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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE GUADALAJARA, JALISCO, A.C.

RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2013


(Vigente a partir del 1 de enero de 2013)

Material preparado por la Comisin Fiscal

Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013

INDICE
Introduccin Libro Primero: Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo I. I.2. I.3. I.4. I.5. I.6. I.7. I.10. I.11. I.12. Disposiciones Generales Cdigo Fiscal de la Federacin Impuesto sobre la Renta Impuesto Empresarial a Tasa nica Impuesto al Valor Agregado Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios Impuesto a los Depsitos en Efectivo Impuesto sobre Automviles Nuevos Ley de Ingresos de la Federacin De los Decretos, Circulares, Convenios Y Otras Disposiciones 6 6 23 39 41 43 44 46 46 46 3

Libro Segundo: Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Ttulo Disposiciones Generales Cdigo Fiscal de la Federacin Impuesto sobre la Renta Impuesto Empresarial a Tasa nica Impuesto al Valor Agregado Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios Ttulo II.7. Impuesto a los Depsitos en Efectivo Ttulo II.10. Impuesto sobre Automviles Nuevos Ttulo II.11. Ley de Ingresos de la Federacin Ttulo II.12. De los Decretos Artculos Transitorios II.1. II.2. II.3. II.4. II.5. II.6. 50 50 65 69 70 72 73 73 73 74 76

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INTRODUCCIN
El da 28 de diciembre de 2012 se public en el Diario Oficial de la Federacin la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013, misma que contiene las reglas generales dictadas por la autoridad fiscal en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales, excepto los de comercio exterior. El mbito de vigencia de esta resolucin coincide con el ao de calendario, pues su periodo de observancia inici el da 1 de enero de 2013, salvo algunas reglas particulares, y concluye precisamente el 31 de diciembre del mismo ao. El presente boletn tiene como finalidad comentar las principales reglas que se adicionaron, modificaron, derogaron o, incluso permanecieron y cuya importancia y trascendencia hace imperativo hacer una breve resea de su contenido. Antes de iniciar con los comentarios sobre las reglas objeto de este opsculo, es menester hacer un breve anlisis de la naturaleza y alcance del ordenamiento fiscal ahora en estudio. Primeramente, es pertinente destacar que la publicacin de la resolucin de referencia por parte del Servicio de Administracin Tributaria, obedece al ejercicio de la facultad que, para ese preciso fin, establece el artculo 33, fraccin I, inciso g), del CFF, pues tal segmento legislativo prescribe que las autoridades fiscales publicarn anualmente las resoluciones que establezcan disposiciones de carcter general, agrupndolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes. Como puede verse de la parfrasis que antecede, la finalidad que persigui el legislador al estatuir dicha potestad, fue la de explicitar en el mbito administrativo la regulacin establecida previamente en las leyes y reglamentos, para lograr as su exacta aplicacin y observancia, pero sin soslayar los principios de primaca y reserva de ley. Es importante mencionar que, partiendo del contexto anterior, las resoluciones que se emitan y que se refieran al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarn obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales, con lo cual se preserva el respeto a los principios de seguridad jurdica antes mencionados y, desde luego, a la garanta de legalidad tributaria contenida en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

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Mencionado lo anterior, tambin es relevante precisar que las reglas miscelneas son de carcter obligatorio para los gobernados, con excepcin de aqullas que expresamente se establezcan como opcin. Esta peculiaridad hace imperativo que, ante la trasgresin de estos preceptos administrativos a lo dispuesto puntualmente por la ley, el contribuyente deba ejercer los medios de defensa idneos para poder extraer de su esfera jurdica la ineludible observancia que debe seguir a tales mandamientos. En este mismo sentido se pronunci el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al emitir la tesis visible en la pgina 15 del Tomo XX, correspondiente al mes de septiembre de dos mil cuatro, de la Novena poca del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, que dice: "RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL. LAS REGLAS QUE CONTIENE PUEDEN LLEGAR A ESTABLECER OBLIGACIONES A LOS CONTRIBUYENTES, YA QUE NO CONSTITUYEN CRITERIOS DE INTERPRETACIN SINO DISPOSICIONES DE OBSERVANCIA GENERAL. De los artculos 33, prrafo penltimo y 35 del CFF se advierte que la atribucin conferida a diversas autoridades fiscales para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la aplicacin de las normas tributarias, se refiere a las interpretaciones que esas autoridades realicen de cualquier disposicin de observancia general que incida en el mbito fiscal, bien sea una ley, un reglamento o una regla general administrativa, por lo que, por su propia naturaleza, no pueden generar obligacin alguna a los gobernados sino, en todo caso, ser ilustrativas sobre el alcance de dichas normas y en caso de publicarse en el Diario Oficial de la Federacin, otorgarn derechos a los contribuyentes. En cambio, las disposiciones de observancia general cuya emisin y publicacin se rigen, respectivamente, por lo dispuesto en los artculos 14, fraccin III, de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria y 33, fraccin I, inciso g), del CFF, tienen como finalidad precisar la regulacin establecida en las leyes y reglamentos fiscales expedidos por el Congreso de la Unin y el Presidente de la Repblica con el fin de lograr su eficaz aplicacin y estn sujetas a principios que tutelan la seguridad jurdica de los gobernados, entre otros, los de reserva y primaca de la ley, por lo que deben ceirse a lo previsto en el acto formal y materialmente legislativo que habilita su emisin. En tal virtud, al tratarse de actos de diversa naturaleza no existe razn alguna para considerar que las reglas agrupadas en la Resolucin Miscelnea Fiscal se rigen por los mencionados artculos 33, prrafo penltimo y 35, ya que stos se refieren exclusivamente a criterios interpretativos que sostengan las autoridades fiscales, los que en ningn momento sern obligatorios para los gobernados, a diferencia de las disposiciones de observancia general que emita el Presidente del Servicio de Administracin Tributaria, las cuales son de cumplimiento obligatorio para los gobernados, sin

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menoscabo de que alguna de ellas, con motivo de una sentencia dictada en algn medio de defensa que prev el orden jurdico nacional, pueda perder sus efectos, total o parcialmente, al no ceirse a los referidos principios y, en su caso, a las condiciones que establezca el legislador para su dictado." Hechas las precisiones anteriores, a continuacin comenzaremos con la resea que al inicio de este prlogo anunciamos.

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LIBRO PRIMERO
TTULO I.1 DISPOSICIONES GENERALES
Proteccin de datos personales. (Regla I.1.1) Se mantiene la regla que establece la proteccin de datos personales, de conformidad con los lineamientos de proteccin de datos personales y las disposiciones fiscales, sealndose que dichos datos podrn ser utilizados por las autoridades fiscales con la finalidad de ejercer sus facultades y que los mismos no podrn ser transmitidos, a excepcin de los casos a que se refiere el artculo 69 CFF. Se mantiene tambin la posibilidad de que los contribuyentes puedan modificar sus datos personales directamente ante cualquier ALSC, o va internet. Documentacin en copia simple. (Anterior regla I.1.2) sta regla fue trasladada al Libro Segundo con el nmero de regla II.2.1.7, la cual se comenta ms adelante Documentos emitidos en el extranjero, para la representacin de los contribuyentes ante las autoridades. (Anterior regla I.1.3) sta regla fue trasladada al Libro Segundo, con el nmero de regla II.2.1.8., la cual se comenta ms adelante.

TTULO I.2.- CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


CAPITULO I.2.1 DISPOSICIONES GENERALES
Acuerdo amplio de intercambio de informacin (Regla I.2.1.1) Se adicionan a la Repblica de Lituania y a Ucrania, a los pases que tienen en vigor un acuerdo de intercambio de informacin con Mxico, a partir del 1 de enero de 2013, Opcin para que las personas fsicas consideren como domicilio fiscal su casa habitacin (Regla I.2.1.2.) Contina vigente esta regla que les permite a las personas fsicas considerar como domicilio fiscal su casa habitacin, cuando realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas,

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y cuando no profesionales.

lleven

cabo

actividades fsicas

empresariales residentes en

o el

Domicilio fiscal de las extranjero (Regla I.2.1.3.)

personas

Se mantiene la opcin para las personas fsicas residentes en el extranjero que perciban ingresos por enajenacin o arrendamiento de inmuebles ubicados en territorio nacional, de considerar como domicilio fiscal, el de la persona que acte a nombre o por cuenta de ellos. Identificacin para trmites fiscales (Regla I.2.1.8. de la RMF para 2012) Se deroga este ordenamiento que especificaba los documentos que se podan utilizar como medios de identificacin. Tasa mensual de recargos (Regla I.2.1.11.) Se da a conocer que contina la tasa de recargos en 1.13% durante el ejercicio 2013. Procedimiento que debe observarse en la aplicacin de estmulos o subsidios (Regla I.2.1.14.) Se modifica esta regla para sustituir el trmino de contribuyentes por el de particulares, a quienes las dependencias que apliquen subsidios o estmulos, debern solicitar opinin del cumplimiento de obligaciones expedida por el SAT. As mismo, se especifica que la opinin de cumplimiento de obligaciones, tendr una vigencia de tres meses, contados a partir de la fecha de expedicin. Tratados para evitar la doble tributacin. (Regla I.2.1.18) Los tratados referidos as como los acuerdos de intercambio de informacin se interpretarn mediante la aplicacin de los artculos 31, 32 y 33 de la Convencin de Viena sobre el Derecho de los Tratados. Supuestos en que un conjunto de personas no realiza actividades empresariales con motivo de la celebracin de un convenio (Regla I.2.1.20.) A partir de 2013, ser opcional considerar que un conjunto de personas no realiza actividades empresariales con motivo de la celebracin de un convenio, cuando los ingresos pasivos

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representen cuando menos el noventa por ciento de la totalidad de los ingresos. Adems, se aade como concepto de ingreso pasivo, la ganancia por la enajenacin de certificados de participacin o burstiles fiduciarios emitidos al amparo de un fideicomiso de inversin en bienes races. Beneficios empresariales para los efectos de los tratados para evitar la doble tributacin (Regla I.2.1.21.) Contina el sealamiento referente a que para efectos del artculo 7 de los Tratados para Evitar la Doble Tributacin, se entender por el trmino "beneficios empresariales" a los ingresos que se obtengan por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 16 del CFF. Aplicacin estandarizada o estndar para los efectos de tratados para evitar la doble tributacin (Regla I.2.1.23.) los

Se agrega esta regla para indicar lo que debe entenderse por aplicacin estandarizada, para los efectos del Artculo 12 de los tratados para evitar la doble tributacin, que se refiere a las regalas, as como de los comentarios de la OCDE respecto a la adquisicin de software.

CAPITULO I.2.2 DE LOS MEDIOS ELECTRNICOS


Valor probatorio de la CIECF (Regla I.2.2.1.) Se reitera mediante esta regla, que la CIECF sustituye la firma autgrafa y produce los mismos efectos de otros documentos legales, teniendo igual valor probatorio.

CAPITULO I.2.3 DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES


Saldos a favor de personas fsicas (Regla I.2.3.1.) Permanece esta regla que permite a las personas fsicas que hayan elegido la opcin de compensar el saldo a favor de la declaracin anual, solicitar la devolucin de tal importe, siempre que se presente declaracin complementaria sealando dicho cambio. Asimismo, se mantiene la obligacin de firmar la declaracin anual utilizando la FIEL, para recibir en forma automtica la devolucin del saldo a favor, cuando ste exceda de $13,970.00, adems de anotar la CLABE para recibir la transferencia bancaria respectiva.

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Finalmente, se seala que no podrn recibir en forma automtica la devolucin del saldo a favor las personas fsicas que presenten su declaracin en los formatos 13 o 13-A, aqullas que hayan obtenido ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesin y quienes hayan obtenido un saldo a favor por un monto superior a $150,000.00, por lo que debern realizar el trmite de devolucin establecido va internet. Compensacin de saldos a favor del IVA (Regla I.2.3.2.) Nuevamente se permite la compensacin de los saldos a favor de IVA contra los impuestos a cargo, inclusive del mismo periodo, siempre que se haya presentado la DIOT con anterioridad a la presentacin de la declaracin en la cual se efecta la compensacin. Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensacin (Regla I.2.3.4.) Continan relevados de presentar el aviso respectivo, los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y definitivos a travs del Servicio de Declaraciones y Pagos y opten por efectuar los pagos mediante la compensacin de saldos a favor. No obstante lo anterior, las personas morales obligadas a dictaminarse, debern presentar la informacin que se indique en las reglas de carcter general.

CAPTULO 1.2.4 DE LA INSCRIPCIN AL RFC.


Personas fsicas (Regla I.2.4.4.) del sector primario y otros contribuyentes.

Se mantiene esta regla que otorga la posibilidad a ciertos contribuyentes de que sean inscritos al RFC a travs de los adquirentes de sus bienes y servicios. Las personas fsicas que pueden acceder a esta modalidad, son: I. Las que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de 40 veces el salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao; II. Las que otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para la colocacin de anuncios publicitarios y antenas; III. Las que se desempeen como pequeos mineros, respecto de minerales sin beneficiar, con excepcin de metales y piedras

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preciosas, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieren excedido de $4000,000.00. Inscripcin de trabajadores. (Regla I.2.4.6) La solicitud de inscripcin mencionada se debe presentar por el patrn mediante dispositivo magntico, atendiendo a lo establecido por la ficha 42/CFF contenida en el Anexo 1-A de la resolucin. Ya no se establece la posibilidad de que el patrn considere cumplida la obligacin de inscribir a sus trabajadores en 2012 proporcionando cierta informacin en la Declaracin Informativa Mltiple (DIM).

CAPTULO I.2.5 DE LOS AVISOS AL RFC.


Aviso de cambio de domicilio fiscal y de reanudacin de actividades de trabajadores (Reglas I.2.5.4. y I.2.5.5 de la RMF para 2012) Se derogan estas reglas que sealaban el procedimiento para presentar los avisos de cambio de domicilio y de reanudacin de actividades de los trabajadores. Cancelacin en el RFC por defuncin (Regla I.2.5.5.) Incorporan este ordenamiento para indicar que la autoridad fiscal podr realizar la cancelacin en el RFC por defuncin, sin necesidad de que se presente el aviso respectivo, cuando disponga de la informacin necesaria, en los casos en que el contribuyente se hubiera encontrado tributando exclusivamente en el rgimen de sueldos y salarios, o bien, exista un aviso de suspensin de actividades previo. Casos en que no se modifica la clave del RFC (Regla I.2.5.6.) Permanece la precisin referente a que el SAT no asignar nueva clave en el RFC, cuando las personas morales presenten avisos de cambio de denominacin, razn social o cambio de rgimen de capital. Tampoco se modificar el RFC de las personas fsicas, cuando se presenten avisos de correccin o cambio de nombre.

CAPITULO I.2.7 DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVES DE INTERNET O FACTURA ELECTRONICA Seccin I.2.7.1. Disposiciones generales
Almacenamiento de CFDI. (Regla I.2.7.1.1.)

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El contribuyente que emita y reciba CFDI, debe almacenarlos en medios magnticos, pticos o de cualquier otra tecnologa, en su formato electrnico XML. Expedicin de CFDI a travs del Servicio de Generacin de Factura Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT (Regla I.2.7.1.2.) Contina la facilidad de expedir CFDI a travs del Servicio de Generacin de Factura Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT. Requisitos en la expedicin del CFDI. (Regla I.2.7.1.5) El contribuyente no est obligado a incorporar en los comprobantes que emita la siguiente informacin: Rgimen fiscal Identificacin del vehculo que le corresponda, tratndose de la persona fsica que cumpla sus obligaciones a travs del coordinado. Nmero de cuenta predial del inmueble, en los casos de ingresos por arrendamiento y por otorgar el uso o goce. Clave vehicular. Forma en que se realiz el pago y ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o tarjeta bancarias.

Si el contribuyente aplica esta facilidad, anotar en los apartados correspondientes la expresin NA o cualquier otra anloga. RFC. (Regla I.2.7.1.6) Continan vigentes las claves del RFC genrico para pblico en general y para residentes en el extranjero. Unidad de medida. (Regla I.2.7.1.8) El contribuyente puede sealar en los comprobantes la unidad de medida que utilice conforme a los usos mercantiles. Opcin para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades (Regla I.2.7.1.13.) Adicionan esta afortunada regla para reconocer el problema que ha representado para los contribuyentes desde 2011, la expedicin de comprobantes por los pagos en parcialidades, sin embargo, slo dan la oportunidad de regularizar la falta de emisin de tales documentos en la que se haya incurrido por el ejercicio 2012, permitiendo emitir un slo comprobante fiscal en donde sealen

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expresamente tal situacin, adems del valor total de la operacin y el monto de los impuestos retenidos y trasladados.

Seccin I.2.7.2. De los Proveedores de Certificacin de CFDI


Opcin para contratar servicios de uno certificacin de CFDI (Regla I.2.7.2.1.) o ms proveedores de

Contina vigente la opcin para los contribuyentes de utilizar uno o ms proveedores de certificacin de CFDI autorizados por el SAT, inclusive de manera simultnea.

CAPITULO I.2.8 DE LAS FORMAS ALTERNAS DE COMPROBACION FISCAL Seccin I.2.8.1. Comprobante fiscal impreso con dispositivo de seguridad
Opcin para la expedicin de comprobantes fiscales impresos (Regla I.2.8.1.1.) Permanece la facilidad de utilizar comprobantes impresos a los contribuyentes que en el ltimo ejercicio fiscal declarado, hubieran obtenido ingresos acumulables iguales o inferiores a $4,000,000.00, as como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrn ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad.

Seccin I.2.8.2. Estados de cuenta como comprobantes fiscales


Estado de cuenta I.2.8.2.3.) como comprobante fiscal (Reglas I.2.8.2.2. y

Se mantiene la opcin de comprobar las deducciones o acreditamientos a travs del estado de cuenta bancaria, considerando la fecha de aplicacin del cargo. En el caso de que los estados de cuenta no contengan desglosados los impuestos que se trasladan, se podrn utilizar cuando la transaccin sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA.

Seccin I.2.8.3 De los comprobantes fiscales emitidos conforme a facilidades administrativas


Subseccin fiscal I.2.8.3.1. De las formas alternas de comprobacin

Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales (Regla I.2.8.3.1.1.)

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Se reitera que diversos documentos fiscales, en los siguientes casos: I. II. III. IV. V.

servirn

como

comprobantes

Pago de contribuciones federales, estatales o municipales Pago de productos o aprovechamientos Operaciones amparadas mediante escritura pblica o pliza Viajes amparados con copias de boletos de pasajero Notas de cargo emitidas por las lneas areas a agencias de viaje

Pago de erogaciones por cuenta de terceros (Regla I.2.8.3.1.3.) Contina esta regla que seala que cuando los contribuyentes paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos terceros, se deber considerar lo siguiente: I. Se debern recabar comprobantes fiscales que cumplan los requisitos del artculo 29-A del CFF, as como con la clave del RFC del tercero por quien efectu la erogacin. II. Los terceros tendrn derecho al acreditamiento del IVA III. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero no podr acreditar cantidad alguna de IVA. IV. El reintegro a las erogaciones realizadas deber hacerse con cheque nominativo a favor del contribuyente que realiz el pago. Expedicin de CFDI por comisionistas (Regla I.2.8.3.1.4.) Permanece la posibilidad de que los contribuyentes que acten como comisionistas, expidan CFDI a nombre y por cuenta de los comitentes, cumpliendo con ciertos requisitos. Comprobantes emitidos por residentes en el extranjero establecimiento permanente en Mxico. (Regla I.2.8.3.1.5) sin

El contribuyente que deduzca o acredite fiscalmente con base en los mencionados comprobantes, stos deben contener los siguientes datos: I. Nombre, denominacin o razn social; domicilio y, en su caso, nmero de identificacin fiscal, o su equivalente, de quien lo expide. II. Lugar y fecha de expedicin. III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominacin o razn social de dicha persona.

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IV. Los requisitos establecidos en el artculo 29-A, fraccin V, primer prrafo del CFF. V. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra. VI. Tratndose de la enajenacin de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, as como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente. Facilidad para expedir CFD en lugar de CFDI (Regla I.2.8.3.1.12.) Sigue vigente la facilidad de seguir emitiendo CFD para los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores los hayan expedido por medios propios. Facilidad para I.2.8.3.1.16.) expedir simultneamente CFD y CFDI (Regla

Contina la posibilidad de expedir simultneamente CFDs y CFDIs, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada tipo de comprobantes establezcan las disposiciones fiscales. Efectos fiscales de los comprobantes expedidos por contribuyentes que hubieren perdido el derecho de generar y expedir CFD (Regla I.2.8.3.1.17.) Considerando que algunos contribuyentes que emitan CFD se ubicaron en los supuestos de perder el derecho a hacerlo por no cumplir con las obligaciones correspondientes, y para no afectar a los adquirentes de sus bienes y servicios, se mantiene esta regla que indica que en estos casos, los CFD generados y expedidos se considerarn vlidos para deducir o acreditar fiscalmente.

CAPTULO I.2.9. DE LOS COMPROBANTES FISCALES SIMPLIFICADOS


Facilidad para emitir comprobantes fiscales mencionar el rgimen fiscal (I.2.9.3.) simplificados sin

Se establece para los contribuyentes que expidan este tipo de comprobantes fiscales, que los mismos podrn no contener la unidad de medida.

CAPTULO I.2.10. CONTABILIDAD, DECLARACIONES Y AVISOS


Constancias de retencin. (Regla I.2.10.4)

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Las constancias establecidas en diversas disposiciones fiscales se pueden emitir imprimiendo los anexos 1, 2 y 4 que emita la Declaracin Informativa Mltiple, en lugar de utilizar los formatos 28, 37 y 37-A. El anexo 1 mencionado debe empleador que lo imprime. contener adems sello y firma del

CAPTULO I.2.11. PRESENTACIN DE DECLARACIONES PARA REALIZAR PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS DE PERSONAS FSICAS
Presentacin I.2.11.1.) de los pagos provisionales y definitivos. (Regla

Contina la regla que seala que las personas fsicas que realizan actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior tuvieron ingresos inferiores a $2421,720.00 as como aquellas personas fsicas distintas a las que realizan actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron ingresos inferiores a $ 415,150.00 de presentar su declaracin provisional o definitiva, mediante ventanilla bancaria de las instituciones de crdito autorizadas, en lugar del portal de internet del banco.

CAPTULO I.2.12. COMPLEMENTARIAS PARA DEFINITIVOS

PRESENTACIN DE DECLARACIONES REALIZAR PAGOS PROVISIONALES Y

Presentacin de declaraciones complementarias que no se computan para el lmite establecido en el Artculo 32 del CFF. (Reglas I.2.12.1., I.2.12.2. y I.2.12.3) A travs de las Reglas I.2.12.1., I.2.12.2. y I.2.12.3 del Captulo I.2.12 se mantiene la aclaracin de que las declaraciones complementarias de pagos provisionales o definitivos, que presenten los contribuyentes cuando no efecten el pago por lnea de captura, o para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, as como cuando hayan dejado de presentar una o ms obligaciones fiscales, no se computarn para el lmite de declaraciones complementarias establecido en el Artculo 32 del CFF.

CAPTULO I.2.13. DEL PAGO DE DPAS VA INTERNET Y VENTANILLA BANCARIA


Pago de DPAs (Regla I.2.13.1.) Eliminan la posibilidad de realizar el pago de los DPAs mediante las formas oficiales 5 Declaracin General de pago de derechos y

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16 Declaracin General de pago de productos y aprovechamientos contenidos en el Anexo 1, ante las instituciones de crdito y oficinas autorizadas. Forma de realizar I.2.13.2.) el pago de derechos sobre minera (Regla

Contina la obligacin de sealar en el pago de los derechos el nmero de ttulo de la concesin al que corresponda el pago, en la cadena de la dependencia, debiendo efectuar una operacin bancaria por cada ttulo de concesin.

CAPTULO FISCALES

I.2.14.

DE

LAS

FACULTADES

DE

LAS

AUTORIDADES

Criterios no vinculativos. (Regla I.2.14.1) En el Anexo 3 de esta Resolucin se dan a conocer los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. Sndicos del Contribuyente. (Regla I.2.14.2) Continua vigente la misma normatividad y reglas relativas a las atribuciones de los sndicos, quienes conforme el artculo 33 podrn solicitar opiniones o recomendaciones a las autoridades fiscales, respecto de los asuntes que les sean planteados como representantes de un gremio, as mismo conforme a este mismo artculo, el sndico debe ser licenciado, contador pblico, o carrera a fin, sealando que se considera carrera afn, el grado acadmico o tcnico, medio o superior, con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial en los trminos de la Ley General de Educacin, que implique conocimientos de alguna o varias materias relacionadas con la ciencia del derecho o la contadura pblica. Publicacin de criterios de carcter interno. (Regla I.2.14.3) Se establece que los criterios de carcter interno que emita el SAT, sern dados a conocer a los particulares, a travs de los boletines especiales publicados en su pgina de Internet, dichos criterios no generan derechos para los contribuyentes. Precios de Transferencia. (Regla I.2.14.4) Los contribuyentes podrn analizar conjuntamente con la Administracin Central de Fiscalizacin de Precios de Transferencia, la informacin y metodologa que pretenden someter a consideracin de esa Administracin, previo a la presentacin de una solicitud de resolucin a que se refiere el artculo 34-A del

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CFF, sin necesidad de identificar al contribuyente o a sus partes relacionadas. Prorrateo IVA. (Regla I.2.14.5) Para los efectos del artculo 59, fraccin III del CFF, en los casos en que en el ejercicio revisado hubieran estado vigentes distintas tasas generales del IVA, sin que el contribuyente tenga los elementos suficientes para determinar a qu periodo de vigencia corresponden los depsitos de que se trate, respecto de dichos depsitos las autoridades fiscales aplicarn el mtodo de prorrateo, esto es, cada tasa a un por ciento de los depsitos, dicho por ciento ser equivalente a la proporcin del ao en que estuvo vigente cada tasa.

CAPTULO I.2.15. DICTAMEN DE CONTADOR PBLICO


Donatarias exceptuadas de presentar dictamen fiscal simplificado. (Regla I.2.15.1) Las personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos deducibles, que hayan obtenido ingresos hasta por la cantidad de $ 2000,000.00 y que hayan cumplido con la presentacin de todas las declaraciones a las que estuviesen obligadas durante el ejercicio, tanto de pago como informativas, no estarn obligadas a presentar el dictamen fiscal simplificado emitido por contador pblico registrado, esta disposicin no es aplicable a fideicomisos autorizados a recibir donativos, ni a las entidades con autorizacin condicionada. Procedimiento del contador pblico registrado respecto contribuyentes que no acepten o no estn de acuerdo con dictamen (Regla I.2.15.4.) de su

La regla seala los requisitos que deben contener el escrito y la informacin misma para dar a conocer a la autoridad su inconformidad. Contribuyentes que tributan en el rgimen simplificado. (Reglas I.2.15.5 y I.2.15.6) Se establece que los contribuyentes personas morales que tributen en el Rgimen Simplificado y las personas fsicas dedicadas exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros que se encuentren obligados o que hubieran manifestado la opcin de hacer dictaminar sus estados financieros del ejercicio de 2012, podrn presentar la informacin del estado de resultados y los anexos de gastos del SIPRED en base a cifras fiscales basadas en

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flujo de efectivo y deber presentarse comparativamente, es decir, se presentar la informacin de los ejercicios fiscales de 2011 y 2012, lo anterior con la finalidad de que sea congruente con la utilidad o prdida fiscal del ejercicio. Asimismo, a estos contribuyentes se les releva de la obligacin de presentar los anexos 1,3, 4,16, 21,26 y 27. Por otra parte, cuando estos contribuyentes se encuentren obligados a dictaminarse y opten por no hacerlo, se establece que la presentacin de la informacin alternativa del dictamen fiscal, relativa al estado de resultados y los anexos de gastos del SIPIAD se haga con cifras fiscales basadas en flujo de efectivo. Asimismo, a estos contribuyentes se les releva de la obligacin de presentar los anexos 1,3, 4 y 14. Dictamen de estados financieros de contribuyentes que hubieran presentado aviso de cancelacin en el RFC (Regla I.2.15.8.) Los contribuyentes obligados a dictaminarse que hubieran presentado los avisos de cancelacin en el RFC, podrn solicitarlo si comprueban que el dictamen que ser presentado corresponde a un ejercicio en el que se encontraba vigente dicha clave del RFC. Cuestionarios de diagnstico fiscal. (Regla I.2.15.10) Se indica en esta regla que en se incluye en los anexos 16 y 16-A los denominados "Cuestionario diagnstico fiscal (Revisin del Contador Pblico)" y "Cuestionario en materia de precios de transferencia (Revisin del Contador Pblico)". Intermediarios financieros no bancarios. (Regla I.2.15.11) Contina la regla en donde se define quienes son Intermediarios Financieros no bancarios: las uniones de crdito, los almacenes generales de depsito, las arrendadoras financieras, las empresas de factoraje financiero, las sociedades financieras de objeto mltiple y las entidades de ahorro y crdito popular autorizadas conforme a la Ley de Ahorro y Crdito Popular. Impedimentos para que el contador pblico para efectos fiscales (Regla I.2.15.14.) Contina la interpretacin pblico para dictaminar: sobre los registrado del dictamine contador

impedimentos

Para los efectos del artculo 52, fraccin II del CFF, se seala cules son los impedimentos del contador pblico para la dictaminacin para efectos fiscales; siendo principalmente estos; Preparacin de la contabilidad del contribuyente, Implantacin,

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operacin y supervisin de los sistemas del contribuyente que generan informacin significativa, Auditora interna, Preparacin de avalos o estimaciones que tengan efecto en registros contables y sean relevantes. Presentacin opcional de informacin de anexos al dictamen fiscal 2012. (Regla I.2.15.15) Los contribuyentes que de conformidad con el artculo 32-A del CFF, estn obligados o que hubieran manifestado la opcin de hacer dictaminar sus estados financieros para el ejercicio fiscal 2012, para los efectos del artculo 73, primero y penltimo prrafos del Reglamento del citado CFF, podrn dejar de presentar la informacin solicitada en las fracciones I y XX, as como la concerniente al IETU que se solicita en las fracciones IV, V, VI, XXI y XXII, y en el penltimo prrafo del referido artculo 73.

CAPTULO I.2.16 PAGO A PLAZOS


Dispensa de garantizar el inters fiscal. (Regla I.2.16.1) Se mantiene el beneficio que establece que tratndose del pago a plazos en parcialidades, se podr dispensar a los contribuyentes de la obligacin de garantizar el inters fiscal, en cualquiera de los siguientes casos: I. Cuando el crdito fiscal corresponda a la declaracin anual de personas fsicas por ISR, siempre que el nmero de parcialidades solicitadas sea igual o menor a seis, y que dicha declaracin se presente dentro del plazo establecido en el artculo 175 de la Ley del ISR. II. Cuando se trate de contribuyentes que efecten el pago de sus parcialidades por las cantidades y fechas correspondientes, en caso de incumplir la condicin anterior en dos parcialidades la autoridad fiscal exigir la garanta del inters fiscal y si no se otorga se revocar la autorizacin del pago a plazos en parcialidades. III. Cuando los contribuyentes realicen pago en parcialidades en trminos de la regla, siempre y cuando cumplan en tiempo y montos con todas las parcialidades a que se refiere la citada regla. Garanta de crditos (Regla I.2.16.2.) fiscales mediante embargo administrativo.

Se elimina la regla, que sealaba que para los efectos de aquellos contribuyentes ofrezcan como garanta del crdito fiscal el embargo en la va administrativa de la negociacin, debera

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contener la leyenda bajo protesta de decir verdad y ser firmada por el propio contribuyente o por su representante legal.

CAPTULO I.2.17 INTERS FISCAL

DE

LAS

NOTIFICACIONES

LA

GARANTA

DEL

Notificaciones realizadas por terceros. (Regla I.2.17.1) Los terceros habilitados por el SAT para realizar notificaciones personales debern cumplir con las formalidades de los artculos 135, 136 y 137 del CFF. Las habilitaciones de terceros se darn a conocer a travs de la pgina de Internet del SAT. Dichos terceros debern guardar absoluta reserva y confidencialidad de los datos e informacin de los contribuyentes. Adems, los terceros debern identificarse con las personas ante las que realizan las diligencias, mediante constancia emitida por la empresa contratada por el SAT. Garantas financieras equivalentes al depsito en dinero. (Regla I.2.17.4) Se consideran formas de garanta financiera equivalentes al depsito en dinero, las lneas de crdito contingente irrevocables que otorguen las instituciones de crdito y las casas de bolsa a favor de la TESOFE, o bien, mediante fideicomiso constituido a favor de la citada Tesorera en instituciones de crdito. Cartas de crdito. (Regla I.2.17.5) Las cartas de crdito ofrecidas por los contribuyentes para garantizar el inters fiscal debern ser emitidas por instituciones de crdito registradas ante el SAT y debern ajustarse conforme al formato que se encuentra en la pgina Internet del SAT en el apartado Instituciones Autorizadas para emitir Cartas de Crdito. Las citadas cartas debern presentarse ante corresponda al domicilio fiscal del contribuyente. la ALSC que

CAPTULO I.2.18 DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION Reintegro de cantidades embargadas en exceso. (Regla I.2.18.1) La autoridad fiscal podr reintegrar las cantidades transferidas en exceso a las propias cuentas de las que fueron tomadas, sin que medie solicitud del contribuyente, conforme al artculo 156-Ter, ltimo prrafo del CFF.

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CAPTULO I.2.19 DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES Reduccin de multas y aplicacin de tasa de recargos por prorroga. (Regla I.2.19.1)
Para los efectos del artculo 70-A del CFF en relacin con el artculo 88 del Reglamento, los contribuyentes que soliciten los beneficios de reduccin de multas y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga que establece la LIF, podrn hacerlo mediante escrito libre que contenga la declaracin bajo protesta de decir verdad de que cumplen con todos los requisitos establecidos en el artculo 70-A mencionado, siempre y cuando se paguen, adems, la totalidad de las contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas y sus accesorios que no obtuvieron esos beneficios en el ejercicio o perodo revisado debiendo contar con los documentos que comprueben el haber dado cumplimiento a los requerimientos de las autoridades fiscales en los ltimos tres ejercicios fiscales a la fecha en que fue determinada la sancin, entendindose por dichos requerimientos a la presentacin de cualquier aviso, declaracin y dems informacin que establezcan las disposiciones fiscales. Los beneficios a que se refiere dicho artculo, no procedern tratndose de solicitudes que presenten contribuyentes a los que la autoridad fiscal haya ejercido sus facultades de comprobacin en ms de una ocasin, en los cinco ejercicios inmediatos anteriores a aquel en que presenten su solicitud y existan diferencias por crditos fiscales exigibles superiores a los porcentajes establecidos en el citado artculo 70-A, fraccin II del CFF. Si los contribuyentes no cumplen con los requisitos a que se refiere el multicitado artculo 70-A del CFF, los beneficios referidos quedarn sin efectos, y en su caso, las autoridades fiscales requerirn el pago de las cantidades que resulten.

Reduccin de multas y aplicacin de tasa de recargos por prorroga por compensaciones improcedentes. (Regla I.2.19.2)
Los contribuyentes a quienes sin haber ejercido facultades de comprobacin, se les haya determinado improcedente alguna compensacin, determinndose multas y recargos, podrn solicitar los beneficios de reduccin de multas y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga por el plazo que corresponda, debiendo presentar ante la ALSC correspondiente a su domicilio fiscal, escrito libre que contenga la declaracin bajo protesta de decir verdad, manifestando que cumplen con los siguientes requisitos:

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I.Haber presentado los avisos, declaraciones y dems informacin que establecen las disposiciones fiscales, correspondientes a los tres ltimos ejercicios. II.Haber cumplido los requerimientos que, en su caso, le hubieren hecho las autoridades fiscales, en los tres ltimos ejercicios. Los contribuyentes debern contar con los documentos que comprueben haber dado cumplimiento a dichos requerimientos, entendindose por stos, a la presentacin de cualquier aviso, declaracin y dems informacin que establezcan las disposiciones fiscales. III.En el caso de que en los ltimos tres aos, derivado del ejercicio de facultades de comprobacin se le hubieren determinado diferencias a su cargo en el pago de impuestos y accesorios, stas no sean superiores al 10%, respecto de las que hubiera declarado o que no se hubieran declarado prdidas fiscales mayores en un 10% a las realmente sufridas. En caso de que haya dictaminado sus estados financieros en los trminos de los artculos 32-A y 52 del CFF, que en el mismo plazo a que se refiere sta fraccin, no se hubieran observado omisiones respecto al cumplimiento de sus obligaciones, o habindose hecho stas, las mismas hubieran sido corregidas por el contribuyente. IV.No haber incurrido en alguna de las agravantes a que se refiere el artculo 75 del CFF al momento en que las autoridades fiscales impongan la multa por la compensacin improcedente. V.No estar sujeto al ejercicio de una o varias acciones penales, por delitos previstos en la legislacin fiscal o no haber sido condenado por delitos fiscales. VI.No haber solicitado en los ltimos tres aos el pago a plazos de contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas. Las autoridades fiscales podrn requerir al infractor los datos, informes o documentos que considere necesarios, para cuyo efecto el contribuyente contar con un plazo de quince das para cumplir con lo solicitado, de no hacerlo dentro de dicho plazo, no sern procedentes los beneficios. Una vez cumplidos los requisitos a que se refiere esta regla, las autoridades fiscales reducirn el monto de las multas por infraccin a las disposiciones fiscales por compensaciones improcedentes en 100% y aplicarn la tasa de recargos por prrroga determinada conforme a la LIF por el plazo que corresponda.

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El pago del adeudo, deber ser realizado ante las instituciones de crdito autorizadas, dentro de los 15 das siguientes a aquel en que se notific la resolucin respectiva, de no hacerlo, dejar de surtir efectos la reduccin de la multa y la aplicacin de la tasa de recargos a que se refiere esta regla. Los beneficios a que se refiere esta regla, no procedern tratndose de solicitudes que presenten los contribuyentes a los que la autoridad fiscal les haya determinado improcedente la compensacin en ms de una ocasin, en los cinco ejercicios inmediatos anteriores a aqul en que presenten su solicitud y siempre que existan diferencias por crditos fiscales exigibles. Slo proceder la reduccin a que se refiere esta regla, respecto de multas firmes o que sean consentidas por el infractor y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin. Se tendr por consentida la infraccin o, en su caso, la resolucin de la compensacin improcedente, cuando el contribuyente solicite los beneficios a que se refiere esta regla. Para los efectos de las fracciones I, II, III y VI anteriores se considerarn los tres aos inmediatos anteriores a la fecha en que fue determinada la sancin. En caso de que los contribuyentes no cumplan con los requisitos a que se refiere la presente regla, los beneficios referidos quedarn sin efectos y, en su caso, las autoridades fiscales requerirn el pago de las cantidades que resulten.

TTULO I.3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA


CAPTULO I.3.1. DISPOSICIONES GENERALES
Residencia de sociedades de responsabilidad limitada constituidas en Estados Unidos de Amrica. (Regla I.3.1.7.) Contina vigente la regla que precisa que las sociedades de responsabilidad limitada constituidas en EUA se consideran residentes fiscales en dicho pas para efectos del Tratado. Asimismo, se seala la forma emitida por el gobierno de EUA que acredita a ese tipo de sociedades, o a sus integrantes, como residentes en dicho pas, para efectos de aplicar los beneficios del Tratado debern contar. Fideicomisos no empresariales. (Regla I.3.1.9)

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Esta regla es importante en el campo de los negocios y en lo fiscal, toda vez que el manejo de los contratos de fideicomiso en las actividades de nuestro pas es ms comn, por lo que es necesario conocer si se est o no en presencia de un fideicomiso que realiza actividades empresariales. Recordemos que los fideicomisos empresariales deben cumplir con lo previsto en el artculo 13 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta lo cual se traduce en obligaciones fiscales para la institucin fiduciaria, el fideicomitente y el o los fideicomisarios. Esta regla establece dos supuestos para que un fideicomiso no sea considerado como empresarial para efectos fiscales: 1. Uno, en el que se hace referencia al tipo de ingresos que se obtienen a travs de un fideicomiso. Se establece que no se realizan actividades empresariales, entre otros, cuando los ingresos pasivos representen por lo menos el 90% de la totalidad de los ingresos que se obtengan a travs del fideicomiso, durante el ejercicio fiscal en cuestin. Para estos efectos, se consideran ingresos pasivos los ingresos por intereses, la ganancia cambiaria y otros. Se establece el procedimiento a seguir para determinar el porcentaje referido tanto por el ejercicio como en los pagos provisionales. 2. Otro, en el que se establecen 5 diferentes tipos de fideicomisos que especficamente no se consideran empresariales. Formas de acreditar la residencia fiscal. (Regla I.3.1.13.) Esta regla se ratifica y seala que es posible acreditar la constancia de residencia fiscal mediante la presentacin de la certificacin de la declaracin del ltimo ejercicio del ISR.

CAPTULO I.3.2. DE LOS INGRESOS


Opcin de acumulacin de ingresos por cobro total o parcial del precio.(Regla I.3.2.4) Se ratifica la regla en comento, misma que permite acumular el anticipo en lugar de la contraprestacin total, cumpliendo desde luego ciertos requisitos. Asimismo, permite considerar como deducible el costo estimado que le corresponda a dicho anticipo.

CAPTULO I.3.3. DE LAS DEDUCCIONES

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Seccin I.3.3.1. De las deducciones en general


Documentacin para amparar deducciones por la adquisicin de vehculos usados. (Regla I.3.3.1.9.) Esta regla permite efectuar la deduccin de automviles usados cuando no se cuente con el respectivo comprobante fiscal, siempre y cuando se cumplan diversos requisitos consistentes en la conservacin de informacin relacionada con dicha adquisicin. Destrucciones peridicas de mercancas que hubieran perdido su valor. (Regla I.3.3.1.11.) Contina vigente la regla que permite a ciertos contribuyentes efectuar destrucciones diarias de inventario, siempre y cuando se cumplan diversos requisitos de informacin al SAT. Asimismo, seala que las destrucciones realizadas conforme a dicha regla no podrn exceder del 2% de las deducciones totales del contribuyente. Solicitud de resolucin para deducir intereses por deudas contradas con partes relacionadas. (Regla I.3.3.1.13.) Mediante esta regla se establecen los diversos requisitos necesarios para solicitar autorizacin para efectuar la deduccin de intereses que seran no deducibles de acuerdo al clculo de capitalizacin delgada.

Seccin 1.3.3.2. De las inversiones


Deduccin de inversiones en refrigeradores y enfriadores. (I.3.3.2.1) Contina sin cambio la regla que otorga la posibilidad a los contribuyentes que hagan inversiones en refrigeradores y enfriadores y que los ponen a disposicin de los comerciantes que venden sus productos, pero sin transmitirles la propiedad, para que los primeros deduzcan tales bienes en cinco aos (20% anual), en trminos del artculo 37 de la Ley del ISR, siempre y cuando tengan documentacin con la que puedan comprobar que la vida til de estos bienes no es superior a 5 aos. Deduccin de refacciones de inversiones de activo fijo. (Regla I.3.3.2.2.) Se mantiene la opcin para que los contribuyentes que inviertan en activos fijos y a su vez adquieran conjuntamente refacciones para

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el mantenimiento de stos, puedan adicionar la inversin en dichas refacciones al monto original de la inversin de los activos adquiridos, en lugar de deducirlas como gasto. Por ciento mximo de deduccin de activos intangibles adquiridos mediante cesin de derechos. (Regla I.3.3.2.3.) Prevalece la regla que permite la deduccin de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, en funcin al nmero de aos de la vigencia de la concesin.

Seccin 1.3.3.3. Del costo de lo vendido


Deduccin de bienes adquiridos en 2004 e importados temporalmente. (Regla I.3.3.3.1.) Sin modificaciones se renueva la regla que prev la opcin de no incluir en el inventario base a que se refiere el primer prrafo de la fraccin V del artculo tercero transitorio de 2004, las adquisiciones de bienes sujetos al rgimen de importacin temporal que no hubieran podido deducirse de conformidad con el artculo 31 fraccin XV de la Ley del ISR, las cuales podrn deducirse en el ejercicio en que se retornen al extranjero, se enajenen, o bien se retiren del depsito fiscal. Aplicacin del sistema de costeo histricos. (Regla I.3.3.3.2.) directo con base en costos

Se mantiene sin cambios la regla que prev que cuando se determine el costo de las mercancas que se enajenen mediante el sistema de costeo directo con base en costos histricos, se debern identificar y agrupar en fijos y variables los gastos de fabricacin indirectos que varen en relacin con los volmenes producidos, sin que los gastos fijos conformen el costo de ventas. Mtodo detallista para tiendas de autoservicio o departamentales. (Regla I.3.3.3.3.) Se renueva la opcin de no llevar el sistema de control de inventarios referido en el artculo 86 fraccin XVIII de Ley del ISR, respecto de las mercancas que se encuentren en el rea de ventas al pblico, para quienes hubieran optado por valuar los inventarios bajo el mtodo detallista de los bienes que enajenen en tiendas de autoservicio o departamentales, siempre que el costo de lo vendido deducible as como el valor de los inventarios de dichas mercancas se determine identificando los artculos homogneos por grupos o departamentos.

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Mtodo de valuacin de inventarios diversos. (Regla I.3.3.3.4.) Sigue vigente la alternativa para las personas que manejen cualquier tipo de inventario, para aplicar cualquier mtodo de valuacin de inventarios, excepto respecto de las mercancas identificables por nmero de serie y cuyo costo exceda de $50,000.00, a las cuales obligatoriamente se les aplicar el mtodo de costeo identificado. Opcin para calcular el coeficiente provisionales (Regla I.3.3.3.6.) de utilidad de pagos

Se mantiene la opcin para aquellos contribuyentes que optaron por acumular sus inventarios con motivo de la entrada en vigor del costo de lo vendido, de calcular el coeficiente de utilidad correspondiente a los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2013, sin incluir el importe del inventario acumulado en el ejercicio fiscal de 2012, en la utilidad o prdida fiscal, siempre y cuando dicho coeficiente corresponda a los ejercicios de 2008, 2009, 2010, 2011 o 2012. Quien ejerza esta opcin, no deber incluir el importe del inventario acumulable en los ingresos nominales. Utilidad o prdida fiscal cuando se reduzcan inventarios. (Regla I.3.3.3.8.) Prevalece la regla que seala que el monto del inventario acumulable que derive de la reduccin de inventarios afectar nicamente la utilidad o prdida fiscal del ejercicio que se trate y no as el coeficiente de utilidad.

CAPTULO I.3.5. DE LAS INSTITUCIONES DE CRDITO, DE SEGUROS Y FIANZAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS, UNIONES DE CRDITO Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIN DE CAPITALES
No retencin por el pago de intereses. (Regla I.3.5.1.) Permanece la disposicin que excepta opcionalmente de retencin de ISR, ciertos pagos de intereses internacionales y de cmara de compensacin. Tasa anual de retencin de ISR por intereses. (Regla I.3.5.2.) Contina la aclaracin de que la tasa de retencin establecida en los artculos 58,103 y 160 de la LISR, en correlacin con el artculo 21 de LIF, es anualizada (0.00167% diario).

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Estados de cuenta como constancia de retencin del ISR por pago de intereses (Regla I.3.5.8.) Se refrenda esta regla que establece que los estados de cuenta que expidan las instituciones del sistema financiero, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de sociedades de inversin, las distribuidoras de acciones de sociedades de inversin, las administradoras de fondos para el retiro y las sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro y crdito popular en los trminos de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, tendrn el carcter de constancia de retencin del ISR por concepto de intereses a que se refiere el Captulo VI del Ttulo IV de la Ley de la materia, siempre y cuando contengan los datos de informacin a que hace referencia la forma oficial 37-A, a excepcin del relativo al nombre del representante legal de la persona moral que los expide. Estos dejarn de tener el carcter de constancia de retencin si a solicitud de los contribuyentes, las entidades sealadas expiden las constancias de retencin del ISR globales por mes o por ao.

CAPTULO I.3.6. DEL RGIMEN DE CONSOLIDACIN.


Informe sobre la revisin de la situacin fiscal de la sociedad controladora correspondiente al ejercicio fiscal de 2012 (Regla I.3.6.14.) Se reforma esta regla para ahora s hacer referencia correcta al ejercicio base para el informe sobre la revisin de la situacin fiscal de la sociedad controladora, correspondiente al ejercicio fiscal de 2012 contenido en el dictamen fiscal de la sociedad controladora que se deber presentar a ms tardar el 15 de julio del presente ao.

CAPTULO I.3.7. DEL RGIMEN SIMPLIFICADO


Personas morales que dejan de tributar en el rgimen simplificado. (Regla I.3.7.2.) Continua vigente para efectos de determinar el coeficiente de utilidad, considerar como utilidad fiscal del ejercicio, a la utilidad gravable del artculo 130 de la LISR para aquellas personas morales que hayan tributado en el rgimen simplificado en 2012 y que a partir de 2013 tributen en el Rgimen General de las Personas Morales.

CAPTULO I.3.8. DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES


En este captulo no se realiz ningn cambio. El contenido de las tres reglas que lo conforman se refiere a las constancias sobre

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dividendos respecto a acciones colocadas entre el gran pblico inversionista, la opcin para el operador que administre cuentas globales de operaciones financieras derivadas para retener el ISR y finalmente la opcin para no obtener y conservar documentacin comprobatoria en materia de precios de transferencia. CAPTULO I.3.9. DEL RGIMEN DE LAS PERSONA MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Publicacin del directorio de las organizaciones civiles fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. (Regla I.3.9.5.) Permanece la obligacin por parte del SAT de proporcionar un directorio de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles a travs de su pgina de internet. Este directorio deber contener principalmente una sntesis de la actividad autorizada, nmero y fecha del oficio de la constancia de autorizacin y domicilio. Supuestos y requisitos para recibir donativos deducibles.(Regla I.3.9.8.) Se adiciona un inciso c) a la fraccin V que establece que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para apoyar econmicamente las actividades de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, con relacin a el apoyo econmico a otra donataria autorizada, debern presentar el aviso correspondiente, en trminos de la ficha de trmite 18/ISR Aviso de celebracin de convenios de apoyo econmico con Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos del ISR, contenida en el Anexo 1-A. Con la presentacin del aviso, se tendr por cumplida la obligacin a que se refiere el artculo 111, ltimo prrafo del Reglamento de la Ley del ISR, siempre que a la fecha de celebracin del convenio, la beneficiaria del apoyo econmico se encuentre autorizada para recibir donativos deducibles. Informacin relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos.(Regla I.3.9.11.) Respecto al plazo para la entrega de la informacin relativa a la transparencia y el uso de los donativos recibidos que deben presentar las donatarias autorizadas, mediante el artculo Dcimo Transitorio de esta Resolucin, se ampla el plazo para cumplir con la misma a ms tardar el 28 de febrero de 2013.

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CAPTULO I.3.10. DISPOSICIONES GENERALES DE LAS PERSONAS FSICAS


Obligacin de los intermediarios financieros de retener ISR en enajenacin de acciones I.3.10.1 Continua vigente la regla en la que se menciona la obligacin a de retener el ISR por la enajenacin de ms del 10% de las acciones realizadas dentro del periodo de 24 meses a que se refiere el artculo 109, fraccin XXVI segundo prrafo, de la citada ley. Presentacin de la declaracin anual por prstamos, donativos y premios y casos en que se releva de presentar el aviso de aumento de obligaciones (Regla I.3.10.2). Continua la regla en la que menciona el artculo 106 LISR para manifestar los ingresos superiores a $ 600,00.00 por concepto de prstamos, premios y donativos, mencionando que quien solo obtenga esos ingresos deber de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes y que3 los que ya estn inscritos no presentaran aumento de obligaciones. Opcin de nombrar representante comn en copropiedad o sociedad conyugal (Regla I.3.10.3.) Sigue vigente la regla en la que se representante comn de una copropiedad conforme al artculo 108 LISR. opta por nombrar el o sociedad conyugal, realicen

Opcin de pago de ISR para personas fsicas que actividades empresariales al menudeo (Regla I.3.10.4.)

Continua vigente la regla para ventas al menudeo inferiores a $300,000.00 , donde las personas fsicas entregaran el ISR a la persona moral para que esta lo entere el da 17 del mes posterior teniendo el carcter de definitivo, teniendo la obligacin de inscribirse o proporcionar los datos del RFC . Procedimiento para determinar los aos de cotizacin de los trabajadores afiliados al IMSS en el retiro de los recursos de la Cuenta Individual (Regla I.3.10.5) Se modifica la regla en lo referente a no hacer mencin a las instituciones de crdito e incorporando a PENSIONISSSTE, as como la eliminacin de la circular CONSAR 36-1, dejando solo las disposiciones de carcter general dela CONSAR, emitindose procedimientos especficos para PENSIONISSSTE.

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Ampliacin de porcentaje de comprobatoria (Regla I.3.10.6)

viticos

son

documentacin

Continua vigente la regla, respecto del cumplimento de comprobar viticos con comprobantes sin requisitos fiscales hasta el tope de $ 15,000.00 en el ao. Cumplimiento de Obligacin del fedatario pblico de sealar si el contribuyente ha enajenado alguna casa habitacin y requisitos de procedencia de la exencin (Regla I.3.10.7.) Continua vigente la regla para la exencin del Artculo 109 fraccin XV inciso a), respecto de que el contribuyente no haya enajenado casa habitacin en los ltimos cinco ejercicios continuando con los mismos requisitos de la exencin. Procedimiento para determinar los aos de cotizacin de los trabajadores afiliados al ISSSTE en el retiro de los recursos de la cuenta individual. (Regla I.3.10.10.) Se modifica el documento mediante el cual el ISSSTE reconoca al trabajador por una constancia, la cual deber de contener los requisitos de la CONSAR.

CAPTULO I.3.11. DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Ingreso acumulable por la liquidacin de opciones para adquirir acciones. (Regla I.3.11.1.) Continua vigente la regla que en el caso de que un trabajador no ejerza la opcin de adquirir acciones del patrn o parte relacionada de ste, cuando conforme a los contratos tenga ese derecho, y a cambio del no ejercicio de la opcin reciba dinero, el monto recibido ser un ingreso acumulable. Opcin para la retencin de ISR por salarios (Regla I.3.11.2.) Continua vigente la regla para la aplicacin del artculo 113 o 144 RISR y las tarifas del anexo 8. Expedicin de constancias de remuneraciones. (Regla I.3.11.3.) Continua Obligacin a los patrones de expedir constancias a los trabajadores, se entiende que se tiene, cuando: a) Las remuneraciones excedan de $400,000.00 b) El trabajador le comunique por escrito que presentar su Declaracin anual c) El trabajador la solicite

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CAPTULO I.3.12. DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Seccin I.3.12.1. De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
Cantidad actualizada para optar inversiones (Regla I.3.12.1.1.) por la deduccin total de

Se actualiza la cantidad para los contribuyentes prestadores de servicios el deducir los activos si en el ejercicio anterior obtuvieron ingresos inferiores a $1210,689.87. Ingresos que deben considerarse para aplicar disposiciones del ttulo IV, Capitulo II, Seccin II dela Ley del ISR. (Regla I.3.12.1.2.) Se incorpora esta regla para mencionar que los ingresos que se consideran en el antepenltimo prrafo del artculo 133, ltimo prrafo sern los ingresos acumulables y los ingresos exentos los que conformen los $ 10000,000.00. Ingresos por actividades exclusivas (Regla I.3.12.1.3.) Esta regla no exista, hace mencin de los contribuyentes AGAPES del artculo 133, ltimo prrafo y 136 segundo prrafo de la LISR, mencionando como actividad exclusiva cuso sus ingresos totales por estos conceptos sea cuando menos el 90% de sus ingresos sin incluir enajenacin de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad. Opcin de las personas fsicas del rgimen intermedio de no tener mquinas registradoras. (Regla I.3.12.2.1.) Contina la liberacin de la obligacin de operar equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal o mquinas registradoras de comprobacin fiscal, para las persones fsicas con ingresos entre 1.75 y 4 millones, cuando stas no tengan operaciones con pblico en general.

Seccin I.3.12.2. Del rgimen de pequeos contribuyentes


Mquina de comprobacin fiscal. (Regla I.3.12.2.1) Continua vigente la regla para no tener mquina de comprobacin fiscal en el rgimen intermedio cuando no tenga ventas al pblico en general conforme al artculo 134, tercer prrafo de la LISR.

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Entero del ISR por personas fsicas del rgimen intermedio ubicadas en entidades federativas suscritas al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal. (Regla I.3.12.2.2) Continua vigente la regla para realizar el entero de contribuciones a que hace referencia el artculo 136-bis de la LISR a la entidad federativa de que se trate, conforme a la clusula decima segunda de dicho convenio.

Seccin I.3.12.3. Del rgimen de pequeos contribuyentes


Declaracin informativa de ingresos obtenidos en el rgimen de pequeos contribuyentes. (Regla I.3.12.3.1.) Sigue vigente la regla en la cual no se presentara la declaracin informativa a que hace referencia el artculo 137, cuarto prrafo de la LISR hasta que la autoridad la requiera. Obligacin de REPECOS de presentar declaraciones bimestrales en lugar de mensuales (Regla I.3.12.3.2.) Continua vigente la regla que hace mencin de realizar los pagos bimestrales en lugar de mensuales a que hace referencia el artculo 139 fraccin VI de la LISR.

CAPTULO I.3.13. DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Opcin de los fideicomisos que arriendan inmuebles para realizar el entero de las retenciones a su cargo.(Regla I.3.13.1.) Continua vigente la regla a que hace referencia el articulo 144 LISR, respecto de enterar las retenciones a su cargo en los mismos plazos que los pagos provisionales.

CAPITULO I.3.14. DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES


Determinacin de tasa cuando no hay ingresos en cualquiera de los cuatro ejercicios previos a la enajenacin. (Regla I.3.14.1) Continua vigente que las personas fsicas que enajenen inmuebles podrn determinar la tasa promedio con el impuesto que hubiesen tenido que pagar de haber acumulado en cada ejercicio la parte de la ganancia acumulable. Opcin para la actualizacin de deducciones. (Regla I.3.14.2)

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Permanece sin cambio que las personas fsicas podrn actualizar las deducciones aplicando la tabla de factores contenida en el Anexo 9 en lugar del procedimiento que establece el artculo 148 de la L.I.S.R. Responsabilidad solidaria de fedatarios pblicos en enajenacin de inmuebles a plazos. (Regla I.3.14.3). Permanece sin cambio que los Fedatarios Pblicos solo sern solidarios respecto del ISR y del IVA que deban calcular y enterar por la parte del precio que ya se hubiera cubierto. Tarifa para el clculo de pagos provisionales. (Regla I.3.14.4) Contina que en el anexo 8 se encuentra la tarifa aplicable para el clculo de los pagos provisionales. Documento que deben entregar los Fedatarios Pblicos en operaciones consignadas en escrituras pblicas. (Regla I.3.14.5). Sin cambios sta regla que establece los datos que debe contener la constancia relativa a la determinacin del ISR retenido en operaciones de enajenacin de inmuebles. Opcin para adquirentes de vehculos de no efectuar retencin de ISR. (Regla I.3.14.6). Sigue vigente sta regla que seala que el comprador podr efectuar la retencin del 20% que establece el artculo 154 de Ley correspondiente, siempre que la utilidad fiscal no exceda la cantidad de 3 salarios mnimos del rea geogrfica elevada ao. no la de al

CAPITULO I.3.15 DE LOS INGRESOS POR INTERESES.


Permanecen sin cambios todas las reglas de ste captulo que establecen los diversos casos en que no deben retener ISR por intereses las diversas instituciones del sistema financiero y los procedimientos de retencin y entero del mencionado impuesto, as como la forma de determinar el costo promedio ponderado de ttulos denominado en moneda extranjera. Factor de acumulacin por extranjero. (Regla I.3.15.11). depsitos o inversiones en el

Se establece que el factor de acumulacin para el clculo del ISR del ejercicio 2012 es de 0.0939, el cual es aplicable al monto del depsito o saldo de inversin.

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CAPITULO I.3.16. DE LA DECLARACION ANUAL


Tarifas para el (Regla I.3.16.1) clculo del ejercicio fiscal de 2012 y 2013. del

En el anexo 8 se encuentran las tarifas para el impuesto a los ejercicios fiscales de 2012 y 2013.

clculo

Presentacin de declaracin anual por intereses reales y relevo de presentar aviso de actualizacin de obligaciones fiscales. (Regla 1.3.16.2). Permanece sin cambio esta regla que menciona que quienes obtengan ingresos por intereses reales en el ejercicio superiores a la cantidad de $ 100,000 lo debern hacer a travs del portal del SAT o bien utilizando la forma 13. Tambin en esta regla se releva de presentar el aviso de actualizacin de obligaciones fiscales del RFC a las personas fsicas que adems de ingresos por intereses obtengan ingresos de los diversos captulos del ttulo IV de la L.I.S.R. Fecha en que se considera presentada la declaracin anual de 2012 de personas fsicas. (Regla 1.3.16.3) Sigue vigente esta regla que establece que cuando las personas fsicas presentan su declaracin anual por el ejercicio de 2012 durante los meses de febrero y marzo de 2013, se considerar presentada el 1 de abril de 2013, siempre que contenga toda la informacin y requisitos. Opcin de pago en parcialidades del ISR anual. (Regla I.3.16.5) Sin cambios esta regla que establece que las personas fsicas podrn efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que presenten la declaracin en el mes de abril de 2013.

CAPTULO I.3.17. DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
Exencin para las personas morales donde participan pensiones y jubilaciones extranjeros. (Regla I.3.17.1) fondos de

No sufre cambios la regla que establece el clculo de la proporcin de la tenencia accionaria relativa a la exencin para las personas morales, por la enajenacin u otorgamiento del uso o

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goce temporal de inmuebles en Mxico, donde participan fondos de pensiones y jubilaciones extranjeros. Exenciones a personas que efectan pagos inscritos en el registro. (Regla I.3.17.2.) a bancos extranjeros

Contina vigente y sin modificaciones el numeral relativo a la exencin o aplicacin de las tasas que prevn los 179, 195, 196 y 199 de la ley de ISR sobre los pagos que realicen personas residentes en Mxico a bancos extranjeros inscritos bajo la regla II.1.3.9.1 y que adems cumplan con los requisitos previstos. Opcin de no retencin del ISR por el uso o goce de inmuebles en Mxico. (Regla I.3.17.3.) Contina sin modificacin la regla que establece la opcin de no retener ISR por pagos de uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes en Estados Unidos de Amrica de acuerdo al artculo 186 del ISR. Reestructuraciones. Autorizacin de diferimiento del ISR cuando el enajenante de acciones est sujeto a un rgimen fiscal preferente. (Regla I.3.17.4 2012) Se deroga la regla que prev la opcin de obtener autorizacin de las autoridades fiscales, por parte de residentes en el extranjero con residencia en un pas considerado como rgimen fiscal preferente, para diferir el ISR por venta de acciones. Dicha regla estableca como requisito para la obtencin de la autorizacin, aportar un escrito para otorgar autorizacin del intercambio de informacin por parte de autoridades fiscales extranjeras y mexicanas. Dada la derogacin del contenido de la regla I.3.17.4., se recorren los numerales del resto de las reglas de este captulo, las cuales no padecieron modificaciones. Opcin de retencin del ISR a tasa del 4.9% sobre la totalidad de los intereses y requisitos. (Regla I.3.17.10. antes I.3.17.11) Prevalece el dispositivo que brinda a los contribuyentes residentes en el pas, la opcin de retener el ISR a la tasa del 4.9% por el pago de intereses a residentes en el extranjero sobre los ttulos de crdito colocados en pases con los que Mxico tiene celebrado un tratado para evitar la doble imposicin, siempre que se haya presentado la notificacin ante la CNBV que describa las principales caractersticas de la oferta y se cumplan los dems requisitos que la propia regla dispone.

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Registro de entidades de financiamiento. (Regla I.3.17.11. antes I.3.17.12.) Sigue vigente y sin modificaciones la regla que confirma que las entidades de financiamiento son las que se encuentran registradas en las secciones a que se refiere la regla II.3.9.1 Casos en que la enajenacin de bienes que generan regalas se consideran uso o goce temporal de bienes. (Regla I.3.17.13. antes I.3.17.14) Importante la permanencia de esta regla, ya que de lo contrario la adquisicin de bienes y derechos no condicionados a la productividad, el uso o disposicin ulterior seran objeto de retencin por considerarse regalas en trminos del artculo 200 de la LISR. Retenciones en operaciones I.3.17.14 antes I.3.17.15) con partes relacionadas. (Regla

Contina vigente la regla que aclara que no considera como gastos no deducibles los efectuados a partes relacionadas siempre que se atiendan las reglas de precios de transferencia, y que en caso de partes independientes se deber efectuar la retencin, en lugar del 40%, la que proceda en los trminos de los dems artculos del Ttulo V de la ley del ISR

CAPTULO I.3.18. DE LOS REGMENES FISCALES PREFERENTES


Ingresos transparentes no preferentes. (Regla I.3.18.1) sujetos a regmenes fiscales

Se ratifica la regla que define los ingresos que no son sujetos a un REFIPRE, los cuales en trminos generales son los generados a travs de entidades o figuras jurdicas extranjeras transparentes en las que el contribuyente no tenga el control. Ingresos indirectos no sujetos a regmenes fiscales preferentes. (Regla I.3.18.2.) Se mantiene la regla que aclara que las personas residentes en Mxico que participan indirectamente a travs de una persona moral Mexicana no deben reconocer los ingresos en trminos del artculo 212, sino que debe ser la persona moral que participa directamente. Ingresos de personas fsicas preferentes. (Regla I.3.18.6.) no sujetos a regmenes fiscales

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Prevalece la regulacin que establece la opcin para las personas fsicas de no considerar ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes los que durante el ejercicio fiscal de 2013 hayan generado o generen, a travs de entidades o figuras jurdicas extranjeras en las que participen directa o indirectamente, siempre que en su totalidad no excedan de $160,000.00. Llama la atencin que el monto no haya sido actualizado al menos con la inflacin. Comprobantes de ingresos no preferentes. (Regla I.3.18.8.) sujetos a regmenes fiscales

Contina la regla que establece las formas de comprobar que un ingreso no est sujeto a un rgimen fiscal preferente, las que trminos generales consisten en contar con copia de la presentacin de la declaracin de ISR del ltimo ejercicio de la entidad o figura jurdica extranjera, o con una certificacin emitida por un contador pblico que pertenezca a una firma de reconocido prestigio internacional que acredite que dicho ingreso est gravado con un ISR igual o superior al 75% del ISR que se causara y pagara en Mxico. Es criticable que dicha regla no establezca las caractersticas que debe tener la firma de reconocido prestigio para considerarse como tal.

CAPTULO I.3.19 DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES


Valor del activo de maquiladoras. (Regla I.3.19.5) Al determinar la proporcin de su utilidad fiscal sobre el valor de los activos utilizados en la operacin de maquila durante el ejercicio fiscal, la maquiladora puede excluir de su clculo el valor de los terrenos, construcciones, maquinaria y equipo, arrendados a partes no relacionadas residentes en territorio nacional.

CAPITULO I.3.20. DE LOS ESTIMULOS FISCALES Seccin I.3.20.2. De los fideicomisos de inversin en bienes races.
Requisitos de informacin para las sociedades mercantiles constructoras o adquirientes de inmuebles. (Regla I.3.20.2.6) Se adiciona esta regla, misma que establece los requisitos de informacin que debern cumplir las sociedades mercantiles que

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opten por aplicar los beneficios a que se refiere la fraccin I del artculo 224-A de la Ley del ISR. Para ello debern presentar un escrito, por cada aportacin de bienes para incremento de capital, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal de la sociedad que recibe el bien inmueble, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en que se reciba la aportacin, anexando al mismo determinada informacin.

TTULO I.4- IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA


CAPITULO I.4.1. DISPOSICIONES GENERALES
Cuotas aportadas por condminos. (Regla I.4.1.1) Solo se gravaran las cantidades que se destinen a cubrir contraprestaciones a cargo del administrador del inmueble. Intereses por arrendamiento financiero. (Regla I.4.1.3) Se mantiene la disposicin que excepta a los arrendatarios de la deduccin de los intereses derivados de sus contratos de arrendamiento financiero. Definicin de intermediacin financiera. (Regla I.4.1.5.) Se establece como la actividad para captar recursos del pblico que sirvan para otorgar prstamos a personas indeterminadas de acuerdo con la legislacin respectiva. Devolucin del IMPAC. (Regla I.4.1.8) El periodo que abarca los diez ejercicios iniciara en 2008, a partir de aquel en que efectivamente se pague ISR y concluir en el ao de 2017. las

CAPITULO I.4.2. DE LAS DEDUCCIONES


Deducciones de condminos. (Regla I.4.2.1) Solo sern deducibles los gastos comunes de conservacin, cuando se cumplan con los requisitos del artculo 25 del Reglamento de la Ley del IVA. Comprobantes fiscales de ejercicios anteriores. (Regla I.4.2.6)

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Continua la disposicin que permite deducir las erogaciones que se efecten, aun y cuando el comprobante haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior.

CAPITULO I.4.3. DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEL CREDITO FISCAL
Compensacin contra el ISR. (Regla I.4.3.1.) Se repite la regla que permite compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagado, contra el ISR correspondiente al mismo periodo. Compensacin universal. (Regla I.4.3.2.) El remanente del saldo a favor que resulte despus de efectuada la compensacin en contra del ISR, podr compensarse contra cualquier impuesto federal, antes de solicitar la devolucin de dicho saldo. Opcin en pagos provisionales. (ReglaI.4.3.5.) Los arrendadores de inmuebles estarn exceptuados de hacer pagos provisionales del IETU, siempre que no se encuentren obligados a ellos para efectos del ISR. Por otra parte, aquellos contribuyentes que realicen pagos semestrales y cuatrimestrales en los trminos del ISR, de la misma manera podrn efectuarlos en el IETU en los mismos periodos. ISR pagado en el extranjero. (Regla I.4.3.8.) Se acreditara el ISR pagado en el extranjero permitido en el artculo 6 de la Ley del ISR, exceda del impuesto que resulte de aplicar percibidos en el extranjero disminuidos con correspondientes, la tasa del 17.5%. hasta el lmite y sin que ste a los ingresos las deducciones

Resultado de operaciones realizadas en el extranjero (I.4.3.9) Las operaciones realizadas en el extranjero, ser la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el IETU, las deducciones correspondientes que sean atribuibles con dichos ingresos.

CAPITULO I.4.4. DE LOS FIDEICOMISOS


Obligaciones del fideicomiso. (Regla I.4.4.2.)

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Los fideicomisarios y fideicomitentes que se encuentran exceptuados del pago del impuesto, debern cumplir directamente con todas las obligaciones establecidas en la ley.

CAPITULO I.4.5. DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


Contabilidad simplificada. (Regla I.4.5.1.) Los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada en los trminos del ISR, podrn llevarla tambin para efectos del IETU; igualmente, los arrendadores de inmuebles que solo deduzcan el impuesto predial, podrn dejar de cumplir con esta obligacin.

TTULO I.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


CAPTULO I.5.1 DISPOSICIONES GENERALES
Alimentos que no se consideran preparados para su consumo lugar de la enajenacin (Regla I.5.1.2). en el

No sufri ningn cambio esta disposicin pero es importante tomarla en consideracin debido a que hace algunas apreciaciones de que no se debe considerar como alimentos preparados para su consumo en el lugar de la enajenacin y por lo tanto se consideraran actos gravados a la tasa del 0%. No retencin de IVA por la descentralizados (Regla I.5.1.5). La Federacin y sus obligados a retener el adquisicin de bienes sealado en el artculo el monto del precio o $2,000.00 Federacin y sus organismos

organismos descentralizados, no estarn IVA por las erogaciones por concepto de o prestacin de servicios conforme a lo 3 tercer prrafo de la LIVA, siempre que la contraprestacin pactada no rebase se

Se hace la apreciacin en la misma regla que lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable tratndose de servicios personales independientes y de autotransporte terrestre que reciban las personas enunciadas previamente. Opcin para acogerse a la determinacin las actividades gravadas en el ao (Regla I.5.1.6). del IVA en proporcin a de calendario anterior

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Si derivado de acogernos a lo sealado en el artculo 5-B de la ley es necesario presentar declaraciones complementarias, dichas declaraciones no computarn dentro del lmite sealado en el artculo 32, primer prrafo del CFF.

CAPITULO I.5.2 DE LA ENAJENACIN


No pago del IVA por la enajenacin de billetes y dems comprobantes para participar en loteras o quinielas deportivas (I.5.2.1.) Se vuelve a publicar la regla que exenta del pago del impuesto a la enajenacin de billetes y comprobantes para la participacin en loteras y pronsticos para la asistencia pblica, as como, sus comisionistas, subcomisionistas, agentes y subagentes. Adquisicin de cartera vencida de partes relacionadas (I.5.2.4.) Excluye de las exenciones establecidas en las reglas contenidas en el Captulo I.12.5., as como en las reglas I.5.2.2., y I.5.2.3., a las adquisiciones de cartera vencida por partes relacionadas contempladas en los artculos 106 y 215 de la Ley del ISR.

CAPTULO I.5.3. DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS


Exencin por reestructura de pasivos para adquisicin de crditos hipotecarios (I.5.3.1.) Esta regla nos incluye todos los intereses que se deriven de los servicios prestados para pagar pasivos contrados destinados a la adquisicin, la ampliacin, la construccin o la reparacin de bienes inmuebles destinados a casa habitacin.

CAPTULO I.5.5. DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


Cumplimiento de la obligacin de expedir constancia de retencin del IVA en servicios de autotransporte (I.5.5.1.) Se entiende por cumplida la obligacin de expedir constancia de retencin cuando se reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, si en el comprobante que ampare la mercanca, se incluya el requisito del impuesto trasladado y retenido. Declaracin informativa de operaciones con terceros a cargo de personas fsicas y morales, formato, periodo y medio de presentacin (I.5.5.2.)

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Contina vigente esta regla que permite la presentacin de la DIOT durante el mes inmediato posterior al cual corresponda la informacin a presentarse.

CAPTULO I.5.6. DE LA EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS


Calidad de turista conforme a la Ley de Migracin (I.5.6.2.) Esta regla nos esclarece el concepto de calidad de turistas que tienen como requisito los artculos 29, fraccin VII y 31 de la Ley del IVA, y nos indica que para tales efectos se entiendo por calidad e turistas, la condicin de estancia de visitante sin permiso para realizar actividades remuneradas de conformidad con la Ley de Migracin.

TTULO I.6 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS


Peso total de los tabacos labrados. (Regla I.6.1.1.) Se establece que para el clculo del IEPS de tabacos labrados enajenados o importados, se dividir entre 0.75 para determinar el peso sobre el cual se aplicar la cuota y se deber calcular en gramos. Marbetes o I.6.1.2.) precintos como signo de control sanitario. (Regla

El marbete o precinto ser signo distintivo de control sanitario cuando cumplas con disposiciones vigente en materia de regulacin, control y fomento sanitarios. Documento I.6.2.1.) que acredita que es contribuyente del IEPS. (Regla

La cdula de identificacin fiscal acredita que es contribuyente del IEPS cuando en ella se sealen las obligaciones de dicho impuesto. Momento opcional para la adhesin de marbetes. (Regla I.6.2.2.) Los contribuyentes que enajenen bebidas alcohlicas con graduacin de hasta 14 G.L. podrn optar por adherir el marbete, en lugar de hacerlo inmediatamente despus de su envasamiento, cuando hayan adherido la etiqueta y contraetiqueta del producto.

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Cdigo de Seguridad en cajetillas de cigarros para su venta en Mxico. (Regla I.6.2.5.) Los productores, fabricantes e importadores de cigarros (excepto puros y otros tabacos labrados) podrn no imprimir dicho cdigo en cada cajetilla enajenada en Mxico. De los proveedores de servicio autorizado y rganos verificadores. (Regla I.6.2.8.) Los proveedores que proporcionen la informacin en lnea, en forma permanente y en tiempo real de los sistemas de cmputo para juegos con apuestas y sorteos debern ser autorizados por el SAT. Ante el incumplimiento de cualquier obligacin, a dichos se les podr revocar la autorizacin. Aviso por fallas en los sistemas de cmputo. (Regla I.6.2.9.) Los contribuyentes debern presentar este aviso a travs del buzn institucional de la pgina del SAT o ante la ALSC que les corresponda, dentro de los 2 das hbiles a la falla en el sistema. Etiquetas o contraetiquetas de bebidas alcohlicas destinadas a la exportacin. (Regla I.6.2.10.) Para el caso de exportacin bebidas alcohlicas se podr adherir a los envases las etiquetas o contraetiquetas con la informacin de sus representantes comerciales en el pas de importacin en lugar de las del importador.

TTULO I.7 IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO


Depsitos a travs de servicios ofrecidos por organismos pblicos descentralizados. (Regla I.7.1.) Cuando a travs de stos organismos se reciban cantidades en efectivo destinadas a cuentas abiertas en instituciones del sistema financiero a nombre de PF o PM o de terceros diariamente, dicho organismo deber proporcionar a los bancos la informacin necesaria para que stos cumplan sus obligaciones en materia de recaudacin, como: Nmero de cuenta del beneficiario final del depsito. Fecha del depsito.

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Monto del depsito. Nmero de referencia o clave del depsito. Identificacin del depsito cuando se realice en efectivo.

Facilidades para recaudar el IDE. (Regla I.7.12.) Se considera efectivamente pagado en el mes, el IDE aun cuando hubiese sido recaudado a ms tardar el tercer da hbil siguiente al mes que corresponda. Constancias de retencin mensual. (I.7.19.) Las constancias que acrediten el entero mensual del IDE o, en su caso, el importe no recaudado, debern entregarse a los contribuyentes a ms tardar el da 10 del mes de calendario siguiente al mes de que se trate. Las instituciones del sistema financiero que a peticin de los contribuyentes emitan las constancias en forma electrnica, tendrn por cumplida dicha obligacin. Constancias de retencin anual. (I.7.20.) Las constancias que acrediten el entero anual del IDE o, en su caso, el importe no recaudado debern ser entregadas a los contribuyentes a ms tardar el da 15 de Febrero del ao siguiente. Dicha obligacin ser cumplida aun cuando sea emitida en forma electrnica o cuando emitan constancias mensuales que contengan la informacin del IDE. Estados de cuenta como Constancias. (I.7.21.) Los estados expidan a constancias generado en de cuenta que las instituciones del sistema financiero los contribuyentes, podrn ser considerados como de recaudacin del IDE, inclusive cuando se hayan forma electrnica.

Acreditamiento del IDE pagado contra retenciones de ISR. (I.7.25.) Los contribuyentes podrn acreditar el IDE efectivamente pagado mensual o anual contra el ISR retenido a terceros por el mismo periodo. Si despus de efectuar el acreditamiento existe diferencia podr compensar o solicitar devolucin respectivamente. Acreditamiento de IDE pagado por PF Rgimen Intermedio se

(I.7.26.)

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Este numeral establece que el IDE efectivamente pagado, ser acreditable nicamente contra los impuestos pagados a la Federacin en el periodo que corresponda.

TTULO I.10 IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS


Factores (I.10.1) de actualizacin aplicable a la tarifa del ISAN

Se actualizan las tarifas de vehculos nuevos, donde se da a conocer el factor para este ejercicio ser 1.0459, en lugar de 1.0319 del ao anterior. Adicionalmente existe una adecuacin al anexo 15 de la Resolucin Miscelnea para indicar que es el rubro A, en lugar del D de la regla anterior. Factor de actualizacin para determinar el precio de automviles exentos de ISAN (I.10.2) Se da a conocer el factor de actualizacin para determinar el precio de automviles exentos, que ser para este ejercicio del 1.0417, en lugar del 1.0348

TITULO I.11 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN


Devolucin del IEPS acreditable por enajenacin de diesel para actividades agropecuarias y silvcolas (I.11.2) Continua vigente esta regla que permite solicitar en devolucin el IEPS que les hubiere sido trasladado en la enajenacin de diesel para quien realice actividades agropecuarias y silvcolas, para lo cual indican como novedad que se debe acompaar el anexo 4 de la forma oficial 32 (Crdito Diesel).

TTULO I.12 DE LOS DECRETOS, CIRCULARES, CONVENIOS Y OTRAS DISPOSICIONES.


Captulo I.12.1. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado

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mediante Decretos publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008
Requisitos que deben cumplir los centros de destruccin para ser autorizados por el SAT (I.12.1.3) Adecuadamente derogan esta regla, en virtud de que este tipo de requisitos ya se contenan en la II.12.2.3

Captulo I.12.2. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales, publicado en el DOF el 26 de enero de 2005
Plazo para donacin de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad (I.12.2.2) Se cambi el nmero de regla a la I.12.7.1, esta regla los bienes bsicos para la subsistencia humana en alimentacin o salud, perecederos, son aprovechables, cantidad en la que se puedan aprovechar para el consumo permite que materia de slo en la humano. la

Mecnica para que las instituciones donatarias soliciten donacin de productos destinados a la alimentacin (I.12.2.3)

Se cambi a la regla I.12.7.2, esta regla contiene requisitos para las instituciones donatarias que estn interesadas en recibir en donacin de bienes destinados a la alimentacin. Requisitos que deben cumplir los centros de destruccin para ser autorizados por el SAT (I.12.1.3) Se cambi el nmero de regla a la II.12.2.3, esta regla da a conocer los requisitos indispensables para ser autorizados por el SAT para ser un centro de destruccin de inventarios y mercancas. Plazo para donacin de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad (I.12.2.2) Se cambi el nmero de regla I.12.7.1, esta regla da a conocer que los bienes sujetos a donacin perecederos, se considerar que los mismos son aprovechables, slo en la cantidad en la que se puedan aprovechar para el consumo humano, y que en el caso de bienes que caduquen, los contribuyentes debern ofrecerlos en donacin a ms tardar 5 das antes de la fecha de caducidad. Mecnica para que las instituciones donatarias soliciten donacin de productos destinados a la alimentacin (I.12.2.3) la

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Se cambi el nmero de regla I.12.7.2, esta regla da a conocer mecnica para que las instituciones donatarias soliciten donacin de productos destinados a la alimentacin para lo cual enviarn al SAT copia de la manifestacin realizada al donante que se trate, la cual se presentar a travs de la direccin correo electrnico avisodonacionmercancias@sat.gob.mx.

la la se de de

Captulo I.12.3. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa nica, publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007 y su modificacin a travs del Decreto publicado en el DOF el 12 de octubre de 2011
Maquiladoras que destinan mercancas fiscalizado estratgico (I.12.3.2) al rgimen de recinto

Regla adicionada que seala que adicionalmente a la transformacin de mercancas de exportacin, en primer trmino se puede destinar dichas mercancas al recinto fiscalizado estratgico, con el objeto para llevar a cabo procesos de elaboracin transformacin o reparacin de dichas mercancas y que cuenten con autorizacin del SAT para destinar las mercancas a dicho rgimen. Es decir, que te permite utilizar el recinto como intermediario antes de su transformacin y exportacin. Clculo del porcentaje de maquinaria y equipo (I.12.6.1) Para los efectos del porcentaje que puede utilizarse en la operacin de Maquila de la maquinaria y equipo se adiciona un ltimo prrafo especificando que dicha maquinaria y equipo debern estar importados temporalmente al amparo del programa de la empresa que realiza la operacin de maquila, en la fecha en que se calcule el porcentaje que establece sta regla.

Captulo I.12.7. Del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012
Presentacin del aviso de opcin provisionales del IETU (I.12.7.7) de determinacin de pagos

Regla adicionada para las entidades que no estn obligados a dictaminar sus estados financieros, que deben efectuar pagos provisionales del IETU en lugar de realizar pagos de IETU en meses impares, podrn optar por determinar dichos pagos haciendo el clculo tomando datos y cifras de los 2 ltimos meses inmediatos anteriores. Para lo cual ser indispensable presentar un aviso en el que manifiesten que ejercen la opcin, mediante escrito libre,

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ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, a ms tardar en la fecha en que deban presentar el pago provisional por el que ejerzan el mencionado beneficio. Referencia artculo 2.3 del Decreto del 30 de marzo 2012.

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LIBRO SEGUNDO
TTULO II.1 DISPOSICIONES GENERALES
Las reglas contenidas en este ttulo, no sufrieron modificacin alguna en relacin con las vigentes en 2011, continuando en los mismos trminos para este ao.

TTULO II.2. - CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


CAPTULO II.2.1. DISPOSICIONES GENERALES
Constancia de residencia fiscal (Regla II.2.1.4.) Contina la referencia, al igual que el ao pasado, en el sentido de que la constancia de residencia fiscal se solicitar en trminos de la ficha de trmite 7/CFF Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales. Requisitos de la autorizacin posterior (Regla II.2.1.5.) para llevar a cabo una fusin

En esta regla, se establece que las sociedades que se encuentren en el supuesto del artculo 14-B, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, y vayan a fusionarse, debern presentar una solicitud de autorizacin, acompaada de un informe suscrito por los representantes legales de las sociedades involucradas, en el que manifiesten bajo protesta de decir verdad, y acompaen la informacin y documentacin referida en dicha regla. Verificacin de la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital (Regla II.2.1.6.) Esta regla continua igual, sealando que para efectos del artculo 17-E del CFF, los contribuyentes podrn verificar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital que obtengan a travs de la pgina de Internet del SAT, en la seccin FIEL, apartado Verificacin de acuses de recibo con sello digital Documentacin en copia simple (Regla II. 2.1.7.) Se establece que cuando se tenga que presentar alguna documentacin ante la autoridad fiscal, esta podr ser presentada en copia simple, cuando la ley no establezca la obligacin de presentarla en original o en copia certificada.

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Documentos emitidos en el extranjero para presentacin de particulares, autoridades nacionales y extranjeras, y organismos internacionales (Regla II.2.1.8.) Para efectos del artculo 19 del CFF, y 10 de su Reglamento, la representacin de contribuyentes con documentos otorgados en el extranjero, debern de reunir los siguientes requisitos: El documento deber estar apostillado, si fuere emitido por Pas signatario de la Convencin de la Haya por la que se suprime los requisitos de legalizacin de los documentos pblicos extranjeros. Esto no ser aplicable para constancias de residencia. Poder otorgado por persona fsica. Quien autorice, dar fe de que al otorgante, o en su caso, certificar su identidad. Poder otorgado en nombre de un tercero. Adems el autorizante, dar fe de la identidad del tercero, y de que tiene la representacin en cuyo nombre procede. Poder otorgado por persona moral. Quien autorice, dar fe cumplir con todo lo anterior, as mismo, dar fe de la debida constitucin, de su existencia legal actual y de que el acta para el cual se otorga el poder, est comprendido dentro de su objeto. parte de una

Fusin o escisin de sociedades que forme reestructura corporativa (Regla II.2.1.14.)

Para efectos del artculo 14-B del CFF, se podr cumplir nicamente con el requisito establecido en el artculo 26, fraccin IX de la Ley del ISR, consistente en dictaminarse.

CAPITULO II.2.5. DE LOS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVS DE INTERNET O FACTURA ELECTRNICA Seccin II.2.5.1. Disposiciones generales
Generacin del CFDI (Regla II.5.2.1.1.) Continan los mismos requisitos para la emisin de los CFDIs como los son el enviarlo a un proveedor de certificacin para su validacin, asignacin del folio y su certificacin, debiendo cumplir con las especificaciones previstas en los rubros II.A y II.B contenidas en el Anexo 20 de sta Resolucin. Sigue la posibilidad de que los contribuyentes puedan adquirir, arrendar, desarrollar un sistema informtico para la generacin del CFDI o utilizar el servicio de un tercero, siempre que cumplan con los requisitos que se establecen en esta regla, quedando dichos comprobantes digitales bajo resguardo del contribuyente

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emisor, o utilizar las aplicaciones gratuitas que pongan a disposicin los proveedores de certificacin autorizados, las cuales el SAT pondr a disposicin del pblico en general en su pgina de Internet mediante accesos directos a los mismos. De la generacin del CSD (Regla II.2.5.1.2.) En esta regla se establece el procedimiento para solicitar, descargar y verificar la validez de los Certificados de Sello Digital (CSD) indispensables para la expedicin de los CFDI, los cuales no sufrieron cambios. Requisitos de II.2.5.1.5.3.) las Representaciones Impresas del CFDI (Regla

Siguen vigentes los requisitos adicionales a los establecidos en el artculo 29-A de CFF que deben cumplir las representaciones impresas del CFDI, siendo los siguientes: - Cdigo de barras generado de conformidad con lo establecido en el rubro II.E del Anexo 20. - Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT, establecido en el rubro II.A del anexo 20. - Utilizar cualquiera de las leyendas Este documento es una representacin impresa de un CFDI o Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet - Fecha y hora de emisin y de certificacin del CFDI. - Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT. - Tratndose de las representaciones impresas de un CFDI emitidos por los Proveedores de Servicios de Expedicin de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (PSECFDI) por las ventas realizadas y servicios prestados por personas fsicas del sector primario, arrendadores y mineros, adicionalmente debern contener un espacio para registrar la firma autgrafa de la persona que emite el CFDI e incluir el nmero de serie de CESD del PAC en sustitucin del nmero de CSD del emisor. Servicios de validacin del CFDI (Regla II.2.5.1.4.) Esta regla no sufre cambios y continua estableciendo que el SAT a travs de su pgina de Internet, proporcionar un servicio de

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validacin de CFDIs de uno por uno, as como una herramienta de validacin masiva de CFDI. Rgimen fiscal a utilizar en la emisin de comprobantes fiscales (Regla II.2.5.1.15.) Esta regla fue derogada el 12 de octubre de 2012 en la Tercera modificacin a la Resolucin Miscelnea de 2012

Seccin II.2.5.2. De los proveedores de certificacin de CFDI.


Requisitos para ser proveedor de certificacin de CFDI autorizado, Requisitos de la garanta para obtener la autorizacin de PAC y los Requisitos para continuar con la autorizacin (Reglas II.2.5.2.1, II.2.5.2.2 y II.2.5.2.3.) Siguen vigentes los mismos requisitos para obtener la autorizacin como proveedor de certificacin de CFDI, los requisitos de la garanta para obtener la autorizacin de PAC y para continuar con dicha autorizacin. Proceso de certificacin de CFDI a travs de proveedores de certificacin de CFDI autorizados (Regla II.2.5.2.4.) No se modifica el proceso de certificacin de CFDI, por lo tanto los proveedores de certificacin autorizados recibirn los comprobantes que enven los contribuyentes los cuales debern cumplir con los requisitos establecidos en la seccin de Comprobantes Fiscales Digitales de la pgina del SAT, y debern validarn que el documento cuente con lo siguiente: - Que el tiempo entre la fecha de expedicin del documento y la fecha certificacin no exceda de 72 horas. - Que el documento no haya sido certificado con anterioridad. - Que el CSD del contribuyente emisor, haya estado vigente en la fecha de generacin del documento enviado. - Que el CSD corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado. - Que el documento cumpla con los requisitos establecidos en el Anexo 20 en sus rubros II.A y II.B. Una vez realizadas las validaciones anteriores, el proveedor complementar el documento con los siguientes datos:

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- Folio asignado por el SAT. - Fecha y Hora de certificacin. - Sello digital del CFDI. - Nmero de serie del certificado digital del SAT con el que se realiz la certificacin del CFDI. - Sello digital del SAT.

Seccin de II.2.5.3. De los proveedores de servicios de expedicin de comprobante fiscal digital a travs de internet
Requisitos para ser PSECFDI a travs del adquiriente de bienes o servicios (Regla II.2.5.3.1.) Los proveedores de certificacin de CFDI, podrn tambin operar como PSECFDI, generando y emitiendo CFDI en su carcter de PSECFDI, a los cuales posteriormente debern validar, asignar folio y sellar digitalmente con el sello de SAT, generando por dicho efecto su carcter de proveedor de certificacin de CFDI exclusivamente en los casos que establece la presente resolucin. Para operar conforme al esquema a que hace referencia la regla, debern cumplir con ciertos requisitos.

CAPITULO II.2.6 DE LAS FORMAS ALTERNAS DE COMPROBACIN Seccin II.2.6.1. De los comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad.
Expedicin de comprobantes fiscales impresos (Regla II.2.6.1.1.) Esta regla sigue sealando el procedimiento que deben se seguir los contribuyentes que opten por expedir sus comprobantes fiscales de forma impresa as como los requisitos que deben contener dichos comprobantes fiscales como lo es la solicitud e incorporacin de un Cdigo de Barras Bidimensional (CBB), la medida que debe de llegar, las leyendas, entre otros. As mismo continua la facilidad de que los contribuyentes que opten por emitir los comprobantes fiscales en forma impresa de no presentar la informacin trimestral de los comprobantes emitidos a que hace referencia el artculo 29-B, fraccin I, inciso c), segundo prrafo del CFF.

Seccin II.2.6.2. Opciones para utilizar comprobantes fiscales

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Procedimiento para expedir CFD (Regla II.2.6.2.1.) Al mantenerse la regla I.2.8.3.1.12 la cual establece la opcin de continuar expidiendo CFDs a los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores ya lo venan haciendo, tambin se mantiene esta regla que hacer referencia al procedimiento de generacin, solicitud, descarga y validacin de los Certificados de Sello Digital (CSD), as como la solicitud de folios y en su caso series necesarios para la expedicin de los CFD`s. Requisitos a cumplir por los contribuyentes que hayan optado por expedir CFD en lugar de CFDI (Regla II.2.6.2.2.) Los requisitos adicionales que deben de cumplir los contribuyentes que hayan optado por emitir CFD`s siguen siendo los mismos que hasta el 31 de diciembre de 2012, los cuales son de vital importancia, ya que de no cumplirlos perder el derecho de aplicar esta facilidad, como lo es el dejar de presentar el reporte mensual de los CFD`s expedidos en el mes inmediato anterior por dos meses consecutivos, o bien, en tres meses no consecutivos, en el ejercicio fiscal, a partir del ltimo incumplimiento estarn obligados a emitir CFDI`s. Informacin mensual de las personas que optaron por generar y expedir CFDs (Regla II.2.6.2.2.3.) En cuanto a la obligacin establecida en la regla anterior de presentar de manera mensual un reporte al SAT de los CFD`s emitidos en el mes inmediato anterior, esta regla establece que dicho reporte lo debe de generar en automtico el sistema informtico que genera los CFD`s del contribuyente. As mismo establece la obligacin de presentar un reporte de no expedicin de CFD, en caso de que en el mes inmediato anterior no se hubieran generado CFDs, as como los procedimientos a seguir en caso de enviar alguno de los reportes con errores. Requisitos II.2.6.2.4) de las presentaciones impresas de CFD (Regla

Los requisitos que deben contener las representaciones impresas de los CFD`s son - Cadena original con la que se gener el sello digital. - Nmero de serie de CSD del emisor del CFD.

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- Ya sea la leyenda: Este documento es una representacin impresa de un CFD, Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital o Este documento es una impresin de un Comprobante Fiscal Digital. - Hora, minuto y segundo de expedicin. - El nmero y ao de la aprobacin de folios. Requisitos adicionales y caractersticas del sistema electrnico de emisin de folios y generacin de sellos digitales para CFD (Regla II.2.6.2.5.) En esta regla se puntualizan los requisitos con los que debe contar el sistema electrnico que el contribuyente utilice para la emisin de folios y sellos digitales para los CFD`s para que se d cabal cumplimiento a los requisitos establecidos en las tres reglas anteriores, los cuales estn especificados en el Anexo 20 de esta resolucin. Servicios de validacin del CFD (Regla II.2.6.2.6.) Al igual que en los CFDI`s se seala que el SAT a travs de su pgina de internet pondr a disposicin de los contribuyentes un servicio para obtener la validacin de la autenticidad de los folios y la vigencia de los CSD utilizados en la emisin de CFDs. Expedicin de estados de cuenta como CFDs (Regla II.2.6.2.7.) Esta regla se deroga, sin embargo en el artculo Dcimo Cuarto transitorio de esta misma resolucin se establece una prorroga hasta el 30 de junio de 2013.

CAPITULO II.2.7. DE LOS PRESTADORES DE SERVICIO DE GENERACIN DE CFD DEL SISTEMA PRODUCTO OBLIGACIONES DE LOS PSGCFDS (REGLA II.2.7.1.)
Obligaciones de los PSGCFDSP (REGLA II.2.7.1.) Se mantiene el procedimiento para la autorizacin de operar como PSGCFDSP a las personas morales constituidas como organizaciones, comits, organismos ejecutores o asociaciones que renan a productores y comercializadores agrcolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con la Ley de Desarrollo Rural Sustentable, as como los requisitos que deben de cumplir estas personas morales, esto con la finalidad de poder emitir CFDs a nombre de las personas fsicas que las integran pertenecientes al sector primario.

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Entrega de informacin mensual y monitor de deber cumplir el PSGCFDSP (Regla II.2.7.2.)

consulta

con

que

Al igual que los contribuyentes que optaron por emitir CFDs, los PSGCFDSP debern presentar al SAT de forma mensual y dentro de los primeros 5 das de cada mes, la informacin relativa de los CFDs generados para las personas fsicas miembros de un Sistema Producto en el mes inmediato anterior. Tambin se establece la obligacin de proporcionar al SAT acceso a una herramienta que le permita conocer la informacin estadstica de los CFDs emitidos, nmero de contribuyentes emisores y de adquirentes. Requisitos de los CFDs emitidos a travs de los PSGCFDSP (Regla II.2.7.3.) En esta regla se establece que los CFDs emitidos por los PSGCFDSP, debern incorporar de manera adicional la siguiente informacin: - Nombre o razn social del PSGCFDSP. - Clave del RFC del PSGCFDSP. - Nmero de CSD del PSGCFDSP. - Fecha de publicacin de la autorizacin. - Nmero del oficio de autorizacin. - Sello digital a partir de un SCD del PSGCFDSP. Generacin de CSD por PSGCFDSOP (Regla II.2.7.4.) Para la generacin de los Certificados de Sello Digital los PSGCFDSP a debern utilizar el software SOLCEDI, a que se refiere la ficha 130/CFF contenida en el Anexo 1-A, dos archivos conteniendo uno la clave privada y el otro el requerimiento de generacin de CSD. Requisitos de las representaciones impresas de CFD generados por PSGCFDSP (Regla II.2.7.5.) Adicionalmente a los requisitos establecidos en al artculo 29-A, fracciones I, II a VIII del CFF las representaciones impresas del CFD emitidas por los PSGCFDSP debern de cumplir con lo siguiente:

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- Contener digital.

la

cadena

original

con

la

que

se

gener

el

sello

- Sello digital generando a partir del CESD del PSGCFDSP. - Nmero serie del CESD del PSGCFDSP. - Cualquiera de las siguientes leyendas: Este documento es una representacin impresa del CFD o Este documento es una representacin impresa de un Comprobante Fiscal Digital. - Los datos contenidos en la regla II.2.7.3. - Hora, minuto y segundo de expedicin. - Serie que corresponder a las siglas de identificacin definida para cada PSGCFDSP. - rea para plasmar la firma autgrafa o huella digital del productor con la leyenda Acepto de total conformidad y bajo protesta de decir verdad que los datos asentados son verdicos. Servicios de validacin de la clave del RFC de personas fsicas para aprobacin del CFD emitido a travs de un PSGCFDSP (Regla II.2.7.6.) Para que los PSGFDSP estn en posibilidad de validar el RFC de la persona fsica enajenante el SAT a travs de su pgina de Internet, proporcionar un servicio de verificacin manual que podr utilizarse de manera alternativa en los casos en que el servicio en lnea se encuentre en estado de contingencia.

CAPTULO II.2.8 DECLARACIONES, AVISOS Y PAGOS Seccin II.2.8.2 Declaraciones anuales va internet de personas fsicas y morales
Declaraciones anuales de contribuciones federales va internet (Regla II.2.8.2.1) Contina vigente esta regla que seala los procedimientos que deben observar las personas fsicas y morales incluidas las no contribuyentes, para presentar por internet sus declaraciones anuales del ISR, IETU e IMPAC o que requieran acreditarse el IDE, mediante la utilizacin del DEM en caso de personas morales, Declarasat 2013 para personas fsicas o en dispositivos pticos (CD) en cualquier administracin local de servicios al contribuyente, debiendo enviarla va internet al SAT, y en caso de

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impuestos a cargo, este se realizar en el travs de transferencia electrnica de fondos.

portal

bancario

Seccin II.2.8.3 Opcin de anuales de personas fsicas

presentacin

de

declaraciones

Opcin de pago por ventanilla bancaria (Regla II.2.8.3.1) Las personas fsicas podrn optar por presentar las declaraciones del ejercicio 2012 correspondientes al ISR, IETU o cuando se requiera acreditarse el IDE, utilizando del sistema declarasat 2013, y efectuar el pago en ventanilla bancaria, con las hojas de ayuda que emite dicho sistema. Se precisa que los contribuyentes cumplirn con su obligacin de presentar declaracin anual, siempre que hayan efectuado el envo de la informacin y efectuado el pago correspondiente. Declaracin II.2.8.3.2) anual ingresos por salarios y asimilados (Regla

Se precisa que tratndose de personas fiscas que durante el ejercicio nicamente hubieran obtenido ingresos por salarios y conceptos asimilados, presentarn su declaracin anual mediante el formulario 13-A. En los casos que las personas fsicas adems de sus ingresos por salarios y asimilados hayan obtenido ingresos por enajenacin de bienes, adquisicin de bienes, e intereses cuya suma total de ingresos no exceda de $400,000 presentarn su declaracin anual en el formulario 13. Cuando adems de los ingresos por salarios y conceptos asimilados se obtengan ingresos de los otros captulos de la ley del impuesto sobre la renta y en su conjunto excedan de $400,000 en el ejercicio la declaracin anual se presentar en el declarasat 2013, en los trminos de la regla II.2.8.2.1. Opcin de presentacin de fsicas (Regla II.2.8.3.3) declaraciones anuales de personas

Las personas fsicas obligadas a pagar IETU, o que deseen acreditarse el IDE, debern presentar su declaracin anual de 2012, a travs de internet utilizando el declarasat 2013, y se precisa para la declaracin del ejercicio 2013 por internet es necesario contar con la CIECF o la FIEL vigente. Las personas fsicas no obligadas a pagar el IETU y que no requieran acreditarse el IDE, podrn utilizar la forma 13 o 13-A.

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Opcin de pago ISR del ejercicio fiscal de 2010 (Regla II.2.8.3.7) Contina vigente esta regla que estable la opcin a las personas fsicas que hubieran obtenido ingresos en 2010, y no los hubieran declarado, de efectuar el pago de ISR, hasta en 6 parcialidades mensuales y sucesivas. Pagos de ISR por ingresos en REFIPRES (Regla II.2.8.5.6) En los pagos de ISR del ejercicio derivado de ingresos por refipres, se deber utilizar el concepto Isr por inversiones en regmenes fiscales preferentes. Declaraciones complementarios esquema anterior. (Regla II.2.8.6.6) Las declaraciones complementarias de pagos provisionales o definitivos que correspondan al esquema anterior, se debern presentar con el esquema actual de declaraciones y pagos sealando complementaria esquema anterior.

CAPTULO II.2.9. DE LAS DISPOSICIONES ADICIONALES Y DEL MECANISMO DE TRANSICION


Declaracin complementaria a la de razones por las que no se realiza pago de impuestos vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006. (Regla II.2.9.1.) Se adiciona a la regla, la referencia a las personas fsicas que no estn obligadas a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos conforme al ltimo prrafo de la regla II.2.8.5.1., para que en caso de que quisieran presentar una declaracin complementaria, lo hagan conforme a dicha regla; misma adicin para el segundo prrafo, el resto del texto permanece. Procedimiento para la presentacin de declaraciones conforme al procedimiento vigente hasta el 30 de noviembre de 2006. (Regla II.2.9.2) Se adiciona la posibilidad de acceder a la opcin contenida en el texto anterior, a las las personas fsicas que no estn obligadas a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos conforme al ltimo prrafo de la regla II.2.8.5.1. Procedimiento para la presentacin de declaraciones partir del 1 de febrero de 2009. (Regla II.2.9.3) vigentes a

El primer prrafo contina idntico al texto anterior, sin embargo en el segundo prrafo obliga a las personas fsicas y morales que estn obligadas a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos

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conforme al ltimo prrafo de la regla II.2.8.5.1., a presentar sus declaraciones complementarias conforme al primer prrafo de la regla. Pagos provisionales (Regla II.2.9.4) o definitivos anteriores a julio de 2002.

No hay cambio alguno en el texto de la regla, permanece idntico al anterior, as como la obligacin de hacer los pagos en las formas vigentes hasta la fecha sealada.

CAPTULO II.2.10. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.


Verificacin de datos de contribuyentes sistema financiero. (Regla II.2.10.1) por instituciones del

El texto permanece idntico, por lo que las instituciones del sistema financiero seguirn con la posibilidad de proporcionar los datos referentes a la clave de RFC, domicilio, nombre, denominacin o razn social al SAT. Consultas en II.2.10.2) materia de precios de transferencia. (Regla

No hubo cambio alguno, por lo que los requisitos e informacin que se deben adjuntar a una consulta en materia de precios de transferencia, permanecen igual a los de la regla vigente anteriormente. Medio de comprobacin de integridad y autora de documentos impresos firmados con la FIEL del funcionario competente. (Regla II.2.10.3) El texto de la regla permanece igual, por lo que el procedimiento para comprobacin de integridad y autora de documentos firmados con la FIEL del funcionario competente, es el mismo que se contena en la regla vigente con anterioridad.

CAPITULO II.2.11 DICTMEN DEL CONTADOR PBLICO


Aviso para presentar dictamen por enajenacin de acciones. (Regla II.2.11.1) El texto de la regla permanece igual, por lo que las autoridades competentes y la forma de presentacin del aviso y sus anexos, deber seguir hacindose por cuadernillo ante dichas autoridades competentes ah sealadas.

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Presentacin e informacin del dictamen de estados financieros y dems informacin a travs de Internet. (Regla II.2.11.2) En el nuevo texto de la regla, se sustituye la referencia a la opcin prevista en el ARTICULO TERCERO del DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificacin tributaria publicado en el DOF el 30 de junio de 2010, por la nueva referencia a la opcin prevista en el artculo 7.1., del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012. De igual forma, se modifican las fechas de presentacin del dictamen y la dems informacin y documentacin que deben presentar, de acuerdo al siguiente calendario: LETRAS DE LA FECHA DE ENVIO CLAVE EN EL RFC De la A a la F Del 14 al 19 de junio de 2013. De la G a la O Del 20 al 25 de junio de 2013. De la P a la Z y Del 26 de junio al 1 de & julio de 2013. Asimismo se adiciona un prrafo que establece que no se considerar presentado el dictamen fuera de plazo, cuando se presente posterior a la fecha que le corresponda al contribuyente de acuerdo al calendario establecido, pero a ms tardar el da 1 de julio de 2013. Envo de informacin sobre estados financieros de consolidacin, de instituciones financieras y de establecimientos permanentes. (Regla II.2.11.3) Se sustituye en el primer prrafo de la regla, la referencia al SIPRED 2010, por SIPRED 2012, el resto del primer prrafo permanece igual. El resto de la regla, permanece igual que la regla vigente con anterioridad, por lo que los sujetos a que se refiere la regla son los mismos. Informacin del dictamen que debe enviarse va Internet conforme a los formatos gua. (Regla II.2.11.4) Contina vigente el texto de la regla y permanece igual que el vigente anteriormente, por lo que las referencias a otras reglas y

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artculo del Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento no se modifican. Dictamen e informe de donatarias autorizadas. (Regla II.2.11.5) No sufre modificacin alguna el texto de la regla respecto a aquel contenido en la regla vigente con anterioridad, por lo que los requisitos y plazos de presentacin de dictamen de donatarias autorizadas permanecen igual, as como la presentacin del dictamen en caso de entrar en liquidacin la donataria autorizada. Informacin que se debe presentar en el dictamen de donatarias autorizadas. (Regla II.2.11.6) Contina vigente la regla, en iguales trminos sin modificacin alguna, por lo que el vasto contenido, requisitos e informacin deber cumplirse como se vena haciendo en trminos de las reglas vigentes anteriormente, tanto para la donataria autorizada, as como para el contador pblico que la dictamina. Informacin relativa a la vigencia de la certificacin de los contadores pblicos. (Regla II.2.11.7) Contina vigente y en los mismos trminos la informacin que se debe de presentar ante la AGAFF, relativo a la vigencia de la certificacin de los contadores pblicos, as como la informacin que deben presentar los organismos certificadores. Informacin de socios activos y del cumplimiento de la norma de educacin continua o de actualizacin acadmica. (Regla II.2.11.8) Contina vigente y sin modificacin alguna, la obligacin sobre la entrega de informacin a cargo de federaciones de colegios de contadores o bien asociaciones y colegios no confederados, relativa al cumplimiento de la norma de educacin continua de sus miembros. Presentacin del dictamen utilizando el programa SIPRED 2011. (Regla II.2.11.9) Continua vigente la regla citada que contiene la obligacin de presentar el dictamen, as como sus anexos e informacin financiera y cuestionarios fiscales, sustituyndose la referencia de SIPRED 2011 a SIPRED 2012. Informacin relativa al dictamen de estados financieros. (Regla II.2.11.10) Continua vigente y sin modificacin la regla relativa al envo y validacin va electrnica del dictamen de estados financieros,

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sustituyndose 2012.

nicamente

la

referencia

de

SIPRED

2011

SIPRED estados

Registro de contadores pblicos financieros. (Regla II.2.11.11)

para

dictaminar

Continua vigente y en sin modificacin alguna, el formato y el procedimiento que debern cumplir los contadores pblicos que deseen obtener su registro para dictaminar fiscalmente. Registro de despachos de contadores para dictaminar estados financieros. (Regla II.2.11.12) Permanece sin modificacin alguna, la regla que establece los formatos para el registro y modificaciones al mismo, para sociedades o asociaciones civiles que deseen dictaminar estados financieros. Procedimiento para presentar la informacin estados financieros. (Regla II.2.11.13) del dictamen de

Contina la regla que se refiere a la informacin que deben de presentar las las sociedades controladoras debern presentar la informacin a que se refiere el Anexo 41 del formato gua del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las sociedades controladoras y controladas por el ejercicio fiscal 2012, del Anexo 16-A, respecto a las columnas impuestos diferido histrico y actualizado, ejercicios en los que obtuvieron las prdidas y en los que se pagaron los dividendos. Se sustituyen los ndices en los cuales deber anotarse informacin. Asimismo, se sustituyen diversas referencias de fechas que toman en cuenta para el pago de dividendos no provenientes CUFIN ni CUFINRE, tomndose en consideracin ahora los pagados 31 de diciembre de 2012. la se de al

De igual forma, para obtener el impuesto derivado de la comparacin de saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada con los saldos de cuenta de utilidad fiscal neta de las sociedad controladas, se hacer referencia ahora al 31 de diciembre de 2012, modificando la fecha anterior que se tomaba en cuenta que era el 31 de diciembre de 2010. Se elimina la opcin a favor de la controladora de determinar un impuesto sobre la renta derivado de la comparacin de los saldos de cuenta de utilidad fiscal neta consolidado y los individuales.

CAPITULO II.2.12. PAGO A PLAZOS

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Solicitud para pago a plazos (Regla II.2.12.1.) En esta regla, se establece que para pagar en parcialidades o de manera diferida, se presentara por escrito dentro de los 15 das siguientes a aquel en que se efectu el pago inicial de cuando menos el 20% del monto del crdito fiscal al momento de la solicitud de autorizacin de pago a plazos, en trminos de la ficha de trmite 105/CFF Solicitud de autorizacin para pagar adeudos en parcialidades o diferidos. Garanta de crditos (Regla II.2.12.4.) fiscales mediante embargo administrativo

Se establece que la solicitud mediante la cual los contribuyente ofrezcan como garanta del crdito fiscal el embrago en la va administrativa de la negociacin, deber contener la leyenda bajo protesta de decir verdad y firmada por el contribuyente o por su representante.

CAPTULO II.2.13. DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTA DEL INTERS FISCAL.


Instituciones o personas autorizadas para realizar avalos respecto de la prenda, hipoteca y embargo en la va administrativa, como garantas del inters fiscal (Regla II. 2.13.1) En esta regla se establece que los contribuyente que ofrezcan garantizar el inters fiscal mediante prenda, hipoteca y embargo, debern presentar ante la ALSC que corresponda, avalu vigente a la fecha de presentacin del ofrecimiento, debiendo ser emitido por instituciones de crdito y por el Instituto de Administracin y Avalos de Bienes Nacionales.

CAPTULO II.2.14. DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN


Las reglas contenidas en este captulo, no sufrieron modificacin alguna en relacin con las vigentes en 2011, continuando en los mismos trminos para este ao.

TTULO II.3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA


CAPTULO II.3.1. DISPOSICIONES GENERALES
Constancia de percepciones y retenciones dividendos de acciones extranjeras (II.3.1.1.) de ingresos por

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La constancia a la que hacen referencia los artculos 6, segundo prrafo de la Ley del ISR y 8 de su Reglamento, es la que se contiene en la forma oficial 37-A del Anexo 1.

CAPTULO II.3.2 DE LAS DEDUCCIONES


Requisitos para solicitar la autorizacin para emitir monederos electrnicos (II.3.2.1.1.) Respecto al tema referente a los monederos electrnicos para el pago de combustibles establecidos en el artculo 31, fraccin III, segundo prrafo de la Ley del ISR, esta regla establece que las personas que emitan dichos monederos debern solicitar autorizacin ante la AGJ o ante la ACNI, segn corresponda, para que dichas dependencias verifiquen los requisitos establecidos en sta regla. Direccin de correo electrnico para manifestar inters en recibir donativos de bienes que han perdido su valor (II.3.2.1.2.) Se da a conocer la direccin de correo electrnico a la cual se debe enviar el aviso para recibir donativos de bienes que han perdido su valor, y sta es avisodonacionmercancias@sat.gob.mx.

CAPTULO II.3.4 DEL RGIMEN DE CONSOLIDACIN


Documentacin que debe adjuntarse a la solicitud de autorizacin para consolidar fiscalmente (II.3.4.1.) En el Anexo 1-A se encuentra establecida la ficha 8/ISR Solicitud de consolidacin, la cual se deber anexar al escrito establecido en el artculo 65, fraccin I de la Ley del ISR. Obligacin de las sociedades controladoras de informar los cambios de denominacin o razn social (II.3.4.3.) Las sociedades que realicen algn cambio en su denominacin o razn social debern informar a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que se haya efectuado el cambio, acompaando la siguiente documentacin: I. Copia de la escritura o pliza en la que se protocoliz el acta de asamblea en la que se haya acordado el cambio de denominacin o razn social. Copia del aviso de cambio de denominacin o razn social presentado ante la autoridad correspondiente, as como de la cdula de identificacin fiscal que contenga la nueva denominacin o razn social.

II.

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CAPTULO II.3.5 DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES


Plazo para (II.3.5.2.) presentar informacin de partes relacionadas

Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros presentarn la informacin requerida en los artculos 86, fraccin XIII y 133, fraccin X de la Ley del ISR, a la par con la presentacin del dictamen de estados financieros, conforme a las disposiciones fiscales aplicables. Facilidad para no presentar informacin de operaciones con partes relacionadas para las transacciones que se indican (II.3.5.3.) No se presentar la informacin requerida en los artculos 86, fraccin XIII y 133, fraccin X de la Ley del ISR, cuando se realicen las siguientes operaciones: INGRESOS: Ganancia realizada por fusin Ganancia realizada por escisin Ganancia que provenga de reduccin de capital de sociedades mercantiles residentes en el extranjero Ganancia que provenga de liquidacin de sociedades mercantiles residentes en el extranjero Ingresos por recuperacin de crditos incobrables Ajuste anual por inflacin relativo a los crditos y deudas con partes relacionadas Utilidad en cambios generada de saldos y operaciones con partes relacionadas Cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera por concepto de prstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital mayores a $600,000 cuando no se cumpla con lo previsto en el artculo 86-a de la LISR. Ingresos por dividendos COSTOS Y GASTOS: Crditos incobrables, prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes distintos de inventario Ajuste anual por inflacin relativo a los crditos y deudas con partes relacionadas Perdida en cambios generada de saldos y operaciones con partes relacionadas.

CAPTULO II.3.6 DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

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Opcin para (II.3.6.1.)

expedir

constancias

de

retenciones

por

salarios

Los contribuyentes obligados a la expedicin de la constancia establecida en el artculo 118, fraccin III de la Ley del ISR, podrn optar por presentar la forma en el Anexo 1 de la forma oficial 30 Declaracin Informativa Mltiple, el cual deber contener adicionalmente, sello, en caso de que se cuente con ste y firma del empleador que lo expide.

CAPTULO II.3.7 DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES


SECCIN II.3.7.2 DEL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES Pagos. (Regla II.3.7.2.1) Si el contribuyente mencionado obtiene sus ingresos en las entidades federativas que suscribieron el Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, debe realizar sus pagos en las oficinas autorizadas por dichas entidades federativas.

CAPITULO II.3.8 DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES


Procedimiento para cumplir con la obligacin de los fedatarios pblicos de pagar el ISR y el IVA (Regla II.3.8.1.) Los IVA que con fedatarios pblicos realizarn el entero de los pagos de ISR e correspondientes a las enajenaciones y adquisiciones en las intervengan, a travs de medios electrnicos de conformidad la seccin II.2.8.5.

Asimismo, se dispone que se encuentran relevados de presentar la declaracin anual informativa, cuando hayan presentado la informacin correspondiente de las operaciones en las que intervinieron a travs del programa electrnico DeclaraNOT, contenido en el portal del SAT en Internet. Para efectuar el envo de la informacin, los fedatarios debern utilizar su FIEL. De igual manera, se establece que el entero de los impuestos deber corresponder a cada una de las operaciones consignadas en escritura pblica o pliza en la que intervengan, dentro de los 15 das siguientes a la fecha en que se firme la minuta, escritura o pliza respectiva.

CAPTULO II.3.9 DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL

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Permanecen las reglas relacionadas con el registro de los bancos, entidades de financiamiento, fondos de pensiones y jubilaciones y fondos de inversin del extranjero. Asimismo, se mantienen las reglas relacionadas con la documentacin necesaria para la inscripcin en el registro de bancos y entidades de financiamiento, adems de los requisitos para la inscripcin de entidades de financiamiento como bancos de inversin.

CAPTULO II.3.10 DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES


Contenido de la declaracin transparentes. (Regla II.3.10.6) informativa de entidades

Para el ejercicio fiscal 2013 continua vigente la obligacin de presentar la declaracin informativa anual sobre los ingresos que hayan generado los contribuyentes por las operaciones que realicen a travs de las entidades trasparentes, debiendo contener al menos los siguientes datos: I. Los ingresos totales que genere. II. La utilidad o prdida fiscal que genere. III. Los activos que se utilicen para la realizacin de sus actividades. IV. Las operaciones que las entidades transparentes realicen con residentes en Mxico. Asimismo seala que los contribuyentes que generen ingresos en las fechas y provenientes de los pases a que se refiere la regla I.2.1.1, podrn no presentar la declaracin informativa anual.

TTULO II.4 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA


CAPITULO II.4.1 DISPOSICIONES GENERALES
Aviso de II.4.1.) concurso mercantil y documentacin adjunta (Regla

Contina sin cambios la obligacin de presentar el aviso de declaratoria de concurso mercantil con base en lo sealado en la ficha 2/IETU del anexo 1-A de esta resolucin.

CAPITULO II.4.2 DE LOS FIDEICOMISOS


Personas que presentarn el escrito de fideicomitentes sobre el cumplimiento de obligaciones (II.4.2.1)

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Mediante esta regla contina la obligacin de presentar un por parte de de los fideicomisarios fideicomitentes para de dar aviso a la institucin fiduciaria, cuando opten por por su cuenta con las obligaciones establecidas en la IETU.

escrito efectos cumplir Ley del

TTULO II.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


CAPITULO II.5.1 DISPOSICIONES GENERALES
Aviso de cambio de rgimen a contribuyentes que no realicen el clculo del IVA mediante estimativa (II.5.1.1) Contina la obligacin de presentar el aviso denominado actualizacin de sus actividades econmicas y sus obligaciones para aquellos contribuyentes que de conformidad con el artculo 2-C de la Ley del IVA no ejerzan la opcin de calcular el IVA mediante estimativa. Ejercicio de la opcin de pago del IVA mediante estimativa para personas que se inscriban al RFC como REPECOS (II.5.1.2) Permanece vigente la opcin de pago del IVA mediante estimativa de conformidad con lo previsto por el artculo 2-C de la Ley del IVA, para aquellas personas fsicas que inician actividades, siempre y cuando renan diversos requisitos. Periodo y formas oficiales para pagos del ISR, IVA e IETU de REPECOS en entidades federativas con convenio de colaboracin (II.5.1.3) Para los contribuyentes del Rgimen de Pequeos Contribuyentes continan los mismos lineamientos, plazos y formas oficiales para los pagos del ISR, IVA e IETU respecto de las entidades federativas que hayan suscrito el Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal. Aviso del destino de los saldos a favor del IVA obtenidos por contribuyentes que suministren agua para uso domstico (II.5.1.4) Continua la obligacin de presentar aviso del destino de los saldos a favor de IVA por aplicacin de la tasa del 0% a los contribuyentes que suministren agua para uso domestico. Solicitud de devolucin del IVA para organismos internacionales (II.5.1.5) misiones diplomticas y

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Sigue vigente la posibilidad de que las misiones diplomticas y los organismos internacionales puedan solicitar la devolucin del IVA.

CAPITULO II.5.2 DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS


Consulta de claves del RFC para determinar a sujetos exentos del IVA (II.5.2.1) Sigue vigente la presente regla en la que se establece la obligacin para las instituciones del sistema financiero de verificar con el SAT que la clave del RFC proporcionada por sus clientes personas fsicas que tengan crditos que les hayan otorgado las mismas, corresponda a contribuyentes que no optaron por pagar el impuesto en los trminos del artculo 2-C de la Ley del IVA, as como que desarrollan actividades empresariales, prestan servicios personales independientes u otorgan el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

CAPITULO II.5.3 DE LA IMPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS


Requisitos para la procedencia del no pago del IVA en importacin de vehculos (II.5.3.1) Continan vigentes los requisitos que se deben de cumplir para que proceda la exencin del IVA en la importacin de vehculos, conforme a esta regla.

CAPITULO II.5.4 DE LA EXPORTACIN DE BIENES O SERVICIOS


Concesin para la turistas (II.5.4.1) administracin de devoluciones del IVA a

Prevalece sin modificacin esta regla misma que establece los lineamientos para otorgar concesiones para la administracin de devoluciones del IVA a turistas por parte de Personas Morales que dictaminen sus estados financieros. Ttulo de concesin para devolucin del IVA condiciones y modalidades del servicio (II.5.4.2) a extranjeros,

Permanecen sin modificacin las modalidades y condiciones que se tienen que prever en el ttulo de concesin para devoluciones de IVA a extranjeros, as como las condiciones y modalidades del servicio concesionado conforme a lo previsto por esta regla. Documentos necesarios extranjeros (II.5.4.3) para devolucin del IVA a turistas

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Contina vigente la regla que prev los documentos necesarios para la devolucin del IVA a turistas extranjeros.

CAPITULO II.5.5 DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


Declaracin Informativa del IVA (II.5.5.1) Prevalece la regla que establece la obligacin para las personas fsicas de presentar la declaracin informativa del IVA de proporcionarla en la declaracin anual a que se refieren las secciones II.2.8.2. y II.2.8.3., segn corresponda. Declaracin informativa de operaciones con terceros formato y medio de presentacin (Regla II.5.5.2.) (DIOT),

Sin ninguna modificacin, se sealan los requisitos para presentar la DIOT a travs de la pgina de Internet del SAT mediante el formato electrnico A-29 Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, exceptuando a los contribuyentes que capturen ms de 500 registros, quienes deben presentar la informacin ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que le corresponda, mediante disco compacto o unidad de memoria extrable (USD).

TTULO II.6. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS


CAPTULO II.6.2. DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Declaracin informativa del IEPS trasladado, a travs del programa MULTI-IEPS. (Regla II.6.2.2.) Establece que los contribuyentes obligados a proporcionar en forma trimestral o semestral, la relacin de las personas a las que en el periodo que se declara les hubieran trasladado el impuesto en forma expresa, debern presentar dicha informacin a travs del Programa Electrnico Declaracin Informativa Mltiple del IEPS, MULTI-IEPS.

CAPTULO II.6.3. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES


Requisitos para solicitud anticipada de marbetes y/o precintos por contribuyentes que importan por primera vez. (Regla II.6.3.1) En esta regla, se establece que los contribuyentes inscritos en el Padrn de Contribuyentes de Bebidas Alcohlicas, que realicen por primera vez una importacin de bebidas alcohlicas, podrn obtener

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de manera anticipada los marbetes y/o precintos por una cantidad igual al nmero de unidades que al efecto ampare el pedimento de importacin, siempre que cumpla con los requisitos establecidos en la ficha 2/IEPS Solicitud anticipada de marbetes o precintos para importacin de bebidas alcohlicas El contribuyente deber anexar a su solicitud el documento expedido por el proveedor en el extranjero que ampare el comprobante de todas las unidades que se pretendan importar y copia del pedimento de importacin.

TTULO II.7. IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO


Las reglas relativas a este ttulo se mantienen sin ningn cambio.

TTULO II.10 IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS


Integracin de los (Regla II.10.5.) 4 y 5 caracteres de la clave vehicular.

En el 2012 la clave vehicular solo se integraba de dgitos, ahora en el 2013 sta clave podr contener aparte de caracteres numricos, caracteres alfabticos. No obstante lo anterior, no se realiz ninguna modificacin en relacin a los sujetos que deben de solicitar la clave vehicular y los documentos que deben de acompaar al momento de realizar su solicitud. Ahora bien, en especfico respecto de la integracin de los 4 y 5 caracteres de la clave vehicular estos estarn conformados de acuerdo al modelo del vehculo que se trate o el que asigne la Unidad de Poltica de Ingresos.

TTULO II.11 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN


Periodicidad de intercambio de informacin crediticia para el SAT. (Regla II.11.2.) En la miscelnea fiscal del 2012, se estableca que la informacin proporcionada por el SAT a las sociedades de informacin crediticia respecto de lo establecido por el Artculo Sptimo Transitorio, fraccin XI de Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal 2007 y del Acuerdo JG-SAT-IE-3-2007, se actualizara y se enviara mensualmente; ahora en el 2013 se fija una fecha para la entrega de dicha informacin, siendo sta el da 15 del mes siguiente al mes del corte de dicha informacin.

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Aclaracin ante el SAT de la informacin enviada a las Sociedades de Informacin Crediticia. (Regla II.11.3.) Esta regla establece el procedimiento a seguir cuando el contribuyente no est de acuerdo con la informacin enviada por el SAT a las sociedades crediticias, procedimiento que bsicamente consiste en presentar una solicitud (de manera virtual, telefnica o personal) ante el SAT o por medio de las sociedades crediticias, misma que se analizar para efectos de que si la solicitud resulta procedente se realice la modificacin correspondiente o de lo contrario de confirme el estatus del contribuyente, comunicando el resultado mediante el correo electrnico o medio de contacto sealado en la solicitud. En comparacin con lo establecido en la miscelnea fiscal 2012, se elimina del procedimiento la obligacin del SAT de emitir acuse de recibo respecto de la solicitud, as como tambin se elimina la parte referente a que la omisin de algn dato requerido invalidar la solicitud de aclaracin.

TTULO II.12 DE LOS DECRETOS


Captulo II.12.2. Del Decreto por el que se otorgan diversos

beneficios fiscales a los contribuyentes que publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 mediante Decretos publicados en el DOF el 12 2005, 12 de mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 2008.

se indican, y modificado de enero de de marzo de

Requisitos que deben cumplir los centros de destruccin para ser autorizados por el SAT. (Regla II.12.2.3.) En esta regla se enuncian lo requisitos que deben de cumplir los centros de destruccin de vehculos a fin de que el SAT los autorice, requisitos dentro de los cuales se establece presentar un escrito libre en donde se manifieste: a. La intencin de constituirse como tal. b. Descripcin de la maquinaria necesaria para dicha actividad. c. Declarar que la destruccin de vehculos ser su actividad preponderante. d. Presentar una copia de la solicitud de inscripcin al RFC. e. Contar con FIEL vigente miscelnea fiscal 2012). (requisito que no estableca la

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Adems deben de acreditar con un documento expedido por el SAT que se encuentran al corriente de sus obligaciones fiscales y estar al corriente con la presentacin de informes ante la SCT. A su vez, el SAT dar a conocer en su pgina de Internet los datos de los centros de destruccin autorizados, as como de los que no hayan renovado su autorizacin o se de los que se les hubiera revocado. Finalmente, en comparacin con la miscelnea fiscal 2012 que estableca de manera ms amplia la manera de estar al corriente con los informes y obligaciones fiscales, este ao 2013 simplemente se establece y adiciona que si el SAT en el ejercicio de sus facultades de comprobacin detecta que los centros de destruccin han dejado de cumplir con los requisitos necesarios para continuar siendo autorizados o no cumplen con el aviso e informacin a que se refiere la regla II.12.2.11, dicha autorizacin ser revocada (no obstante lo anterior, en relacin a este regla se adiciona la II.12.2.11 que se explicar ms adelante). Aviso que deben presentar los centros continuar con la autorizacin otorgada II.12.2.11.) de destruccin para por el SAT. (Regla

Se indica que para continuar con la autorizacin otorgada por el SAT, durante el mes de enero de cada ao los contribuyentes debern de presentar un escrito en los trminos de la ficha de trmite 3/DEC-1 identificada como Aviso que deben presentar los centros de destruccin para continuar con la autorizacin otorgada por el SAT, manifestando bajo protesta de decir verdad que cumplen con los requisitos de la regla II.12.2.3. y anexando la documentacin que acredite el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y la presentacin de informes ante la SCT, requisitos sin los cuales no se obtendr nuevamente la autorizacin en los 12 meses siguientes a la revocacin.

Captulo II.12.3. Del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.
Devolucin mensual del IDE. (Regla II.12.3.1.) Esta regla se modific toda vez que el 30 de Marzo de 2012 se public un decreto distinto al que estaba vigente en la Resolucin Miscelnea 2012 (el publicado el 30 de Junio de 2012) para efectos de este captulo, sin ser bice de lo anterior que se mantenga el

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cumplimiento de los requisitos establecidos en la reglas II.2.2.2 Y II.2.2.5, respecto de los contribuyentes que soliciten la devolucin de IDE y que opten por no presentar el dictamen a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 8 de la Ley del Impuesto a los depsitos en efectivo. Opcin de no presentar el dictamen de estados financieros. (Regla II.12.3.2.) Esta regla se modific toda vez que el 30 de Marzo de 2012 se public un decreto distinto al que estaba vigente en la Resolucin Miscelnea 2012 (el publicado el 30 de Junio de 2012) para efectos de este captulo, estableciendo que el contribuyente opte por no dictaminar sus estados financieros, estando obligado a ello y que en el ejercicio inmediato anterior haya obtenido ingresos acumulables superiores a $40,000,000.00 o tenga determinado nmero de trabajadores o determinado valor en sus activos, deber manifestar dicha situacin en la declaracin normal de ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opcin, presentando a su vez va internet la Informacin Alternativa al dictamen en las fechas establecidas para tales efectos y teniendo la opcin de presentar por una sola vez aclaraciones de dicha informacin.

ARTCULOS TRANSITORIOS
Declaracin de clientes y proveedores. (Quinto) Se tiene cumplida por el ao 2013 la obligacin de presentar la declaracin informativa de clientes y proveedores cuando el contribuyente presente la DIOT respecto de todo el ejercicio fiscal de 2013. Para ello, se debe atender a lo previsto en la regla II.5.5.2

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