Ingresos acumulables.

Ingresos acumulables: Las personas morales residentes en el pas incluida la asociacin en participacin, acumularn la totalidad de sus ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de establecimientos en el extranjero. Conceptos que no se consideran ingreso: No se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por concepto de aumento de capital, por pago de la prdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocacin de acciones o por utilizar para valuar sus acciones el mtodo de participacin ni los que obtenga con motivo de revaluacin de sus activos y de su capital. Ingresos no acumulables: No sern acumulables para los contribuyentes los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en Mxico. Sin embargo estos ingresos incrementaran la renta gravable a la que se refiere el artculo 16 de le la ley de ISR. Fecha en que se considera que se obtienen los ingresos: Enajenacin de bienes o prestacin de servicios: Se expida el comprobante que ampare el precio o la contratacin prestada. Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestacin pactada, an cuando provenga de anticipos.

Ingresos acumulables al momento de su cobro. Se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestacin pactado los ingresos provenientes por la prestacin de servicios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles y de ingresos por el servicio de suministro de agua potable para uso domestico o de recoleccin de basura. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes:

Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones, o cuando estas sean exigibles a favor de quien efecte dicho otorgamiento, o se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestacin pactada. Opcin en el caso de arrendamiento financiero: Los contribuyentes podrn optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el ejercicio. Opcin en el caso de enajenaciones a plazos: Los contribuyentes podrn optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado, o la parte del precio cobrado en el mismo. Cmo se ejerce la opcin y cmo opera el cambio de la misma: La opcin podr cambiarse sin requisitos una sola vez, tratndose del segundo y posteriores cambios, debern transcurrir cuando menos 5 aos desde el ltimo cambio. Ingresos acumulables en contrato de obra inmueble: Los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble, consideraran acumulables los ingresos provenientes de dichos contratos, en la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tengas lugar dentro de los 3 meses siguientes a su autorizacin. Otros ingresos acumulables: Ingresos determinados por las autoridades fiscales. Ganancia derivada de la transmisin de propiedades de bienes por pago en especie. Beneficio por mejoras que pasan a poder del propietario. Ganancia por enajenacin de activos, ttulos, fusin, escisin, etc. Pagos por recuperacin de un crdito deducible por incobrable. Recuperacin por seguros, fianzas, etc. Ingresos por indemnizacin de seguros del hombre clave. Cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros. Intereses moratorios. Ajuste anual por inflacin. Cantidades mayores a $600,000.

Deducciones. Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones siguientes: Devoluciones, descuentos o bonificaciones. Costo de lo vendido. Gastos. Inversiones. Crditos incobrables y las prdidas por caso fortuito. Creacin de reservas para fondos de pensiones, jubilaciones, etc. Cuotas pagadas por patrones al IMSS. Intereses devengados. Ajuste anual por inflacin. Anticipos y rendimientos pagados a las personas que se indican. Deduccin de los anticipos por gastos.

Requisitos para las deducciones: Gastos estrictamente indispensables y donativos: Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos que se otorguen en los siguientes casos: A la federacin, entidades federativas o municipios.

Donativos otorgados a instituciones de enseanza: Tratndose de donativos otorgados a las instituciones de enseanza, estos sern deducibles siempre y cuando sean establecimientos pblicos o privados que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley general de educacin. Deduccin no mayor al 7%: El monto total de los donativos a que se refiere esta fraccin sern deducibles hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efecte la deduccin.

Deduccin de inversiones: Que cuando la ley permita la deduccin de inversiones se proceda en los trminos de la seccin de este captulo Requisitos de comprobantes: Estar amparadas con documentacin que rena los requisitos de las disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto excedan los $2,000. se efecten con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de debito, crdito o de servicios. O a travs de los monederos electrnicos que autorice el servicios de administracin tributaria. Pago a travs de monederos electrnicos: Tratndose del consumo de combustibles para vehculos martimos, areos y terrestres, el pago deber efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, debito o servicios, a travs de los monederos electrnicos autorizados por el SAT, an cuando dichos consumos no excedan el monto de $2,000. El registro de contabilidad: Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez. Retencin y entero de impuestos a cargo de terceros. Traslacin del IVA. Sern deducibles los pagos cuya deduccin generen IVA. Obligacin de adherir marbetes Sern deducibles los envases y recipientes que tengan adheridos marbetes. Sern deducibles tambin: Intereses por capitales tomados en prstamo. Los intereses de prstamos otorgados. Pagos y donativos efectivamente erogados. Honorarios a administradores, gerentes, consejeros, etc. Pagos por asistencia tcnica y regalas. Gastos de previsin social. Pagos de primas por seguros o fianzas. El pago por el seguro del hombre clave.

Que el costo de los intereses que se deriven de crditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los del mercado. Adquisicin de mercancas de importacin. (Siempre y cuando cumplan con los requisitos legales para su importacin.) Prdidas por crditos incobrables. (Se realicen en el mes en que se consuma el plazo de preinscripcin).

Notoria imposibilidad prctica de cobro: Se considera que existe una notoria imposibilidad prctica de cobro en los siguientes casos: Crditos no excedan de 30 mil UDIS. Crdito mayor a 30 mil UDIS. Deudor declarado en quiebra o concurso. Pagos a empleados o a terceros sujetos a bonos en las enajenaciones. Pagos a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero.

Partidas no deducibles: Pagos por ISR, contribuciones a cargo de terceros, IETU, IDE. Cantidades provenientes del subsidio para el empleo. Gastos de inversiones. Obsequios, atenciones y gastos de naturaleza anloga. Gastos de representacin. Viticos o gastos de viaje. Gastos de viaje destinados a alimentacin. (Siempre y cuando exceda de los $750. Diarios por cada beneficiario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional o cuando excedan $1,500. en el extranjero. Gastos de viaje destinados a automviles (siempre y cuando exceda de $850. diarios cuando se eroguen en territorio nacional o extranjero. Gastos de viaje destinados al hospedaje (cuando excedan de los $3,850. Diarios cuando se eroguen en el extranjero). Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales (solo sern deducibles cuando la ley imponga la obligacin de pagarlas). Intereses que se sealen. Provisiones que se sealen. Reservas creadas para la indemnizacin del personal. Primas o sobre precio por reembolso de capital.

Prdidas en caso fortuito o fuerza mayor. Crdito comercial. Arrendamiento de aviones, embarcaciones, o casas habitacin.

Cuenta nica de capital de aportacin: Para determinar el capital de aportacin actualizado las personas morales llevarn una cuenta de capital de aportacin, que se adicionar con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripcin de acciones efectuadas por los socios o accionistas, y se disminuir con las reducciones de capital que se efecten.