UNIVERSIDAD LIBRE

SECCIONAL CCUTA

PAOLA ANDREA VILLAMIZAR YEISON ARMANDO GARCIA ACEVEDO

14/06/2013 El Mejor Camino al Futuro!

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La comparacin entre las cifras fiscales contenidas en la declaracin de renta y las cifras contables que forman parte de los estados financieros determinados en la actividad mercantil, de aquellos sujetos pasivos del impuesto de renta y complementarios

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DONDE SE ENCUENTRAN SUSTENTADAS ESTAS DIFERENCIAS? Estas diferencias se encuentran sustentadas en la contabilidad como sistema de informacin y en el sistema tributario como mecanismo recaudador de impuestos.

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Las diferencias establecidas por la aplicacin de las normas que rigen los dos ordenamientos se deben incorporar contablemente a travs de un proceso de armonizacin y se presentan en razn de que, los ingresos excluidos o exentos, costos, gastos y perdidas no deducibles y valores patrimoniales fiscales son conceptos en donde el orden jurdico prima sobre los conceptos econmicos para efectos tributarios y las normas contables para efectos financieros

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DIFERENCIAS PATRIMONIALES
Para el establecimiento de estas diferencias, en el caso de las conciliaciones se puede partir del patrimonio contable para llegar al patrimonio liquido o la inversa, en uno y en otro procedimiento se suman o restan partidas con tratamientos diferenciales, dependiendo de la naturaleza de la misma. Para la aplicacin del enfoque de armonizacin para contabilidad tributaria se parte de la contabilidad mercantil, esta es la base del proceso

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DIFERENCIAS EN EL DISPONIBLE
Se inicia el anlisis por el grupo de disponible, en el cual en general no existen diferencias, algunas relacionadas con los sistemas de caja y causacin no se abordan porque este texto trabaja en la perspectiva de la contabilidad por causacin, es decir orientado a contribuyentes obligados a llevar contabilidad.

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Anlisis de las diferencias: (1) No existen diferencias entre el manejo y reconocimiento de la informacin contable y tributaria. (2) Deben efectuarse conciliaciones entre los valores contables y los que se reportan en las declaraciones tributarias los cuales, a su 1 Ley 1430 de 2009 por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la competitividad. Diferencias entre informacin nanciera y tributaria 77 vez, deben coincidir con el reporte de la entidad bancaria; Pueden existir diferencias en razn de cheques girados y no entregados, una circunstancia que origina diferencias en la informacin para scalizacin y por ello se deben reversar, contra el pasivo correspondiente o registrar la diferencia en cuentas de orden scales para satisfacer con diligencia eventuales requerimientos de scalizacin en relacin con esas operaciones con terceros, que no se hubieren realizado.
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DIFERENCIAS EN PROVEEDORES
Corresponden a obligaciones del ente econmico como consecuencia de la adquisicin de bienes o servicios para la fabricacin o comercializacin de mercancas, en desarrollo de su objeto social y pueden ser en moneda nacional o extranjera. El anlisis se ilustra en el cuadro 3.11.

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Anlisis de las diferencias: (1) Se reere a pasivos no imputables, las diferencias se pueden presentar en costos o gastos no aceptados scalmente, pendientes de pago al cierre del ejercicio contable, los cuales se deben compensar en cuentas de orden, como consecuencia del efecto natural de la partida doble (causa-efecto) y de lo contemplado en el Articulo 26 Ley 1430 de 2010. (2) Acreencias de agencias, liales, sucursales o compaas que funcionen en el pas con casa matriz del exterior segn los artculos 112 de la ley.223 de 1995 y 287 del Estatuto Tributario. Son pasivos reconocidos a luz de la normatividad contable, pero para efectos scales se deben considerar patrimonio propio. (3) Los proveedores cticios o declarados insolventes, no son reconocidos scalmente, segn lo establece el artculo 88 del Estatuto Tributario.
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DIFERENCIAS EN OBLIGACIONES LABORALES

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Anlisis de las diferencias: (1) Corresponde a pasivos no imputables, por diferencias que se pueden presentar en costos o gastos no aceptados scalmente, pendientes de pago al cierre del ejercicio contable, los cuales se deben compensar en cuentas de orden, como consecuencia del efecto natural de la partida doble (causa-efecto).

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