EXPOSITOR C.PC. LUIS ALFONSO SANTOS RAYAS. ZACATECAS, ZAC FEBRERO 2014 ‘Crowe Howath Coser. CONTENIDO > BUZON TRIBUTARIO > CONTABILIDAD > COMPROBANTES FISCALES > CFDI NOMINAS: > DICTAMEN FISCAL > REVISIONES ELECTRONICAS. > AUTOCORRECCION FISCAL PAGOS EN PARCIALIDADES > NUEVOS CONCEPTOS GRAVADOS POR IVA > ALIMENTOS NO BASICOS Y OTROS CONCEPTOS GRAVADOS: oR IEPs, > IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS MORALES > DISCREPANCIA FISCAL EN LAS PERSONAS FISICAS > REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL > OTROS TEMAS DE INTERES 0/02/2014‘Crone Howath Gasser BUZON TRIBUTARIO ‘Crowe Horvath Gasser. ‘ihaarac orate mata | a ces casracumpmaniog ee enh par do WHEW apr oO ne IE BUZON TRIBUTARIO| (ART. 17-4 CFF) sve iene fe tofo2/2014BUZON TRIBUTARIO VOLUNTARIO Crowe Henwath Gasser. (ART. 17-K CFF) RM 2014, I1.2.8.7. > En tanto entre en vigor notificacién a través de buzén tributario, contribuyentes podrin optar voluntaria y expresamente por recibir notificaciones electrénicas por documento digital a través del apartado “Notificacién Electrénica” disponible en pagina de internet del SAT > Vigencia hasta 29 de junio de 2014 (Vigésimo Quinto Transitorio RM2014) ‘ommmipas (AR. 50) > Se adiciona al articulo la posibilidad de que las resoluciones de hechos u omisiones de incumplimiento de disposiciones fiscales, tanto de visitas domiciliarias como de revisiones de gabinete, se notifiquen POR MEDIO DEL BUZON TRIBUTARIO. Gove awalRM/SIONES GUEDETERMINENCONTRBUGONE | 10/02/2014Crowe Howth Ges pe OLUCIONES| (ant. 22) > Deberd efectuarse alos 45 dias siguientes ala fecha en que se presente la solicitud | > Para verficar la procedencia del saldo: “4 autordad pod emitirun primer requerimlento dentro de tos brimeroe 0 alas, contouyents tended 20 dios poo contest ‘Se por emitirun segundo requerimiento, dentra de los 10, iguients ala fecha de contestaion del primer; ontibuyente tend 10 das pars contestar > Se reforma el articulo para sefialar en su titimo parrafo que los requerimientos de la autoridad “Se formularin en documento digital Se notificarin por Buzénelecrénico & Se atenderén por Buzén electrnico Crewe Horvath Gos CONTABILIDAD 1002/2014rojoz/2014 Crowe Homath Case CONTABILIDAD (ant. 28) Enel tapamerto det Gidea seesabeces esse ar deca gue foomain pte de ; CONTABILIDAD (Crave Horvath Ges (ant. 22) “eto ter conte conn Fr ‘el Reganent dt Cooeo * oe dsposciones de carat genet ave Tiaras maa tenlome Reaneisyaiosones Frill Ihronmacon cOnraaLe A THA BELA Froiv PAGINA DE INTERNET DEL SA, confrme a taped ctor gerrd ne seer LrCrave Horwath Gar CORBILED AD (aRr.28) > Art. Segundo Transitorio Fr. II ‘PRespecto a Fracciones ily 1V, el Reglamento y disposiciones de carécter general que erita el SAT siebera prever la entrada en vigor escalonada de fas obligaciones. Debiendociferenciarentedtinas clases de contribuyentes “Considerar cobertura tecnologia sepin as regiones del pais ono ince con contribuyentes que leven contabildad Simpificada ‘Se cumplira a partir del 1 de julio de 2014 (RM 2014, ‘Cuadragésimo Tercero Transitorio) GoweHowath Ges. QBLIGACIONES DE LOS VISITADOS (aR 45) > Se incorpora la obligacién de poner a disposicin de fos, visitadores los “estados de cuentas bancarias > Apartir de 2014, sera obligatorio entregar los archivos clectrénicos en donde conste la contabilidad, e caso de que se Hleve completa o parte de ella en sistema de registro electrénico,o cualquier otro medio autorizado por el SAT. caso de qu es wistadoresobtengan cops crtfcadss dea contabibdad, eben vata aca pavial con req, At. 4, y POORA "TERWANAR LA VISITA DOMICIUARIA EN EL DOMICIHO © ESTABLECINIENTOS DEL ISITADO, YCONTINUAR EN LAS OFICINAS DE TAS AUTORIDADES FISCALES, DONDE SELEVANTARA EL ACTA FINAL. (ne apla cuando se obtengs solamente part a contabiad) 0/02/2014‘Crowe Honvath Gos. ‘SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (nozo14 12.8.2) > conrbuyentes de négimen de ncorporain y lest de ls personas ies ‘odrinoptar por tia Is plan lecGnica “Sista de Regie Fea” ‘sponte cn pga de tenet de! SAT Actusente se lara Ms CUERTAS * igresar tiizando RFC y contrast | captuariningrecoryansng terendo opin de me a tau le ete Sistema sv cr + nda soins porn consltare tat a ela de ings y fstascaptratos, como los comprotants fates emtidor por ese ¥ S05 eso. + Los contuyentes qu presenten su epstos oases contables bajo ‘ste esquema, poran usar deh nformacign a electa de reaiza® Untegraclénypesentacn de delracn + Con excepcin de ls contibuyentes jets aU ls personas fies que ‘uenten con un stoma cntobie lectin, podrén opto por levor ontablidadatovés del mismo, sempre cue caplan con To seflaco en Iategail2.82. ror de referencia ext regia refer a Comeccon de Ja Situacén Fiscal en ego a Plates ESTE PARRAFO SE DEROGARA AL PUBLICARSE LA 38 ESOL DE RIOOIF 8A RB2014 (Crome Horwath Goss. ACCESO A MIS CUENTAS see Mis cuentas recor ‘10/02/2014ToT BL ne OF tA plank OF ue Pina, DONDE RASA EL pOUCACON OE Ra cUENTAS + ante soe (Gove Hoxwath Coser Pasi De TERNET Pa ACESO OREO: Peli at stab mPa sar. 0/02/2014‘Crowe Honvath Gasser. Cre Howvath Gs. Ingresos 0/02/2014Crowe Howath Ges. Campos a llenar 1L._Ingresos por: Se selecciona de la lista la actividad por la cual se obtiene el ingreso. En la lista apareceran los regimenes registrados en el RFC. 2. Descripcion det servicio 0 mercancia: Deseripcion de la operacién por la que se est obteniendo el ingreso, los datos sugeridos son: Cantidad Valor Unitario Forma de page Siel pago se realza en una sola exhibicion o varias Es muy importante no escribir ningain signo de puntuacién acentos para que el programa no marque error. (Grove Howath Ges ‘Campos a llenar 3. Importe: El subtotal de la factura a registrar 4. Descuento: Si es que en dicha operacién lo hubiera habido. 5. IEPS cobrado: En caso de haberlo, 6. éAplica IVA?: Hay que seleccionar la tasa del IVA de la ‘operacién, las opciones son: 16%, 0% y N/A, dependiendo de la opcién seleccionada el sistema automaticamente calcula el importe del impuesto y el, total dela operacién, pero si no se esta de acuerdo. con la informacién calculada se puede capturar ‘manualmente, Registro: Hay que hacer clic en este botén para que quede almacenada la informacién, 7. 0/02/2014 10(Crowe Honwath Gasser. Gastos 0/02/2014‘Crowe Homath Goer ‘Campos a tlenar 1. Gastos por por: Se selecciona de la lista la actividad por Ia cual se efectia el gasto. En fa lista apareceran los regimenes registrados en ef RFC. 2. RFC del emisor: Se selecciona de una lista que se va guardando conforme cada registro, Si es la primera ver que se registra un gasto de un emisor, entonces se da clic en la opcién «Otro», se desplegara un campo para escribir manualmente el RFC y en caso de que vaya a ser recurrente hay que habilitar la opcién frecuente» que aparece a la iaquierda para que lo guarde en la lista de RFC. Gwe Homath Goss. Camposalllenar 6. IEPS pagado: En caso de haberlo, 7. éAplica IVA?: Hay que seleccionar la tasa del IVA de la operacién, las opciones son: 16%, 0% y N/A, dependiendo de la opcién seleccionada el sistema automaticamente calcula el importe del impuesto y el total de la operacién, pero si no se esta de acuerdo con la informacion calculada se puede capturar manualmente. 8. Registro: Hay que hacer clic en este botdn para que quede almacenada la informacién, rojo2/2014 2‘roe Homath Gesles. Consulta de operaciones registradas Crowe Herwath Gok eo registradas 0/02/2014 8COMPROBANTES FISCALES ‘COMPROBANTES FISCALES (Crowe Horvath Coser ae ‘Cran as yes Taos eb STEN ae ‘exper comprobantes sales “fats none ensm ) Los contribuyentesdebarinemitrlos mediante ‘documentos cipal a través def pigina de Internet dela fo PAC) [RMZO41.2 5.2.1. Anexo 20) Personas que adguleran Benes, disrutendeluso 0 ‘pace temporal econ servis oaguellsa as que SELES HUBIEREN RETENIDO CONTRISUCONES seberinsoletar el CFDIrespectivo [archivo xm 10/02/2014 4‘COMPROBANTES FISCALES (Gowe Honvath Goer, amt.23) > Una ver incorporad else dtl del ST o del PG, debern poner a spas de os cenes, a wavs dels meds eecénios que ‘dspongs el SA el thio electric del CFI). ttn cub onthe resins ‘itn adpen pos pals opscan ptf etre soto Ina og a 12 rc un ge cnt dala representacion Impresa el CFO), ésta solamente PRESUME LA EXISTENCIA, DEL MISMO {8192014 1.2.5.13, Requistos para > contribuyentes podrn comprobar autentcidad de CFD recibidos ‘onsultando a Haves dela pina el SA * Foo ue autora por emisae { Slalmomenta deems del C161 CSD arabe gets ' SAT proporcanarsherramlentarprsvacn (2Ma01A 12.514) Crowe Horvath REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES (aR 2980) equi FonaRAaTO EC ine nicae guano Sar Rigen al on ue Ae epion de sae ix boven tele neds nz) Borie de expan encase decanarcanmosdeun | 2881 eat esc) Niner fy lo dil 4A eagle) (208s y ZO W wes) vibe au ole va agar etn de expan sare Give de Rot ora ovo de quan seed [APE IVY RORIRTIIAS encase eons, ett dovegenerca de RFC 130100 peracones con pba en ental ce ence 30/02/2014 15Crone HowvahEQUISITOS DE LOS CO! IMPROBANTES ant 29.00) eau FuneNTENTO RNC Canis untad mati yao [AR eee od wa ogsen ue este: omer edeinion | Bole L217. CONFORE AUS racers osren EvPRESTcoN OcSEEICOSvasmennansTo muah hie Cua. GUS TIA ALG dear eNuopre [AF Vie a) mplen eves decordnato Donati: ura yee de oso | 35AFe Vico 8 fered eDUREC Porenre sary onsurce ce avtoteaaen voice |{MMOADES AUTORERGSS POR EY COISONES De DIRECs HUMANS NO SERALAR DATO puandamintr wna cents | DAFVnco<) ilo unto ronigndo en nanaie [BAR WGP Crwve Horvat EQUISITOS DE LOS COMPROBANTES pore rand one o a oTOTTAST (an 29-0007 aeaUSO Fanaa ew cr Canrapesiian sn un sole han sea onsets Inport mover watson desgsodes, yor de BEAR Veco oF Pagzen pocihes, emits compat fia pr lotta supe comprotres pret urhiad Sean 2 eos fea ave oerpond = compro ue spas tl sare viwcso oF Sek chumesomratvoo7D0 oTDC tants deserve Poin str sera ‘Brel de Moats aaa) Tosco en dpesiones aes que ean ein Y ‘dn concarl Sedan el de arctergnea [FOL qv ennre pr fats de rp vetnon rotons deberin cota egos qu determine el ae ca. are GFF 0/02/2014 6Crowe Horwath Goer. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES: lare54c »Cantidades amparadas en los comprobantes fiscales que no retinan algiin requisito de los establecidos en art. 29-A o 29 CFF, segun sea el caso, 0 cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo sefialado en las disposiciones fiscales NO PODRAN DEDUCIRSE 0 ACREDITARSE FISCALMENTE ‘Crowe Howath Case ester st get me 0/02/2014 wCrowe Honath Css. EJEMPLO DE UN CFDI (ARCHIVO XML) ‘COMPROBANTES FISCALES ARTICULOS DEROGADOS > ART. 29.8 Se eliminan as formas alternas de comprobacién fiscal 3) cB 1) Estados de cuenta impress o eleténcos 4 Garrrobntes emt contorm ace admins de (Crowe Honvath Cases 1 oars dent 5) acer 6) Nes dein, oles dents 4 rtiprconpres iis aco oes ota > ART.29.C Se eiminan los comprobantes scales simolificados (operacionescon pubic en general) “Tice de mquina regstradoray puntos de vets + Notas de venta impresae > xt. 2940 Documentacién que debe acompafarse a mercancias en transporte 1/02/2014 18Crowe Homath Gas ‘COMPROBANTES FISCALES EornircoumranTmaaas | COMPROBANTE ti i FISCAL DIGITAL ee POR INTERNET onsen (FDI) ovat on Ot PUTO ENERO ‘Grove Homath Caster ‘COMPROBANTES FISCALES (ART. SEGUNDO TR. Fr IV) » Cualquier referencia a CFDI que se sefialen en el CFF, se entenderan comprendidos cualquier comprobante fiscal emitido conforme a legislacién vigente respecto de 2013 y anteriores > Por lo tanto, a partir de 2014 cualquier referencia a Comprobantes fiscales en las leyes, reglamentos y demés disposiciones aplicables, se entenderan hechos alos CFD! 1002/2014 9Crowe Horvath Gasser. ‘COMPROBANTES FISCALES ARTICULO CUADRAGESIMO CUARTO TRANSITORIO > P.Fisicas con ingresos declarados en ej. ant. < 500,000: “SPodkrén continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 3014 Chl 0 CFD, segun hayan utitrado en 2013. “Rqusito: migra sistema de CFOI a partir del 01 de abri'de 2014 “cuando se incunpla eqs de mga aexauems de Pot pe derbn derecho de ales’ aagy essa Shigedoes emt 0 deste OrenetOte ‘Quienes opten por éstafaclidad, no estarén obligados 3 emitirCFDI de néminas ni de retenciones por Beriodo de enera'a marzo 2014 EXPEDICION DE CFDIA TRAVES DE ‘SISTEMA DE REGISTRO FISCAL RM2014 1.2.7.1.21 > Contribuyentes que utilicen herramienta electronica del SAT “Sistema de Registro Fiscal” podrén expedir a través de dicha aplicacién los CFDI “Podcin imprimirse ingresando a pigina del SAT en opclén de "Factura Electronica’, o bion a través del mismo sistema de rogistro fiscal ‘4+Obtendrdn el archive XML en la pga del SAT y los temisores no se encontrarén oblgados aentregar imateriamente dicho archive ‘ contribuyentes que no opten por expedir FOI através de Sistema de Registro Fiscal podrén hacerlo a través del “Servicio de Generaclén de Factura Electronica (CFDI)" ofrecido por el SAT 0 través de un PAC Ceawe Honwath Gos. 10/02/2014 20Crawe Homath Gases ‘EXPEDICION DE COMPROBANTES EN OPERACIONES CON PUBLICO EN GENERAL M2014 1.2.7.1.22 ‘CFD! GLOBAL POR OPERACIONES CON PUBLICO EN GENERAL Grove Horvath Gosler. REGLAS DE MISCELANEA PARA 2014 > RM2014 1.2.7.1.23. Se establecen requistos del CFDI que podr’ acompanarse alas mercancias en transporte [> SE ELIMINO EN LA MISCELANEA PUBLICADA Ia facildad para Federacién, CFD formas o recbos oficiales por el pago de Contrbuciones,y formas orecibos oficiales que emitan ddependencias pablicas federales, estatales 0 municipales por cel pago de productos aprovechamientos (se habia cantemplado en el borrador que dio a conocer el sar) ‘Enel borrador de la Primera Resclucén de Madtcacones ala -v2014 sa coterpl el atc SEXTO ero qu esta Ue depandenciosy entidades plas eer, estataesymunteales podrin optar dor diel expedidn dlos CDI que debian emir por 10/02/2014 a‘CFT para dependencias y entidades piiblicas federales, estatales y ‘municipales > Articulo Sexto 18, Resol, De Modif. la RM2014 4 Podran optar por aifer a expen de los CFOI * cue deten emit pr! pao de contrbucones federal, ESSE Sint fas yond rodcor ype snot Que prance Odeon a 30 jo de 2018 ‘Siempre que el 01 de julio de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFD y emtido alos contribuyentes que asilo hayansoliitado todostos CFD| correspondientes 2 los ngresos percibidos durante dicho periodo. Cuando incumplan con requisit de migraciénpierden derecho de apicarlafciidad, quedan obligados a apicar tas dsposicianes en materia de expedicion de ‘omprobantes fiscalesa partir del 01 de enero de 2024, Craw Hoenath Gos. ‘COWPROBANTES POR TRANSPORTE, A Crave Horvath Gans 'AEREO DE PASAIE Y CARGA > se contempla ene! proycta da macificaciones ala AM 2014, ques ines sires doen Cape ors ea: prcids el oDicresgondwte y wear ‘pts nur de acon s(2271.2) «fae vent letra ts tanec ej, use cag con (Sips ety ec eG areca Ss shat pues nul en ut seta ede pag da operation 273.28) > Enranaporte area de persona pueden drt Is emsn del CFI pore, Bvtoge de Oi/ene/014 1 30fun/2014, sempre que a 4 de jubo'de Die hayan emis gles lentes questo hayan salad el CFD| ‘especie del pried sefialado, En tansperta de lant, per odo para ‘Seri expen sel P01 sera GO deere y hasta el 31 demaro Ge $234 oebend nabs cats oa! spertonar acne ‘eos moshaf alls Sean entrepads © puestos 9s epesclon los Greys ern se haa dior ‘> conrtuyente ur aquran eis evapo acco, ans haan Sods gordi’ pam carmpoterseaceers ocedtamiens pouan ERG see bla de pre esam samaveyeannda sonore ‘ner ural i de dcbe se 0141 ese xojo2/2014 2z [6 GENERAL EN ENAJENACION DE INMUEBLES th incl PAGO PROVISIONAL (ART. 126) > Oblig. Del notario de expedir comprobante fiscal en el que conste la operacién y el impuesto retenido: > En enajenacidn de otros bienes (muebles y acciones) (20%) se deberd expedir comprobante fiscal donde conste la operacion asi como el impuesto retenido y enterado ® No existe ret. en op. menores a 227,400, excepto acciones > Permanece el pago del 5% de inmuebles en el estado eae ‘OTROS CAPITULOS TITULOIV ISR ING. x ADQ, DE BIENES (CAP. V ART, 132) > Oblig, Del notario de expedir comprobante fiscal en ‘operaciones que generan retencian INGRESOS X INTERESES (CAP. VI. ART. 136) >» Retenedores cumplir oblig, de art. $5 aunque no sean instituciones de crédito, entre otras: + Informativa anual + Generar comprobante fiscal INGRESOS POR PREMIOS (CAP. VI ART. 129} > Generar comprobacién fiscal por laretencién DE LOS DEMAS INGRESOS (CAP. IX ART. 145) > Obligacién de expedir comprabante fiscal por retencién 0/02/2014 23Crom omanGae. OPERACIONES ACCIDENTALES ENAJENACION DE INMUEBLES (LIVA ART, 33) >» Operaciones gravadas por IVA los notarios, corredores, jueces y demas fedatarios: Calcular el impuesto y enterarlo en los 15 dias siguientes ‘+ Expedir comprobante fiscal donde conste monto e impuesto retenido ‘Crewe Hoxwath Gosser. DOMINIO DE BIENES INMUEBLES CCELEBRADAS ANTE NOTARIO 014 12.7.1.25 > Para los efectos de lo articulos29y29-Adel CF, ene ‘peralonesraslates de dominio e blenesemucbls que se ‘leren ate notaris pableas * Ls aint de hos bens pon congeobrel costo de ‘uth para cetos de dean sedtamieats con CFD {eotoro ib a nae a ean ‘Ss re tole asso sae > cuando nose propocione le informacion de cualuiera de os datos Fequeridosen el conplemento, fs odaurentes no podran deduct ‘acredtar el cost dl ben con base en ee*D1 que el nator. ipa > Durante enero marco de 208, edarentsposéncomprobay para efectos de deduccin yacredtamlent, el costo de Inmuebles fon esertura pubes donde conse do cost en ugar de CDI ‘Complement proyecto Rol Ge Modif 20% Dacimo Segundo) royo2/2014 mM‘one Howah Gass. UMPUESTO AL VALOR AGREGADO Articulo 32 Obligaciones ¥Ulevar contabilidad de conformidad con el Cédigo Fiscal de la Federacién y su Reglamento. > Expedir y entregar comprobantes fiscales. > Expedir comprobantes fiscales por las retenciones y proporcionar mensualmente la informacién sobre las personas a las que les hubieren retenido. “Crone Honath CoaBEGUAS DE “AUTOFACTURACION” ELECTRONICA RIv2014 > sien ene del vended pc rte agente 243) foponentanolrenecon de saves nota bp 75000 ‘mnogo Ne manloaapame besens > Sr empotn mde neodetn Dpr aust con os See, 0/02/2014 25REGLAS APLICABLES A CFDI RM 2014 ‘Crowe Horvath Cex > Sector financiero podrén entregar 0 enviar a usuarios el CFDI en la fecha de corte que corresponda. También podran entregarios en el plazo que establezea la normatividad financiera que les resulte aplicable (1,2.7.1.3.) > E1SAT publicaré en su pagina de internet los ‘complementos que permitan a los contribuyentes de sectores 0 actividades especificas incorporar requisitos fiscales al CFDI. Serdn de uso obligatorio a quienes aplique, pasados 30 dias naturales a partir de que fueron publicados en la pagina (RM2014 1.2.7.1.4.) ‘ALGUNAS REGIAS DE LA RESOLUCION MISCELANEA PARA. 2014 Crowe Homath Coser > 127.21 Amacenamiente de CFO! quese emitanoque se eta, en medios magntcos, optics ual ot tecnologia en formato xn > 127.34, Complementos de requistos scales ques debanncororar en el formato 2 publearin en pépna del SAT ysen abiporiospasalos 30 as ratraos, ho cuando se estbleca un lan dst > 12.7.2. bedi de CFD a tras de Serio ratte del SAT > 12.7.5. gl para la tac de AC gendico + 3901010101000 para pba en general + xb1010301000 para extaneros wo nsrtosen el RFC > 1125.1.Enpigina de temet del SAT se proporcionan herramientas para \aliacén de comprobantes en seein de "Comprabants scales, tanto Indl camo masta > 12.22 laormacion que deben contenr fs Certeados > 12.24, PF podrinuitear mismo certifedo desu FEL pra expe sus comprobortes fale. Tis Sépio Tansiono: partir det 3 de nero de2018 ojo2/2014 6Crowe Horwath Gasser. CANCELACION DE CSD (ART. 47-4 FX) earn rae inn Suoeeee HK | _atecta et ceatcaco de “raatiate obeys Selo Digta! ord eit Conant mato esolcon reel en Proceed reas oneal: fino minino erro ro no Shamoe a ‘sian ogo erate neers "Aor pba Grove Howeth Goss C5 Y MECANISMIO PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS, M2018 1.2.2.3. > Autoridades solicitaran al ALSC, al AGSC o al ACSTC dejar Sin efectos el C0 0 restringir el uso del certificado FIEL (en ‘caso de PF) “ Resolucdn deberd estar debidamentefundada y motivaday notifierse personalmente o por buzontibutanio + os contribayentes podeén consulta en internet os CSD que Inayan quedado sin efectos “4 Contribuyentedesvituard a través de “mi porta” abrlendo un ‘chub de slaracion, conforme fcha de tramite49/CFF ‘© Autoniad podra requerrs conteibuyente presente informacion ‘© comporevea pas contarcon elementos para desvrtuarhechos ‘que orginaron suspension (plazo de 10 cies pare contibuyente, Sino hace se tendra por dessa} 4 Plaze miximo de 3 las con que cuenta le sutordad para enti Fesolucion ss computa» parted que haya sido debidamente ‘mld el requerimiento. rojor/2014 aCrowe Honvath Goss. 30/02/2014 28‘Crawe Horvath Gasser FDI DE NOMINAS > vawts dela pina del SAT se dana conocer los comolementos que Setmenincpre fGen co eas ‘hago corto el tat: + cadlg de taper ones dee sala ol tae nla Sestealed a Seiad Crowe Honnath Gos CFI NOMINAS | > Seda aconacer na psn del STlos equtos pra los “eibos de nomina® genes a 2038 "fens gen pe 2 Nir seem en) © can aces re { Toceregmen ten ete pot leas canons ‘Sg pndsevlgrtn fene) ames de scl al bar pc 2 fee pope hoe a de ran dt et! omni 2 fei poo ee 2 fea in os fori 2 hme ders fos) 2 bapronecs ose sau prune tab to rgcon 4 se qa eo es rns ust lori tbr is 10/02/2014 cyCrowe Horwath Goss. CFDI NOMINAS. > Ma rogues pata os “reos de noma vin 2044 © Peete suns emplaced ret st opone " rs oon ‘oneal cme es ese mp «Sr etn, mt doa; pb prea un snp oer pts nosh ° Settee toro open ‘dune ores orn ++ Seb atte opr (Crowe Honath Goer CFDINOMINAS > Ms requisitos para os “recibos de nomina" vigentes al 2014, + Peet: perpen ts ere pak wp i on 10/02/2014 30‘Crowe Horath Caster. CFDINOMINAS > Informacién opeional que puede incluise: + Inlormacin dl incapacdades * Wnt sedss getter lan el * Tepe sta tsa Horas enras 1 ir eins eva sir at on el pee 1 Mime ar bemoan toon pet “ ingone renga REGLAS RESOLUCION MISCELANEA 2014 > 12:7.5.1.CF01 que se emitan deberdn curplr con complements pbieados por el SAT en su pina de lterhet > 12.752.loscontrbuyentes erviarin o entrarin a sus tabsjadores Clarchivo uml de las remoneralones cubleras "= Contrbuyetes importa para curt on entoge 0 envio dx) podran entegarrapresontaton impress, gue contega a menos 1s sete dtr Seas onsetor | ART CURORAGESIO TRANSITORO.- lo ispueta en eta reg estars ‘Sftnie hanna Sojunfaoae > 12.753, Momento de deducblidad crresponders al momento en ‘que iaremaneracion sea cublerta al Wabalador, no al momento de mision del CFD respectivo > 127.54 Emisin de comprobantes yconstancas de retenciones de ‘ontribuciones» través de CFD, Consancis de retenciones deberan ‘impli con Tos complementos que se publiquen en a pigina del SAT Crowe Honwath Gast soyoz/2014 3Crowe Horwath Gasser COMPROBANTES FISCALES RM 2014, CUADRAGESIMO QUINTO TRANSITORIO > P. Fisicas y PM Titulo Il y Ill, con ingresos declarados en ej. ant. > 500,000: “Podrén diferir expedicin de CFD! por néminas y retenciones del 01 de enero al 31 de marzo de 2014 “4#Siempre que el 01 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFD! y emitido todos los CCFDI de cada uno de los pagos o de la retenciones por las que se hubiera tomado la opcién de diferimiento, ‘POpcisn se ejercera a través de presentacién de un “caso de aciaracién’” través de "Mi portal” ‘FIncumplimiento de requisito de migracién, pierden derecho de aplicar facilidad, quedando obligados a expedir comprobantes fiscales partir del 01 de enero de 2014 | RETENCIONES EN ARRENDAMIENTO, Crowe Honvath Goss. HONORARIOS Y SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE, > Articulo 1.13 Decreto de beneficios fiscales 26/12/2013 ¢+PM obligadas a efectuar retenciones de ISR e IVA por honorarios y arrendamiento, podrsn optar por no. proporcionar constancia de retencidn, siempre que PF ue preste el servicio o haya otorgado el uso o goce temporal de bianes le expida el CFOI yen éste se sefiale expresamente el impuesto retenido » Proyecto de 12. Resol. De Modif. Ala RM2014, Regla |.2.7.1.29 Autotransportistas pueden considerar como constancia de retenciones de IVA el CFI emitido por prestador del servicio en — | | donde conste el monto del IVA retenido por la | | Persona Moral rojor/2014 32x0y02/20143002/2018 ‘Crowe Herwath Gas. TAS (Crowe Honvath Gasser. 340/02/2014 ‘Ceawe Horvath Goer. Se) tenants (Crowe Horwath Gosser 35Crowe Henwath Goss. emcee E ae ett —— ne See 0/02/2014Crone Horwath Goss. 2002/2014 37Crowe Hoswath Gas eed gs n sepa 1/02/2014 38rojo2/2014 DICTAMEN FISCAL (Crae Horvath Gost DICTAMEN FISCAL. (ART. 32-4) 39DICTAMEN FISCAL (RT. 32-8) Crowe Horvath Gos. |ART. SEGUNDO TRANSITORIO FRACCION | > Obiligaciones de stuaconesjridias de artical anterior nacidas Srante la igencn del mmo, deberin cumple en terminos de fegislacionvigente al 31.2013 > Paralos eectos de lo artculos 32-A y 52 del CF, los diesimenes de estadosfinancieros, de engjenscidn de accionesy cualquier oto lctamen que tongs repereusion fiscal del eerllo fel de 2033, Se formulardn y envarancurapliendo Con io lspuesto en las reglas Ge caracter general 2. 154.12152,12.15.3,12 154,12 155, Ipage,i2as7 12188, 121510.12 iss, i21514, 145.48, 12 74, 2a a, t212 8 yi12 125, deta Resolocién isceidnaa fiscal fare 2013 > Se reproducer as regia elativas a presentaci del dictamen, Inclayendo su calendaro: De gual forma para SIPAD. Ciumehonwath Gosier. DICTAMENES DE CONTADOR PUBLICO (arr. 52) > naqustos: bane hain mt nie nin eet Repost Grete ent cde im dea 32 Seater ra eel + hata na lp 8, cd ne forme emo age ‘een nr cent sr iat sas + Requites de enovereato, conta con serial on aplcabls gare ‘ion de dctomenes de elerco 2013, yo sede te comizasin de scons o caller or Mzo14 Rei 2.7.61 ‘orzo els 28 aos para celzar la enovacén del ego 4 tomo tegla 128.10. Sef proceimieto pra renova ego ‘o/02/2014 40Cre Honath Gs. RENOVACION DE REGISTRO CPR > PLAZOS PARA RENOVARLO (2.9.9 + come cto ret cn HF veut 31/0/2013 pe caletae revwmen bas 3/2004 + fare reset de thane eo faces se enaenan de ‘ecnesatesgondenes fen 20131950 deern cont oa > PROCEDIMIENTO DE RENOVACION (I,2.9.10} 4 Salar evs del pee del ST 4 tnlomardo que ala cha del sou ene vgn ration at 60 RCFE { Earalcoeats ene cirpenena de cleones als + noc no porotergta agus contadres ue a fea de soled {ste rarscurindo uno sespenson oe ence eels Crane Honvath CasseDECLARACION INFORMATIVA MENSUAL (ART. 31-4) > Contribuyentes deberdn presentarla en la forma oficial aprobada por autoridad fiscal > Dentro de los 30 dias siguientes a aquel en que se celebraron las operaciones > Plazo de 30 dias a partir de notificacién de autoridad para complementar 0 corregir informacién cuando se presente incompleta o con errores > Se considera incumplida la obligacion sino se presenta Ia informacién en el plazo dentro de los 30 dias del requerimiento o cuando se presente con errores 0/02/2014 a> Se adicionan causales para romper a revisién Secuencia: Canon BIRGRRIMIT BE RESTON DELDICTAEN Y DEAS ° INFORMACION ‘anes “Se haya dejado sin efectos al contribuyente objeto de Ia revisin, el certificado de sello digital para emitir FDI *tTraténdose de revisiones electrénicas a que se refiere el Art. 42 Fr. IX CFE “+Cuando hayan ejercido opcién de dictaminar (Art. 32- Alyel dictamen se haya presentado en form extempordnea Crone Howah ase oe) {CION INFORMATIVA SOBRE SITUACION FISCAL | 3002/2018 aREVISIONES ELECTRONICAS ‘Crave FAGHKTADES DE COMPROBACION DE AUTORIDADES (an. 2) > Se incorpora dentro de la Fraccién Il la facultad para requerir ‘alos contribuyentes exhibir la contabildad, datos, documentos, informes, etc. através de BUZON TRIBUTARIO. > Se actualizan la referencias de Comprobante Fiscal Digital por ‘Comprobante Fiscal Digtal por internet Se ation ace ave permite PRACTIOAR REISIONES LECTRGNICAS»contbuyertes, responsable solidarios oerceros con ‘els relconades, basdndose en ELANAUIS DE LA INFORMACION, DDOCUIMENTACION GUE O9RE EN PODER DE AUTORIOAD, SOBRE UNO 'MAS RUBROS 0 CONCEPTOS ESPECIR.COS EN CADA UNA DE LAS ‘CONTRIBUCIONES 10/02/2014 3Std jaar rei! ‘Crowe Homath GRBOCEDIMIENTO PARA REVISIONES ELECTRONICA: (ant. 53.8] (Cewe Horvath Gos lefinitiva y se hard efectiva mediante el PAE tendra por perdido el derecho a reatizaro, 1 Actos y resolurtones admuns, y promorianes de lgtales através de BUZON TRIBUTARIO > En caso de que el contribuyente no aporte pruebas, ni ‘manifieste lo que 2 derecho convenga par desvirtuar hechos dentro de los 15 das, resolucién provisional se vuelve > Concluidos los plazos para hacer valer lo que a derecho conwenga respecto de hechos u omisiones dados a conocer, se contribuyentes se notificariny presentardn en documentos ELECTRONICAS (an 529) 0/02/2014 a4REVISIONES ELECTRONICAS (ART. 53-¢) Crowe Horwath Gasser. EN VISITAS, REVISIONES DE ESCRITORIO Y ELECTRONICAS. > Podrénrevisar uno a mas rubros especiios, corcespondlientes a una o mas contribuciones que no se hayan revisado anteriormente > Pod volver a revsar mismos rubros a conceptos por el mismo periodo y determinar conteibuciones omitidas, cuando comprucben hechos diferentes > Sustentada en * Informacén,dats o doamentas de teers elas delaraiones complementarias presents en meds de detesa na eohibia durante menos que autriad po haya objetado de haben bjtade, hay i. fen edocument, 0 AUTOCORRECCION FISCAL PAGOS EN PARCIALIDADES 10/02/2014 45PAGO DIFERIDO 0 EN PARCIALIDADES (AUTOCORRECCION FISCAL) ‘ass > se clon Sey to. pirates pra pari pao en parcaiedes © ‘iero po eontauconesy acess determina det de ero te actades de comprotacn fn ateareccon) > encatue tapa yates ce ques determine el rato fal > Condiones én old ror > recent Crowe Honwath Goss > encasa dereslucin nogatha,aueridad proceder a cond etc de ‘nealtaes de comprabaciny emir esoluin definiiva deeb fecal Crone Horvath Gasier. EJEMPLO. EDT RACES ae beso 125000 TRIDAD TEAL BECARADA ear0 [oc am 0.000 [uruono FAL OECAADR 200000 s0jo2/2014Gow Horwath Gs | NUEVOS CONCEPTOS GRAVADOS POR IVA Transparte PUblico Terrestre de Personas (art. 15) Se limita la exencién en los servicios publcos terestres de personas, excusivamente aos prestados en > Ares Uroanas > Areas Subrbanas > Zonas Metropolitan. > Por io tanta se elimina el transport bio forineo > Transportacén aérea internacional de bienes y de eronas ae como hacia desde Is ona Frontera asa 0% al 75% dela base gravable (rt. 29 Fr. VI} > contrbuyentes ue a prestan est servi, presentarén | aviso de actualzacién de obligacones en los plazos | Drevstos por el CFF su Reglamento (RM2014 1.25.13) Ceawe Horvath Gos 0/02/2014 aALIMENTOS NO BASICOS Y OTROS CONCEPTOS GRAVADOS POR IEPS aes Impuestos Ambientales (act.2) enue ‘ia ai cn sna San ‘ve Toaacemor ksi yor oes we A cet en the TB ce combate bee 12.45 cet cxvin ner 7 TS paos ues combust Wsor | Toad portman ae 3.0 pee 10/02/2014 4830/02/2014 ‘rose Horaath Goss. ‘Articulo 22 y Cuarto Transitorio Tasas del impuesto. Paguilds: Conor aia eatgoia de pre detanlelded agud: cateporas YP ASH Cited ans TH 38H Categoria tO 3.0K ‘tabla so suet la "NOM 252554 2000" AMZOLA Repl 5.2.7, Se alc a actusizain als NOM pabcada en DOF el o/abr/2012, e dc cuaosguete: (Crowe Honwath Goss. ‘Alimentos NO basicos con alta densidad calérica (275 Keal por 100¢r) Tasa 8% (art.2) otanas(a base de semis, ceri ete, toy, tostados, et} Productos de contra caramelos, mazapan, gelatin, et.) Chocolate en usta presentaciin anes y pines (preparado co bxachoo con ache yazuca} Dukes rts yrs tes, leas, mermeldss, tas ert) ‘romas de acahuateyaveanas utes) Dues de eee cle, amen yeaa) _Abmentospreparados 2 base da orales (hls de cereal enduleadas oro) elas ves y alts de histo De acuerdo ate etqueta ISAT masante eglas dard conoeer a alimentos bsieas no comprendldos 49TASA APLICABLE A LOS ALIMENTOS NO] ‘Growe Howath Goer. BASICOS, CON BASE EN LA INFORMACION DELAETIQUETA RM2O14 REGLALS.1.2 > La aplicacién de la tasa correspondiente se efectuara con base en la informacion de las kilocalorias manifestadas en el etiquetado de alimentos, de conformidad con la Norma | Oficial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010, “Especificaciones generales de etiquetado para alimentos y bebidas no alcohdlicas preenvasados-Informacion comercial y sanitaria’, publicada en el DOF el 5 de abril de 2010. TTAMBIEN SE CONSIDERAN BOTANAS | Crowe Horwath Case | (RMF 2024, Regla 1.5.1.5) > Semillas que estén fritas, tostadas u horneadas, adicionadas 0 no de otros ingredientes para alimentos ‘¢PNo quedan comprendidas las semillas en estado natural, sin que pierdan tal caracter por el hecho de haberse sometido a un proceso de secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado, siempre que no se les adicione ingrediente alguno. 10/02/2014 so‘ALIMENTOS DE CONSUMO BASICO Crowe Honvath oss. (RME 2014, Regla 1.5.1.3) CADENA DEL TIGO > Torts avn deri, ncayend intra > rasta ae narna da igo sn espctes, condiments, relan,n vedas} > anno duce: bolt, tee, baguette chapts, boty sims, blanco & Integr incuyendo @ pan es > Maran de wg, ineluyend neg! > ments a base de ereis 6 go sin azcres,inlvyende negra xoeNa ot ale > Tonia de maiz induso cuando este tostads > Warina de mai > titamal y masa ce male > ents bacedecereales de mate sn anicares (CADENA DE OTROS CEREALES > ‘mantosa base de corals para lctants ynios decors edad > Amentos base de oro ceesie sin anicare, inland integrals > Pane duc de oes caeaes, nigral eo, nlayend el pan de caja "ACREDITAMIENTO (ART. 4) > Sélo procede traténdose de los siguientes incisos del Art. 2do. Fe A) Bebidas alcohdlicas ycervera F) Bebidas energizantes 6) Bebidas saborizadas 1) Plaguicidas| 4) Alimentos no basicos (chatarra) No procede en fos siguientes bienes (Art. 240. Fr.) 8) Alcohol desnaturalizado (C}Tabacos labrados D) Gasotinas E) Diesel +H) Combustibiesfésiles Cuotas de gasolinas y (Crane Horvath Gos sl en estaciones de servicio 0/02/2014 st‘AVISOS DE ACTUALIZACION AL RFC| RM 2024, REGLA 1.2.5.12 > Contribuyentes que soliciten la inscripcién, manifestar en Solicitud actividad econémica que corresponda de acuerdo Crowe Horsath Gos > Contrbuyentos ya incites yesen obliga al pgo de 1S, maniesta ctdad sconce gus ey crreaponsaa raves Se aso do ‘ctuatacion de obigacenes, a mas ordre mo dla dl mes 62 marzo dean > Noaplica a contibuyentes qu lborenocomeeaicen aliments de vsumo isis que no queda conpendids eno Sspuesto pore {nea} ds eonfotmiga ton repa.7 Crowe Horath Case Articulo 19.- Obligaciones Los comerciantes que en el ejercicio anterior hubieran vendido el 90% al ptiblico en general, no trasladaran el impuesto en forma expresa y por separado, salvo que el adquirente sea contribuyente. En todos los casos se deberdn ofrecer los bienes, incluyendo el impuesto en el precio. 10/02/2014 52Crane Horvath Gate Articulo 19.- Obligaciones. > Los contribuyentes que enajenen PA) Bebidas alcohélicas *@F) Bebidas energizantes +46) Bebidas saborizadas, +41) Alimentos caléricos Que trasladen el IEPS por separado deberdn presentar informacién trimestral sobre los clientes. a los que se les desgloso el impuesto (RM2014 1.5.2.4. Declaracién Informativa Multiple de 1EPS “yulti-lEPS”) Crowe Horwath Gos, Articulo 19.- Obligaciones » Los contribuyentes que vendan: *FA) Bebidas alcohélicas +8) Alcohol desnaturalizado *C) Tabacos FF) Bebidas energizantes 46) Bebidas saborizadas 4H) Combustibles fésiles 1) Plaguicidas 44) Alimentos cal6ricos Deberdn presentar en forma trimestral declaracién de 50 clientes y proveedores (RM2014_ IL5.2.1. Declaracién Muttiieps) 10/02/2014 33Crowe Horvath Ges. Articulo CUARTO Transitorio > Elimpuesto se causa al cobro salvo: +251 la entrega de los bienes fue en 2013 y se cobra dentro de los primeros 10 dias del 2014, 3c aplicaran las disposiciones del afio 2013. ‘Siendo aplicable a productos con tasas menores 0 no sujetas al pago del impuesto. +ENo siendo aplicable a operaciones entre partes relacionadas, IIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS MORALES 0/02/2014 5a‘Crowe Hoswath Goss. Participacién de los Trabajadores en las Utilidades (WUT Utne ph) >» Seclimina ol procedimiento del articula 16 ingress acumulables totales ‘Menos: [Deducciones autorizadas igual: | Utlidad fiscal base de PTU Por: __[s¢PTU Teva [PTW * No se clsminia la PTU, nas pres fseaies pendientos de pleat + Se disminutan de los ingresos aoumulabes las cantidades no \eductles por pagos exentos 2 empleados (art 28 Fr XXX) ‘Crane Horwath Goss. REGIMEN DE DIVIDENDOS (arial 310) > Gravamen acicional det 10% sobre el monta de tos dividendos 0 tindadescstbuldas por PM a Py residontesenelextanjero. > splica a los dividends que hayan pagado el impuesto del articulo 90 Drovengan de a CUFINaricula 72. Ine dhidendosfetos > el impuesto se aplicard via retencién a PF y se entera.a més tardar sl dia 47 del mes siruiente a su pago. Bicepta pee exttoe no ideducibles que beneficlen al socio 0 aclonst, état te lguidaran hhastala fecha en que deba de presentase la declaracién. > S010 A UTILIDADES A PARTIR DE 2014, Art. Noveno Transitoria, Fr: 200K evar CUFINES por separad “ Hasta 2013 yao 2018 + Sino se separa se elonde que a wilades se generaron en 2014 10/02/2014 55eee aa PIRAMIDACION Dividendo distribuido $ 2'000,000 Factor de Piramidacién 1.4286 Importe Base TST, Tasa ISR 30% ISRa cargo 7160 {De ta empresa) ——— ‘ART. 140 2d0, Parrafo RETENCION APF $200,000 x 20% 200,000 ISR TOTAL 1'057,000 (52.85%) PAGOS PROVISIONALES (ART. 14) > Seelimina el efecto de la deduccién inmediata en la determinaclén del coeficente >» Para'.C,, AC. y Soe. Coop, en la determinacién de la Utiidad Fiscal bbase de pago prov, podran restar el mont de los anticipos y ‘endimientos, solamente expidiendo el comprobante ial donde conste el monto pagado y el impuesto retenido > Estimulo para disminuir dela Utiidad fiscal para pago provisional, el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio (Decreto Estimulos Ficeales OOF 26/12/2023, Art 1.2) > Contribuyentes que en ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado deduccién inmediata de inversiones, deben calcular ‘coeficiente de utlidad adiclonsndola aa utilidad o pérdida fiscal del ejercicio por el que se caleule el coeficiente yse divide el resultado entre ls ingrasos nominates (RM201413.3.2.6) Crowe Horvath Gos. 0/02/2014Saas ‘CUOTAS AL IMSS (ART. 25 FR. VI) > Son deducibles las cuotas al IMSS a cargo de los patrones, no a cargo de los trabajadores > Incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo ‘Crowe Honvath Geer Donarivos > hla Fadeatn, ntsc era, nes, ss orzanmes descends > ida uth id ec scr > Gets Goin Dts in LUE ‘ALES DE DEsPeNsA (y.2758. 2) > So condconata deduct de yales de espensa a queseanpagados 3 travis demanedereseleeudniosautrzados pot el SAT > seentandet goles de Despesa aul qe ncependentamara de rare ‘ts sele enone, poporone a wats ermoneserocectomeey eras os {tars qu seca, aguas de ares en trros e tey ‘be yods Auer pr leases, BOOB 3326) > bale pera 30de jini de 2034s perones que trgen en oma nea bana dtd ar rbajsre aes de espera yseredmanoeajees ‘an pana mayor 0 das posers aw eta sod dedi aun dando su enega nas eae aaes bs ener lect, ire ‘ands cama dene raise deuce que esalece eae res tad fa014133136) 30/02/2014 57rove Howth Gos , ‘ ee Deducciones REQUISITOS DOCUMENTACION tanrcuio 276. > amparadas con uncomprobante sal > Pegs cuyo morta execs $2000 00 pions conta ned > Chur pom de acuta del cobyente on dave dl RFC hae dyin ero tne drs > ‘Se elimina la posiblidad de pagar sueldosysalaros través de eave > Combustbles para vehicuos adros terrestres y martes aun en adqusilones menoresa $2,000.00 > fav2016i13.73, Solitude autrizaion para iberacion de Inobignctin de pagar erogaciones con transference électrenicas,cheae nminativo, taveta 0 monedere ‘ectronicoContoime cha 7419 Axo 4 Lb DEDUCCION DE SALARIOS PAGADOS EN EFECTIVO (RIM2014 1.3.3.17,) > Para efectos del articulo 27, fraceién Ill, en relacién con el articulo 94 de la Ley det ISR y 29, primer parrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestacién de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podran ser deducibles, siempre que ademds de cumplir con todos los requisitos que sefialan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacién inherente a la emisién del CFDI correspondiente por concepto de némina, Crowe Horinth Geser. r0yo2/2014 seCrome Hara Coss. Deducciones SUELDOS Y SALARIOS (anricuio 278. v) > Consten en comprobantesfscales conforme CFF > trogacions por concpto de remuneracién > lasretendanescorespondertes > beducriones del impuesto focal sobre sais > Se-cumplan con las siguientes obligaciones > kfectuarretenciones > caleular el impuesto anual > Expedi y entregar comprobantesfscales alas personas que reciban los pagos en la fecha en que se reaice la erogacién correspondiente (srven como constancia yrecibo de pago} » Solicitar datos para inscripcién en RFC > Cumplr con Subsidio al empleo e inscriocién en el IMSS INSCRIPCION AL RFC TRABAJADORES {RM2014 1.2.4.4) Para los efectos de los articulos 27, quinto parrafo del CFF, 20, tercer parrafo, fracci6n Il y 23 de su Reglamento, las solicitudes de inscripcién de trabajadores se deberén presentar por el ‘empleador de conformidad con los medios, las. ‘earacteristicas técnicas y con la informacién sefialada en la ficha de tramite 41/CFF denominada “Inscripcién al REC de trabajadores” contenida en el Anexo 1-A. > Para suspensién y reanudacién de actividades para asalariados conforme ficha 78/CFF (RM2014 1.2.4.2) Crowe Herwath Gasser o/02/2014 59Crowe Herath Goss. INGRESOS EXENTOS PARA TRABAJADORES {aRTICULO 28 Rn) * No detain 5 dor gos que prison ngs nts de losmbjdores (es dete 1 £Le7scunno reads que sen agen ro Genny ‘pect els loaner (0 dee) * “1 “canine shore “mer spre sae ‘+ No desuctbes as ucts de sogursad soll dos wabadores pagades orl patrones > "PROCEDIVIENTO PARA CUANTIFICAR PROPORGION DE Gre Horath Goss." WyGRESOS EXENTOS RESPECTO DEL TOTAL DE REMUNERACIONES oi oe mawercents (porz0ie13.3..16) “ = esu001 > ‘aando Resta 1 < Resta 2,5 entender ue hb dnc de pesaciones ener trad pr el nent asus baad yr pode (nai 53% or paps qu sau er sean pear sear po trbsacor 1 Selo stro mse pres Gaensler pe ‘ecco in dom, erp pnd tee, er dein ‘tensed meses See yp. ret so th nny de sae, ‘rde cee eur pray ign opsy tnn| [anurans porcine pret tae len def desta adorpompnc state neice ‘at are qareny es testis poate ofl ote ttt en coo pono hr anemone ea ‘Src ol rr paar pan 10/02/2034Crave Hrwath Gs Deducciones DEDUCCION DE INVERSIONES ARICULO 36 FH) @ Se acota la deduccién de inversiones en automéviles ‘© De $175,000.00 a $130,000.00 @ Se disminuye la deduccién por arrendamiento de automéviles (Articulo 28 Fr: Xl) > De $250.00 que establece of decreto del 30-2012 A $200.00 DEDUCCION DE INVERSIONES ‘SECCION II DE LAS INVERSIONES (31 A 38) © Eliminacién de la Deduccién Inmediata > Aplicable a bienes nuevos de Active Fiio > Realizadas en Territoria Nacional > 88 Tr Fr KOMI Replas para venta de 2014 en adelante y PTU 2013, ‘@ Eliminacion de la deduccién lineal al 100% y Costos preoperativos para mineria en el momento que se eroguen 10/02/2014 6rs COSTO DELO VENDIDO (ART. 38 Y 40) Se elimina el método UEPS Se elimina el sistema de costeo directo CIONES DEL SIST. FINANCIERO (ant. 54 55) > En el pago de intereses deberdn retener y enterar el impuesto mediante la expedicién de comprobante fiscal > Proporcionar en forma anual (15-feb) informacion sobre depésitos en efectivo que superen un monto mensual de 15,000 10/02/2014 aCrowe Honaath Goss (CAP. Vil ART. 72.473) > Continda bajo un régimen nuevo que se denomina coordinado “2 Siguen en base a flujo de efectivo (it IW, Seec., Cap.) ‘ Cumplen con oblig Fiscales x ca de sus integrantes “Sigue operando a través de liquidaciones > Se emitiran facilidades administrativas para autotransporte hasta por un monto del 4% de los. ingresos debiendo hacer retencién del 17% (Art. 3°. Tr Fro Xu) > Cambio a Régimen de Coordinados seré realizado por el SAT en base al padrén de contribuyentes al 31-Dic- 2013 (RM2014 1,2.5.15) “SECTOR AUTOTRANSPORTE PROYECTO 1. RESOL DE MODIF A RM2014, CGiowe Honvath Cen > Regla 1.3.8.4 PM dedicadas exclusivamente a autotransporte terrestre de carga “Deberén cumplir obligaciones en base a flujo de cefectivo, conforme a régimen de coordinados ‘Se consideran exclusivamente actividad de autotransporte cuando éstas represente cuando menos el 90% de ingresos totales sin incluir ingresos por enajenacién de activos fijos y terrenos afectos a su actividad 4Que no presten preponderantemente servicios a otra PM parte relacionada 0/02/2014 6Crowe Horvath Conte ‘SECTOR AUTOTRANSPORTE, (CAP, VII ART. 72.473) ssrauneciroaneraoericasonena > Sac aeeeeepegae snd Searches corer er cemech nae eneve sore {gu irre peemeenc jtecanncanannae menue ican Sie cececomaanas > t1monta dea deducin que ae determine se dae dsminu del estado de ‘allay Ingresosacamulaicsobtendor on joa dedrones ‘Sttorzodo conforme aia USA porns que nose pique meno > ‘andes deducconesautortadas sean mayor ares aumulales nose pours apicar estilo Gone Homath Con, FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014 DoF 30/12/2013, SECTOR AUTOTRANSPORTE CARGA FEDERAL 2.1, Retenciin ISR a operadores, macheteros y maniobristas 2.2. Facildades de comprobacién 2.3. Responsabilidad solidara de los coordinados 2.4. Cuentas maestras 2.5. Concepto de coordinado 2.6. Donativos a fideicomisos constituldos con organismos ppliblicos descentraizados del Gobierno Federal 2.7, Enajenacién de acciones emitidas por empresas dedicadas al autotransporte terrestre de carga 2.8. Aviso de opcién para tributar a través de un coordinado 2.9. Adquisicin de combustibles 2.10. Declaracion informativa de sueldos y salarios 2.11. Impuesto al valor agregado e informacién con proveedores del VA 10/02/2014‘cosy. FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014 DOF 30/12/2013 SECTOR AUTOTRANSPORTE TERRESTRE FORANEO DE PASALE V TURISMO 3.1. Comprobacién de eropaciones 3.2. Retencin del SR a operadores, cobradores, mecinicosy maestros 2.3 Facldades de comprobacién 344. Conceptode coordinado 35. Responsabildadsolidaria dels cordinados 3.6. Servicios de paqueteria, 2.7.Gulas de envio sin orden cronoligica 3.8, Domiciioscalconsignado en los comprobantes 0 boletos 13.9 najenacin de accones emidas por empresas decicadas al ‘aufotransporteterreste foraneo de passe y turismo 3.10. Adquiscion de cies 4.11. Avlgo de opcin para tribtar através de un coordinado 3.12 Adquisein de combustibles 43.13 Dedaracén informativade sues y salarios 2.14 mpuesto a valor apregado e lnfermacién con proveedores del Wa ae Homa Cone HomatGonks FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014 DoF 30/12/2013 SECTOR AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA DE IMATERIALES Y AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS URBANO Y SUBURBANO 4.1, Operaciones a terceros 4.2. Responsabildad solidariade coordinados 4.3. Aviso de opcién para tributar a través de un coordinado 4.4, Adquisicign de combustibles 45. Declaraci informativa de sueldosysalatios 46. Impuesto al valor agregadoe informacién con proveedores 0/02/2014‘AGAPES Crome Howat Gasser (CAP. VIII ART. 74) > Sujetos con carécter obligatorio “PM de derecho agrati son excusvas, cooperativasy demas personas que'se dediquen a actividades de AGAPES 4 BM y cooperatvas que se dediauen exclusivamente a Act Pesqueras 4 0-Fisicas que se dediquen alas actividades de AGAPE > El tratamiento es similar al Reg. Anterior (simplificado) “ Permanece el fyjo de eectvo > Las personas morales calcularén x cta. De sus integrantes y tenterarin los pagos provisionales > SAT realizard en automatico el cambio de régimen a Contribuyentes que al 31-Dic-13 tributaban en Régimen Simplifcado de PM con actividad exclusiva en AGAPES y a PF que tributaban como Regimen de Actividades ‘empresarales y profesionales y Regimen intermedio con ‘actividad exclusiva en AGAPES (RM 2014 Regla 1.2.5.14.) ‘AGAPES ‘Come Howth Cos ep Yi ART. 78-75) > gine Actividades Agraas Gonads exqueasy SMenasngresos >> PM 20SMGA (472,748) por cada soci sin nce de 200SMCA (6727 480. > Fao MGA (35,136). > Tasa.21% ingress mayors erentor sin excder de 23 MGA > aca727 ago y hasta $:7996,620.2(30% desc) > PF § 945,496 yhasa§ 7908520 20 40% desc.) > krcodont 9 § 12790, 69 ell 3K PM y Tala PF > Oberlin de estar inscitoen el REC aunque estén ents > ont erento y con descuento pueden consieter como exog asad, de at Mos gastos cargo il ote de os contr wa depredacon >> angus rebasen slimes tlenen derecho aa oxen yeduclén Po resto se paga 30% 0/02/2014 65Crowe Horwath Gasser. AGAPES (9%. Tr. Fr XXII) > FACILIDADES ADMINISTRATIVAS > Posiiiad de facilidadesadmiistativas en materia de ‘comprobaciin "anode Obra 2 Traajasoeseventuales del campo 5 Alimentein de ganado Pastas menores > Hasta EL 10 % dels ingress con un tope de $800,000.00 > La nueva Ley de SR no contempla transcion por salida del Regimen > Cuando integrantes personas fiscas cumplan con sus ‘obligaciones através de una persona moral dedicada ‘exclusivamente a actividades de AGAPES, Unicamente ‘onsideratan los ingresos que se obtengan por Ia actividad Fealizada por la persona moral dea cual son integrantes (eaazorats.7.) Honwwh Gonke. FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014] DOF 30/12/2013 SECTOR PRIMARIO 1.1, Defnicion de actividades ganaderas 1.2 Faciidades de comprobacion 1.3, Pagos provisionales eemertralesypagos provisionales del ejerciclo 2018 14 Retonsn a trasjsdore venules el campo 15. Uquldacin de etrbudores, 116. Na bligacon de pprov anal de PFexentas de 117 Beencin pra PF y opin de aiades para PRA 18, No oblaactn de emt cheaus sominatvo por pagos a contr. ‘gspes monto wo ecedas Seong 1.8 Aguislon de combustible en eo. No exed de 15% de total de patos por combustible 1.10.PM podtén cup con oblgacones en motel de ade iieganes 1.11 Ingresos de a persona morale infomacién con proveedores A 1002/2014 a7Crowe Howath Ca > Se eliminan dec. Informativas para sustitulrse por ‘omprobante fiscal en los siguientes casos: “or retencin en pagos a resdentes ene! extranjero Inform Por eetencinnecen naga de honaratios a PF * Declaracion de ents y praveedores 4 Donativosotorgados, 4 Retencin por arend, salar, ec + Papa de cividendos, Yrrend. A miembros de SC, ACy Soc. Coop, asi como de la Fetencién > Entregar en el pago de dividendos comprobante fiscal sefialando Importe, origen de cufin ono, entregar cuando Se efectbe el pago ‘DE [AS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS . MORALES (CAP IX, ART. 76) > Obligacién de expedir comprobante fiscal en el pago de ant. Crowe Howath Gost. DISCREPANCIA FISCAL EN LAS PERSONAS FISICAS 0/02/2014 68Crowe Horath Gasser DISCREPANCIA FISCAL SIGNO EXTERNO DE RIQUEZA EMPRESA POBRE EMPRESARIO RICO — DISCREPANCIA FISCAL | DISCREPANCH Crum Horvath Gos. (ART. 91 (5R) PERSONAS FISICAS Podran ser objeto de procedimiento de discrepancia fiscal cuando: Monto de erogaciones en un afio de calendario sea superior a ingresos declarados, 0 a los que le hubiera correspondido declarar 10/07/2014 69DISCREPANCIA FISCAL (ART. 91 ISR) SE coNERAN EROGACIONES DISCREPANCIA FISCAL ‘Crowe Homath Gases (ART. 91 ISR) " EROGACIONES SE CONSIDERARAN INGRESO CUANDO: PF no PF inscritas Ms a inscritas en el| no presenten | error RFC declaraciones| "eret erogaciones 'F que Wibutan en Capitulo ITV Sueldos) no oblgados a presentar dcoacgn se conideran ings le manestados por aie le Rag a tenn pai) sojor/2014 70rw Hanh Coner DISCREPANCIA FISCAL (aRr. 92 ISR) | NOTOMARAN EN INGRESOS OMITIDOS | CONSIDERACION: NETOS DEEDS) “ DECLARADOS “econedaen ation pr ‘epost ne nie corn oes avandamet seen a fon dead se bores ro intone: tances edad ocr el Faraconrbees ences ives conedeorn ropa 9 acute Jess “hers seconds ora aso hie por aed empresaaly se rear Supe et Scoala DISCREPANCIA FISCAL| ‘owe Horwath Gosser (ART. 91 ISR) Para conocer el monto de las erogaciones @ que se refiere ef presente articulo, las autoridades fiscales podran utilizar cualquier informacién que obre en su poder, ya sea porque conste en sus expedientes, documents o bases de datos, 0 porque haya sido proporcionada por un tercero u otra autoridad, 10/02/2014 nCrowe Hoevath Goss. oie |0 DISCREPANCIA FISCAL | (ART. 91 ISR) rer EREENAS GU COMETEN DEUITO DE DEFRAUDACION FISCAL sles en an eet scl erogaonet, Prop Srioynocomgocte st Borda ea een a Ssrepancien os pes yee precedents estab onto guest soba Ret ‘at 209 Fexron0i8 ‘exo eronnADG Ta tmbeersaet coh |. tanare anes re save gesomitwaueaercbe | cuela aon fia ave per digendes neers cenaenea! —|iarsosacumubies cmd eco en stesso personal ejren fst ropa supine: (iierendentsosstédedkadee | stor inrsns deltas ne nla ecidederemarroraes cance | econ nocorprsbe sa striad Feel ogen ob dceparetn ens Posey conor al paces lesion ey! imps ote soyo2/2014 nDOMICILIO FISCAL Crowe Howat Coser. (ART. 10 CFF) Se considera domicilo fiscal tratandose de personas fisicas: a} Sles persona Fisica empresara, a loral dande realice sus ‘operaciones 1) Sies persona fsica no empresaria,ellocal donde ‘desempetie sus actividades 6) Siresliza actividades anteriores y no cuenta con local, su ‘asa habitacién ‘Sempre que lo cotbuyentes ne hayon manifesta eigun dos mie ado cnlsincos etre ono heyon ie loeogoen es mos 8 ‘osderordcamo oma et que hoon manfestodo es entode finances ue sacedaer cooperatives de hor pestama, cond sem ro de for sare ue peste ts . ‘AVISOS AL RFC ‘Gwe Horvath Coser (eRt.27) > eberin nseribse al BFC, PFO Pw + due dean pent oats eras 1 au stn obgade ep Operas achat que rele, for + ue hayan bra cinta nombre ened arly ‘osedades copra eanario peso) > roporconrinfrmacin rtconada con su deta, domo y ‘stuacin fical en general > encaso de cambio de dome presentar ase dentro de los DIEZ ahs > Cuando present aso de cambio de dame yno sea lcazado en ese ‘im, aio tend efectos > PF OPM que deban presenter decaaconesperies 0 estén obtgados 2 teal, deere solar cerieade ce fma slecxérica avanada > SAT pode etablecer mecanas simpitadesdeinsrpi 9RFC 0/02/2014 B“Can Honwa§GUQS QUE SIRVEN PARA MOTIVAR RESOLUCIONES (on) Se adiciona un iltimo parrafo bla autoridades presumiran como cierta la Informacién cuntenida en los comprobantes fiscales digitales por internet y en las bases de datos que leven o tengan en su poder 0 a las que tengan acceso, DISCREPANCIA FISCAL Crowe Honvath Goleta paRgATO FISCALIZADOR DECLARACIONES DDE PAGO B INFORM. [ievantan pes Ley FATCA ‘BuPnesn ay ExPESABIO es REGISTRO PUBLIC = sojo2/2014 4Ceawe Honvath Coss REFORMA 2014 > OBLIGACIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (ART. 32-8) IM. Proparcionar directamente o por conducto de la Comision Nacional Bancariay de Valores, de la Comisién "Nacional de Sistema de Ahorro para el Retiro o de la CComisidn Nacional de Seguros yFianzas,septin correspond, Ia informacion de as euentas, los depésitos, servicios, fideicomisos, eréditos préstamos otargados a personas fiseas y morales, o evalquler tipo de operaciones, en los términos que soliciten ls autoridades fiscales a través del mismo conducto, ‘Crowe Horwath Goss¥RT 99 DISPOSICIONES GENERALES ‘OBUIGACION DE MFORMACION: biennial EXCEDAN onarves Sem00 nd. O cn ofonte tela 150, ERENCiAS VENT cASA ABTACION EXENTA momen cee ame naa 20/02/2014 1“Co Homwath Goue, TARIFA MENSUAL ART. 96 Tne fier | Unkeseparor [Gone [ te oH ca aa] “608 ‘ana 352 aa] aa 78a Baza ios 739945 ‘0150 sana 150 03 08385 7654 va 1020836 207023 Tosost 76 7030] sa73683 3537 ma saa a6 67 Uk 30.00 exsoon na 5.78 00 sa0oo01) Frade Tass 3590 Se ceneran actahadse 3 gmbre 2023 (Taner FE 00 Crowe Honwa OS TAPER ANUAL ART. 152 Titetteror | —Uinnetupere | caoatia —_[ Wendene om 5352 a 7 Saas Sones 729 50 057403 980 Fossa 1088 157505 yea 7a 3600 rosie 12359020 aaa? a7 ase] 820388 awa 2136 wo20.0) mses Ey Bsr sspasss7| sonoma OAL Sao Ec a 3i00 7sn008i| —kon.cooco) sna S00 ‘omosoar| ~aomonnco]_2ena5na1 00 3009en001| frase] 90,3508 3500 Se coneran acta» Bene 053A Tt 00) 30/02/2014 78‘Grove Horwath @BLIGACIONES EN MATERIA DE SALARIOS (ART, $0 FR. tity IV) > Obligacién de expedir y entregar comprobantes fiscales a sus trabajadores los cuales puedan usarse como constancia 0 recibo de pago para efectos laborales LFT (132 Fr. Illy VIII y 804 primer parrafo Fr. Il y IV) > Solicitar constancias 0 en su caso comprobantes fiscales a trabajadores de nuevo ingreso & Desaparece la declaracién informativa de retenciones REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL o/02/2014 nCrowe Horvath Csr Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo 1V Capitulo M! Seccién I) Eliminacién del Régimen Intermedio y de los REPECOS (Dejan de estar controladas por el Estado). Se Incorpora este nuevo Régimen > Unicamente Actividad Empresarial: Enajenacién de Bienes 0 Presten Servicios que no requieran titulo profesional > Ingresos no > $ 2'000,000 en ejercicio inmediato anterior. Estimar ingresos cuando inicien actividades en forma proporcional, Gwe Horvat Gosier. DEL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL RM 2.5.21 PRIMERA RESOL DE MODIFICA {ARM (PENDIENTE DE PUBLICARSE) > Pueden optar por régimen de incorporacién Personas Fisicas que adicional ala actividad empresarial ‘obtengan ingresos por ‘Sueldos osalarios 4+ Almilados a salarios srintereses > Siempre que el total de ingresos en conjunto en el ejercicio inmediato anterior nv hubiera excedido de 77000,000, > No exime a los contribuyentes el curnplimiento de abiigacones sales inherentesa dichosrepimenes [or PRK PGR ELTSR EN TERMIINOS ] 10/02/2014 8(Crowe Horvath Csr. Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo tV Capitulo II Secci6n I) > PF que tributaban sélo en REPECOS, quedan liberados de presentar aviso de actuallzacion de actividades y “obligaciones, Autoridad lo hard en base a informacién (RM 2014 125.7) > RM2014 1.2.5.8, Autoridad actualizaré informacién ubicando ‘en Régimen de Actividad Empresarial y Profesional > PFaye tributaban come REPECOS y ademss con otro régimen fiscal gente > PF que al 31/12/2013 tuviran vigente el Régimen intermedi > Gon gras en 2042 menores 371000 dein bute confor 3 RE presenta azo de atustaclon de ataes oan "Mi Por {Nowpla alos comprendior en aones |e Vie 211) Cawramancu AVISO PARA TRIBUTAR EN REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL » Se contempla en el proyecto de 12. Resol de Modif a la RM2014, en el Articulo Sexto Transitorio la extensién del plazo para presentar el aviso para tributar en el Régimen de Incorporacién Fiscal hasta el 31 de marzo de 2014, “Siempre que cumplan con lo dispuesto en Art. 112 Usk HEL aviso surtiré efectos a partir del 01 de enero de 2014 4 siempre que no hayan presentado alguna \declaracién provisional en los términos de la Seccién {Decimo tercero Tr. Mismo proyecto de 1#. Resolucién de Modif a la RM2014) 0/02/2014 9‘Crowe Homath Gases . ‘Regimen de Incorporacién Fiscal (Titulo 1V Capitulo Il Seccién Il) No podran tributar en este Régimen: > Socios, Accionistas 0 Integrantes de PM o Partes elacionadas. > Actividades con Bienes Raices, Capitales Inmobiliarios, Negocios Inmobiliarios o Actividades Financieras. > Ingresos por Comisién, salvo que no excedan a 30% de sus ingresos totales, > Ingresos por Espectaculos Piblicos y franquiciatarios. > Actividades a través de Fideicomisos 0 Aen P. Crowe Hoa Css a Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo 1V Capitulo il Seccién tI!) ‘Art. 98, Transitorio Fr. XXVI REGIMEN DE TRANSICION PARA EX-REPECOS EN SECC. | Para pagos provisionales utilizar coeficiente de Art. 58 CFF > Deducir activos fijos comprobados (parte restante) > Acumular ingresos en crédito > Va deduccidn de inventarios?? ojo2/2014 30‘Gea Hort Goss. Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo IV Capitulo t Seccién tl, ART. 121) » Calculo y entero del ISR Bimestral definitivo, a mas tardar dia 17 Marzo, Mayo, luli, Septiembre, Noviembre y Enero del afio siguiente, a través de los sistemas que disponga el SAT x internet > La Utilidad Base sera la diferencia positiva entre Ingresos obtenidos en efectivo y la suma de las deducciones autorizadas indispensables, las erogaciones en adquisicion de activos fijosy la PTU. > En caso de diferencia negativa, se podra deducir en. periodos siguientes. Régimen de Incorporacion Fiscal ‘Gow Horvath Coser (Titulo 1V Capitulo it Seccién 1, ‘ART.111) 7 easoMznns cons cee ONORRT | eros REEDS a ACT FOS cr Jrruanon TOAD ae [erence DE WES ANTERORES Te [taniraowesteat =p | #oeneouccon 3002/2014 BL10/02/2014 ‘Crone Homath Case Régimen de incorporacién Fiscal (Titulo IV Capitulo i Seccién I} ‘TARIEA BIMESTRAL interior [nie Supeor [cuts Fe eed Suis waa 08 saa] 75967 “as 2h 136 ‘53058 ears 55488 B32 a3. wana] a2a3s0| 3009 ae 725000 Tsai 31.00) 12501007 1558657 305586 200 resesess| __sono7000 ‘sas sen Snoooc8) _enadelns irae 35.00 Crowe Horvath Goss. ‘gion de incorporacn Fal (tui capital Sect TABLA DEREDUCCION oom [om [eax [70m [eo [Som [soe 308 faax |i0m 2‘GoweHowatGosier._ Régimen de incorporacién Fiscal (Titulo 1V Capitulo il Seccién Il, ART. a Cl erocnconesreuascsey aoc Aeioe File cy rcana 7 eta i eS EROS rae [rasan [serve ee Crave Horwath Geer Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo IV Capitulo Il Seccién I!) > Contra el ISR Reducido no aplicaré Crédito 0 Rebaja alguna por concepto de exenciones o subscios. > Sélo se podré permanecer en este Régimen por 10 ejercicios consecutivos. > Altérming de este periodo, se deberd tributar en al Seccién I > La Base Gravable para PTU serd la suma de las utilidades: fiscales de cada bimestre. > Para la determinacién de la base de PTU, a los ingresos se le puede restar la parte no deducible de prestaciones (Art. 28 Fr XWX) 0/02/2014 83‘Crone Horvath Ces Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo 1v Capitulo It Seccién ART. 112) Se Tendrén las siguientes Obligaciones: > Incerbirse en el REC. > Conservar Comprobantes que retinan Requisitos Fiscales. > Registrar en Contabilidad electrénicaIngresos, Egresos, Inversiones y Deducciones del Ejercicio. > Entregar a Clientes Comprobantes Fiscales, se puede utilizar la generacion gratuita del CFDI del SAT. > Efectuar pagos > $2,000 con Cheque, Tareta de Crédito, Débito o de Servicios. > Las autordades pod liberarla oblgacin en poblacioneso z0nas rurale sin servicios bancarioeo sn internet Crowe Horvath Goer. Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo IV Capitulo I! Seccién tt) ‘Se Tend las siguientes Oligaciones: > Present a mis tardarel dia 17 del mes siguiente al Bimestre la eclosion Los pagos Bimestrales se corsideraan de caracter Setintve. (ne hay ded. Personates} > Porn pesentar as declaracionesbimestralesdefinitivas de Inpuestosfederles,incluyendo retenciones a mas tarda ‘da del mes mediate posterior al bmestre que coesponda la declaracgn (RM2014129.3), > resentarBimestralmente los datos de ingresos obtenidos, erogaciones ‘ealladas, versiones sdqudas fainformacion de las operaciones an ss proveedares del period > contbuyertes qe tien “Sstema de Rega Fiscal queen brads de resent eta Secleracon foata (RMEOL 125.2) > ‘Sino presenta en dos veces consecutivas o en cinco acasiones en sel ‘fos dejra de trbutaren esta seccion rojo2/2014[ comtonancmyn PAGS PROVISTONALES PARA] PERSONAS FISICAS Articulo Quinto Transitorio, Proyecto de 12, Resol de Modif ala RMZ014 » Presentacién de declaracién que corresponda al primer bimestre de 2014 sc llevard a cabo dentro de! mismo periodo que corresponda a la presentacién del segundo bimestre de 2014 | (mayo) > La declaracién deberd corresponder exclusivamente al primer bimestre 2014 sin abarcar ningtin otro bimestre. Grave Horwath Garr. Régimen de Incorporacién Fiscal (Titulo IV Capitulo It Seccién tI) partir del mes siguiente a aquel en que se exceda al$ 7/000,000 0 se dejen de cumplir con sus obligaciones se ddebers tributar en los términos de fa Ley > Contribuyentes de poblaciones sin internet, pueden ser liberados de utlizario para declaraciones, comprobantes y contabiliad Una vez que se deje de tributar no se puede volver a este Régimen, > Cuando se enajene la totaidad de a negociaci: ‘El adquirenteno pod tibutar en este Regimen ‘EL najenante debers acumular en Capo W. v v Eb 10/02/2014 35Gwe Hon Coss. SIN INTERNET M2014 Regla L332. > Contribuyentes que tengan su domiclio fiscal en las oblaciones o zonas rurales sin servicios de internet, que el Sar de a conocer en su pagina de Internet, cumplirdn con la ‘obligacién de presentar dectaraciones a través de internet 0 fn medi electric, de [a siguiente forma |. Acudiendo a cualquier AUSC. Via telefnica al nimero 018008636728(INFOSAN), de conformidad con lafcha de tramite 83/1SR contenida en erAnexo 1A 4 Proporiona cave de RFCy datos que le sean requeridos ‘© roporiona total de ingresos eropaconesefectuadas Gurenteelbimestre 4 Rect el mero de folio de a En la Entidad Federativa correspondiente a su domictio. fiscal, cuando firmen el anexo al Convenio de Colaboracién ‘Admiaistrativa en Materia Fiscal Federal laracién envada a travds ‘CUMPLIMA, DE OBLIG. EN POBLACIONES mi PERDIDAS PENDIENTE Crome Horvath Goer peat De EIDAS een Oe M2014 Regla 3.12.2 > Contribuyentes que hayan optado por tributar enel RIF, y tuviesen pérdidas fiscales que no hubiesen podido disminuir en su totalidad a la fecha de entrada en vigor de la Ley, podran disminuir en el RIF el saldo de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir. 10/02/2014 86a coe Horwath Coser. Régimen de Incorporacién Fiscal Titulo IV Capitulo II Seccién It » Sise enajena la totalidad de la negociacién, activos, gastos y cargos diferidos El adquirente no podré tributar en esta Seccién > Enajenante acumular ingresos por enajenacién de bienes y pagar el ISR en términos del Capitulo IV del Titulo IV ar Crowe Horath Css > Contribuyentes que a partir del 01 de enero de 2014 tributen en Régimen de Incorporacién Fiscal, no estardn obligados hasta el 31 de marzo a expedir CFDI de nominas y de retenciones de contribuciones. (RM 2014, Cuadragésimo Sexto Transitorio) 30/02/2014 87WA cave Hoenath Goss lo 2-C REPECOS, » Se deroga el pago de cuotas para los Repecos vA Régimen de Incorporacién Art. SE ¥ Deberén pagar el IVA en forma bimestral. > La declaracién se presentard via internet en la pagina del SAT. Se calcula el pago sobre la diferencia del 1VA cobrado y el IVA pagado y restando el IVA que le hayan retenido. > Cuando inicien actividades, solo presentaran el mes que inicien actividades | }EIIVA retenido se entera bimestralmente Crave Horath Geer. 0/02/2014 88Caw Honvath Gasser va Régimen de Incorporacién Art. 5-E icada en forma > La contabilidad serd simpl electrénica No presentaran la DIOT, siempre que presenten la informacién de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior de conformidad con fa fraccién Vill del articulo 112 de la Ley de ISR. DECRETO BENEFICIOS FISCALES DOF 26/DIC/2013 | jimo Poel ei eral de 2014, conan perma faa ue Sie eva sles sl oscar ple one, sia oten ‘Wc one imen de crpracan fn revit nf een ea ‘ph at ul Gets sys tmp een yeaa co ie selpesre gegen ooo aan trombones Crowe Horwath Goster. |g canta equate 00% imouto a aor aged ue ‘Muzpendons oc otrgrmonte dlesc.o gore temporal de nes ‘gies cal sed sree corr lips vale speedo que Rion gap lactose soe Se So tr tego dines mbes, rad ‘edna Sune del npr aa apace cue say o isis Rane apo sochanetpagnstan ata See 30/02/2014 89TPS, Régimen de incorporacién Art. 5-D Los que tributen en este régimen y sean contribuyentes, lo deberé pagar en forma bimestral. © ‘Crowe Homath Coser Si hay un saldo a favor, solo se podra compensar en bimestres posteriores y perderdn el derecho si no lo hacen. No presentaran la declaracién informativa de EPS, si presentan la informativa de ISR DECRETO BENEFICIOS FISCALES DOF 26/DIC/2013, Sota. or eri il 2014 lo coethcentes usnas as ue rn een sce acade coal erent en or {shaun ann ener aa bensts a aS dt ip eo ely dnp ie eigen ws Sule sso ocaes " m= Crave Hoewath Coser 1 Unacomedequet 0% dl gus especial be sry sr aoe tun perfor enema dees rls putacan oe ros eel se acest cna ‘ees eosin tg en at ‘Bical extmal ee ‘chee ero, sews Sue no ieee dle aloes ssteman vec cman eee iriver commeiemarats, Beaeeeegetimensn omnes Serine 0/02/2014 90cotamucnian OPERACIONES CON TRASLADO DE Tow Honea Gasser IVA OIEPS EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO > Contibuyentes pueden seguir apicandoestimulos provisos en Desreto 36/12/2015 aun cuando en algunos Eomorobantesfiscaies que emitan trsiaden en forma Expresay por separado'aladquiente de los bienes 0 feleptor de serttoe! ao ers correspondiente > neste caso, tendran que pagar impuestos que hayan ttasiadadoy acreataran en proporion que representen respecto al valor total de sus acthidades en el bimestre respect > Enoperaciones con pbico an generat que lleven acabo, podtan anotaria expresion ‘operaciones con publics en fener en susttucion de case de bieneso descripcion de Servicio ode dso 0 goce Regia 1.10.47. contenido ene Proyecto 18 Resolucién de Mtodifcaciones ola Riv 2014, Pencente de publicarse Crowe Honath Cae (art.154) > Honorarios Médicos y Dentales, incluyendo los Gastos Hospitalarios y también los Gastos de Transportacién Escolar (Fr. | y Vil) > Debern pagarse mediante cheque nominativo, transferencia electrénica de fondos, tarjeta de crédito, debito 0 de servicios. DEDUCCIONES PERSONALES 10/02/2014 atGow towah Gass. DEDUCCIONES PERSONALES (art.151) Donativos Ae disminuye el tope al 4% de los ingresos | acumulables cuando se realicen a la Federacién, Entidades Federativas, Municipios 0 sus Organismos Descentralizados. 017% en los dems casos Déntre partes relacionadas Donataria no podré contratar con su Parte relacionada que leefectus el donativo la prestacin de servicios, enajenacién o arrendamientoo en su defecto donante considerar manto donado como ingreso acurnulable om Howah Coser LIMITE EN DEDUCCIONES PERSONALES (Aart. 151) £1 Monto total de las Deducciones personales no podrén exceder al importe menor entre 4 Salarios Minimos Anuales del Area Geogratica del Contribuyente. ($ 92,000.00) > 10% de! total de los Ingresos del Contribuyente {Incluyendo por los que no se pague el impuesto}. > excepto Donativos otorgados > Deduccién de colegiaturas no entra en limitante art 151 (Aticulo 1.10 timo pérrafo Decreto que compila beneficiosfiscales DOF 26/12/2013) 30/02/2014 92‘REQUISITOS CFDI QUE EXPIDAN INSTITUCIONES EDUCATIVAS PRIVADAS (RM2014 Regla 10.0.5) > CFDI deberdn cumplir con requisitos del Art. 29-A CFF, y para efectos de curnplir con requisito de fraccién IV (Descripcién del bien o servicio): ‘¢+Precisar nombre del alumno, CURP, nivel educative, ¢ indicar por separado los servicios de ensefianza y valor unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el comprobante. ¢+Cuando persona que recibe servicio sea diferente a la que realiza el pago, incluir RFC de quien realiza el pago. ‘Crowe Horvath Gasser. ‘Crone Howat Gos. OTROS TEMAS DE INTERES 10/02/2014 93. RESERVA DE INFORMACION Coe tn Gook (Art. 69 CFF) Noses apcale pts nonbe, denna ann scaly ve dl REC “tna ses et) 2 Gakon at dtr ets wo eo ata, 5 tao, oe een ca woe 4 Rp scene san > sar pablo ensu pine deintret > Incr rear proce qu stl SA ropecona pubes SAT ‘eokersc la parr de wlcuy ncao descr ceptd, lant ‘oat pis "moins 23 MOCEDAAENTPRRAPETEON DEACARAC ON ee REGLA 1.1.3, RESOLUCION MISCELANEA 2014 > EI SAT Ginicamente publicard a los contribuyentes que, ademas de estar no Jocalizados, presenten incumplimiento sistematico de sus obligaciones fiscales. Esta regla se esté adicionanda en el prayecta de Primera Resolucién de Modificaciones a la Resolucién Miscelénea Fiscal para 2014, pendiente de publicarse royo2/2014[BESUNCION DE OPERACIONES INERISTENTES ‘Crone Howth Ce usrenTes > Autoridad presumira inexistencia de operaciones: 4¥Cuntribuyentes emitan comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura 0 capacidad material, directa 0 indirectamente, para prestar los servicios, 0 producir, comercializar o entregar bienes que ampararen tales comprobantes. *0 bien, Contribuyentes no se encuentren localizados ~ lowe Howat CeBHESUNCION DE OPERACIONES INEXISTENTES (ant. 698) ‘SAT notificaré através de BUZON TRIBUTARIO, y mediante ‘publicacin en el DOF Contribuyentes boletinados contaran con 15 dias. partir de la fecha de notificacién para desvirtuar hechos siete ang ee Der, cs} pesos conte eos om i et run MFRODURON ‘10/02/2014 95‘couBESUNCION DE OPERACIONES INEXISTENTES rowe Howat (an. 63.8) TT conan can das ets dea pubecon oa eed ante autoad ave ‘fecvarente se aurieon os ees oeieon servos, oposrin enetmm sae coRaesu SY sTUACOW SAL, ment detoraco a “icroconescamalemertare gue cveponden ‘PEN POR REALIZAR OPERACIONES INEXISTENTES (aa) Crowe Horvath Gasser Se incorpora dentro de la pena de 3 meses a6 afios de prisién: *PExpedir, adquirir 0 enajenar comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas 0 actos juridicos simulados 0/02/2014 96‘CONDONACION DE MULTAS ‘awe Honwath Goer RM 2014 1.2.17.3, > ara las efrtos del artieao 78 dl Clos contiboyntes prin sokitar {ntenaoncion se multasealosiguantes ese I. ormaccin alas dponicionesFuals vagueness, determina ‘Soest por asada amertas esa Wi. Por delrar perdido cles mayors aa realmente suds. IV, _Impuctea a dataros corners, pequeis proper, colons, ‘coteron 0 atndone deepaon,coopertivs ean atdades ‘Smprecaras dearer, garadei, pesca oscar, unin, ‘uluaidad: ogsitacgn se eabjadarxe de empresas que pertenecen evel ishamente ota, sto ens > 201412121. Procemlent para sotctud de condonacn de mats > M2016 12132 Procedmiento pre determina el poccentaj de onconas. Gomtoman Gone MULTAS POR LAS QUE NO PROCEDE CONDONACION (R204 1.2.17.4) 1. De contribuyentes que estén o hayan estado sujetos a ‘una causa penal porla que exista o haya existido auto de formal prisién, auto de sujecién a proceso 0 sentencia condenatoria en materia penal, por delitos de cardcter fiscal, en el caso de personas morales, no deberdn estar vinculadas a un procedimiento penal en ‘contra de personas cuya responsabilidad por la ‘comisién de algin delito ficeal ea en términos dal articulo 95 del CFF. , Aquéllas que no se encuentren firmes. Mh.Que sean conexas con un acto que se encuentre impugnado. 30/02/2014 ”“one Horwath Gosiey RESPONSABLES DE DELITOS FISCALES (aRr. 95) > Fr. IX (Contadores, licenciados con o sin titulo) considera que comete delito fiscal quien al amparo de un contrato 0 convenio que implique una actividad independiente, proponga, establezca o lleve a cabo por sio Por interpésita persona, actos, operaciones o practicas de cuya ejecucién derive directamente un delito fiscal, ~~ PAGOS PROVISIONALES PARA] PERSONAS FISICAS Articulo Cuarto Transitorio, Proyecto de 12, Resol de Modif a la RM2014 » PF obligadas a presentar pagos provisionales 0 definitivos de impuestos federales ‘La declaracién correspondiente al mes de enero 2014 se llevaré a cabo dentro del periodo que corresponda a la presentacién de las declaraciones det mes de febrero de 2014 (es decir, en marzo 2014) ‘Declaracién y pago deberd ser exclusivamente por el mes de enero sin abarcar ningtin otro periodo. bo (Crone Horath Goer 10/02/2014 98‘Crone Horvath Ges. LEY DEL IIMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO ‘Crone Hoath Goer >Los contribuyentes que hayan podido acreditar en 2013, podran acreditarlo 0 compensarlo en los términos de las disposiciones que se abrogan. > Contribuyentes quedan relevados de presentar aviso de disminucién de obligaciones fiscales del IDE. Autoridad lo realizaré con base en informacion existente en el padrén de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013 (RM 2014, Regla 1.2.5.10.) Articulo Séptimo Transitorio 10/02/2014 99awe Horvath Gasser. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA Crowe Howat Gosder. Articulo SEXTO Transitorio > Se abroga la Ley. > Las obligaciones y derechos derivados de la Ley que hubieran nacido durante su vigencia deberdn cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos > Contribuyentes quedan relevados de presentar aviso de disminucién de obligaciones fiscales del IETU, Autoridad lo realizar con base en informacién existente en el padrén de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013 (RM 2014, Regla 1.2.5.9.) 0/02/2014 100LAZO PARA OPTAR POR REGIMEN, DISTINTO AL ASIGNADO POR AUTORIDAD (n092014 Regla 2.5.17) > Aplica a Contribuyentes a los que les sea asignado régimen fiscal en automatico por SAT: + Arrendadorescon page trimestral SAGAPES + coordinados 4 tseuelas > Que deseen ejercer una opcién diferente > Deberan prosentar aviso a mds tardar ol 31 de enero de 2018 + Siempre que supuesto le permits e)ererune opcion diferente 4 No apicaré cuando el contribuyente haya presentado su primera declaracion correspondiente! regimen > Sipreseatan en tiempo y forma la primera declaracién del ‘regimen por el que quieran optar, quedan relevados de presentar el aviso (RM2024 Regla 2.5.18), Crowe Howat Ges “GonHimwaih Gaur ACTUALIZACION DE OBLIGACIONES RIM2014 Reglas 1.2.5.19 ¥1.2.5.20 > En solicitudes de inscripcién con obligaciones, reanudacién de actividades, avisos de actualizacidn de actividades, no podran ser con fecha anterior al 01 de enero de 2014 > En caso de que sistemas asignen obligaciones fiscales que el contribuyente considere diferentes alas que le son aplicables deberd ingresar un caso de aclaracién a través de portal del SAT anexando documentacién. Autoridad resolverd en un plazo de diez a veinte dias habiles por el mismo medio x0yo2/2014 1010/02/2014 Crowe Horwath Goss. GRACIAS. Craw Henwath Geer alfonso.santos@crowehorwath.com.mx angeles.davila@crowehorwath.com.mx 102