LINEA HOTELERA S.R.L. AUDITORIA EXTERNA AL PERIODO DE 01 DE ENERO DE 2.012 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.

012

MEMORANDO DE PROGRAMACION DE AUDITORIA

Elaborado por: ___________________________ Flix Chvez Snchez

AUDITOR JUNIOR

01/04/2.012
Fecha

Ledo y entendido por : __________________________ Lic. AUDITOR SENIOR 01/04/2.012

Fecha

Aprobado por: ___________________________ Lic. Ricardo Daniel Dencker Sittyc

GERENTE DE AUDITORIA

16/04/2.012
Fecha

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MEMORANDO DE PROGRAMACION DE AUDITORIA CONTENIDO: 1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 TERMINOS DE REFERENCIA Objeto Objetivo Alcance Metodologa Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Antecedentes Marco Legal Estructura Organizativa Fuentes de Generacin de Recursos de la Entidad. Responsables de las operaciones objeto de la auditora

3. DETERMINACION DE LOS RIESGOS 4. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION 5. AMBIENTE DE CONTROL 6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO 7. APLICACION DE MUESTREO 8. ADMINISTRACION DEL TRABAJO 9. PROGRAMAS DE TRABAJO

2 OBSERVACIONES:...

SUPERVISOR

EJECUTOR

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AUDITORIA EXTERNA DEL PERIODO DE 01 DE ENERO DE 2.012 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2.012 1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 Objeto En cumplimiento a los trminos de referencia y del Contrato de servicios de consultora N 01/2.012, se efectuara la Auditora Externa, de las transacciones de los recursos percibidos, los desembolsos efectuados y la documentacin de respaldo. 1.2 Objetivo Constituyen objetivos de la Auditoria a los estados contables los siguientes: a. b. c. d. e. f. g. h. i. 1.3 Establecer la medida en la cual los estados contables reflejan razonablemente la situacin financiera y patrimonial de la Empresa LINEA HOTELERA... SRL. Establecer el grado en el cual los resultados econmicos del perodo evaluado han sido establecidos de acuerdo con el principio contable de realizacin. Evaluar la medida en la cual el contenido de los estados contables, se ajustan, tanto a las normas y principios legales y tcnicos generalmente aceptados. Evaluar la eficiencia y eficacia del sistema de control interno. Establecer la medida en la cual se cumplieron con las clusulas contractuales o de carcter econmico financieras del Estatuto y Reglamentos de la Empresa LINEA HOTELERA... SRL. Evaluacin y calificacin de la informacin Financiera suplementaria, que cumpla con requisitos legales. Revisin, Evaluacin y Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria (ITC) requerida segn Resolucin Normativa de Directorio 001/2004 emitida por el Servicio de Impuestos Internos. (No Aplicable). Comentarios sobre principales partidas de los Estados financieros, indicadores econmicos financieros, cambios en la posicin financiera y resultados obtenidos con relacin al ao anterior. Identificacin de las deficiencias del control interno y procedimientos contables. Alcance La Auditoria de Estados Contables, est sujeta al siguiente alcance de trabajo: a. Evaluacin a los Estados Contables Patrimoniales, para determinar. a.1 La medida en la cual los mismos reflejan el efecto y posicin patrimonial de la gestin analizada. a.2 El grado en el cual el contenido de estos ha sido procesado de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y particularmente lo relativo a las disposiciones de la Ley 843, Decretos Complementarios, Cdigo de Seguridad Social y otras disposiciones vigentes.

3 OBSERVACIONES:...

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b. Evaluacin de los Estados Econmicos, para determinar la medida con la cual los resultados de la gestin en anlisis han sido cuantificados, sobre la base de una adecuada aplicacin de los principios econmicos de la realizacin de ingresos y devengamiento de gastos. Evaluacin de la posicin financiera y los resultados econmicos de la gestin, mediante la aplicacin de ndices y razones. Evaluacin el sistema de control interno de la Empresa LINEA HOTELERA... SRL. para cada uno de los procesos tcnico Administrativos. Revisin y anlisis del presupuesto de ingresos, gastos e inversiones y su correspondiente ejecucin presupuestaria. Arqueo y anlisis por muestreo de la documentacin legal sustentatoria de prstamos. Metodologa El alcance de trabajo descrito en el punto 3, se abordar aplicando la siguiente metodologa. 1.4.1. PARA LA EVALUACION DE LOS ESTADOS CONTABLES PATRIMONIALES. Para fundamentar la opinin sobre la razonabilidad de los estados contables patrimoniales, de resultados y la ejecucin presupuestaria, se pasara por un proceso de constatacin de contenidos, sobre la base de la siguiente metodologa especfica por ttulos: a. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS b. Confrontacin directa de los saldos en cuentas corrientes y mixtas, segn los Estados Contables, con los extractos de cuentas emitidos por las entidades bancarias. Reconciliacin de las cuentas con discrepancias. Arqueos sorpresivos a la(s) caja(s) y confrontacin con saldos de Balance por reconstruccin de movimientos.

c. d. e. f.
1.4.

CUENTAS POR COBRAR Anlisis a la correcta contabilizacin y clasificacin de las cuentas por cobrar, en base al anlisis de vencimiento y morosidad y moneda en que se ha pactado la deuda, particularmente en lo relacionado con las cuotas por cobrar producto de las operaciones de la empresa. Anlisis de la suficiencia de la previsin para cuentas incobrables. Confirmacin directa de saldos con deudores.

c.

INVENTARIOS

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d. Toma de inventario fsico por muestreo y confrontacin con los saldos del Balance. Evaluacin del grado de observancia de la Ley 843. Evaluacin de la cobertura de Seguros y la proteccin fsica de los valores reflejados por los productos almacenados.

BIENES DE USO Anlisis a la documentacin sustentatoria, en su apropiacin y registro a fin de evaluar los siguientes aspectos. Observancia de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Actualizacin de valores de acuerdo a lo dispuesto en la Ley 843 y disposiciones complementarias. Anlisis a la correspondencia, entre los registros contables de bienes de uso y las existencias reales, para ello, se seleccionara una muestra significativa por tem y se proceder a verificar por inventario la existencia real del activo.

e.

GASTOS ANTICIPADOS Anlisis de cuentas y de documentos para detectar si se ha respetado o no los principios de contabilidad generalmente aceptados. Calculo por anlisis de contrato de la porcin no vencida de los gastos anticipados.

f.

CUENTAS POR PAGAR Confirmacin directa de saldos con las personas naturales o jurdicas, con los cuales haya incurrido en obligaciones de pago. Conciliacin de intereses devengados por los acreedores a la fecha de cierre del balance. Verificacin de la calidad de la documentacin de respaldo. Anlisis de la adecuada presentacin en el balance de las cuentas por pagar y de cualquier acuerdo financiero. Verificacin de la contabilizacin de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

g.

PREVISIONES Y PROVISIONES Se verificar el correcto clculo y contabilizacin del siguiente conjunto de partidas: Provisin para deudas incobrables. Provisin para mermas de inventarios. Provisin para impuestos. Provisin para bonos anuales del personal.

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h. Previsin para indemnizaciones del personal. Previsin para mantenimiento. Otras provisiones

CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS Seleccin por muestreo de los tems de ingresos y gastos con el fin de analizar los siguientes aspectos. Principios contables aplicados en su contabilizacin. Respaldo adecuado de documentacin (firmas autorizadas, factura de proveedor, controles de recepcin, etc.). Evaluacin de la observancia a la Ley 843 y decretos reglamentarios en el devengamiento de ingresos y gastos, particularmente en lo referido al I.U.E. Evaluacin del grado de responsabilidad y propiedad con la cual han sido cuantificados los resultados del ejercicio.

i.

INVERSIONES Revisin y evaluacin de la documentacin de la inversiones realizados por la Empresa, la cual comprender los siguientes aspectos. Exposicin adecuada de las inversiones. Verificacin de la composicin de las inversiones permanentes. Verificacin fsica y recuento de los certificados o valores que establecen la participacin de la Empresa. Anlisis y valuacin de las inversiones permanentes

j.

PATRIMONIO Anlisis a la determinacin del patrimonio neto de la empresa y los criterios de evaluacin aplicados, en funcin a la Ley 843 y Decretos reglamentarios, esto implica un anlisis detallado a las siguientes cuentas: Capital neto. Ajuste por inflacin y tenencia de bienes. Ajuste global al patrimonio. En particular se examinan los siguientes clculos y apropiaciones: Re expresin monetaria de los activos no monetarios Re expresin monetaria del fondo de depreciacin Re expresin monetaria del patrimonio. Cierre de la cuenta ajuste por inflacin y tenencia de bienes.

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1.5.

Disposiciones legales y profesionales a aplicar El examen a los estados financieros se efectuar de acuerdo con las Normas de Auditoria, las aprobadas por las Conferencias Interamericanas de Contabilidad, las normas y las decisiones del Colegio de Auditores de Bolivia y dems disposiciones legales vigentes que alcancen a entidades privadas.

1.6.

Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes Como resultado de nuestro trabajo, emitiremos un informe relacionado con el cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo, normas legales aplicables y disposiciones internas, con relacin a los Estados Financieros, por el periodo 01 de enero de 2.012 a 31 de diciembre de 2.012.

N 1 2 3 4 5 6

DOCUMENTACION Fotocopia de Testimonio de Constitucin. Fotocopia de Acta de Constitucin. Libro de Actas - Asamblea de Socios. Fotocopia del Certificado de Inscripcin de Impuestos Internos. Fotocopia del Testimonio de Poder del Representante Legal. Fotocopia del Registro en Fundempresa (Matricula de Comercio, Registro Testimonio de Constitucin, Registro del Poder, Actualizacin de Matricula 2012). Fotocopia de la Inscripcin del Poder del Representante Legal en Fundempresa. Fotocopia de la Licencia de Funcionamiento. Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2012 original y fotocopia.

SI

NO

COMENTARIO/OBSERVACION

7 8 9

10 Fotocopia de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2011. 11 Fotocopia del anterior Dictamen de Auditoria. 12 Informes de Control Interno de Auditoria de las 3 ltimas gestiones. 13 Declaraciones Juradas de Impuestos por el periodo de Enero hasta Diciembre de 2012.

14 Fotocopia de DDJJ de Impuestos. 15 Comprobantes Contables de Ingresos, Egresos y Traspaso o Diarios. (Con su respaldo) 16 Libro de Compras y Ventas. (Notariados). 17 Fotocopia del Organigrama de la Empresa. 18 Fotocopia del Manual de Funciones y Procedimientos. 19 Fotocopia de Extractos Bancarios del 01/01/2012 al 31/12/2012 20 Contratos de Trabajo con el Personal Dependiente. 21 Files del Personal de GRUPO RIBEPAR S.R.L.

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22 Fotocopia de Planilla con pago de aportes a la Caja y AFPS. 23 Fotocopia de Certificado R.O.E.

1.7.

Actividades y fechas de mayor importancia A continuacin se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la Planificacin, Ejecucin y Finalizacin de nuestra Auditora:
Actividades Inicio Fin

Comunicacin del Inicio de la Auditora Planificacin Elaboracin del M.P.A. Pedido de Documentacin. Realizacin del Legajo Permanente. Ejecucin Revisin de Facturas (Compras y Ventas) Revisin de las Declaraciones Juradas y/o Pago De Impuesto/ de Acuerdo a la terminacin del N N.I.T. Revisin de LCV y Envos por el Portal Da vinci. Cotejo DDJJ vs LCV vs Contabilidad (Mayores). Revisin del RC IVA. Revisin de Pago de Aportes a la C.N.S. o C.P., Afps Previsin o Futuro. Anlisis a los E.E.F.F. y Cotejo de Saldos con Mayores. Toma de Muestra a la Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar, para la realizacin de las Cartas de Circularizacin. Otros Procedimiento Aplicados Conciliacin Bancaria Revisin de Planilla y Salario

01/04/2013

01/04/2013

01/04/213 06/04/2013 06/04/2013 09/04/2013 11/04/2013 14/04/2013 16/04/2013 ------19/04/2013 11/04/2013

06/04/2013 08/04/2013 08/04/2013 11/04/2013 13/04/2013 16/04/2013 19/04/2013 ------21/04/2013 13/04//2013

Emisin de Informe Preliminar Emisin de Informe Final

(1) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en base al desarrollo de
tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto. El cronograma de actividades incluye la posibilidad de la emisin de un informe preliminar, proceso de aclaracin y emisin del informe final, en el caso de determinarse indicios de responsabilidad por manejo irregular.

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2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1.

Antecedentes

La sociedad fue constituida el 12 de septiembre de 1995 y a partir de esta fecha inicia sus actividades como empresa LINEA HOTELERA BOLIVIANA L.H.B. S.R.L. Su domicilio legal es la ciudad de Santa Cruz, en la Calle Par esquina Ren Moreno Edificio Don Alcides, Piso 2 Departamento 2. Se encuentra registrada en el servicio de Impuestos Nacionales bajo el Nmero de Identificacin Tributaria No. 1003519022. Su representante legal es el socio Jose... segn Poder n 406, ante Notario de Fe Publica Dr. Cesar Augusto Rojas Trocchi, Notaria de Fe Publica n 072
2.2. Marco legal

La base legal de constitucin y funcionamiento de las empresas privadas en nuestro pas se encuentra establecido en: a) La Constitucin Poltica del Estado, en sus artculo 130, cuyos aspectos ms relevantes de dicho Artculo son: Artculo 130.
I.

Toda persona individual o colectiva que crea estar indebida o ilegalmente impedida de conocer, objetar u obtener la eliminacin o rectificacin de los datos registrados por cualquier medio fsico, electrnico, magntico o informtico, en archivos o bancos de datos pblicos o privados, o que afecten a su derecho fundamental a la intimidad y privacidad personal o familiar, o a su propia imagen, honra y reputacin, podr interponer la Accin de Proteccin de Privacidad.

Artculo 131. La Accin de Proteccin de Privacidad tendr lugar de acuerdo con el procedimiento previsto para la accin de Amparo Constitucional. Si el tribunal o juez competente declara procedente la accin, ordenar la revelacin, eliminacin o rectificacin de los datos cuyo registro fue impugnado.

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II. La decisin se elevar, de oficio, en revisin ante el Tribunal Constitucional Plurinacional en el plazo de las veinticuatro horas siguientes a la emisin del fallo, sin que por ello se suspenda su ejecucin.

La decisin final que conceda la Accin de Proteccin de Privacidad ser ejecutada inmediatamente y sin observacin. En caso de resistencia se pro ceder de acuerdo con lo sealado en la Accin de Libertad. La autoridad judicial que no proceda conforme con lo dispuesto por este artculo quedar sujeta a las sanciones previstas por la ley.
2.3. Estructura organizativa

La estructura orgnica en vigencia de la Empresa LINEA HOTELERA... SRL., la cual no pudimos verificar su aprobacin, detalla grados de autoridad, responsabilidad y funciones. El siguiente es el detalle de las direcciones, unidades y reas de la Empresa LINEA HOTELERA... SRL., prevista en la estructura mencionada: Nivel Superior Apellido y Nombre Cargo

Departamento Tcnico Apellido y Nombre Cargo

2.4. Fuentes de Generacin de Recursos de la Entidad

Las principales fuentes de recursos para financiar las actividades de la Empresa LINEA HOTELERA... SRL., es la siguiente: Venta por mayor de materiales de construccin, artculos de ferretera, equipos y materiales de fontanera y calefaccin.

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Terminacin de edificios (Revoque, pintura, revestimiento de pisos, decoraciones de interiores), venta al por mayor de otros productos.

2.5. Responsables de las operaciones objeto de la auditora

Las principales autoridades responsables del manejo Administrativo y Financiero durante el periodo sujeto a auditora, fueron:
Cargos GERENTE Nombres

Jos

3. DETERMINACION DE LOS RIESGOS 3.1. RIESGO INHERENTE La existencia del Riesgo Inherente que es un error desarrollado dentro de un proceso contable (debido a errores, equvocos, incompetencia, errores de procesamiento, etc.) o pudiendo incluirse la no - aplicacin de principios contables, hasta el fraude y la falsificacin originado por el aumento del volumen de las operaciones que se realizaban. LA EMPRESA LINEA HOTELERA... SRL. fue constituida con el objeto de realizar actividades Principales relacionadas con la venta de materiales de construccin, artculos de ferretera, equipo y materiales de fontanera y calefaccin, y tambin realiza actividades secundarias, como ser terminacin de edificios (revoque, pintura, revestimiento de pisos, decoraciones de interiores). 3.2. RIESGO DE CONTROL Adicionalmente se da el Riesgo de Control relacionado ntegramente con los sistemas de control interno, no impidan o detecten un error sustancial significativo en forma oportuna, la eficacia del diseo de los controles establecidos y la capacidad para llevarlos a cabo. 3.3. RIESGO DE DETECCION Este Riesgo est relacionado ntegramente con nuestros procedimientos de auditora que no lleguen a descubrir errores o irregularidades significativas que afecten los Estados Financieros. El riesgo de que fallemos en detectar un error sustancial en los Estados Financieros es el tema clave al disear y realizar la auditoria.

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4. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION Sistema de contabilidad (PANORAMA) Este Sistema Informtico Contable fue proporcionado a la entidad por medio de la Auditora, con el fin de establecer un sistema de informacin en lnea e integrado que permita el registro de las transacciones, financieras y patrimoniales. 5. AMBIENTE DE CONTROL El sistema de control imperante en la Empresa LINEA HOTELERA... SRL., no es de alto riesgo, debido a que la Empresa a nuestro criterio presenta un control Interno aceptable y eficiente, por lo tanto realizaremos Pruebas de Cumplimiento. 6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO Siendo que las empresas son entes jurdicos de sus propietarios y que las mismas forman parte de un sistema econmico y social que supone una interaccin permanente entre sus miembros y de estos con el Estado, entonces se impone que peridicamente una entidad no comprometida con los intereses del ente examinado, practique una auditora externa a sus estados contables y dictamine el grado en el cual los mismos muestran razonablemente la posicin econmica de la Empresa evaluada. Es en este marco que se encuadra el contenido del trabajo propuesto por Dencker-Mndez & Asociados Ltda., quien tiene a bien poner a su disposicin su conocimiento y experiencia, en el campo de la auditora financiera, operativa y administrativa, adems de la implementacin, organizacin, adecuacin y reestructuracin de sistemas de informacin. Es as que nuestro trabajo se proyecta hacia la optimizacin en la produccin de informacin til, oportuna y refrendada, de acuerdo al requerimiento de nuestros clientes y adecuada al ordenamiento jurdico de nuestro pas. 7. APLICACIN DE MUESTREO La revisin que se efectuara durante el desarrollo de la Auditoria abarca el 70% del total del periodo, el muestreo aplicado fue a criterio profesional, donde se ha tomado los meses comprendidos en el primer trimestre (Marzo, Abril) y los ltimos meses al cierre de Gestin (Agosto, Octubre, Noviembre). ADMINISTRACION DEL TRABAJO El personal y el presupuesto de horas estimado es el siguiente:
Nombres Ricardo D. Dencker S. Flix Chvez Snchez Cargo Gerente Auditoria Auditor Snior Planific. Ejecucin Informe (Das) (Das) (Das) 0 0 1 25 Total (Das) 0 5 0 31

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Total 1 25 5 31

Por las caractersticas especiales que tiene el desarrollo de una auditora externa, el insumo de das se efectuar en forma discontinua.

8. PROGRAMAS DE TRABAJO Para cumplir con el trabajo planificado, se aplicarn los procedimientos contenidos en los programas de trabajo preparados a la medida con el fin de cumplir los objetivos de auditora y que se Anexan al presente documento.

13 OBSERVACIONES:...

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EJECUTOR