio automotriz; Automviles: A los autos, camionetas, minibuses, microbuses, camiones, autobuses integrales, omnibuses, as como, tractores no agrcolas tipo quinta rueda; Comerciantes en el ramo de vehculos: A las personas fsicas, morales y unidades econmicas cuya actividad sea la importacin y venta de vehculos nuevos o usados con registro ante la Secretara de Economa; Carrocera bsica: Al conjunto de piezas metlicas o de plstico que configuran externamente a un vehculo y de la que derivan los diversos modelos; Lnea: a) Automviles con motor de gasolina o gas hasta de 4 cilindros; Automviles con motor de gasolina o gas de 6 u 8 cilindros; Automviles con motor diesel;

III.

IV.

V.

b)

c)

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d) e) f) g) VI.

Camiones con motor de gasolina, gas o diesel; Tractores no agrcolas tipo quinta rueda; Autobuses integrales, y Automviles elctricos;

Marca: A las denominaciones y distintivos que los fabricantes de automviles y camiones dan a sus vehculos para diferenciarlos de los dems; Modelo: A todas aquellas versiones de la carrocera bsica con dos, tres, cuatro o cinco puertas que se deriven de una misma lnea;

VII.

VIII. Registro: A la incorporacin de los datos de un Vehculo en el Registro Estatal de Contribuyentes; IX. Servicio privado: A los vehculos destinados al servicio particular de las personas; Servicio pblico: A los vehculos destinados a operar mediante cobro de tarifas autorizadas en cualquiera de sus modalidades con sujecin a concesiones o permisos otorgadas por autoridades federales y locales; Valor total del vehculo: Al precio de enajenacin del fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado, importador, empresas comerciales con registro ante la Secretara de Economa como empresa para importar autos usados o comerciantes en el ramo de vehculos, segn sea el caso, al consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fbrica o el que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo de la importacin, a excepcin del Impuesto al Valor Agregado. En el valor total del vehculo a que hace referencia el prrafo anterior, no se incluirn los intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo;

X.

XI.

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XII.

Vehculos: A los autos, camionetas, minibuses, microbuses, camiones, autobuses integrales, omnibuses, as como, tractores no agrcolas tipo quinta rueda, motocicletas, embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados, acuticas, tablas de oleaje con motor, aeronaves hlice, turbohlice, reaccin y helicpteros; Vehculo nuevo: a) El que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor o comerciantes en el ramo de vehculos, y El importado definitivamente al pas que corresponda al ao modelo en que se efecta la importacin o a un ao posterior y que dicha informacin corresponda al nmero de identificacin vehicular; distintas presentaciones

XIII.

b)

XIV. Versin: A cada una de las comerciales que tiene un modelo.

Artculo 35. Es objeto de este impuesto los Vehculos motorizados con la capacidad de automovimiento. Artculo 36. Son sujetos de este impuesto los propietarios y/o tenedores de Vehculos cuando: I. El domicilio del propietario y/o tenedor se encuentre dentro de la circunscripcin territorial del Estado, y Se solicite el Registro del Vehculo.

II.

Artculo 37. Tratndose de Vehculos nuevos se sujetarn a lo siguiente: I. Vehculos nuevos o importados, el impuesto deber calcularse y enterarse en el momento en el cual se solicite el registro. Los importadores ocasionales efectuarn el pago del impuesto en el momento en que soliciten el Registro. Para los efectos del prrafo anterior, el impuesto se entender causado en el momento en el que queden a su disposicin en

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la aduana, recinto fiscal o fiscalizado o en el caso de importacin temporal al convertirse en definitiva. Las personas fsicas, morales o unidades econmicas cuya actividad sea la enajenacin de Vehculos nuevos o importados al pblico, que asignen dichos vehculos al servicio de sus empleados o socios, sern sujetos de este impuesto. En la enajenacin o importacin de V ehculos nuevos de Ao Modelo posterior al de la aplicacin del impuesto se pagar el impuesto correspondiente al ao calendario en que se enajene o importe, segn corresponda. El impuesto para dichos vehculos se determinar en el siguiente ao calendario bajo el criterio de Vehculo nuevo. Cuando la enajenacin o importacin de V ehculos nuevos se efecte despus del primer mes del ao de calendario, el impuesto causado por dicho ao se pagar en la proporcin que resulte de aplicar el factor correspondiente: Mes de adquisicin Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Factor aplicable al impuesto causado 0.92 0.83 0.75 0.67 0.58 0.5 0.42 0.33 0.25 0.17 0.08

II.

Vehculos nuevos destinados al transporte hasta de quince pasajeros, el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo la siguiente tarifa:

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Lmite inferior

Lmite superior (Pesos)

Cuota fija (Pesos)

Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior % 3.0 8.7 13.3 16.8 19.1

0.01 588,276.75 1,132,105.92 1,521,675.86 1,911,245.79 III.

588,276.74 1,132,105.91 1,521,675.85 1,911,245.78 En adelante

0.00 17,648.30 64,961.43 116,774.24 182,221.98

Automviles nuevos destinados al transporte de carga y de ms de quince pasajeros, el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar el 0.50 por ciento al valor total; Aeronaves nuevas, el impuesto ser la cantidad que resulte de multiplicar el peso mximo, incluyendo la carga de la aeronave expresado en toneladas, por las cantidades que al efecto se consignan: Aeronaves nuevas: Cantidad

IV.

Aeronaves de pistn, turbohlice y helicpteros: Aeronaves de reaccin V.

10,033.55 10,807.37

Embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados, motocicletas acuticas y tablas de oleaje con motor nuevo, el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo de que se trate el 1.5 por ciento;

El impuesto para motocicletas nuevas se calcular aplicando al valor total de la misma la tarifa donde se ubique el valor de la misma: Tasa para Lmite aplicarse sobre Lmite Inferior Cuota fija Superior el lmite inferior % 0.01 246,477.22 0 3 246,477.23 338,964.01 7,394.32 8.7

VI.

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338,964.02 455,605.23

455,605.22 En adelante

15,440.66 30,953.94

13.3 16.8

Artculo 38. Las autoridades competentes, para expedir los certificados de aeronavegabilidad o de inspeccin de seguridad a embarcaciones y los certificados de matrcula para las aeronaves, se abstendrn de expedirlos cuando el tenedor o usuario del Vehculo no compruebe el pago del impuesto a que se refiere este apartado, a excepcin de los casos en que se encuentre liberado de ese pago. De no comprobarse que se ha cumplido con la obligacin de pago, dichas oficinas lo harn del conocimiento de las autoridades fiscales correspondientes. Artculo 39. Los Vehculos de hasta nueve aos modelo anterior se sujetarn a lo siguiente: I. Automviles de fabricacin nacional o importados, excepto los destinados al transporte de hasta quince pasajeros: a) El impuesto ser el que resulte de multiplicar el valor total del Vehculo por el factor que corresponda conforme a los aos de antigedad, de acuerdo con la siguiente tabla: Aos de antigedad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Factor de depreciacin 0.9 0.889 0.875 0.857 0.833 0.8 0.75 0.667 0.5

b)

El resultado obtenido, se actualizar de conformidad con lo previsto en el Cdigo, y

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c)

La cantidad actualizada se multiplicar por el 0.50 por ciento.

II.

Automviles de servicio privado que se destinen al servicio pblico de pasajeros, el impuesto se calcular, para el ejercicio fiscal inmediato siguiente conforme el procedimiento siguiente: a) El valor total del Automvil se multiplicar por el factor de depreciacin, de acuerdo al ao modelo del vehculo, de conformidad con la siguiente tabla:

Aos de antigedad 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Factor de depreciacin 0.900 0.889 0.875 0.857 0.833 0.800 0.750 0.667 0.500

b)

La cantidad obtenida se actualizar atendiendo lo dispuesto en el Cdigo; y El resultado obtenido se multiplicar por la tasa del 0.25 por ciento.

c)

Para los efectos de este artculo, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el Vehculo; III. Tratndose de Automviles de fabricacin nacional o importada, de hasta nueve aos modelo anterior destinados al transporte de hasta quince pasajeros, el impuesto ser el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente:

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a)

El valor total del Automvil se multiplicar por el factor de depreciacin, de acuerdo al ao modelo del Vehculo, de conformidad con la siguiente tabla: Aos de antigedad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Factor de depreciacin 0.850 0.725 0.600 0.500 0.400 0.300 0.225 0.150 0.075

b)

El resultado obtenido, se actualizar de conformidad con lo previsto en el Cdigo, y Al resultado se le aplicar la tarifa que corresponda de la tabla siguiente: Lmite superior (Pesos) Cuota fija (Pesos) Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior % 3.0 8.7 13.3 16.8 19.1

c)

Lmite inferior

0.01 588,276.75 1,132,105.92 1,521,675.86 1,911,245.79

588,276.74 1,132,105.91 1,521,675.85 1,911,245.78 En adelante

0.00 17,648.30 64,961.43 116,774.24 182,221.98

Para efectos de la depreciacin y actualizacin a que se refiere este artculo, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el vehculo;

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IV.

Tratndose de motocicletas de fabricacin nacional o importada, de hasta nueve aos modelo anterior, el impuesto ser el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente: a) El valor total de la motocicleta se multiplicar por el factor de depreciacin, de acuerdo al ao modelo, de conformidad con la siguiente tabla: Factor de depreciacin 0.9 0.8 0.7 0.6 0.5 0.4 0.3 0.2 0.1

Aos de antigedad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 b)

El resultado obtenido se le aplicar la tarifa contenida en la siguiente tabla: Tasa para aplicarse sobre el lmite inferior % 3 8.7 13.3 16.8

Lmite Inferior 0.01 246,477.23 338,964.02 455,605.23

Lmite Superior 246,477.22 338,964.01 455,605.22 En adelante

Cuota fija 0 7,394.32 15,440.66 30,953.94

Para efectos de la depreciacin a que se refiere esta fraccin, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda la motocicleta; V. Tratndose de embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados, motocicletas acuticas y tablas de oleaje con motor, usados, el impuesto ser el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente:
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a)

El valor total del Vehculo de que se trate se multiplicar por el factor de depreciacin de acuerdo al ao modelo, de conformidad con la siguiente tabla: Aos de Antigedad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Factor de depreciacin 0.9250 0.8500 0.7875 0.7250 0.6625 0.6000 0.5500 0.5000 0.4500

VI.

Aeronaves tipo: hlice, turbohlice, reaccin, pistn, y helicpteros, hasta nueve aos modelo anterior al ejercicio fiscal en curso, el impuesto ser el que resulte de aplicar el siguiente procedimiento: a) La cantidad que resulte de multiplicar el peso mximo, incluyendo la carga de la aeronave expresado en toneladas, por las cantidades que al efecto se consignan: Aeronaves: Aeronaves de pistn, turbohlice y helicpteros: Aeronaves de reaccin b) Cantidad

10,033.55 10,807.37

El resultado obtenido se multiplicar por el factor que corresponda a los aos de antigedad de la Aeronave, aplicando la siguiente tabla: Aos de antigedad 1 2 3 Factor de depreciacin 0.900 0.889 0.875
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4 5 6 7 8 9

0.857 0.833 0.800 0.750 0.667 0.500

Para los efectos de la depreciacin y actualizacin a que se refiere esta fraccin, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el Vehculo. Artculo 40. Los Vehculos de diez o ms aos modelo anterior, se sujetaran a lo siguiente: I. Automviles destinados al transporte de hasta quince pasajeros y motocicletas, el impuesto se determinar atendiendo al cilindraje del motor, conforme a lo siguiente: Cilindraje mnimos 1o2 3o4 5o6 7o8 ms de 8 II. Nmero de Salarios Mnimos 1.50 2.00 2.50 3.00 3.50

Automviles destinados al transporte de ms de quince pasajeros o carga, el impuesto a pagar se determinar atendiendo lo siguiente: Clasificacin Nmero de salarios mnimos

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Camionetas tipo pick up, mnibus, autobs, minibs, microbs, camiones y tractores no agrcolas tipo quinta rueda:

5.00

Otros: III.

6.00

Embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados, motocicleta acutica y tablas de oleaje con motor, el impuesto ser el que resulte de aplicar la siguiente tarifa: Vehculos Embarcaciones: Veleros: Esqu acutico motorizado: Motocicleta acutica: Tabla de oleaje con motor: Nmero de salarios mnimos 7.00 5.00 4.00 4.00 2.00

IV. Aeronaves tipo: hlice, turbohlice, reaccin, pistn y helicpteros, cuyo modelo tenga de diez o ms aos de antigedad al ejercicio fiscal en curso, pagarn aplicando la tarifa que a continuacin se seala: Aeronaves: Pistn y Hlice: Turbohlice: Reaccin: Helicpteros: Nmero de Salarios Mnimos 45.00 245.00 350.00 55.00

Artculo 41. Los Vehculos elctricos, as como de aquellos que adems cuenten con motor de combustin interna o con motor accionado por hidrgeno, el impuesto se pagar a la tasa del 0 por ciento.

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Artculo 42. El pago de este impuesto se efectuar dentro de los tres primeros meses de cada ao. El pago antes mencionado se realizar de manera simultnea con los derechos por los servicios de control vehicular establecidos en la Ley Estatal de Derechos. Artculo 43. Para aquellos Automviles que circulen con placas de transporte pblico federal, el impuesto se pagar en las oficinas de la Secretara, siempre y cuando el domicilio fiscal que el contribuyente tenga registrado ante el Servicio de Administracin Tributaria se encuentre dentro del territorio del estado de Oaxaca. La Secretara emitir mediante reglas de carcter general los requisitos y trmites que correspondan a este captulo. Artculo 44. Son responsables solidarios del pago de este impuesto: I. Quienes por cualquier ttulo adquieran la propiedad, tenencia o uso del V ehculo, por el adeudo del impuesto previsto en este Captulo, que en su caso existiera; Quienes reciban Vehculos en consignacin o comisin, para su enajenacin, por el adeudo del impuesto previsto en este Captulo, que en su caso existiera, y Los servidores pblicos que autoricen el registro de Vehculos, sin haberse cerciorado de la existencia de adeudos por este impuesto a favor de la hacienda pblica.

II.

III.

Artculo 45. No son sujetos de este impuesto, los siguientes Vehculos I. II. Los elctricos utilizados para el transporte pblico de personas; Los importados temporalmente, en los trminos de la legislacin aduanera; Los Automviles al servicio de misiones Diplomticas y Consulares de carrera extranjeras y de sus agentes diplomticos y consulares de carrera, excluyendo a los cnsules generales honorarios, cnsules y vicecnsules honorarios, siempre que sea exclusivamente para uso oficial y exista reciprocidad;

III.

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IV. Los que tengan para su venta los fabricantes, las plantas ensambladoras, sus distribuidores; V. Las embarcaciones dedicadas al transporte mercante o a la pesca comercial;

VI. Las aeronaves monomotoras de una plaza, fabricadas o adaptadas para fumigar, rociar o esparcir lquidos o slidos, con tolva de carga, y VII. Las aeronaves con capacidad de ms de 20 pasajeros, destinadas al aerotransporte al pblico en general. Cuando por cualquier motivo un vehculo deje de estar comprendido en los supuestos a que se refieren las fracciones anteriores, el propietario y/o tenedor deber pagar el impuesto correspondiente, dentro de los quince das siguientes a aqul en que se deje de estar en los supuestos sealados. Los propietarios y/o tenedores de los vehculos a que se refieren las fracciones II y III de este artculo, debern comprobar ante la Secretara que se encuentran comprendidos en los supuestos de referencia.

Captulo Sexto Sobre la Adquisicin de Vehculos de Motor Usados Artculo 46. Es objeto de este impuesto, toda adquisicin de vehculos de motor usados, cuando la compra-venta se efecte en el territorio del Estado. Se considera que la adquisicin se realiz en la entidad, cuando la compra-venta se efecte en la misma o el propietario y/o tenedor vendedor tenga su domicilio dentro del territorio del Estado. Se entiende por enajenacin de vehculos de motor usados, la que derive de todo acto por la que se transmita la propiedad, incluyendo la donacin y la sucesin. Artculo 47. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas, morales o unidades econmicas, que adquieran vehculos de motor

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usados dentro del territorio del estado de Oaxaca, cuando no se cause el Impuesto al Valor Agregado. Artculo 48. Es base de este impuesto el valor del vehculo segn factura expedida por el fabricante, ensamblador o distribuidor, sin considerar el Impuesto al Valor Agregado. Cuando el documento que acredite la legtima propiedad del vehculo no especifique el valor total del mismo, tratndose de vehculos de modelo de ms de cinco aos anteriores a la fecha en que se realice la operacin objeto de este impuesto, se estar a los valores referenciales de vehculos similares. Artculo 49. Este impuesto se calcular aplicando a la base, la tasa del 0.6 por ciento. En ningn caso el impuesto a pagar ser inferior a 3.0 Salarios. Cuando se pague el impuesto a que se refiere el presente captulo dentro de los quince das hbiles siguientes a aquel en que se realice la operacin objeto del presente impuesto, se aplicar a la base la tasa del 0.0 por ciento. Artculo 50. Este impuesto se pagar dentro de los primeros 15 das hbiles siguientes a aquel en el que se realice la operacin objeto de este impuesto, junto con los derechos por servicio de control vehicular relativos al cambio de propietario; y en tanto se efecte el pago, los vehculos de motor usado sern la garanta del pago del impuesto y los derechos respectivos. Las oficinas recaudadoras al determinar y recaudar este impuesto y los derechos por servicios de control vehicular respectivos, expedirn el recibo oficial correspondiente y sellarn el documento original que ampara la compra-venta; al margen de dicho documento anotarn el nmero, fecha e importe del recibo respectivo. Artculo 51. Son responsables solidarios del pago de este impuesto: I. Los enajenantes, cuando no se d el aviso oportunamente, resulten falsos los datos proporcionados en el aviso o no se localice al comprador del vehculo, y

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II.

Los servidores pblicos que autoricen cualquier trmite relacionado con vehculos de motor gravados con este impuesto, sin haberse cerciorado de su pago.

Captulo Sptimo Sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje Artculo 5 2 . Es objeto de este impuesto, el servicio de hospedaje que se reciba en hoteles, moteles, albergues, posadas, hosteras, mesones, campamentos, paraderos de casas rodantes, casas de huspedes y otros establecimientos que presten servicios de esta naturaleza, incluyendo los prestados bajo la modalidad de tiempo compartido. No se considerarn servicios de hospedaje, el albergue o alojamiento prestados por hospitales, clnicas, asilos, conventos, seminarios, internados y aquellos prestados por establecimientos con fines no lucrativos. Artculo 53. Son sujetos obligados al pago del impuesto que establece este captulo, las personas fsicas, morales o unidades econmicas que dentro del estado de Oaxaca, reciban los servicios sealados en el artculo anterior. Artculo 54. La base para el clculo y determinacin del impuesto, ser el importe que se pague en efectivo, bienes o servicios, como valor de la prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo los anticipos, depsitos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otra cantidad que se cobre por la prestacin de dichos servicios. No formar parte de la base del impuesto el importe de los pagos efectuados por concepto de alimentacin y dems distintos a los de hospedaje; as como en ningn caso se considerar que el importe del Impuesto al Valor Agregado forma parte de la base de este impuesto. Cuando los servicios de hospedaje incluyan servicios accesorios, tales como transporte, alimentacin, lavandera, uso de instalaciones y otros similares, y en la documentacin comprobatoria no se desglosen de tal forma que permitan acreditar la prestacin de estos ltimos, se entender que el valor de la contraprestacin respectiva corresponde en su totalidad a servicios de hospedaje.

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Artculo 55. Este impuesto se calcular aplicando a la base la tasa del 3 por ciento. Artculo 56. Los sujetos obligados de este impuesto, debern pagarlo en el momento de liquidar el importe de los servicios de hospedaje. Los prestadores de los servicios a que hace referencia el artculo 52 de esta Ley, debern retener dicho impuesto al momento de hacer efectivo los importes sealados en el artculo 54 del mismo ordenamiento y enterarlo a la Secretara con base en lo dispuesto por el artculo 57 de la presente Ley. Artculo 57. Son responsables solidarios del pago de este impuesto, los prestadores de los servicios de hospedaje, quienes tendrn las siguientes obligaciones: I. Enterar una cantidad equivalente a la que debieron retener en los trminos de este captulo, an cuando no hubieren hecho la retencin correspondiente o no hayan recibido el pago de las contraprestaciones relativas al servicio prestado, y El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin bimestral definitiva que deber ser presentada en los primeros 17 das de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre, y enero del ao siguiente.

II.

Tratndose de contribuyentes con establecimientos en diversos lugares del territorio del Estado, debern presentar una sola declaracin en la Oficina Recaudadora correspondiente a su domicilio fiscal, o bien, en las oficinas autorizadas que correspondan, acumulando en la misma el valor total de las operaciones realizadas en los diversos establecimientos y el total del impuesto retenido.

Captulo Octavo Para el Desarrollo Social Artculo 58. Es objeto de este impuesto la realizacin de pago por concepto de derechos previstos en la Ley Estatal de Derechos. Los ingresos obtenidos por la recaudacin de este impuesto, se destinarn a Programas Bienestar y los que fomenten la educacin y la

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no desercin escolar en congruencia a los contenidos del Plan Estatal de Desarrollo. Artculo 59. Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas, morales o unidades econmicas, que efecten las erogaciones a que se refiere el artculo anterior. Artculo 60. La base de este impuesto, ser el monto total de las erogaciones que realicen los contribuyentes por concepto de derechos, en trminos del artculo 58 de esta Ley. Artculo 61. Este impuesto se calcular aplicando a la base la tasa del 12 por ciento. Artculo 62. No causarn este impuesto los derechos por la prestacin de servicios: I. II. III. IV. Publicaciones; Supervisin de obra pblica; Turismo y Desarrollo Econmico; Talleres impartidos por la Casa de la Cultura Oaxaquea, Centro de Artes Plsticas Rufino Tamayo, Centro de Iniciacin Musical de Oaxaca e Instituto de Capacitacin y Productividad para el Trabajo del Estado de Oaxaca; Inspeccin y vigilancia, y Del Centro de Desarrollo Infantil; Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Estado de Oaxaca, y De atencin en Salud.

V. VI. VII. VIII.

Captulo Noveno Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal Artculo 63. Son objeto de este impuesto:

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I.

Las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado, por los servicios prestados dentro del territorio del Estado, bajo la direccin o dependencia de un patrn o de un tercero que actu en su nombre, aun cuando cualesquiera de los sujetos mencionados en esta fraccin, o todos ellos tengan su domicilio fiscal fuera del estado, y Las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de remuneraciones al trabajo personal, por los servicios prestados dentro del territorio del estado, an cuando los prestadores del servicio o los beneficiarios del mismo, o ambos, tengan su domicilio fiscal fuera de ste.

II.

Para los efectos de este impuesto quedan comprendidas en el concepto de remuneraciones al trabajo personal, ya sea subordinado o no, los sueldos y salarios, los cuales se integran con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria; gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie; los honorarios profesionales, emolumentos; contraprestaciones contractuales, cuando el contrato tenga como objeto la prestacin de un servicio; los pagos a los administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de administracin de sociedades o asociaciones como remuneracin a dichos cargos; los pagos realizados a fiduciarios como remuneracin a sus servicios; los pagos por concepto de servicios personales; y cualquier otra de la misma naturaleza que las anteriores, con independencia de la denominacin que reciba. Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones sealadas en el artculo 67 de esta ley. En el caso de la fraccin primera de este artculo, las personas fsicas, morales o unidades econmicas que contraten la prestacin de servicios con personas domiciliadas dentro o fuera del territorio del Estado, cuando ello implique la contratacin de trabajadores y el servicio personal se preste en los trminos de dicha fraccin, estarn obligadas a enterar el impuesto que corresponda de conformidad con lo previsto en el presente Captulo. En el caso de la fraccin II de este artculo, las personas fsicas, morales o unidades econmicas que contraten la prestacin de servicios con personas domiciliadas fuera del territorio del Estado, cuando el servicio personal se preste en los trminos de la misma fraccin, estarn

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obligadas a enterar el impuesto que corresponda de conformidad con lo previsto en el presente Captulo. Artculo 64. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas, morales o unidades econmicas que realicen las erogaciones a que se refiere el artculo anterior, as como los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal, los Poderes, rganos Autnomos, Dependencias, rganos Desconcentrados, Entidades: Organismos Descentralizados, Auxiliares de Colaboracin, Empresas de Participacin Estatal y los Fideicomisos Pblicos de los tres rdenes de Gobierno. Cuando el pago de las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal ya sea subordinado o no, se realice a travs de un intermediario laboral, cualquiera que sea la denominacin que los beneficiarios del servicio e intermediarios asuman, ambos sern responsables solidarios entre s, respecto del cumplimiento de las obligaciones contenidas en este Captulo. Cuando una persona fsica, moral o unidad econmica en virtud de un contrato cualquiera que sea su forma o denominacin, como parte de las obligaciones contradas, pongan a disposicin trabajadores para que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la direccin del beneficiario de los mismos, en las instalaciones que ste determine, el beneficiario de los trabajos o los servicios asumir las obligaciones establecidas en este Captulo respecto del pago del impuesto en relacin con dichos trabajadores, en el supuesto de que la persona fsica, moral o la unidad econmica, omita su cumplimiento. La responsabilidad solidaria subsistir hasta en tanto el intermediario laboral cumpla con todas las obligaciones a que se encuentra sujeto en ste Captulo. Artculo 65. La base del impuesto es el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal en trminos del artculo 63 de esta Ley. Artculo 66. Este impuesto se calcular aplicando la tasa del 2 por ciento sobre la base que seala el artculo anterior. Este impuesto se causar en el momento en que se realice el pago de las remuneraciones por la prestacin del trabajo personal.

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El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin bimestral definitiva que deber ser presentada en los primeros 17 das de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre, y enero del ao siguiente. Artculo 67. Se exceptan para el clculo del impuesto, las erogaciones que se efecten por concepto de: I. Aportaciones del patrn al fondo de ahorro constituido a favor de sus trabajadores; Depsitos a la cuenta individual del trabajador de ahorro para el retiro, hasta por el monto de las aportaciones que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la Ley de la materia, y las aportaciones voluntarias y complementarias, hasta por un monto de 20 Salarios elevados al ao, tal como establece la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro; Membrecas o mantenimiento de clubes sociales o deportivos, colegiaturas y becas para trabajadores o para hijos de stos, seguro de vida, seguro de gastos mdicos mayores, gastos y honorarios mdicos, siempre y cuando stos no excedan por cada trabajador de 1 Salario, elevado al bimestre respectivo y se otorguen de manera general en trminos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta;

II.

III.

IV. Indemnizaciones por la rescisin o terminacin de la relacin laboral; V. Indemnizaciones por riesgo de trabajo y enfermedades profesionales que se concedan de acuerdo a las leyes o contratos respectivos;

VI. Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesanta en edad avanzada y muerte; VII. Viticos y gastos de representacin efectivamente erogados por cuenta del patrn y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos trminos que, para su deducibilidad, requiere la Ley de Impuesto Sobre la Renta; VIII. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;

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IX. Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas; X. Aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores al Servicio del Estado (ISSSTE), a la Oficina de Pensiones del Estado y las del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (ISSFAM), de las cuotas a cargo del patrn;

XI. Los pagos por tiempo extraordinario cuando este no rebase tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo; XII. Alimentacin y habitacin cuando no se proporcionen gratuitamente al trabajador, as como las despensas; La excepcin establecida se limitar al 10 por ciento del salario del trabajador, para cada uno de los conceptos aludidos en esta fraccin; XIII. Gastos funerarios; XIV. El ahorro cuando se integra por una cantidad igual del trabajador y del patrn, siempre y cuando no sea retirado por el trabajador ms de dos veces al ao, y XV. Pagos realizados a personas fsicas, morales o unidades econmicas, por la prestacin de su trabajo personal independiente, por el cual se deba pagar y en su caso retener el Impuesto al Valor Agregado. Para que los conceptos anteriormente sealados se excepten debern estar debidamente registrados en la contabilidad, en trminos de lo dispuesto por el Cdigo. Artculo 68. No causarn este impuesto: I. Las Instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, as como las sociedades o asociaciones civiles autorizadas para recibir donativos en los trminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que, sin designar

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individualmente a los beneficiarios, tengan las siguientes actividades: a) Atencin a personas que, por sus carencias socioeconmicas o por problemas de invalidez, se vean impedidas para satisfacer sus requerimientos bsicos de subsistencia y desarrollo; Atencin en establecimientos especializados a menores o ancianos en estado de abandono o desamparo y discapacitados de escasos recursos; La prestacin de asistencia mdica o jurdica, de orientacin social, y de servicios funerarios a personas de escasos recursos, especialmente a menores, ancianos o discapacitados; La readaptacin social de personas que han llevado a cabo conductas ilcitas; La rehabilitacin de farmacodependientes dependientes de escasos recursos; constituidas por o

b)

c)

d)

e)

II.

Las empresas socialmente ejidatarios o hijos de stos;

avecindados,

III.

Asociaciones rurales de inters colectivo, y

IV. Colonias agrcolas y ganaderas. V. Los ejidos y comunidades;

VI. Las uniones de ejidos y comunidades, y VII. Las unidades agrcolas industriales de la mujer campesina;

Artculo 69. Los sujetos obligados al pago de este impuesto tendrn a su cargo, adems de las que especficamente se consignan en este ordenamiento, las obligaciones siguientes:

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I.

Cuando el domicilio fiscal de las personas fsicas, morales o unidades econmicas, se encuentre ubicado fuera del territorio del estado de Oaxaca, debern sealar un domicilio dentro de ste para su registro; Las personas fsicas, morales o unidades econmicas, cuyo domicilio fiscal y establecimientos se encuentren ubicados en el territorio del estado de Oaxaca, debern presentar una sola declaracin en los lugares de pago autorizados por la Secretaria correspondiente a su domicilio fiscal, acumulando los pagos por la prestacin de un servicio personal subordinado que efecten tanto en el domicilio fiscal como en sus establecimientos; Cuando el domicilio fiscal de las personas fsicas, morales o unidades econmicas, se encuentre ubicado fuera del territorio del estado de Oaxaca, y realicen erogaciones por remuneraciones al trabajo personal en establecimientos dentro de dicho territorio, debern presentar una sola declaracin en los lugares de pago autorizados por la Secretara, en razn del domicilio fiscal que al efecto hayan manifestado ante la Secretara, para realizar el pago respectivo, acumulando los pagos por la prestacin de un servicio personal que realicen en cada uno de los establecimientos; Las personas fsicas, morales o las unidades econmicas debern presentar declaracin anual informativa dentro de los dos primeros meses del ao, cuando realicen los siguientes actos: a) Presten servicios mediante los cuales proporcionen trabajadores a terceros cuyo domicilio se encuentre dentro o fuera del territorio del Estado, o Contraten en el territorio del Estado, servicios mediante los cuales se les proporcionen trabajadores.

II.

III.

IV.

b)

La presentacin de declaraciones informativas a que refiere este artculo se realizar en los formatos y conforme a las reglas de carcter general que emita la Secretara.

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Ttulo Tercero De las Contribuciones de Mejoras Captulo nico Artculo 70. Son contribuciones de mejoras las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras publicas.

Titulo Cuarto De los Productos Capitulo nico Artculo 71. Quedan comprendidos dentro de este Titulo, los ingresos que obtenga el Estado por los siguientes conceptos: I. Por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado del Estado, y Por los rendimiento financieros.

II.

Artculo 72. Los productos por conceptos diversos de los sealados en el artculo que antecede se pagarn de acuerdo con los contratos celebrados al respecto o en los trminos de las concesiones respectivas y de conformidad con la Ley o disposiciones aplicables.

Ttulo Quinto De los Aprovechamientos Captulo nico Artculo 73. Se consideran aprovechamientos, los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico, distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal mismas que se clasifican de la siguiente manera:

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I. II. III.

De tipo corriente; De capital, y Los no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o pago.

Ttulo Sexto De los Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios Captulo nico Artculo 74. Son los ingresos que obtienen las diversas d e p e n d e n c i a s y entidades de la Administracin Pblica por sus actividades de produccin y/o comercializacin, entre los cuales se encuentran: I. Los provenientes por las ventas de bienes y servicios de organismos descentralizados; Los provenientes de operaciones de empresas de participacin estatal, y

II.

Los provenientes por ventas de bienes y servicios producidos en establecimientos del gobierno central.

Ttulo Sptimo De las Participaciones y Aportaciones Captulo nico Artculo 75. Son los recursos que por disposicin de la Ley de Coordinacin Fiscal le corresponden al Estado y Municipios de la Entidad; incluye los recursos destinados a la ejecucin de programas federales que mediante la reasignacin de recursos presupuestarios se obtiene en los trminos de los Convenios que celebre el Gobierno del Estado con la Federacin.

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Ttulo Octavo De las Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Captulo nico Artculo 76. Son los recursos destinados en forma directa o indirecta a los sectores pblicos, privado y externo, organismos y empresas paraestatales y apoyos como parte de su poltica econmica y social, de acuerdo a las estrategias y prioridades de desarrollo para el sostenimiento y desempeo de sus actividades.

Ttulo Noveno De los Ingresos Derivados de Financiamiento Captulo nico Artculo 77. Son ingresos derivados de financiamientos los siguientes: I. Los obtenidos por la celebracin de emprstitos y otras obligaciones de pago autorizados por la Legislatura del Estado; Los crditos por instrumento de emisiones en los mercados nacionales e internacionales de capital, organismos financieros internacionales, y Los financiamientos derivados de la aplicacin de activos financieros.

II.

III.

TRANSITORIO: DECRETO No. 1385 PPOE QUINTA SECCIN DE FECHA 15 DE DICIEMBRE DE 2012 PRIMERO: El presente Decreto entrar en vigor el uno de enero de dos mil trece, previa publicacin en el Peridico Oficial del Estado. SEGUNDO: Se abroga el Decreto Nmero 238, publicado en el Peridico Oficial del Estado el 30 de diciembre de 2000, por el que se promulg la Ley de Hacienda del Estado de Oaxaca, as como los

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decretos en los que se haya autorizado reformas, adiciones y derogaciones subsecuentes, y todas aquellas disposiciones que se opongan a lo dispuesto en la presente Ley. DADO EN EL SALN DE SESIONES DEL H. CONGRESO DEL ESTADO.- San Raymundo Jalpan, Centro, Oax., 10 de diciembre de 2012.- JOS JAVIER VILLACAA JIMNEZ, DIPUTADO PRESIDENTE.GUILLERMO BERNAL GMEZ, DIPUTADO SECRETARIO.- CLARIVEL CONSTANZA RIVERA CASTILLO, DIPUTADA SECRETARIA.MARGARITA GARCA GARCA, DIPUTADA SECRETARIA.- Rbricas. Por lo tanto mando que se imprima, publique circule y se le d el debido cumplimiento. Palacio de Gobierno, Centro, Oax., a 13 de diciembre del 2012.- EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. GABINO CUE MONTEAGUDO.- EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. C.P.A. JESS EMILIO MARTNEZ LVAREZ. Rbricas. Y lo comunico a usted, para su conocimiento y fines consiguientes.SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCION.- EL RESPETO AL DERECHO AJENO ES LA PAZ.- Tlalixtac de Cabrera, Centro, Oax., a 13 de diciembre del 2012. EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. C.P.A. JESS EMILIO MARTNEZ LVAREZ.- Rbrica.

Responsable de su actualizacin y difusin: Unidad de Servicios Jurdicos ltima actualizacin: 01 de Enero de 2013

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