LEYES DE CONTENIDO TRIBUTARIO

Anglica Mara Watts Morn C.I. V.-18.694.832 Exp.38783

NDICE

LEY ORGNICA DE CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN (LOCTI) SUJETO PASIVO (Art. 44 LOCTI) Las grandes empresas: a) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada. b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho. c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no citadas en los literales anteriores. d) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional. HECHO IMPONIBLE Aspecto personal Obtencin de ingresos brutos anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.). (Art. 44 LOCTI) Aspecto subjetivo Personas jurdicas, entidades privadas o pblicas que se dediquen a la realizacin de las actividades econmicas. Se entender por Aportantes aquellos que obtengan ingresos brutos anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.). La alcuota vara segn se trate de la actividad econmica desarrollada. Base imponible: Los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio Materia gravable: Realizacin de actividades econmicas en el pas, concretamente: Las establecidas en las Leyes Orgnicas de Hidrocarburos e Hidrocarburos Gaseosos. (Art. 35 LOCTI). Las grandes empresas del pas que se dediquen a la explotacin minera, a su procesamiento y distribucin o a la generacin, distribucin y transmisin de electricidad. (Art. 36 LOCTI). Las grandes empresas del pas que se dediquen a otros sectores de produccin de bienes y de prestacin de servicios diferentes a los referidos en los artculos anteriores. (Art. 37 LOCTI) Aspecto temporal La obligacin se debe sobre base anual, la cual debern aportar anualmente un porcentaje de sus ingresos brutos obtenidos en el ejercicio econmico inmediatamente anterior, de acuerdo con la actividad a la que se dediquen. Aspecto territorial Aquellos ingresos obtenidos en el territorio nacional, con lo que implcitamente se excluyen los ingresos obtenidos en el exterior. (Art.: 38 LOCTI)

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO La LOCTI no establece un procedimiento de declaracin especifico, simplemente realiza una base del clculo para el monto del aporte El cual se determina tomando como base de clculo los ingresos brutos del ejercicio econmico inmediatamente anterior al que corresponda cumplir con la obligacin. Un ejemplo del clculo sera:

FORMA DE CLCULO APORTE LOCTI Ingresos 2.500.000 6.000.000 Valor de la UT 46 55 Ingresos en UT 54.348 109.091 Obligacin NO APORTA APORTA

AO 2008 AO 2009

Cuanto aporta ? (0,5%) Como lo aporta? Cuando lo aporta? Cuando declara?

30.000 Aporte en efectivo al Fonacit o realizacin de actividades de Inversin Durante todo el ejercicio econmico 2010 Del 01 de Enero al 31 de Marzo de 2011

FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA (Art. 6 Reglamento LOCTI) Pago: Los aportantes debern realizar el pago del aporte durante el segundo trimestre posterior al cierre del ejercicio econmico en el cual fueron generados los ingresos brutos que constituyen la base del clculo para el cumplimiento de la obligacin.

ALCUOTA Y MNIMO TRIBUTABLE (Artculos 35, 36 y 37 LOCTI) Las empresas dedicadas a Hidrocarburos: 2% Las empresas dedicadas a la actividad Minera y Elctrica: 1% Otros sectores productivos (bienes y servicios) 0,5% EXENCIONES Y EXONERACIONES Artculo 39 LOCTI: El Ejecutivo Nacional podr exonerar del pago de impuestos, total o parcialmente establecidos en leyes tributarias, por los enriquecimientos netos de fuente territorial obtenidos por las personas jurdicas u entidades obligadas que efecten los aportes sealados en esta Ley. El Decreto de exoneracin que se dicte en ejecucin de esta norma, deber sealar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de poltica fiscal perseguidas en el orden coyuntural y sectorial. Artculo 40 LOCTI: El Ejecutivo Nacional podr exonerar del pago del impuesto de importacin, previsto en la Ley Orgnica de Aduanas, a los insumos, equipos y materiales que se consideren de particular importancia para el desarrollo del Plan Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, segn las lneas de accin sealadas en la presente Ley. El Decreto de exoneracin que se dicte en ejecucin de esta norma, deber sealar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de poltica fiscal perseguidas en el orden coyuntural y sectorial. OBLIGACIONES FORMALES Art 7 Reglamento LOCTI 2010: Los aportantes estn obligados al pago del aporte y cumplimiento de los deberes formales. Art. 3 Reglamento LOCTI 2006: Las Grandes Empresas debern inscribirse por ante el Observatorio Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, por ante el Ministerio con competencia en la materia de ciencia y tecnologa, o el ente adscrito designado por dicho Ministerio. Los aportes podrn realizarse mediante el cumplimiento en una o varias de las actividades descritas en el artculo 42 de la LOCTI. Artculo 42. A objeto del aporte que deben realizar los integrantes del Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin y las empresas, de acuerdo con lo establecido en los artculos 34, 35, 36, 37 y 38 de la presente Ley, las siguientes actividades sern consideradas por el rgano rector como inversin en ciencia, tecnologa, innovacin y sus aplicaciones: 1. Aportes financieros en programas y proyectos contemplados en el Plan Nacional de Ciencia Tecnologa e Innovacin, ejecutados a travs de acuerdos con el Ministerio de Ciencia y Tecnologa o con los entes adscritos. 2. Aportes a fondos dependientes del Ministerio de Ciencia y Tecnologa. 3. Aportes a organismos adscritos al Ministerio de Ciencia y Tecnologa. 4. Inversin en proyectos de innovacin relacionados con las actividades de la empresa, que involucren la obtencin de nuevos conocimientos o tecnologas en el pas, con participacin nacional en los derechos de propiedad intelectual, entre otras: a) Sustitucin de materias primas o componentes para disminuir importaciones o dependencia tecnolgica. b) Creacin de redes de cooperacin productivas con empresas nacionales. c) Utilizacin de nuevas tecnologas para incrementar calidad productiva de las empresas. d) Participacin, Investigacin y Desarrollo de las universidades y centros pas en la introduccin de nuevos procesos tecnolgicos, esquemas gerenciales y organizativos, obtencin de nuevos productos o de los procedimientos, exploracin de nuevos mercados y en

general procesos de innovacin en el mbito de las actividades y fines de las empresas, con miras a mejorar su competitividad y calidad productiva. e) Formacin del talento humano en normativa, tcnicas, procesos y procedimientos de calidad, relativos a las empresas nacionales. 5. Financiamiento de patentes nacionales. 6. La creacin o participacin en incubadoras o viveros de empresas nacionales de base tecnolgica. 7. Participacin en fondos de garantas o de capital de riesgo para proyectos de innovacin o investigacin y desarrollo. 8. Inversin en actividades de investigacin y desarrollo que incluyan: a) Financiamiento a proyectos de investigacin y desarrollo de carcter individual o realizados con participacin de Universidades o Centros de Investigacin y Desarrollo a travs de convenios o contratos. b) Creacin de unidades o Centros de Investigacin y Desarrollo en el pas que se incorporen al Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin. c) Creacin de bases y sistemas de informacin de libre acceso, que contribuyan con el fortalecimiento de las actividades de la ciencia, la tecnologa, la innovacin y sus aplicaciones. d) Promocin y divulgacin de las actividades de ciencia, tecnologa, innovacin y sus aplicaciones, realizadas en el pas. e) Creacin de premios o estmulos de programas de fomento a la investigacin, el desarrollo o la innovacin. f) Financiamiento para la organizacin de reuniones o eventos cientficos. g) Consolidacin de redes de cooperacin cientfica, tecnolgicas y de innovacin a nivel nacional e internacional. h) Formacin de unidades de vinculacin entre Centros de Investigacin y Desarrollo y las empresas, para procesos de transferencia tecnolgica. 9. Inversin en actividades de fortalecimiento de talento humano nacional que incluyan: a) Organizacin y financiamiento de cursos y eventos de formacin, actualizacin y capacitacin tecnolgica en el pas. b) Fortalecimiento de Centros de Investigacin y Desarrollo, as como a post grados, maestras, doctorados o equivalentes, relativos a actividades reguladas por esta Ley, en universidades o instituciones de educacin superior en el pas. c) Financiamiento de becas para estudios a nivel tcnico, de mejoramiento, capacitacin, actualizacin y de post grado para el personal que labora o sea incorporado en la empresa o en una red de empresas nacionales. d) Programas permanentes de actualizacin del personal de la empresa con participacin de Universidades u otras instituciones de educacin superior del pas. e) Financiamiento de programas o convenios empresariales de insercin laboral de personal venezolano desempleado altamente capacitado. f) Financiamiento a programas de movilizacin de investigadores, creacin de post grados integrados a nivel nacional, de redes de investigacin nacionales e internacionales. g) Programas para fortalecer la capacidad de la gestin nacional pblica y privada en ciencia tecnologa e innovacin. h) Financiamiento de tesis de post grado y pasanta de investigacin de estudiantes de educacin superior en Universidades, o en el seno de la empresa o en centros de investigacin y desarrollo. i) Promocin y divulgacin de las actividades de los centros de formacin, actualizacin y capacitacin tecnolgica del pas, a nivel nacional e internacional. j) Creacin de centros nacionales de capacitacin tcnica en nuevas tecnologas o apoyo a las existentes.

10. Cualquier otra actividad que en criterio del Ministerio de Ciencia y Tecnologa pueda ser considerada inversin en ciencia, tecnologa, innovacin y sus aplicaciones. LEY DE CINEMATOGRAFA SUJETO PASIVO Segn el artculo 15 de la Ley de Cine, las personas naturales o jurdicas que en el territorio nacional realicen actividades relacionadas con la creacin, produccin, importacin, exportacin, distribucin, exhibicin y difusin de obras cinematogrficas de carcter publicitario o no, as como aquellas asociaciones, fundaciones, centros de cultura, de enseanza y escuelas que se dediquen al cine. HECHO IMPONIBLE Aspecto Personal Segn los artculos 50 al 54 de la Ley de cine establece que toda persona natural o jurdica con fines comerciales en la cuya actividad econmica sea la exhibicin de obras cinematogrficas en salas de cine, que presten servicio de televisin de seal abierta, presten servicio de difusin de seal de televisin, Los distribuidores de obras cinematogrficas. Aspecto Subjetivo Base imponible Los sujetos pasivos mencionados en esta ley tienen como base imponible los ingresos brutos (artculos del 51 al 54 y 56 de la ley de cinematografa). Y en el caso de las exhibiciones referidas al artculo 50 toma la base imponible la renta neta. Materia Gravable Exhibicin de obras cinematogrficas en salas de cine: valor del boleto. Las empresas que presten servicio de televisin de seal abierta con fines comerciales: ingresos brutos percibidos por la venta de espacios para publicidad. Las empresas que presten servicio de difusin de seal de televisin por Suscripcin con fines comerciales: ingresos brutos de su facturacin comercial por Suscripcin de ese servicio. Los distribuidores de obras cinematogrficas con fines comerciales: Pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento al Cine: de sus ingresos brutos por ese rubro. Las personas naturales o jurdicas que se dediquen al alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, as como cualquier otro sistema de duplicacin existente o por existir, pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento al Cine: de su facturacin mensual, sin afectacin del impuesto al valor agregado correspondiente. Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio tcnico, tecnolgico, logstico o de cualquier naturaleza para la produccin y realizacin de obras cinematogrficas en el territorio nacional: de los ingresos brutos obtenidos en esas actividades. Aspecto Temporal Exhibicin de obras cinematogrficas en salas de cine: Al momento de exhibicin de las obras en las salas de cine. Las empresas que presten servicio de televisin de seal abierta con fines comerciales: Al momento de realizar de la venta de la publicidad.

 Las empresas que presten servicio de difusin de seal de televisin por suscripcin con fines comerciales: ingresos brutos de su facturacin comercial por suscripcin de ese servicio. Los distribuidores de obras cinematogrficas con fines comerciales: Pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento al Cine: Al momento de su facturacin comercial. Las personas naturales o jurdicas que se dediquen al alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, as como cualquier otro sistema de duplicacin existente o por existir, pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento al Cine: al cierre del mes sin tomar en cuenta el impuesto al valor agregado. Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio tcnico, tecnolgico, logstico o de cualquier naturaleza para la produccin y realizacin de obras cinematogrficas en el territorio nacional: al finalizar cada trimestre. Aspecto Territorial Esta ley establece que debe ser solo dentro del territorio nacional. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO Instructivo: 1 Marque con una equis (X) si la cancelacin a realizar es una autoliquidacin 2 Marque con una equis (X) si la cancelacin a realizar corresponde a una Planilla Sustitutiva 2.1 Coloque el nmero de la planilla sustituida 3 Marque con una equis (X) si la cancelacin a realizar es un Inters Moratorio 4 Marque con una equis (X) si la cancelacin a realizar corresponde a un reparo Fiscal 5 Marque con una equis (X) si la cancelacin a realizar corresponde a una Multa 6 Indique el periodo gravable a autoliquidar A DATOS DEL CONTRIBUYENTE 7 Marque con una equis (X) el tipo de Contribuyente que corresponde con su actividad econmica 8 Coloque el nombre completo como fue registrada la Empresa o nombres y apellidos de la Contribuyente en caso de persona natural, indique siglas de la Empresa si las tiene. 9 Coloque la denominacin comercial de la Empresa 10 Describa brevemente su actividad econmica 11 Coloque el Nmero de Registro de informacin Fiscal (RIF) 12 Coloque el N que le fue otorgado por el Registro de Cinematografa Nacional (RCN) al momento de su inscripcin 13 Coloque la direccin fiscal, avenida, calle, nmero, edificio, oficina, entre otros. 14 Coloque la ciudad o lugar dentro del Estado o entidad Federal en que se encuentra ubicada la Contribuyente 15 Coloque el Estado o la Entidad Federal en que se encuentra ubicada la Contribuyente 16 Indique el N de zona postal correspondiente a la direccin de residencia o domicilio fiscal 17 Indique los Nmeros telefnicos del domicilio Fiscal 18 Indique la direccin de correo electrnico (E-mail ) del Contribuyente B DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL 19 Coloque los apellidos y nombres de los representantes legales de la Contribuyente 20 Coloque el N de cedula de Identidad de los Representantes Legales 21 Coloque la direccin fiscal, avenida, calle, nmero, edificio, oficina, entre otros. 22 Coloque el N telefnico del Representante Legal 23 Coloque la direccin electrnica del Representante Legal C DATOS DE LA AUTOLIQUIDACIN Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL24 Coloque el Ingreso Bruto gravable del periodo a autoliquidar (En caso de ser Exhibidor

colocar el monto obtenido de restar los ingresos brutos del valor total de los boletos o billetes, la cantidad que corresponda al impuesto municipal por ese rubro)(En caso de ser Exhibidor colocar el monto obtenido de restar los Ingresos Brutos 25 Indique la alcuota a autoliquidar de acuerdo al tipo de actividad econmica, expresada en el cuadro de Tarifa por tipo de Contribuyente sealado la letra "F"26 Indique monto que se deber restar de acuerdo a la exoneracin o rebaja otorgada por el CNAC 27 Indique el Monto del Crdito Fiscal otorgado por la Administracin Tributaria 28 Indique el monto de la autoliquidacin pagada en periodo anterior, en caso de ser sustitutiva 29 Indique el monto que resulta de las operaciones efectuadas de la casilla 24 a la 29 D DATOS DEL PAGO DE INTERES MORATORIO O REPARO FISCAL 30 Indique el N de la Resolucin de Sancin por Pago Extemporneo 30.1 Indique el N de Acta por Reparo Fiscal 31 Indique la Fecha de la Notificacin de la Resolucin de Sancin de Pago Extemporneo o Reparo Fiscal 32 Indique en nmeros el monto a cancelar por concepto de intereses moratorios 33 Indique en nmeros el monto a cancelar por concepto de reparo fiscal 34 Indique el monto total de la deuda pagada 35 Se indica N de cuenta en la que debe realizar el depsito 36 Indique el N de depsito con el cual realizo el pago E DATOS DEL PAGO DE MULTA 37 Indique el N de la Resolucin de Sancin por Pago Extemporneo 38 Indique la Fecha de la Notificacin de la Resolucin de Sancin de Pago Extemporneo o Reparo Fiscal 39 Indique en nmeros el monto a cancelar por concepto de multa 40 Se indica N de cuenta en la que debe realizar el depsito 41 Indique el N de depsito con el cual realizo el pago de la multa F TARIFA POR TIPO DE CONTRIBUYENTE

ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLE Una tasa equivalente a una unidad tributaria (1 U.T.) por cada inscripcin en el registro de la Cinematografa Nacional. Exhibicin de obras cinematogrficas en salas de cine: Un equivalente al tres por ciento (3%) en el ao 2005; cuatro por ciento (4%) en el ao 2006 y cinco por ciento (5%) a partir del ao 2007, del valor del boleto o billete de entrada. Las empresas que presten servicio de televisin de seal abierta con fines comerciales: Por la fraccin comprendida desde 25.000 hasta 40.000 UT...... 0.5% Por la fraccin que exceda de 40.000 hasta 80.000 UT............... 1 % Por la fraccin que exceda de 80.000 UT................................... 1.5% Las empresas que presten servicio de difusin de seal de televisin por suscripcin con fines comerciales: Cero coma cincuenta por ciento (0.50%) el primer ao de entrada en vigencia de la presente Ley, uno por ciento (1%) el segundo ao y uno coma cinco por ciento (1,5%) a partir del tercer ao. Los distribuidores de obras cinematogrficas con fines comerciales: Pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento al Cine: Un equivalente al cinco por ciento (5%). Las personas naturales o jurdicas que se dediquen al alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, as como cualquier otro sistema de duplicacin existente o por existir, pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento al Cine: Un equivalente al cinco por ciento (5%). Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio tcnico, tecnolgico, logstico o de cualquier naturaleza para la produccin y realizacin de obras cinematogrficas en el territorio nacional: Un equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos en esas Actividades

FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Pago: Exhibicin de obras cinematogrficas en salas de cine: Se autoliquidar y deber ser pagada dentro de los primeros quince (15) das del mes siguiente, en el que efectivamente se produjo el hecho imponible. Las empresas que presten servicio de televisin de seal abierta con fines comerciales: Se liquidar y pagar de forma anual dentro de los primeros cuarenta y cinco das continuos del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo el hecho gravable. Las empresas que presten servicio de difusin de seal de televisin por Suscripcin con fines comerciales: Se liquidar y pagar de forma trimestral dentro de los primeros quince das continuos del mes subsiguiente al trimestre en que se produjo el hecho imponible. Los distribuidores de obras cinematogrficas con fines comerciales: Exigible dentro de los primeros cuarenta y cinco das continuos siguientes al vencimiento del ao respectivo. Alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, as como cualquier otro sistema de duplicacin existente o por existir, pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento al Cine Exigible dentro de los primeros quince das continuos siguientes al mes de la ocurrencia del hecho imponible. Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio tcnico, tecnolgico, logstico o de cualquier naturaleza para la produccin y realizacin de obras cinematogrficas en el territorio nacional: Pagaderos de forma trimestral, dentro de los quince (15) das siguientes al vencimiento del perodo.

EXENCIONES Y EXONERACIONES Durante los primeros cinco aos contados a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, las personas jurdicas que produzcan, distribuyan y exhiban obras cinematogrficas nacionales de carcter no publicitario o propagandstico, quedan exentas del pago del Impuesto sobre la Renta por los ingresos y beneficios netos obtenidos de dichas actividades (artculo 58 de la Ley de Cine). Los contribuyentes de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de Cine, podrn ser exonerados hasta en un veinticinco por ciento (25%) del monto de su obligacin, siempre que esos montos sean destinados a la coproduccin de obras cinematogrficas nacionales independientes no publicitarias ni propagandsticas. Corresponde al Reglamento de la Ley establecer los requisitos para la obtencin de dicho beneficio (artculo 59 de la Ley de Cine). Quedan exceptuados de la obligacin del registro, los avances promocionales de pelculas (trailers) y las obras cinematogrficas exhibidas en las pantallas de la televisin de seal abierta y por suscripcin (artculo 60 de la Ley de Cine).Los distribuidores cinematogrficos podrn rebajar hasta un veinticinco por ciento (25%) de la contribucin especial a su cargo, cuando en el ao anterior en el que se cause la contribucin, hayan comercializado o distribuido efectivamente para salas de cine en Venezuela o en el exterior, un nmero de obras cinematogrficas venezolanas superior al que se fije en esta Ley. OBLIGACIONES FORMALES Estn en la obligacin de inscribirse en el Registro de la Cinematografa Nacional. Igualmente, debern inscribirse en este Registro las obras cinematogrficas, los videogramas o videocintas y las obras publicitarias o propagandsticas que se comercialicen o exhiban en el pas. Tienen la obligacin de distribuir un mnimo de un veinte por ciento (20%) de obras cinematogrficas venezolanas, del total de las obras a ser distribuidas en cada ao fiscal.

LEY DE TELECOMUNICACIONES SUJETO PASIVO Personas Domiciliadas en el pas habilitadas para la prestacin de servicios de telecomunicaciones, as como las concesiones para el uso y explotacin del dominio pblico radioelctrico. HECHO IMPONIBLE Las actividades de telecomunicaciones realizadas dentro del territorio nacional de manera directa o indirecta que tengan por objeto la prestacin de servicios de telecomunicaciones a terceros, con fines de lucro. A los efectos de la tasa por administracin y control del espectro radioelctrico, se entender por hecho imponible la planificacin, la asignacin, el cambio y la verificacin de frecuencias radioelctricas, la comprobacin tcnica de emisiones, la supervisin del uso adecuado del espectro radioelctrico, entre otras. No estar condicionado al fin lucrativo perseguido por el contribuyente o a la utilizacin del espectro radioelctrico para la prestacin de servicios a terceros. Aspecto Personal: personas naturales o jurdicas que se dedican a las actividades de prestacin, habilitacin y administracin de servicios de telecomunicaciones dentro del territorio nacional

Aspecto subjetivo: Base Imponible: los Ingresos Brutos obtenidos en el perodo, por el uso del espectro radioelctrico o por cualquier otra prestacin de servicio de telecomunicaciones con fines de lucro Artculo 13 del Reglamento sobre los Tributos Establecidos en la Ley Orgnica de Telecomunicaciones, La base imponible de los impuestos y contribuciones especiales establecidos en la Ley Orgnica de Telecomunicaciones, est conformada por los ingresos brutos gravables generados de manera directa o indirecta por los servicios de telecomunicaciones que presta el contribuyente Materia gravable: Artculo 155: Se entender que los ingresos brutos se han generado en las situaciones siguientes: 1. En la fecha del corte de cuenta de los usuarios o contratantes de los servicios; 2. Cuando el operador reciba por anticipado la contraprestacin por un servicio que se compromete a prestar. Pargrafo nico: A los efectos de este Ttulo, las cantidades pagadas por los operadores de telecomunicaciones por concepto de interconexin no formarn parte del monto de los ingresos brutos generados. As mismo, no formar parte de los ingresos brutos de las operadoras de telecomunicaciones, los ingresos derivados de dividendos, venta de activos e ingresos financieros. En el caso de radiodifusin sonora y televisin abierta, tampoco formarn parte de los ingresos brutos, aquellos que provengan de la venta de producciones artsticas, tales como novelas, radionovelas y documentales. Aspecto Temporal: Para los efectos de los impuestos y contribuciones especiales, el aspecto temporal del hecho imponible son los ingresos brutos obtenidos al finalizar cada trimestre del ao; y para las tasas los ingresos brutos obtenidos al finalizar el ejercicio, es decir anualmente Aspecto Territorial: el aspecto territorial de la Ley de Telecomunicaciones en cuanto al hecho imponible es que ser gravada toda actividad que de manera directa o indirecta est relacionada con la prestacin de servicios de telecomunicaciones y se efecten dentro del territorio nacional. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ARTICULO 157.- Los impuestos, tasas y contribuciones especiales establecidas en esta Ley, se sometern a la modalidad de autoliquidacin de conformidad con lo que se establezca mediante reglamento El procedimiento de Determinacin tanto en impuestos, tasas y contribuciones es el mismo: Ingresos Brutos Gravables x Alcuota = Tributo Causado Tributo Pagado en Declaracin sustitutiva = Tributo por Pagar

Lo que varan son los formatos y el nombre de quien recibe el pago, as pues: Para el pago de los tributos a que se refiere el artculo 147 de la ley, se efecta el pago a travs de la forma RF-006 con franja de color azul en su parte inferior. el referido pago deber efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el rea metropolitana o en el interior del pas , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de Tesoro Nacional Tasas por administracin y control del espectro radioelctrico: La planilla a usar para autoliquidar este tributo es la Forma RF-017 con franja de color morado en su parte inferior. el referido pago deber efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el rea metropolitana o en el interior del pas , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL

 Contribuciones Especiales; La planilla a usar para autoliquidar este tributo es la Forma RF-005 con franja de color verde en su parte inferior. el referido pago deber efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el rea metropolitana o en el interior del pas , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL Aporte al fondo de Servicio Universal: La planilla a usar para autoliquidar este tributo es la Forma RF-007 con franja de color amarillo en su parte inferior. El referido pago deber efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el rea metropolitana o en el interior del pas , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL Contribucin Especial a Favor del Fondo de Investigacin y Desarrollo de las Telecomunicaciones: ste aporte es administrado por el MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA CIENCIA Y TECNOLOGIA E INDUSTRIAS INTERMEDIAS ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLE: Impuesto de Telecomunicaciones: Artculo 147 de la ley o Por la prestacin de servicios de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta con fines de lucro: uno por ciento (1%) o Prestacin de cualquier otro servicio de telecomunicaciones con fines de lucro: dos como tres por ciento (2,3%) Tasas enteradas a la Comisin Nacional de Telecomunicaciones o Por la prestacin de servicios de telecomunicaciones con fines de lucro: medio por ciento (0,50%) artculo 148 o Explotacin o uso del espectro radioelctrico: medio por ciento (0,50%) por la administracin y control del mismo. En el caso de servicios de radiodifusin sonora y de televisin abierta, este porcentaje no exceder de un cero coma dos por ciento (0,2%), derivados de la explotacin de tales servicios. Artculo 149 Contribuciones Especiales o Fondo de Servicio Universal: Quienes presten servicios de telecomunicaciones con fines de lucro un por ciento (1%), exceptuados quienes presten servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Pago Impuesto de Telecomunicaciones: Artculo 147 de la ley : Este impuesto se liquidar y pagar trimestralmente, dentro de los primeros quince das continuos siguientes a cada trimestre del ao calendario y se calcular sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre anterior Tasas por administracin y control del espectro radioelctrico: Esta tasa se liquidar y pagar anualmente, dentro de los primeros cuarenta y cinco das continuos del ao calendario. Contribuciones Especiales; Esta contribucin especial se liquidar y pagar trimestralmente, dentro de los primeros quince das continuos siguientes a cada trimestre del ao calendario y se calcular sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre anterior Aporte al fondo de Servicio Universal: Este aporte se liquidar y pagar trimestralmente, dentro de los primeros quince das continuos siguientes a cada trimestre del ao calendario y se calcular sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre anterior.

EXENCIONES Y EXONERACIONES ARTICULO 150.- Los rganos y entes de la administracin central y descentralizada funcionalmente de la Repblica, de los estados y de los municipios quedarn exentos del pago del tributo establecido en el artculo precedente, en los siguientes casos: 1. Cuando hagan uso de frecuencias reservadas a usos oficiales, segn el Cuadro Nacional de Atribucin de Bandas de Frecuencias (CUNABAF); o, 2. Cuando tales actividades se hagan para la satisfaccin de sus necesidades comunicacionales, sin que presten servicios a terceros. ARTICULO 158.- Los servicios de radioaficionados quedan excluidos de los tributos establecidos en esta Ley. Slo pagarn una tasa equivalente a una (1) Unidad Tributaria para el otorgamiento o renovacin de sus respectivas habilitaciones administrativas. OBLIGACIONES FORMALES Artculo 61 Adems de las previstas en el Cdigo Orgnico Tributario, se considerarn deberes formales especiales los especificados en el Reglamento, los cuales debern ser cumplidos por las personas independientemente de su nacionalidad. Declaraciones Artculo 18 Ocurridos los hechos imponibles, los contribuyentes de los tributos previstos en la ley Orgnica de Telecomunicaciones estn obligados a presentar, bajo fe de juramento y dentro de los plazos en ella establecidos, la declaracin de los tributos generados en cada perodo de imposicin. Asimismo, si existieren ajustes a la base imponible, debern presentar declaracin sustitutiva de la declaracin presentada para el perodo correspondiente a la operacin que se ajusta y determinar el tributo por pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el crdito fiscal resultante producto del excedente, el cual podr trasladarse a perodos subsiguientes. Formalidades Artculo 19 La autoliquidacin o liquidacin de oficio de los tributos se deber efectuar en los formularios fsicos o electrnicos, mediante los sistemas y ante las instituciones bancarias u otras oficinas autorizadas por la Administracin Tributaria competente. Cuando los contribuyentes posean ms de un establecimiento, debern presentar una sola declaracin y pago, en la jurisdiccin del domicilio fiscal de la casa matriz. La Administracin Tributaria podr establecer con carcter general, en cada raso, para los contribuyentes que ella designe, unidades recaudadoras especiales, de acuerdo con los criterios objetivos que se precisen por Resolucin. Obligacin de presentar declaracin Artculo 20 La obligacin de presentar declaracin subsiste aun cuando en ciertos perodos de imposicin no haya lugar al pago de tributos, sea porque no se hayan generados ingresos brutos o no se hubieren realizado los hechos imponibles, salvo que el contribuyente hubiere cesado en sus actividades de forma permanente y comunicado tal circunstancia a la Administracin Tributaria. Contabilidad separada Artculo 62 Sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes especiales y los reglamentos, los contribuyentes debern registrar en contabilidad separada las transacciones que tengan por cada habilitacin.

Libros y registros especiales Artculo 63 La Administracin Tributaria, mediante Resolucin, podr exigir que determinados tipos o categoras de contribuyentes lleven libros y registros especiales por su actividad econmica, por la casa matriz y por cada una de sus sucursales o establecimientos. LEY ORGANICA ORGNICA DE DROGAS SUJETO PASIVO: Las personas jurdicas privadas, consorcios y entes pblicos con fines empresariales, que ocupen cincuenta trabajadores o trabajadoras Artculo 17. Obligacin de colaborar Toda persona natural o jurdica est obligada a colaborar en la prevencin integral del consumo de drogas, con especial atencin de nios, nias y adolescentes. HECHO IMPONIBLE artculo 32 Aspecto Personal: Las personas jurdicas pertenecientes a grupos econmicos se consolidarn a los fines de cumplir con esta previsin. Aspecto Subjetivo Base Imponible: La ganancia utilidad en operaciones del ejercicio Materia Gravable: monto que resulta de restar la utilidad bruta del ejercicio econmico menos los gastos operacionales de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela. Despus de ISLR Aspecto Temporal: Anual Aspecto Territorial: Repblica Bolivariana de Venezuela PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO El Sujeto pasivo podr determinar y cumplir por s mismo la liquidacin de los aportes, proporcionando ante el FONA toda la informacin y documentacin necesaria que permita corroborarlo. El clculo debe efectuarse anual al cierre de cada ejercicio fiscal, y el aporte debe ser liquidado dentro de los primeros quince das continuos siguientes a cada ao calendario. En la pgina del FONA http://www.fona.gob.ve en la seccin RECOSUP, se genera la planilla de pago para el aporte antes mencionado; y la misma debe ser llevada a las oficinas de instituciones bancarias definidas por el FONA para su liquidacin

ALCUOTA Y MNIMO TRIBUTABLE Las personas jurdicas privadas, consorcios y entes pblicos con fines empresariales: uno por ciento (1%) artculo 32 Las personas jurdicas fabricantes o importadores de bebidas alcohlicas, tabaco y sus mezclas: dos por ciento (2%) FORMA DE EXTINSION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Pago Liquidacin del aporte dentro de los sesenta das continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal respectivo artculo 32 y 34 EXENCIONES Y EXONERACIONES Artculo 40 Exoneracin de aranceles Las instituciones d investigacin cientfica y las instituciones pblicas hospitalarias, que requieran utilizar cualquiera de las sustancias a las que hace referencia esta Ley, podrn ser exoneradas del pago de aranceles, por concepto de la obtencin de las correspondientes licencias y permisos. OBLIGACIONES FORMALES

Registro ante la FONA cuando sea catalogado sujeto pasivo segn el artculo 32 y 34 de la Ley Orgnica Antidroga Dems obligaciones formales que establezca el COT y esta ley

LEY DE DEPORTES SUJETO PASIVO Conforme a lo establecido en la Ley, la obligacin de cumplir con el aporte al Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad fsica y la Educacin Fsica, corresponde a las siguientes sujetos pasivos que realicen actividades econmicas en el territorio nacional y cuya Utilidad Neta o Ganancia Contable, es superior a veinte mil unidades tributarias (20.000 UT): Sociedades Mercantiles pblicas y privadas. Sociedades Civiles, pblicas o privadas con fines de lucro. Cualquier otra persona jurdica que dentro del territorio de la Repblica realice actividades con fines de lucro. HECHO IMPONIBLE Realizacin de actividades econmicas en el pas con fines de lucro, cuando se obtenga una utilidad neta o ganancia contable anual superior a veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T). Aspecto Personal Sociedades Mercantiles pblicas y privadas. Sociedades Civiles, pblicas o privadas con fines de lucro. Cualquier otra persona jurdica que dentro del territorio de la Repblica realice actividades con fines de lucro. Aspecto Subjetivo Base Imponible La utilidad neta o ganancia contable anual, cuando sta supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T). Materia Gravable Se crea el Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad Fsica y la Educacin Fsica, el cual estar constituido por los aportes realizados por empresas u otras organizaciones pblicas y privadas que realicen actividades econmicas en el pas con fines de lucro; por las donaciones y cualquier otro aporte extraordinario que haga la Repblica, los estados, los municipios o cualquier entidad pblica o privada y por los rendimientos que dichos fondos generen. Los aportantes contribuirn con 1% de la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando sta supere las 20.000 UT y se realizar de acuerdo con los parmetros que defina el Reglamento de la ley o en las normas emanadas del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia deportiva. Igualmente, se establece que el aporte no constituir un desgravamen al Impuesto sobre la Renta. Aspecto Temporal: Anual. Aspecto Territorial: En la Repblica Bolivariana de Venezuela. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO Todo sujeto pasivo que se inscriba por primera vez en el Registro del Fondo Nacional del Desarrollo del Deporte, la Actividad Fsica y la Educacin Fsica est obligado a declarar los ejercicios econmicos sucesivos, as su utilidad neta o ganancia contable sea menor a Veinte Mil Unidades Tributarias (20.000 UT) y no est obligado a aportar. Declaracin y plazo para declarar

Deber realizarse en lnea mediante el portal o pgina web y de acuerdo a los manuales, instructivos y resoluciones que el IND emita, dentro de los ciento veinte (120) das continuos al cierre del ejercicio contable del sujeto pasivo. Deber realizar en lnea la declaracin de su aporte al Fondo Nacional del Deporte, ingresando al portal www.fondonacionaldeldeporte.gob.ve donde deber previamente registrase antes de autoliquidar la contribucin correspondiente. Pago en porciones Podrn declarar y enterar al IND, en efectivo, la totalidad de su obligacin legal, pero cuando los sujetos pasivos, decidan realizar el aporte en su totalidad en efectivo, su liquidacin podr realizarse en tres (3) porciones, el primer pago al momento de declarar y las restantes dos (2) con un plazo de hasta veinticinco (25) das continuos entre cada pago. Declaracin estimada Los sujetos pasivos debern realizar una declaracin estimada del Aporte para el Fondo Nacional para el territorio del Deporte, la Actividad fsica y la Educacin Fsica. Dicha declaracin estimada ser el Cero coma Veinticinco por ciento (0,25%) de la Utilidad Neta o Ganancia Contable del ejercicio econmico del ao inmediatamente anterior y deber ser realizada en lnea mediante el portal o pgina web del IND segn los manuales, instructivos y resoluciones que ste emita, se declarar a los ciento noventa (190) das del cierre contable de los sujetos pasivos y su liquidacin podr realizarse en tres (3) porciones, con un plazo de hasta treinta (30) das continuos entre cada pago. Pagos en exceso El IND reconocer para la declaracin y liquidacin del Aporte establecido en el Artculo 68 de la LODAFEF, el pago que se haya realizado en exceso, el ejercicio del ao inmediatamente anterior. ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLE El aporte a cargo de las empresas u otras organizaciones, ser el uno por ciento (1%) sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando sta supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T). FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Mediante el pago de la obligacin tributaria. Podrn declarar y enterar al IND, en efectivo, la totalidad de su obligacin legal, pero cuando los sujetos pasivos, decidan realizar el aporte en su totalidad en efectivo, su liquidacin podr realizarse en tres (3) porciones, el primer pago al momento de declarar y las restantes dos (2) con un plazo de hasta veinticinco (25) das continuos entre cada pago. EXENCIONES Y EXONERACIONES Exoneraciones La Disposicin Final Primera de esta Ley establece la exoneracin del pago de tasas y contribuciones a los clubes mencionados en el artculo 34 numeral 1, es decir los clasificados como organizaciones sociales promotores del deporte de finalidad asociativas, tales como: clubes federados o no, asociaciones deportivas estadales federadas o no, los comits : olmpico y paralmpico de Venezuela, entre otros.

Se vern beneficiados los contribuyentes del impuesto de Primera Categoras, es decir, todas aquellas personas que realizan declaracin de impuestos. El articulo 62 seala que: Quienes efecten donaciones en dinero al Instituto, para ser destinadas a la Cuota Nacional o a una o ms de las Cuotas Regionales establecidas en el Ttulo IV, o para financiar proyectos destinados al cumplimiento de los objetivos indicados en las letras a), b), c) o d) del artculo 43 cuyo costo total sea inferior a 1.000 Unidades Tributarias Mensuales y que se encuentren incorporados en el registro a que se refiere el artculo 68, tendrn derecho a un crdito equivalente a un 50% de tales donaciones contra los impuestos indicados. Esto significa que la mitad de la cantidad donada a un proyecto deportivo cuyo costo sea inferior a 1.000 UTM ser descontada de los impuestos que el contribuyente deba pagar. Tambin se da el caso de quienes efecten la donacin para un proyecto que sobrepase las 1000 UTM debern, para obtener el 50% de crdito, efectuar el 30% de dicha donacin a otro proyecto o al Instituto para beneficiar a la Cuota Nacional o a una o ms de las cuotas nacionales. En el caso de que esta condicin no sea cumplida se otorgara un crdito equivalente al 35% de la donacin efectuada. Asimismo las donaciones efectuadas para la adquisicin, reparacin, construccin y ampliacin de recintos deportivos (letra e articulo 43), cuyo costo sea menor a 8000 UTM, se vern tambin beneficiadas con el 50% de crdito. Del mismo modo, quienes efecten donaciones para los fines expuestos en el prrafo anterior, cuyo costo supere las 8000 UTM, debern destinar el 30 % de la donacin a otro proyecto para as obtener el 50% de la misma como crdito, de lo contrario se otorgar un crdito de un 35% de la donacin efectuada. Exclusiones: Se excluyen de este beneficio las empresas del Estado, o aquellas en que el estado tengo mas de un 50% de participacin o capital. En ningn caso el monto del crdito podr ser mayor al 2% de los impuestos totales a pagar y en ningn caso el crdito puede ser mayor 14.000 UTM OBLIGACIONES FORMALES Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por el Cdigo Orgnico Tributario o por normas tributarias. 1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable. b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria o en los dems casos en que se exija hacerlo.

d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales. e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. 2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos. 3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles. 4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte. 5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas. 6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente. 7. Comparecer a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida. 8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas. LEY ORGNICA DE TURISMO

SUJETO PASIVO: los Prestadores de Servicios Tursticos (Art 93 de la ley Orgnica de turismo), entendiendo por ello: Las personas jurdicas, comunidades organizadas en instancias del poder popular y dems formas de participacin, que sus actividades tursticas las realizan dentro del territorio nacional. Las personas naturales que realizan actividades tursticas en el territorio nacional. Cualquier otro que defina el Ministerio del Poder Popular con competencia en turismo. (Art 94 de la Ley) HECHO IMPONIBLE: la realizacin de actividades tursticas dentro del territorio nacional Aspecto Personal Personas naturales o jurdicas que se dedican a las actividades de prestacin de servicios tursticos dentro del territorio nacional. Aspecto Subjetivo Base Imponible Es aquel conjunto de datos relativos a los componentes de la materia imponible que son objeto de una serie de enumeraciones y medidas o de una valoracin, para este caso en particular son los Ingresos brutos obtenidos mensualmente por los sujetos pasivos (Art 15 de la Ley)

Materia gravable La materia imponible o gravable es el elemento econmico sobre el que se asienta el tributo y en el que directa o indirectamente tiene su origen. Este elemento puede ser un bien, servicio o una renta. Aspecto temporal El aspecto temporal del hecho imponible son los ingresos brutos obtenidos mensualmente. Aspecto Territorial Se gravara toda aquella actividad que tenga relacin con la prestacin de servicios Tursticos y se efecten dentro del territorio nacional. ALCUOTAS Y MXIMO ATRIBUIBLE Se aplicara una alcuota del uno por ciento (1%) sobre los ingresos brutos obtenidos mensualmente por los respectivos sujetos pasivos (Art 15 Ley Orgnica de turismo). PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO Los prestadores de servicios tursticos, deben seguir los siguientes tres pasos, y as cumplir con la Contribucin Especial del 1%: i. Descargar la planilla N1 y completar los datos requeridos por la Gerencia de Recaudacin y Fiscalizacin de Inatur.

ii.

Depositar a nombre de Inatur, dentro de los primeros quince (15) das hbiles siguientes al cierre del respectivo mes que se declara (Art 16 de la Ley Orgnica del Turismo), el uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos mensualmente, en las cuentas autorizadas de aquellos bancos ubicados en la regin donde se presta el servicio o se desarrolla la actividad. Envar mensualmente: - Planilla N1 de Inatur. - Copia del depsito bancario. - Copia de la declaracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) (Forma 30 Seniat). De no ser contribuyente del IVA, anexe copia del resumen de ingreso bruto del mes y enve a la siguiente direccin:

iii.

Gerencia de Recaudacin y Fiscalizacin de Inatur, Av. Francisco de Miranda con Principal de La Floresta, Complejo Mintur, Torre Norte, Piso 2, o a las oficinas del Fondo de Turismo del estado correspondiente. Tambin est habilitado el siguiente correo electrnico: grfinatur@gmail.com, para efectos de enterar el pago. FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA El Pago: Para efectos de este decreto con rango y fuerza de ley Orgnica de Turismo en su Art 16, la contribucin especial por la prestacin de servicios tursticos deber pagarse dentro de los 15 das hbiles siguientes al cierre del respectivo mes al que se declara. EXENCIONES Y EXONERACIONES El Presidente de la Repblica, en consejo de ministros, podr exonerar del pago del impuesto al Valor agregado a los turistas extranjeros que hayan permanecido en el pas siete das continuos o ms, previa presentacin del pasaporte; todas las compras realizadas en los establecimientos previamente autorizados por el SENIAT. (Art 70 Ley Orgnica de Turismo) Para aquellos prestadores de servicios tursticos que cumplan con la normativa vigente, el presidente de la repblica en consejo de ministros, podr exonerar aquellos tributos para la importacin de vehculos, buques y aeronaves con fines a desarrollar la actividad turstica, previa evaluacin del ministerio competente, sin afectar en ningn caso las polticas de integracin (Art 69 Numeral 3 Ley Orgnica de Turismo)

1. Obligaciones formales Aquellos que se dediquen a la prestacin de servicios tursticos deben cumplir con: (Art 100 de la Ley Orgnica de Turismo) Inscribirse en el Registro Turstico Nacional (RTN) Solicitar la licencia de turismo correspondiente para su funcionamiento Cumplir con la contribucin especial establecida en la Ley Orgnica de Turismo. Solicitar los permisos que son necesario para el funcionamiento de los proyectos. Prestar el servicio de acuerdo a la licencia de turismo y su respectiva clasificacin. Mantener actualizada toda la documentacin. Promover la identidad y los valores nacionales Cumplir con lo que ofrece en la publicidad Incorporar personal venezolano para el trabajo en dicha actividad. Incorporar en el proceso productivo a la comunidad. Manener a la vista del turista o visitante el libro de sugerencias y reclamos LEY DEL INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIN Y EDUCACIN SOCIALISTA (INCES) SUJETO PASIVO Artculo 15 En Calidad de Patrn: Todas las personas naturales y jurdicas, as como todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestacin de servicios o asesora profesional, que den ocupacin a cinco (5) o ms trabajadores.

En calidad de Trabajador: Los obreros y empleados que trabajan para personas naturales y jurdicas, pertenecientes al sector privado, y quienes se desempeen en todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestacin de servicios o asesora profesional. HECHO IMPONIBLE Aspecto Personal Participantes y Aprendices; sern participantes de las actividades todas la personas con especial atencin a los que no poseen instruccin profesional, adolescente, con necesidades educativas especiales, pueblos y comunidades indgenas, con penas privativas y restrictivas de libertad y dems que requieran inclusin socio productiva. De consideran aprendices a los adolescentes entre 14 y 17 aos, segn su vocacin y libre eleccin del oficio de su preferencia y que no hayan recibido formacin previa en el oficio a desarrollar. Articulo 5 Aspecto Subjetivo Base imponible La cotizacin recae sobre el salario normal o sobre el lmite establecido. Materia Gravable Materia de economa comunal, el cual se regir en sus actuaciones por los lineamientos estratgicos, polticas y planes aprobados conforme a la planificacin centralizada del Ejecutivo Nacional. Aspecto Temporal Pagos trimestralmente y de no cumplir con esos pagos tendr la oportunidad de un convenio de pago Aspecto Territorial Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES) ser el que determine el rgano rector y podr crear dependencias en las regiones, estados, municipios y ciudades. El Consejo Directivo, cuando lo considere conveniente, podr sesionar en cualquier lugar de la Repblica. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO Cundo se debe pagar el tributo al INCES? Los pagos se deben hacer mediante cheque de gerencia y/o cheque del mismo Banco recaudador previa conformacin, por el monto del aporte trimestral correspondiente a favor del INCES o depositar el monto en efectivo en los Bancos Recaudadores, los cuales tienen a su disposicin planillas especiales para efectuar estos depsitos. Hay que solicitar en el Banco correspondiente la planilla para depsitos INCES y llenarla con todos los datos en ella requeridos, preferiblemente a mquina (la empresa debe estar inscrita en el INCES y tenerle nmero de aportante respectivo). Proceder de igual forma con las retenciones del medio por ciento (1/2%) de las utilidades del personal y depositarlas durante los cinco (05) das hbiles siguientes a la fecha de retencin Cmo hacer el clculo del aporte patronal al INCES?

 Los Patronos deben totalizar al vencimiento de cada trimestre civil los pagos efectuados a sus trabajadores bajo cualquier modalidad, por concepto de sueldos, salarios de jornada y remuneraciones de cualquier especie. Realizado lo anterior, se debe aplicar la alcuota del 2% al total indicado lo que dar como resultado el monto del aporte a cancelar. ALCUOTA Y MNIMO TRIBUTABLE Toda persona natural o jurdica que en su empresa genere empleo para cinco (5) ms trabajadores, est en la obligacin de aportar al INCES el equivalente a una alcuota del 2% del total pagado por sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie (Ley sobre el INCES, Artculo10, Ordinal1). Los trabajadores estn obligados a tributar al INCES con un aporte equivalente al 1/2% de sus utilidades pagadas por los patronos. La obligacin nace a partir de un trabajador. Ojo. El trabajador siempre est obligado a contribuir, sea cual fuere el nmero de trabajadores de la empresa (Ley sobre el INCES, Artculo 10, Ordinal 2) Los Patronos, estn obligados a retener la referida contribucin de los trabajadores y enterarlo (depositarlo) en las cuentas recaudadoras del INCES, de los Bancos elegidos por el Instituto.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Los aportes aI INCES, se deben pagar dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes de vencido cada trimestre Los aportes de los TRABAJADORES, son equivalentes al 1/2% de las utilidades pagadas por los patronos, debern ser retenidas y depositadas una vez pagadas a los trabajadores. EXCEPCIONES Artculo 17 Quedan exceptuadas de los aportes establecidos en el artculo 15 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley las siguientes organizaciones: -. Los rganos y Entes del Estado, -. Los Medios de Produccin de Propiedad Colectiva, -. Las Cooperativas, -. Las Fundaciones, -. Las Unidades Econmicas Asociativas, -. Las Cajas Rurales y Mutuales, -. Las Unidades Productivas Familiares, -. Las Empresas de Produccin Social, -. Las Empresas de Cogestin, -. Los Bancos Comunales, -. Las Unidades Comunales de Produccin y cualquier otro tipo de Asociacin Sin Fines de Lucro y que desarrolle los principios y valores de la economa social, solidaria, participativa y comunal. OBLIGACIONES FORMALES

La empresa debe estar inscrita en el INCES y tenerle nmero de aportante respectivo Dems obligaciones que estipule el Cdigo Orgnico Tributario y la presente ley
Efectuar adecuadamente el clculo del aporte al INCES. Efectuar adecuadamente las retenciones del INCES a los trabajadores sobre las utilidades pagadas.

Efectuar los pagos al INCES oportunamente Llevar registros contables especiales donde se reflejen los aportes y retenciones al INCES por pagar LEY DEL SEGURO SOCIAL SUJETO PASIVO En la ley de Institutos Venezolanos de Seguridad Social, los sujetos pasivos son dos (2), que surgen de la relacin laboral; as pues por un lado tenemos como obligado tributario al patrono y al trabajador (artculo 1y 55 del RLSS) HECHO IMPONIBLE Aspecto personal: La prestacin de servicios bajo relacin de dependencia. (Relacin laboral) Artculo 2 (Reglamento de la Ley del Seguro Social) A los efectos de la aplicacin de la Ley del Seguro Social, se entiende por relacin de trabajo, la vinculacin jurdica que existe entre quien presta un servicio personal subordinado y quien lo recibe, mediante la percepcin de un salario. Aspecto Subjetivo Base Imponible: Salario semanal que devengue la asegurada o el asegurado, o sobre el lmite que fija el Reglamento para cotizar y recibir prestaciones en dinero. (Artculo 59 Ley del Seguro Social y artculo 83) Artculo116. La base contributiva para el clculo de las cotizaciones de las cotizaciones, tendr como lmite inferior el monto del salario mnimo urbano y como lmite superior diez salarios mnimos urbanos, los cuales podrn ser modificados gradualmente conforme a lo establecido en las leyes de los regmenes prestacionales. Materia Gravable El salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aqul en que se caus. Aspecto Temporal: Los patronos estn obligados a inscribir a sus trabajadores en el Seguro Social dentro de los tres (3) das siguientes al de su ingreso al trabajo. Aspecto Territorial Todos los habitantes del pas que presten sus servicios en el medio urbano o en el rural bajo la dependencia de una empleadora o empleador, al Estado, Distritos Federales, Municipios, Institutos Autnomos y en general a las personas morales de carcter pblico (artculo 2 Ley de del Seguro Social y artculos 3y4 del Reglamento) PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO El clculo de las cotizaciones se har sobre el salario que devengue la asegurada o el asegurado, o sobre el lmite que fija el Reglamento para cotizar y recibir prestaciones en dinero. El porcentaje de aplicacin depende de la categora de la empresa y sus caractersticas El salario efectivo, salario lmite o salario de clase ser determinado por el Ejecutivo Nacional (Artculo 60 Ley del Seguro del Social) Asimismo podr determinar el valor de las diversas formas de remuneracin en especie.

% de cotizacin segn el riesgo: Cuando el riesgo se califica como Mnimo, la Tasa correspondiente es del 15,5%, el aporte del Patrono es de 9% + 2% = 11% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 4% + 0,5% = 4,5% (SSO + PIE). Cuando el riesgo se califica como Medio, la Tasa correspondiente es del 16,5%, el aporte del Patrono es de 10% + 2% = 12% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 4% + 0,5% = 4,5% (SSO + PIE). Cuando el riesgo se califica como Mximo, la Tasa correspondiente es del 17,5%, el aporte del Patrono es de 11% + 2% = 13% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 4% + 0,5% = 4,5% (SSO + PIE). Cuando el riesgo se califica como Parcial, la Tasa correspondiente es del 8,5%, el aporte del Patrono es de 4% + 2% = 6% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 2% + 0,5% = 2,5% (SSO + PIE). (LSSO, artculos 66) Nota: PIE = Prdida Involuntaria de Empleo ALCUOTA Y MNIMOS TRIBUTARIOS El mnimo tributable es un salario mnimo y el mximo hasta cinco (5) salarios mnimos Artculo 66 (Ley del Seguro Social) La cotizacin para financiar el Seguro Social Obligatorio ser, al iniciarse la aplicacin de esta Ley, de un once por ciento (11%) del salario a que se refiere el artculo 59, para las empresas clasificadas en el riesgo mnimo; de un doce por ciento (12%) para las clasificadas en el riesgo medio, y de un trece por ciento (13%) para las clasificadas en riesgo mximo. El Reglamento determinar la distribucin de las empresas entre los diferentes riesgos contemplados en este artculo. La cotizacin para financiar las prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y nupcias de las personas indicadas en el artculo 3, ser al iniciarse la aplicacin de esta Ley, de cuatro y tres cuartos por ciento (4 3/4%) del salario a que se refiere el artculo 59. Artculo 67 (Ley del Seguro Social) La parte de cotizacin que corresponder a la asegurada o al asegurado ser, al iniciarse la aplicacin de esta Ley, de un cuatro por ciento (4%) del salario sealado en el artculo anterior. Sin embargo, esta cotizacin ser de dos por ciento (2%) para las personas indicadas en el artculo 3, si slo estn aseguradas para las prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y nupcias. Los aportes tanto del patrono como del asegurado se realizarn de acuerdo a la siguiente tabla: Nivel de Riesgo Nivel de Riesgo Mnimo Medio Alto Patrono Asegurado 11% 12% 13% 4% 4% 4%

FORMA DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Pago El patrono liquidara las cotizaciones correspondientes a sus trabajadores en el momento en que el IVSS le enve la facturacin correspondiente El IVSS podr establecer que el pago de las cotizaciones se efecte por perodos de cuatro (4) o cinco (5) semanas. Del pago de las cotizaciones Artculo 62 (Ley del Seguro Social) Las empleadoras y los empleadores, y las trabajadoras y los trabajadores sujetos al rgimen del Seguro Social Obligatorio, estn en la obligacin de pagar la parte de cotizacin que determine el Ejecutivo Nacional para unas y para otros. Artculo 63 (Ley del Seguro Social) La empleadora o el empleador est obligado a enterar al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales su cuota y la de sus trabajadoras y trabajadores por concepto de cotizaciones en la oportunidad y condiciones que establezcan esta Ley y su Reglamento. La empleadora o el empleador que no entere las cotizaciones u otras cantidades que por cualquier concepto adeude al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales en el tiempo previsto y con las formalidades exigidas en esta Ley y su Reglamento, de pleno derecho y sin necesidad de previo requerimiento, est obligado a pagar intereses de mora, que se calcularn con base en la tasa activa promedio establecida por el Banco Central de Venezuela vigente para el momento del incumplimiento, sin perjuicio de las sanciones a que hubiese lugar. Los intereses moratorios se causarn aun en el caso que se hubiese suspendido los efectos del acto en va administrativa o judicial. Las cotizaciones y otras cantidades no enteradas en el tiempo previsto, junto con sus intereses moratorios, se recaudarn de acuerdo con el procedimiento establecido para esta materia en el artculo 91 de esta Ley, sin perjuicio de los acuerdos a los que pueda llegar la empleadora o el empleador con el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales para realizar el pago correspondiente. Artculo 64 (Ley del Seguro Social) La empleadora o el empleador podr, al efectuar el pago del salario o sueldo de la asegurada o el asegurado, retener la parte de cotizacin que sta o ste deba cubrir y si no la retuviere en la oportunidad sealada en este artculo no podr hacerlo despus. Todo pago de salario hecho por una empleadora o un empleador a su trabajadora o trabajador, hace presumir que aqulla o aqul ha retenido la parte de cotizacin. Cuando termina la relacin laboral Artculo 73 (Reglamento de la Ley del Seguro Social) Todo patrono est en la obligacin de comunicar al Instituto el despido o retiro de cualquier trabajador, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a aqul en que se produzca tal hecho. En los casos de clausura o extincin de una empresa, establecimiento, explotacin o faena, subsistir para el patrono la obligacin de enviar los avisos de retiro de todos los trabajadores. El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales podr, de oficio, efectuar los retiros correspondientes cuando compruebe la clausura o extincin de una empresa, establecimiento, explotacin o faena. Articulo 74 (Reglamento de la Ley del Seguro Social) El aviso de salida se dar nicamente para los trabajadores que definitivamente dejen de prestar servicios al patrono. Las modificaciones del contrato o relacin de trabajo y sus suspensiones, tales como permisos, licencias, enfermedad, accidente u otras causas, no obligarn al aviso de salida sino a la participacin, en los trminos que seale el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales. Si encontrndose el trabajador en alguna de estas situaciones, ocurriera la cesacin definitiva, el patrono enviar el respectivo aviso dentro del plazo indicado en el artculo anterior. En caso de

muerte de un asegurado, el patrono enviar al Instituto el correspondiente aviso, con indicacin de la fecha de defuncin. OBLIGACIONES FORMALES Inscripcin de la empresa en el I.V.S.S (dentro de los 3 das hbiles inicio o Cierre) Cambio datos patrono cambio FORMA 14-01 Inscripcin trabajadores dentro 3 das hbiles siguientes fecha ingreso. FORMA 14-02. Presentacin FORMA 14-03 retiro trabajadores dentro 3 das hbiles siguientes fecha egreso. Presentar declaracin de accidentes FORMA 14-123 dentro 3 das hbiles siguientes de ocurrido el hecho. Pagar aportes del patrono y las retenciones a los trabajadores en el plazo que establezca la factura enviada por el I.V.S.S. LEY DEL REGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HABITAT (FAOV) SUJETO PASIVO: Las trabajadoras o los trabajadores bajo dependencia y sus patronas o patronos (artculo 28) HECHO IMPONIBLE Aspecto Personal Toda persona que su relacin laboral sea dependiente deber aportar al Fondo de Ahorro Obligatorio (FAOV) Aspecto Subjetivo Base imponible: La base imponible para el clculo del aporte al FAOV, debe tomar en consideracin no slo la remuneracin devengada por los trabajadores en forma regular y permanente durante el perodo sealado en la Ley, sino incluir adems todas aquellas remuneraciones que no integran el salario normal, tales como horas extras, diferencias de sueldo, bonos salariales o vacacionales, comisiones, utilidades, etc., a fin de poder determinar el monto de los aportes correspondientes. Materia Gravable: Ingresos Mensuales que tenga el trabajador o trabajadora Aspecto temporal: mensual. Aspecto territorial: Repblica Bolivariana de Venezuela PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO Del ingreso mensual obtenido por el empleado se calcula el % correspondiente y se entera los primeros 5 das al fondo de ahorro habitacional, a travs de FAOV en lnea Los clculos se realizan con el salario integral El patrono esta en la obligacin por la ley de retener estos montos y depositarlos antes del quinto da hbil de cada mes, en la cuenta de cada trabajador.

ALCUOTA Y MNIMO TRIBUTABLE: El aporte total ser del 3% del salario integral del trabajador de cada mes, y se divide de la siguiente forma: Aporte del trabajador: 1% Aporte del empleador o patrono: 2% FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Pago Cuando el patrono hago los depsitos de las retenciones y de su aporte ante el fondo de ahorro los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes OBLIGACIONES FORMALES Efectuar adecuadamente los aportes de la empresa y las retenciones a los trabajadores. Efectuar los depsitos de los aportes y retenciones efectuadas por este concepto, en la Institucin Financiera que corresponda. Llevar registros contables especiales donde se reflejen los aportes y retenciones por pagar por este concepto LEY DE REGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO (PARO FORSOZO) SUJETO PASIVO Segn el Artculo 4 de la ley Todos los trabajadores y trabajadoras, empleadores y empleadoras, tanto del sector pblico como privado. HECHO IMPONIBLE Aspecto Personal Trabajadores y trabajadoras dependientes, contratados a tiempo indeterminados, a tiempo determinado o para una obra determinada. Trabajadores y trabajadoras sujetos a los regmenes especiales previstos en la Ley Orgnica del Trabajo, tales como el trabajo a domicilio, domstico o de conserjera. Aprendices. Trabajadores y trabajadoras no dependiente Miembros de las asociaciones cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carcter productivo o de servicio. Funcionarios y funcionarias pblicas. Personas en situacin de desempleo Aspecto Subjetivo Base Imponible Segn el artculo 46 establece que la base contributiva sobre la que se calcular la cotizacin ser el salario devengado por el trabajador o trabajadora en el mes inmediatamente anterior a aqul en que se caus. Cuando la relacin de trabajo se haya convenido a tiempo parcial o por una jornada menor a la permitida legalmente, la cotizacin establecida se entender satisfecha cuando se aplique la tasa a la alcuota del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal, que corresponda a la jornada acordada. Materia Gravable Segn el Artculo 46 la materia gravable es el salario devengado mensual.

Aspecto Temporal: Para los efectos de, el aspecto temporal del hecho imponible el mes inmediatamente anterior a aqul en que se caus. Aspecto Territorial: Repblica Bolivariana de Venezuela PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO El clculo se realizara sobre el salario normal: Trabajador 0,5% Patrono 2% Tiene un tope de 10 salarios mnimos mensuales. Las cotizaciones se causarn por meses vencidos, contado el primer mes desde la fecha de ingreso del trabajador o trabajadora. El empleador o empleadora deber descontar, al efectuar el pago del salario, el monto correspondiente a la cotizacin del trabajador o trabajadora, informar a ste en el mismo acto acerca de la retencin efectuada, y enterarlo a la Tesorera de Seguridad Social dentro de los primeros cinco das hbiles de cada mes ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLE La cotizacin establecida se entender satisfecha cuando se aplique la tasa a la alcuota del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal, que corresponda a la jornada acordada. La base contributiva para el clculo de las cotizaciones correspondientes al Rgimen Prestacionales de Empleo, tiene como lmite inferior el monto de un salario mnimo urbano y como lmite superior diez salarios mnimos urbanos. FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Exenciones y Exoneraciones Segn el Artculo 4 se exceptan del mbito de aplicacin de esta Ley, los miembros de la Fuerza Armada Nacional de conformidad con lo dispuesto en el artculo 328 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. OBLIGACIONES FORMALES Segn el artculo 29 Los empleadores y empleadoras que contraten uno o ms trabajadores, trabajadoras o aprendices, independientemente de la forma o trminos del contrato o relacin de trabajo, estn obligados a afiliarlos dentro de los primeros tres das hbiles siguientes al inicio de la relacin laboral, en el Sistema de Seguridad Social y a cotizar al Rgimen Prestacional de Empleo. Las cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carcter productivo o de servicio debern igualmente registrarse y afiliar a sus asociados y asociadas y a los trabajadores y trabajadoras bajo su dependencia en la Tesorera de Seguridad Social. Segn el artculo 47 de la ley Deber descontar, al efectuar el pago del salario, el monto correspondiente a la cotizacin del trabajador o trabajadora, informar a ste en el mismo acto acerca de la retencin efectuada, y enterarlo a la Tesorera de Seguridad Social dentro de los primeros cinco das hbiles de cada mes