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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo. El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos. 1. Quines estn obligados al pago? En calidad de contribuyentes:

Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 05996-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato. Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Cualquiera de los condminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. Cualquiera de los condminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

En calidad de responsables:

Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

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2. A partir de cundo se debe pagar? La Ley establece que el carcter de sujeto pasivo del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2006 soy propietario de un predio entonces estar obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y as sucesivamente. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Por ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi predio, slo estar obligado a pagar el impuesto hasta el 31 de diciembre del 2006 y el nuevo propietario recin estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2007. 3. Sobre qu se calcula el impuesto predial? El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial. Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva. En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas. 4. Cmo se calcula el impuesto predial? El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de un contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente: TRAMO DE AUTOVALUO Hasta 15 UIT Ms de 60 UIT Alcuota 0.2% 1.0%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto. Para entender la forma del clculo pondremos el ejemplo

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siguiente: Suponiendo que el valor total de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre los primeros 49,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicar la tasa del 0.2%. Por los 49,501 a 198, 000 nuevos soles (ms de 15 y hasta 60 UIT) se aplicar la tasa del 0.6%. Por los 198,001 a 250,000 se aplicar la tasa del 1%) 5. Cules son las formas de pago? El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas: 1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. 2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. 6. Cundo se debe Declarar? La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada: 1. Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Administracin establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada mecanizada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est de acuerdo. 2. Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho. 3. Cuando un predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco (5) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. 4. Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin. Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin: a. Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso. b. Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual propietario.

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c. En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT. d. Exhibicin y copia del documento sustentatorio de la adquisicin. Compra: Minuta o transferencia. Donacin: Escritura pblica de donacin. Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia o escritura pblica que seala la divisin y particin de los bienes. Remate: Acta judicial, resolucin administrativa. Permuta: Contrato de permuta. Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos. En los dems casos, documento que acredite la propiedad o posesin. Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. De esta manera el SAT no emitir ms documentos a su nombre por deuda de aos posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, est obligado al pago total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el inmueble. Requisitos de la declaracin jurada de descargo: Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el caso. En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT. Exhibicin y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

7. Qu Sanciones existen por no declarar? Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada estar sujeto a las siguientes sanciones: 1. La del inciso 1) se sancionar con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona jurdica). 2. La del inciso 2) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona jurdica). 3. La del inciso 3) se sancionar con 50% del Tributo omitido. Sin embargo, existe un rgimen de gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias sern rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sancin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin. Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la

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notificacin o requerimiento de la Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un 80%. Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeto a incentivos con los descuentos respectivos. 8. Quines estn Inafectos al Pago de Impuesto? No pagan impuesto, los predios de: El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 05996-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin. Asimismo, se

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encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva. En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin. 9. Qu beneficios existen? Beneficios para pensionistas Ley ha establecido una especie de inafectacin por el cual los pensionistas, pueden deducir de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable siempre que cumplan con los siguientes requisitos: 1. Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal. 2. Que el predio est destinado a vivienda de los mismos. 3. Que perciban un ingreso bruto constituido por la pensin que reciben y que sta no exceda de 1 UIT mensual. Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este artculo. Exoneracin de Establecimientos de Hospedaje Mediante D.Leg. N 820 se exonera a las empresas de servicios de establecimientos de hospedaje que iniciaron o ampliaron sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. La exoneracin rige por cinco (05) aos, si el establecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima y Callao. Y tres (03) aos si se encuentra dentro de dichas circunscripciones 10. En caso de vender mi predio, qu debo hacer? Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que se produjo la transferencia.

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De no realizar dicha declaracin, se le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del plazo establecido.

IMPUESTO DE ALCABALA El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. 1. Quines estn obligados al pago del Impuesto? Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble. 2. Qu Municipalidad es la encargada de recaudar el impuesto de Alcabala? A partir de la entrada en vigencia de la Ley N 27616, desde el 1 de enero de 2002, nicamente las Municipalidades Provinciales pueden recaudar los pagos por concepto de impuesto de Alcabala, an cuando la transferencia del predio se haya producido con anterioridad a dicha fecha.. 3. Qu sucede si el pago por impuesto de Alcabala se efecta en una Municipalidad Distrital? Todo pago efectuado ante una Municipalidad Distrital se constituye en un pago indebido, no extingue la deuda ante la Municipalidad Metropolitana de Lima, ni permitir inscribir o elevar a escritura pblica el predio materia de transferencia, por lo que esta entidad est facultada a iniciar las acciones de cobranza para el pago del tributo.

4. A partir de cundo se debe pagar el impuesto? El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. 5. Sobre qu se calcula el impuesto de Alcabala? La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la

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transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia. 6. Cmo se calcula el impuesto de Alcabala? El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. 7. Cules son las formas de pago del impuesto? El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes. 8. Cundo se debe Declarar? La declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. 9. Qu trmites se deben realizar? El impuesto se debe liquidar y pagar al contado. El plazo para hacerlo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. Para efectos de la liquidacin del impuesto, los adquirentes deben presentar los documentos siguientes:

Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trmite. Presentar copia simple del documento en el que consta la transferencia de propiedad. Presentar copia simple del autovalo del ao en que se produjo la transferencia. En el caso de primera venta efectuada por: - Empresa constructora, exhibir documento que acredite tal condicin. - Personas que no realicen actividad empresarial de construccin, acreditar por lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (incluida la venta materia de liquidacin). Cuando se trate de bienes futuros, presentar copia simple del certificado de conformidad de obra o documento que acredite la existencia del bien. Cualquier otro documento que el deudor considere necesario. Recuerde que el pago del impuesto es requisito para formalizar mediante escritura pblica la transferencia, as como para su inscripcin en los registros pblicos. Quines estn inafectos al pago del impuesto?
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10.

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No pagan el impuesto: La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. Los anticipos de legtima. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. Las transferencias producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios. Las transferencias de alcuotas entre herederos o de condminos originarios. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

http://www.sat.gob.pe/Websitev8/Modulos/contenidos/tri_PredyArbit_info.aspx http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoPredial/ http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoAlcabala/ http://www.sat.gob.pe/Websitev8/Modulos/contenidos/tri_Alcabala_pf.aspx

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