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1.- Introduccin Las Cuentas por Cobrar representan activos de la empresa que son originados por ventas al crdito, servicios prestados y prstamos, son crditos a cargo de clientes, que se convierten en bienes o valores lquidos y por lo tanto pueden ser cobrados. Con el fin de conservar los clientes actuales y adems atraer nuevos, la mayora de las empresas conceden crditos. Para la mayora de las empresas las Cuentas por Cobrar representan una inversin, la cual se determina por medio de las ventas al crdito realizadas. Las empresas necesitan efectivo para mantenerse; este efectivo se transforma en un producto o servicio que se ofrece a los clientes; luego este producto o servicio se transforma en Cuentas por Cobrar (resultado de las ventas al crdito); las Cuentas por Cobrar, se transforman en efectivo, con lo que vuelve a iniciar este ciclo que es el que permite el funcionamiento de las empresas. Toda empresa debe tener claramente definidas las polticas de crdito y cobranza a sus clientes, ya que de esto depende el obtener mrgenes de utilidad que sean efectivos.

2.- Importancia y Justificacin del tema Las cuentas por cobrar constituyen unos de los conceptos ms importantes del activo circulante. La importancia est relacionada directamente con el giro del negocio de la competencia. En las tiendas de autoservicio no tiene importancia debido a que la vente en este giro de negocios se efecta de contado.

En Cooperativas y tiendas departamentales su importancia depende de la orientacin que la administracin le da a la operacin del negocio. Algunos operan bsicamente en operaciones de contado, otros tienen una mezcla de contado y crdito y existen otros negocios que su venta principal es a crdito. Cuando no existe competencia, generalmente la inversin en cuentas por cobrar dentro del capital de trabajo no es significativa. En algunos giros, principalmente en productos perecederos a pesar de una alta competencia las operaciones se realizan de contado, como: la leche, pan, legumbres y productos relacionados con alimentos de la canasta bsica.

3.- Planteamiento y/o formulacin del problema

El xito de muchas empresas, ya sean grandes o pequeas, radica principalmente en el volumen de ventas de los productos o servicios que sta ofrece en el mercado. En los ltimos aos se ha observado una tendencia por parte de las empresas de financiar las ventas por medio del crdito. Esto se realiza con el nico objetivo de atraer a un segmento especfico del mercado; a aquellos compradores que no disponen del recurso monetario total requerido para la compra inmediata del producto o servicio en especfico por lo que se inclinan a pagar el importe del mismo en lo que comnmente llamamos cmodas mensualidades. El simple hecho que una empresa ofrezca la posibilidad y la

flexibilidad de financiar sus productos a su clientela, conlleva un efecto positivo: el aumento en sus ventas. Es as como se llega al concepto de

las cuentas por cobrar, un rubro que ha cobrado mucha importancia para las empresas las cuales desean aumentar el volumen de ventas y mejorar su posicin competitiva dentro del mercado. Este rubro a la vez crea muchos problemas en las empresas al no contar con el efectivo en forma inmediata,

teniendo que recurrir muchas veces a la localizacin de clientes pendientes de pago. Dentro de los trminos contables nace la cuenta estimacin de cuentas incobrables como una consecuencia de la falta de atencin a este rubro, contemplando que cierta porcin de las cuentas por cobrar no se hacen efectivas. El no recuperar las mismas conlleva un riesgo para la empresa, ya que sta contempla contar con dicho ingreso en su totalidad y en su momento, pero al no lograrlo no se maximizan las utilidades, conduciendo a que la empresa no pueda hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo.

El departamento de Cuentas por Cobrar de la Cooperativa La Altagracia; realiza una serie de actividades, para ello ha implantado procesos en el sistema de facturacin y cobranza, para as satisfacer las necesidades de los clientes.

4.-OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS

Objetivo general

El objetivo general de este estudio consiste en: analizar las cuentas por cobrar de la Cooperativa La Altagracia, Santiago, Periodo-2010-2011.

Objetivos especficos

Identificar las estrategias utilizadas por la Cooperativa la Altagracia en las Cuentas por cobrar.

Conocer los pasos necesarios que utiliza la Cooperativa La Altagracia en la cuentas por cobrar.

Determinar la metodologa utilizada en la Cooperativa La Altagracia en las cuentas por cobrar.

5.- MARCO TEORICO

1. Generalidades de la Cooperativa la Altagracia Cooperativa La Altagracia Inc. nace el 3 de Julio de 1952 en la Calle del Sol con General Lupern bajo la sombra de la Iglesia Catlica

(Parroquia La Altagracia) siendo de ahorro y crdito, posteriormente hacia el 1985 se cambi hacia servicios mltiples. Desde su inicio muchos cooperativistas han solucionado sus necesidades en esta pujante empresa socio-econmica. Hoy somos la Cooperativa de mayor avance en su gnero en Santiago y modelo a nivel nacional e internacional, ahora con una presencia global gracias a los servicios que ofrecemos a travs de Internet.

1.1 Misin Somos proveedores de servicios cooperativos mltiples con excelencia, que satisfacen las necesidades de cada uno de nuestros asociados, manteniendo un espritu de responsabilidad con nuestra comunidad

1.2 Visin Ser lder en nuestro pas en la prctica de un modelo de cooperativismo eficiente, equilibrando la viabilidad econmica con la responsabilidad social. 1.3 Nuestra Poltica de Calidad

En Cooperativa La Altagracia, Inc., institucin de carcter socioeconmico, cimentada en los principios universales del cooperativismo, asumimos como nuestro fin primordial prestar a la comunidad de Santiago productos financieros de ahorro y de crdito, as como servicios mltiples, oportunos y con excelencia; que satisfagan las necesidades y expectativas de nuestros asociados, buscando permanentemente el crecimiento institucional y el desarrollo integral de nuestros colaboradores. Para hacer esto posible, ejerceremos en nuestros procesos la mejora continua, basados en los requisitos de la norma ISO 9001:2008 y as garantizar el cumplimiento de los objetivos de la calidad, con la prctica de los siguientes valores: Solidaridad

tica Responsabilidad Calidad Respeto Equidad 1.4 Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a favor de la empresa y para esto existe programas para llevar a cabo las operaciones.

Por lo tanto se dice que esta cuenta presenta el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a los suscriptores de los ttulos de crdito el pago de su adeudo (documentado)derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancas o la prestacin de servicios a crdito; es decir, presenta un beneficio futuro fundadamente esperado.

2.1 Clasificacin de las cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: CORTO PLAZO y A LARGO PLAZO. Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un ao. Largo plazo: Su disponibilidad es a ms de un ao. Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de Situacin Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del activo corriente. Pueden subclasificarse de acuerdo a su origen en dos grupos que son: a) A cargo de clientes y,b) A cargo de otros deudores 2.2 El proceso de cuentas por cobrar - Facturacin - Pagos - Nota de Crdito - Cuentas Incobrables

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2.3 Facturacin Se inicia cuando se enva un pedido o cuando se completa la prestacin de un servicio; y es responsable de la asignacin del precio y de la emisin de una factura al cliente. 2.4 Pagos Es una actividad constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de las actividades de cobranza de cada da, el departamento de crdito y COBRANZA 2.5 Auditora de las cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ah la importancia de controlar y de auditar las

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Cuentas por Cobrar el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeacin de la auditoria a estas cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una funcin dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda.

2.6 Objetivos de la auditora de cuentas por cobrar - Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de ventas. - Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos). - Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. - Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

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- Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable. 2.7 Procedimientos de la auditora de cuentas por cobrar Respecto al Control Interno El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los estndares de crdito de la empresa. 1.- Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las cuentas por cobrar. 2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar. 3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 2.8 Procedimientos

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1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar. 2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad. 3. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas. 4. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc. 5. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.. 6. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar. 7. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

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2.9 Respecto a los Deudores Incobrables 1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables. 2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos. 3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores incobrables. 4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales. 3. Tamao de la muestra La muestra es un grupo de individuos de una poblacin en cantidades relativamente pequea, que presentan caractersticas capaces de dar informacin acerca de un objeto en estudio.

Para el clculo que condujo a seleccionar la cantidad de personas quefueron encuestadas, se tom como base una frmula que est compuesta por todos los aspectos que de forma directa o indirecta participan en el

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proceso de la investigacin que se llev a cabo. En dicha frmula intervienen factores importantes; varios de ellos son imprescindibles, ya que dependen de la sinceridad y la veracidad de los datos aportados por los encuestados. Entre estos factores de pueden citar: el universo, el margen de error, posibilidad de fracaso, confiabilidad y la muestra.

El tamao de la muestra de esta investigacin fue elegido del universo o poblacin global que es aproximadamente 622,101 habitantes de la ciudad de Santiago. El tamao de la muestra de determin con la siguiente frmula: Muestra N= NZ2 p. Q________ E2(N-1) + Z2 PO N: Universo 622,101 Z: Confiabilidad 959 1.96 P: Probabilidad de xito 0.5 Q: Probabilidad de Fracado0.5 P+Q1 N= 622,101 (1.96)2 0.5 (0.5)_________ (0.08)2 (622,101-1) + (1.96)2 0.5 (0.5)

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N= 622,101 (3.8416) 0.25_________ 0.0064 (622,100) + 3.8416 (0.25) N= 622,101 (0.9604)__ 3.981.44 + 0.9604 N= 597,465.80 3982.40 N= 150 Personas a encuestar.

Como la investigacin se dirige a los sectores medio y alto, entonces:

Sector alto

13% 0.13 (384) 50

Sector medio 28% 0.28 (384) 100 150 personas. 4.- METODOLOGIA Y TECNICA DE INVESTIGACION Para el estudio se utiliz el mtodo de encuesta, mediante un cuestionario que no es ms que un conjunto de preguntas diseadas para generar los datos necesarios, con el propsito de lograr los objetivos del proyecto de investigacin.

Los datos requeridos para llegar a los resultados fueron obtenidos a travs de una encuesta realizada a los clientes de Cooperativa La Altagracia,

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en las diferentes sucursales.Se cuestion a cada consumidor ser los conocedores directos del servicio. 5.- PLAN DE ACTIVIDADES Y/O CRONOGRAMA

DESCRIPCION ACTIVIDADES

DE

MES 1

MES 2

MES 3

MES 4

Seleccin del Tema Aprobacin del Tema Llenado 1 Parte del Perfil Llenado 2 Parte del Perfil Revisin Entrega del Perfil Revisin Literaria Revisin Anteproyecto Entrega del Anteproyecto

* * *
* * * * * * * * *

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6.- PRESUPUESTO

GASTOS DIRECTOS: DESCRIPCION FOTOCOPIA, Impresin LAPICERO Y LIQUID PAPER ASIGNATURA LIBRO COSTO UNITARIO (RD$) 5.00 30.00 720.00 170.00 COSTO TOTAL (RD$) 145.00 60.00 1,440.00 170.00 1,815.00

SUB-TOTAL GASTOS DIRECTOS

GASTOS INDIRECTOS: COSTO COSTO DESCRIPCION UNITARIO TOTAL (RD$) (RD$) TRANSPORTE 80.00 1,120.00 LLAMADA 100.00 100.00 SUB-TOTAL GASTOS INDIRECTOS 1,220.00

TOTAL GASTOS: TOTAL GASTOS IMPREVISTOS (10%) TOTAL DEL COSTO DE LA INVESTIGACION 3,035.00 303.50 3,338.50

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7.- BIBLIOGRAFA

HIMMELBLAU, David. Investigacin para usos Financieros. Editorial Unin Hispano Americano. Mxico. 1940, pginas 170 171

FERNANDEZ, Cepero. Valuaciones y Clasificacin de los Estados Bsicos. Contabilidad Moderna II. Cuarta Edicin. Editorial Discolar. Cuba. 1962. Pgina 370.

REDONDO, A. Curso Prctico de Contabilidad General y Superior. Centro Contable Venezolano. Tercera edicin. Venezuela pginas 712.

Lpez Yustos, Pedro; Guajardo, Gerardo; Woltz M., Phebe y Richard T. Arlen Contabilidad. Editorial Mc-Graw Hill.

I.N.C.E. Contabilidad General. Fase complementaria.

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UNIIVERSIDAD TECNOLGICA DE SANTIAGO UTESA rea de Ciencias Sociales y Econmicas Carrera de Contabilidad

ANLISIS DE LA CUENTAS POR COBRAR DE LA COOPERATIVA LA ALTAGRACIA, PERIODO 2010-2011. Ante-proyecto Monogrfico vlido para la calificacin del Tercer parcial Taller a Grado

PRESENTADO POR: Marleny Gonzlez 1-02-0785 Vctor Bonilla 2-07-0601 ASESOR: VCTOR FERMN

Santiago de Los Caballeros Repblica Dominicana Diciembre, 2012

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NDICE

1.- Introduccin............................................................................................... 1 2.- Importancia y Justificacin del tema..........................................................2 3.- Planteamiento y/o formulacin del problema ...........................................3 4.-OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS......................................................5 5.- MARCO TEORICO ....................................................................................... 6 1.3 Nuestra Poltica de Calidad.......................................................................7 3. Tamao de la muestra.............................................................................. 14 4.- METODOLOGIA Y TECNICA DE INVESTIGACION........................................16 5.- PLAN DE ACTIVIDADES Y/O CRONOGRAMA.............................................17 6.- PRESUPUESTO.......................................................................................... 18 7.- BIBLIOGRAFA........................................................................................... 19