Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones

A. Introduccin En el presente escrito se busca establecer la conceptualizacin y diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones, todos ellos tributos, en el mbito de la regulacin existente y la prctica en la Republica Bolivariana de Venezuela. B. Desarrollo Para dar contexto al escrito se presentaran las siguientes definiciones y clasificaciones, ubicadas en la bibliografa utilizada: Tributos: estn representados por las prestaciones en dinero que el estado en su totalidad, exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. As mismo, se definen como las prestaciones pecuniarias que el estado, o un ente pblico autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial; exige de sujetos econmicos sometidos a la misma. Se puede terminar indicando que el trmino tributo es de carcter genrico y ello significa: todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada, pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberana. Existen los siguientes tipos de tributos de acuerdo con las doctrinas existentes: Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales. Impuesto: Obligacin pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposicin legal, por un hecho econmico realizado sin que medie una contraprestacin recproca por parte del estado perfectamente identificado con la partida tributaria obligada. Ejemplo: Impuesto Sobre La Renta (ISRL), Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros. Tipos de impuestos: Segn el hecho generador o hecho imponible, los impuestos pueden ser: sobre el patrimonio (incide sobre la riqueza acumulada por la persona, esto es, su monto de capital; sobre la renta global de una persona obtenida en un perodo determinado; sobre la traslacin del patrimonio (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y dems Ramos Conexos) y sobre el Valor Agregado (IVA). De acuerdo con la posibilidad de traslacin o no del impuesto, los impuestos pueden ser: directos e indirectos. De acuerdo con el tipo de tasa impositiva, los impuestos pueden ser: proporcionales y progresivos

Segn se tome o no en cuenta las caractersticas personales del contribuyente, los impuestos pueden ser: reales y personales. Tasa: Proviene imperativamente en relacin con algn servicio pblico reservado al estado, y que a diferencia del concepto de impuesto, si se identifican la partida y la contrapartida de la vinculacin tributaria. Por ejemplo: Timbre Fiscal, Registro Pblico, Arancel de Aduana, Arancel Judicial, Tasa Aeroportuaria. Tipos de tasas: Por la prestacin de servicios pblicos, Ejemplos: Abastecimiento de agua potable y servicio de aseo domiciliario. Tasas judiciales, entre las cuales se encuentran las de jurisdiccin civil contenciosa (Ejemplo: por juicios civiles); las de jurisdiccin civil voluntarias (Ejemplo: por juicios sucesorios) y las de jurisdiccin penal (Ejemplo: por procesos de derecho penal comn). Tasas por poder de polica administrativa (Ejemplo: Por otorgamiento de licencias y autorizaciones). Contribuciones Especiales: Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia entre los impuestos y las tasas. Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como los tributos obligatorios debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o gastos pblicos, o especiales actividades del Estado. Est destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de previsin social con la contraprestacin de obtener un beneficio, generalmente de obras pblicas. Dentro de este grupo estn algunas que son denominadas como Ingresos Parafiscales, considerados como una categora intermedia entre impuestos y tasas, que actan como un recurso que se obtiene por el pago que hacen los usuarios de un servicio pblico determinado y con aportes del propio estado, a fin de hacer posible el autofinanciamiento de algn organismo estatal cuya existencia y servicio interesa a la ciudadana. Por ejemplo: Seguro Social Obligatorio, Seguro de Paro Forzoso, INCES, FAOV, entre otros Tipos de Contribuciones Especiales: Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras pblicas o prestacin de un determinado servicio pblico de evidente inters colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas propiedades. Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad, estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudacin se destina a la financiacin de servicios de previsin y asistencia social.

A continuacin se presenta un cuadro de los diferentes poderes pblicos presentes en la Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela (CRBdV) y los tributos que estn facultados para aplicar, as como algunos de aplicacin prctica no necesariamente manifiestos de forma expresa; como fuente de ingresos de cada uno de ellos: Poderes y Impuestos Tasas Contribuciones sus Tributos Especiales Impuesto sobre la Timbres Fiscales Seguro Social renta. Servicios Obligatorio (SSO) Impuesto sobre aduanales Seguro de Paro sucesiones, Servicios de Forzoso donaciones y dems registros Fondo de Ahorro ramos conexos. inmobiliarios Obligatorio de Impuesto la Servicios de Vivienda (FAOV) produccin, el valor registros de Instituto Nacional de agregado. notarias Capacitacin de Impuesto sobre los Licencias de Educacin Socialista hidrocarburos y importacin y (INCES) minas. exportacin Servicio de Impuesto sobre los Servicios de telecomunicaciones gravmenes a la Identificacin. con fines de lucro importacin y Servicios Matriculas exportacin de consulares Universidades bienes y servicios. Servicios postales Publicas Impuestos que Tasa de aviacin recaigan sobre el civil Poder consumo de licores, Tasa de actividad Nacional alcoholes y dems de navegacin especies alcohlicas, martima cigarrillos y dems Porte de Armas manufacturas del Permiso de tabaco. cacera Impuestos Uso de puertos territoriales o sobre nacionales predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias. Dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o por la ley. Impuesto al Debito Bancario Impuesto sobre la Transacciones Financieras

 Conferidos por Leyes Papel sellado Conferidos por Leyes Nacionales Timbres Fiscales Nacionales Estampillas Poder Estatal Uso de Bienes y Servicios Multas y Sanciones Impuesto sobre Uso de sus bienes Contribucin especial actividades o servicios (Aseo y sobre plusvalas de econmicas de Agua). las propiedades industria, comercio, Administrativas por generadas por servicios, o de ndole licencias o cambios de uso o de similar. autorizaciones. intensidad de Impuesto sobre aprovechamiento inmuebles urbanos. Impuesto sobre vehculos Impuesto sobre espectculos Poder Pblicos. Municipal Impuesto sobre juegos y apuestas lcitas Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial Impuesto territorial rural o sobre predios rurales Otros que Determine la Ley Seguidamente y como producto de lo antes indicado, se pueden reflejar en el cuadro que sigue, las diferencias conceptuales de aplicacin de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, siendo todos de naturaleza tributaria, con lo cual se da respuesta firme a la intencin de desarrollo de este trabajo:

Contribuciones Especiales Est orientada por el pago de No dispone de una El pago del tributo est un tributo como producto de regulacin por la orientado a tributos de una actividad econmica o condicin individual del orden legal de acuerdo social sujeta a Leyes que la sujeto que lo paga, es con la condicin que le regulan. indistinta de esa otorga al pagador del No est amarrado a recibir un condicin. mismo la ley, los cuales retribucin individual por el Est orientada por el pago pueden ser diferentes.

Impuestos

Diferencias Tasas

tributo pagado. El hecho que lo genera es el gasto publico Se destino es para las necesidades colectivas del ente que la emite No se identifica la partida y la contrapartida de la vinculacin tributaria

de tributos en virtud de El pago de este tipo de un servicio o retribucin tributo est atado a la que se entrega a cambio. recepcin inmediata o El hecho que lo genera es futura de posibles el goce de un servicio retribuciones. pblico. El hecho que lo genera Su destino es para el es el recibimiento de un mantenimiento del beneficio. servicio otorgado en Su destino es para el contraprestacin. financiamiento de la Se identifica la partida y actividad social del ente la contrapartida de la receptor. vinculacin tributaria. Se identifica la partida y la contrapartida de la vinculacin tributaria.