Universidad Tcnica de Machala Proyecto de investigacin Curso de nivelacin paralelo B

Nombre:
Mara Jos Armijos

Tema: FALENCIAS EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS Y NEGLIGENCIA DEL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA COOPERATIVA INTERNACIONAL DETRANSPORTE PESADO CENTINELA DE EL ORO DE LA CIUDAD PASAJE.

Profesora:
Ing. Sara Cruz

Ao lectivo

2013-2014

Machala - El oro - Ecuador

INTRODUCCION
Las empresas de transporte pesado, tienen a su cargo la gestin de los

servicios de traslado de mercadera de un lugar a otro, ya sean estos dentro y fuera de su lugar de origen, como en un rea local, regional, nacional e internacional. Para el desarrollo de estas actividades, disponen de recursos humanos, materiales y financieros que son obtenidos, aplicados e informados de acuerdo con las normas aplicables al sector. Pero la auditoria interna y externa practicada en las empresas de transporte, ha determinado que el control interno institucional no facilita la eficiencia, eficacia y economa de los recursos; por cuanto no cumple las condiciones de ser un proceso efectuado por todo el personal de las empresas de transporte ni contribuir a la consecucin de los objetivos especficos. De este modo el control interno, no proporciona el grado de seguridad razonable que necesita la direccin de las empresas de transporte. La desarticulacin del control y la gestin se manifiesta en la falta de eficiencia y eficacia de las operaciones, falta de fiabilidad de la informacin administrativa, financiera y econmica e incluso en la falta de cumplimiento de las leyes y normales aplicables al sector de transporte. Segn investigaciones realizadas a nivel nacional se ha determinado que el control interno de las empresas de transporte, trabaja aisladamente, no constituye una serie de acciones que debera extenderse por todas las actividades de la entidad. Las empresas de transporte han incorporado controles; sin embargo, los mismos no influyen en la capacidad de la entidad para la consecucin de los objetivos previstos y no han repercutido de forma importante en la contencin de costos y tiempos de respuesta.

INDICE
Contenido
Justificacin ................................................................................................................................... 4 Objetivos ...................................................................................................................................... 5 1.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................................................................. 5 1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS .......................................................................................................... 5 2.ANTECEDENTES .......................................................................................................................... 6 2.1 ANTECEDENTES HISTRICOS ...................................................................................... 6 2.2. MARCO CONTEXTUAL............................................................................................................ 7 2.2.1. CONSTITUCIN DE LA COOPERATIVA ................................................................................. 7 2.2.2. OBJETIVO SOCIAL ................................................................................................................ 7 2.2.3. ASPECTOS LEGALES ............................................................................................................ 7 2.3DESCRIPCIN ..................................................................................................................... 9 2.3.1 ORGANIZACIN DE LA COOPERATIVA ................................................................. 10 2.3.2MBITO COMERCIAL .................................................................................................... 11 2.3.2.1 CLIENTES ................................................................................................................... 11 2.3.2.2 PROVEEDORES......................................................................................................... 12 2.3.3COMPETENCIAS ............................................................................................................ 12 2.4. MARCO FILOSFICO DE LA COOPERATIVA .......................................................................... 16 2.4.1VISIN ................................................................................................................................. 16 2.4.2MISIN ................................................................................................................................ 16 3. MARCO TERICO ..................................................................................................................... 16 3.1 Estadstica........................................................................................................................... 18 3.1.1.- CONCEPTOS BSICOS EN UN ESTUDIO ESTADSTICO. ............................... 18 4. DESARROLLO ..................................................................................................................... 20 1. PROPUESTA ......................................................................................................................... 22

5.1. OBJETVO ............................................................................................................................... 22 5.1.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................................ 22 5.1.2 OBJETIVO ESPECIFICO .............................................................................................. 22 5.2FUNDAMENTACIN.......................................................................................................... 24 5.3 DESARROLLO ......................................................................................................................... 26 CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 33 RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 34

Justificacin

El control interno se desarrolla y vive dentro de la organizacin, cumple y alcanza los objetivos que persigue sta, es por ello que ninguna empresa puede prescindir de un sistema de control interno confiable, que garantice la veracidad de su informacin contable. Los grandes avances tecnolgicos aceleran los procesos productivos que indiscutiblemente repercuten en una mejora en los campos de la organizacin y la administracin, pues sta debe reordenarse para subsistir. El control interno debe su existencia dentro de una entidad por el inters de la propia administracin. Ningn administrador desea ver prdidas ocasionadas por error o fraude o a travs de decisiones errneas basadas en informaciones financieras no confiables. Es por esto que la Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro se ve en la necesidad de crear controles internos que permitan mantener un mejor control de la actividades econmicas; ya que las investigaciones realizadas nos han permitido detectar la necesidad de los mismos, as el control interno se convertira en una herramienta til para la cooperativa, mediante la cual la administracin logra asegurar la conduccin ordenada y eficiente de las actividades de la empresa. Es por ello que el control interno se define como aquel proceso que nace con el propsito de otorgar un nivel razonable de confianza en la consecucin de asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones financieras, proteger los recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente, as como evaluar el desempeo de todas las divisiones administrativas y funcionales de la entidad (eficacia y eficiencia de las operaciones); y asegurar el cumplimiento de las polticas normativas econmicas de la entidad. De sta manera podemos concluir y afirmar que el control interno es el conjunto de mecanismos, sistemas, procedimientos y normas que aseguran una eficiente gestin de la entidad, la consecucin de sus objetivos y el mantenimiento de su patrimonio, en un ambiente de

participacin e integracin de todos aquellos que lo emplean y con los que se relacionan (clientes y proveedores).

Objetivos

1.1 OBJETIVO GENERAL

Como todo tema se realiza con un fin en s la implantacin de los controles internos en la Cooperativa tiene el siguiente objetivo general. Lograr que la Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro se fortalezca en lo que se refiere a su informacin Financiera Contable con el objeto de que los controles internos incorporados permitan detectar, en el plazo deseado, cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad y seguridad de informacin, establecida por la empresa y as limitar las sorpresas.

1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Consecuentemente con el objetivo general tenemos tambin que se plantean con la incorporacin de los controles internos alcanzar los siguientes objetivos especficos:

Actualizacin de la informacin Contable. Eficacia en las operaciones. Fiabilidad en la informacin financiera (Estados Financieros). Cumplimiento de Leyes y normas en la Entidad. Personal Capacitado en el trabajo

2.ANTECEDENTES 2.1 ANTECEDENTES HISTRICOS

Se inici en el ao de 1969 para tratar de formar una cooperativa de transporte pesado interprovincial las mismas gestiones que fueron culminadas en el ao de 1971, desde ah comenz a funcionar como cooperativa prestando el servicio de transporte pesado a nivel interprovincial en todo el pas, y su sede principal fue en la ciudad de Pasaje, declarando as su fundacin el 28 de junio de 1971. Siendo su primer presidente el seor Hivo Carrin. Primeramente la cooperativa oper dentro de la provincia con el transporte de banano, pero con el transcurso del tiempo y luego de muchas asambleas se tom la decisin de hacer servicio interprovincial en el transporte de mercaderas varias. Abrindose una oficina en Guayaquil en el ao 1974.

Despus la cooperativa fue creciendo dentro del transporte interprovincial y abri otra oficina en la ciudad de Huaquillas dando de esta forma trabajo a un sin nmero de personas. En vista de la demanda que tena se abre una oficina en la ciudad de Machala. Para seguir prestando su servicio tuvo que buscar nuevas fuentes de transporte como es el cacao que se transporta desde la provincia de El Oro hasta la ciudad de Guayaquil. Con el transcurso del tiempo la cooperativa fue incrementando el nmero de socios hasta llegar a los 27. La cooperativa es pionera del transporte pesado en la provincia de El Oro la misma que tuvo muchos problemas para lograr defender el transporte que lo realizan personas no organizadas. Tiene una trayectoria dentro del transporte como unas de las ms grandes de las cooperativas de la provincia de El Oro. Se ha preocupado siempre por dar el mejor servicio posible a sus usuarios. Trabaj con muchas empresas bananeras como: Noboa, Chiquita, Reybanpac, etc., llevando siempre en alto su bandera de cooperativismo y dando a conocer a la ciudadana su respeto, consideracin y estima.

Avanzando dentro de lo que es el transporte y con el fin de dar un mejor servicio al pas, se logr sacar un permiso interprovincial para hacer transporte interprovincial.

2.2. MARCO CONTEXTUAL

2.2.1. CONSTITUCIN DE LA COOPERATIVA

La Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro esta legalmente constituida en el Acuerdo Ministerial N 3162 del 14 de diciembre de 1971. Registrada e inscrita con el N 1208 de la misma fecha y ao. El plazo de duracin de la cooperativa es de tiempo indefinido. El capital social es de $1.500,00 dlares, adems cuenta con certificados de aportacin equivalentes a $5.600,00 dlares por cada socio.

2.2.2. OBJETIVO SOCIAL

El objetivo social de la empresa es prestar servicio de transporte pesado de mercaderas varias a los clientes y as obtener resultados satisfactorios para la misma.

2.2.3. ASPECTOS LEGALES

La Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro, para el desarrollo de sus actividades posee el siguiente RUC 0790064240001, ya que esta obligada a llevar contabilidad, teniendo que cumplir as con sus obligaciones tributarias ante el Servicio de Rentas Internas en los siguientes aspectos: Anexos de Retencin en la Fuente. Declaracin de Impuestos a la Renta Sociedades. Declaracin de Retencin en la Fuente. Declaracin mensual de IVA.

A ms de los aspectos antes mencionados la cooperativa esta sujeta a disposiciones del Ministerio de Inclusin Econmica y Social -MIES, y cumplir con las tasas e impuestos municipales.

RECURSOS Recursos Humanos

Asamblea General de Socios. Consejo de Administracin. Consejo de Vigilancia. Presidente. Gerente. (Representante Legal) Empleados.

Recursos Fsicos
Edificio. Muebles y enseres. Equipo de Computacin.

2.3DESCRIPCIN ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA COOPERATIVA

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

CONSEJO DE ADMINISTRACIN

CONSEJO DE VIGILANCIA

PRESIDENTE

GERENTE

DEPARTAMENTO FINANCIERO

DEPARTAMENTO DE TRANSPORTE

DEPARTAMENTO DE PERSONAL

CONTADOR

SECRETARIA 1 CONSERJE GUARDIAN 1

AUX. CONTABLE

SECRETARIA 2 GUARDIAN 2

CAJERA

ESTIBADOR 1

RECAUDADOR

ESTIBADOR 2

NOTA: Orgnico Funcional de la Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro. (Matriz Pasaje)

2.3.1 ORGANIZACIN DE LA COOPERATIVA

En la actualidad est dirigida por: Asamblea General de Socios Sr. Mussoline Arias Sr. Bolvar Ponce Sr. Jos Guzay Sr. Javier Guzay Sr. Armando Castro Sr. Willman Aguirre Sra. Jassmn Granda Sr. Vicente Aguirre Sr. Ivn Tacuri Sr. Antonio Carreo Sr. Luis Aguilar Sr. Ral Guevara. Sr. Hoover Aguilar Sr. Segundo Guanopatn

Consejo de Administracin Sr. Mussoline Arias Sr. Javier Guzay Sr. Armando Castro Sr. Antonio Carreo Consejo de Vigilancia Sr. Luis Aguilgar Sr. Jos Guzay

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Sr. Willman Aguirre Sr. Javier Guzay

Presidente: Sr. Mussoline Arias Gerente: Sra. Mirian Barahona

2.3.2MBITO COMERCIAL 2.3.2.1 CLIENTES

En la empresa existe una gran cantidad de clientes (403), entre las provincias del Guayas y El Oro; pero vamos a mencionar solo una parte de ellos: EXPORTADORA BANANERA NOBOA S.A. NELFRANCE S.A. LEFRUIT S.A. EXELBAN AMVER CIA. LTDA. AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. BEGORO S.A. EMBOMACHALA CONFOCO S.A. CONAUTO C.A. DEL MONTE S.A. FEBRESCORDERO CIA. DE COMERCIO FEDISCOS I.I.A.S.A. IDEAL ALAMBREC S.A. NOVACERO CIA. LTDA. PINTURAS UNIDAS S.A. PAPELESA CIA. LTDA. PROYSA S.A.

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2.3.2.2 PROVEEDORES
En la empresa existen proveedores directos e indirectos, ya que los vehculos no son de propiedad de la cooperativa, los proveedores indirectos serian los relacionados con los gastos de los vehculos que de una u otra forma son financiados por la cooperativa y luego seran descontados a los socios. De dichos proveedores mencionamos los siguientes:

Proveedores Directos
PACIFICTEL EMELORO TRIPLEORO PURE WATER MACHALA NET IMPRENTA Y LIBRERA OCHOA LEN

PROVEEDORES INDIRECTOS
GEOVANNY AUTOPARTS AMVER CIA. LTDA. GASOLINERA TEXACO GASOLINERA SINDICATO DE CHOFERES PROFESIONALES DE EL ORO ALMACEN DE REPUESTOS UBILLUS RECTIFICADORA FREIRE IMPORTADORA & EXPORTADORA FREIRE (REPUESTOS Y ACCESORIOS A DIESEL)

2.3.3COMPETENCIAS
Entre las competencias que tiene la cooperativa en el servicio de carga pesada y de varios en la provincia de El Oro y del Guayas podemos mencionar las siguientes: TRANSFEBRES TRASPORTE OCHOA PUYANGO

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CAMIONEROS DE EL ORO PRANSPORTE ORENSE TRASOSA CARBAO GUATRAPE GUAPASA ABBA VENDIC S.A. FIDAP

POLTICAS GENERALES REA DE RECURSOS HUMANOS.

La jornada de trabajo para el personal Administrativo ser de 8 Horas diarias, de lunes a viernes, en un horario de 8:00 12:00 y de 14:00 18:00; su horario de almuerzo, puede ser movido de Acuerdo a los requerimientos de autoridades.

La jornada de trabajo del personal Operativo ser de acuerdo a la Duracin del viaje y al turno al que se encuentre el vehculo en la compaa, de lunes a sbado, incluido feriados y das festivos.

En el caso que un trabajador no vaya a laborar un da y no sea comunicado en la empresa se llevar a cabo el respectivo Descuento de acuerdo a lo que corresponde a cada uno; y si Llegare a faltar dos o ms das se realizar el respectivo informe al Ministerio de Trabajo por abandono del mismo y quedar Separado de la empresa.

La atencin, del personal Administrativo debe ser cordial, amable y respetuosa, que permita orientar y ayudar en cualquier requerimiento de los clientes.

Todo trabajador de la Empresa tendr derecho a vacaciones de acuerdo a lo que establece la ley, o se llegar a un acuerdo para pagar un valor adicional por vacaciones trabajadas por parte del empleado.

Los conductores, ayudantes y secretarias son responsables que la mercadera despachada se entregue de acuerdo a lo facturado y en perfectas condiciones.

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Si el trabajador comete errores ya sea por descuido, desaprensin, mala prctica o cualquier otra razn, tendr que asumir sus consecuencias de acuerdo a su gravedad, con el debido descuento de sus haberes.

REA DE OPERACIONES.

El conductor y el ayudante deben verificar que al recibir la mercanca los documentos legales necesarios se encuentren en orden.

Toda mercadera tendr un rtulo que identifique su contenido.

Es necesario que el conductor porte documentacin sobre la mercadera transportada, dicha informacin debe guardarse en un sobre sellado, el cual solamente podr ser abierto en caso de que una autoridad competente lo requiera.

El Conductor debe tener en cuenta el modelo del vehculo y su estado tcnico y mecnico. Cualquier anomala que se presente en el trayecto debe comunicarse a la Compaa para recibir instrucciones pertinentes.

Todo conductor tendr un plan de ruta para cada viaje con el Respectivo cdigo.

REA DE MANTENIMIENTO.

El Conductor y el ayudante sern las dos personas Responsables del mantenimiento preventivo del vehculo y de Constatar la mercadera que embarcan se encuentre en buen estado para ser transportada y entregar en su destino final.

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El conductor deber preparar y reportar, un informe semanal del vehculo manejado, indicando cualquier defecto que pudiera afectar la seguridad del vehculo.

En caso de accidente donde est involucrado el vehculo de la Empresa, el conductor deber reportar a la compaa Inmediatamente. Los vehculos contarn con plizas de seguro, ser en el caso de algn accidente contra terceros que tenga la cobertura de Responsabilidad civil, dependiendo del tipo de operacin que lleve a cabo el conductor.

El Conductor deber comprobar que se encuentra en ptimas Condiciones fsicas para realizar el viaje de acuerdo a la ruta de Destino.

Los vehculos de la empresa deben cargar combustible antes de realizar el viaje en presencia del supervisor o jefe operativo Adjuntando su respectiva factura.

Durante el viaje el conductor y el ayudante deben examinar la Carga y mtodos de aseguramiento peridicamente y verificar que el vehculo se encuentre en perfectas condiciones para Continuar con el viaje.

CONDUCTORES.

No debern subir pasajeros durante el trayecto y si llega suscitar el dicho evento, el infractor ser multado con TREINTA DLARES.

Para el abastecimiento de combustible el Conductor debe apagar el motor, no fumar

Los conductores cualquier compra que realicen para el vehculo deben sustentar su valor con factura, caso contrario no ser deducible

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2.4. MARCO FILOSFICO DE LA COOPERATIVA 2.4.1VISIN

Llegar a convertirse en el transcurso de pocos aos en los pioneros en el servicio de trasporte de carga pesada en la provincia de El Oro, a travs de la ampliacin de los recursos humanos, financieros y materiales dando un verdadero sentido de aporte a la colectividad.

2.4.2MISIN
Brindar nuestro servicio de transporte de carga pesada con un sistema de calidad que proporcione seguridad, garanta, agilidad, rapidez y

responsabilidad, y as poder satisfacer de la mejor manera las necesidades de nuestros clientes.

3. MARCO TERICO

Analizando los resultados de la matriz de evaluacin la cooperativa en lo que se refiere a su aspecto fsico y ambiental se puede decir que el departamento contable no est adecuado fsicamente para desempear un trabajo eficaz y seguro, por lo que es necesario remodelar su infraestructura y adquirir nuevos implementos de trabajo que permitan un mejor desarrollo de las actividades.

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Continuando con el anlisis en lo que tiene que ver con los recursos humanos; el departamento contable no cuenta con su contador de planta y si sus auxiliares, pero se recomendara a la gerencia que los capacite continuamente para que sus conocimientos sean actualizados y puedan lograr un mejor desempeo en la empresa. Concerniente a los recursos materiales y tecnolgicos en el departamento no existe equipos de trabajo actualizados para el desarrollo eficiente de las actividades; pero se podran adquirir estos equipos de trabajo con tecnologa de punta para as generar informacin eficaz y segura. As mismo logramos analizar que la cooperativa posee un plan de cuentas no acorde con el objeto social de la entidad y que lleva registros contables en forma semi-automatizada, lo cual se requiere disear un plan de cuentas actualizado de acuerdo a su actividad y tambin registros contables automatizados. Y para finalizar con el anlisis segn la situacin contable computarizada; en la cooperativa existe un sistema de informacin contable desactualizado, por lo que es necesario actualizar el software contable para la automatizacin de las actividades contables.

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3.1 Estadstica
Definicin.- La Estadstica es la ciencia que se ocupa de la recogida de datos, su organizacin y anlisis; as como de las predicciones que, a partir de estos datos, pueden hacerse.

Fases de un estudio estadstico: Recogida de datos Recuento de datos: tablas y grficos estadsticos. Anlisis de los datos: parmetros estadsticos. Extraccin de conclusiones de los datos. Toma de decisiones.

Podemos distinguir entre dos clases de Estadstica:

Definicin.- La Estadstica descriptiva se ocupa de tomar los datos de un conjunto, organizarlos en tablas o en representaciones grficas y del clculo de unos nmeros que nos informen de manera global del conjunto estudiado.

Defincin.- La Estadstica inferencial trata sobre la elaboracin de conclusiones para la poblacin, partiendo de los resultados de una muestra y del grado de fiabilidad de estas conclusiones.

3.1.1.- CONCEPTOS BSICOS EN UN ESTUDIO ESTADSTICO.

Poblacin.- Es el conjunto formado por todos los elementos que existen para el estudio de un determinado fenmeno. Individuo u objeto.- Es cada elemento de la poblacin.

Muestra.- Es el subconjunto que tomamos de la poblacin para determinar el estudio del fenmeno.

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Tamao de la muestra.- Es el nmero de individuos que componen la muestra. Variable o carcter estadstico.- Es la cualidad o propiedad del elemento de la poblacin que se analiza en el estudio estadstico. Tipos de variables: Variables cualitativas: no se pueden medir y se describen con palabras. Ejemplos: razas de perro, estado civil de una persona, color de ojos Variables cuantitativas: se pueden medir y expresar con nmeros. Pueden ser de dos tipos: - Discretas: solo pueden tomar un nmero finito de valores numricos: Ejemplos: nmero de hermanos, nmero de parados de una ciudad, nmero de habitantes menores de edad Continuas: pueden tomar cualquier valor en un intervalo dado. Ejemplos: estatura de una persona, peso de una persona

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4. DESARROLLO
El nmero de empleados de LA CENTINELA DE EL ORO se encuentra tabulado de 30 empleados de la siguiente manera: 1 7 13 19 25 2 8 14 20 26 3 9 15 21 27 4 10 16 22 28 5 11 17 23 29 6 12 18 24 30

Rango: X mximo X mnimo Rango: 30 - 1 Rango: 29 Empleados [ ) [ ) [ ) [ ) [ ) [ )

Nmero de intervalo= 6

Frecuencia 6 5 5 5 5 4

Variable

Marca Frecuencia Frecuencia Frecuencia Frecuencia de absoluta absoluta Relativa relativa clase acumulada acumulada ) ) ) ) 4 9 14 19 24 29 6 5 5 5 5 4 30 6 11 16 21 26 30 0.20 0.17 0.17 0.17 0.17 0.12 1.00 0.20 0.37 0.54 0.71 0.88 1.00

[ [ [ [ [

) ) ) ) )

[ ) Total

20

En la cual hay 1 gerente, 1 contador, 3 auxiliares contables, 3 cajeras, 3 recaudadores, 6 secretarias, 6 estibadores, 3 conserjes y 4 guardias. NOTA: El nmero de empleados con los que cuenta la cooperativa es de 30, los mismos que se encuentran laborando en la matriz y en las sucursales. APLICACIN DE ESTRATEGIAS PARA SOLUCIN DEL PROBLEMA Meses en el que surgirn los cambios Cuadro MARZO
Mese Propuesta Capacitacin al personal Estados financieros Organizacin en las actividades contables Incentivos al personal / 16 al 20 22 al 24 / 25 al 30

Socios

5 al 9

12

Sr. Arias

/ /

Sr. Ponce Sr. Castro

Sr. Aguirre

Aos de atrs de inestabilidad de la empresa Aos Falencias Ausencia de control interno Falta de recurso humano calificado Carencia de tecnologa moderna

2000

2004

2010

V F F

F V F

F F V

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1. PROPUESTA
IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL CONFIABLE PARA FORTALECER LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN ECONMICA CONTABLE.

5.1. OBJETVO 5.1.1 OBJETIVO GENERAL

Implementar un sistema de control interno contable mediante los objetivos necesarios en los procesos en el que se desarrolla la informacin econmica contable.

5.1.2 OBJETIVO ESPECIFICO

Remodelacin de la infraestructura y adquisicin de nuevos implementos de trabajo, que permitan un mejor desarrollo de las actividades Capacitacin y actualizacin del personal contable. Adquirir equipos de trabajo con tecnologa de punta que puedan generar informacin eficaz y segura.

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El xito de una empresa en buena medida depende de la calidad del control de los recursos que posee, o la confiabilidad de la informacin econmica financiera que dispone, responsabilidad que recae sobre su departamento contable que determina la vida presente y futura de la organizacin empresarial.

Ninguna empresa puede prescindir de un sistema de control interno confiable conformado por recursos humanos profesionales y amparados con tecnologa apropiada. Sin embargo, existe un sinnmero de empresas entre ellas las vinculadas en el entorno del servicio de transporte de carga, las cuales parecera que no le dan la importancia que amerita la necesidad de un sistema de control interno propio y evidencindose desconocimiento o despreocupacin que puede provocar incertidumbre sobre la situacin real interna financiera de las empresas.

En la problemtica descrita se encuentra inmersa la Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro de la ciudad de Pasaje; razn por la cual dicha cooperativa se ve relacionada en un inadecuado control interno, el cual da como consecuencia un mal desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad. Con lo antepuesto y ms aun en la realidad que se desenvuelve la cooperativa, surge la necesidad de crear un adecuado control interno, que ayude a mejorar la calidad de informacin financiera contable que maneja la empresa.

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5.2FUNDAMENTACIN
Analizando los resultados de la matriz de evaluacin la cooperativa en lo que se refiere a su aspecto fsico y ambiental se puede decir que el departamento contable no est adecuado fsicamente para desempear un trabajo eficaz y seguro, por lo que es necesario remodelar su infraestructura y adquirir nuevos implementos de trabajo que permitan un mejor desarrollo de las actividades. Continuando con el anlisis en lo que tiene que ver con los recursos humanos; el departamento contable no cuenta con su contador de planta y si sus auxiliares, pero se recomendara a la gerencia que los capacite continuamente para que sus conocimientos sean actualizados y puedan lograr un mejor desempeo en la empresa. Concerniente a los recursos materiales y tecnolgicos en el departamento no existe equipos de trabajo actualizados para el desarrollo eficiente de las actividades; pero se podran adquirir estos equipos de trabajo con tecnologa de punta para as generar informacin eficaz y segura. Asimismo logramos analizar que la cooperativa posee un plan de cuentas no acorde con el objeto social de la entidad y que lleva registros contables en forma semi-automatizada, lo cual se requiere disear un plan de cuentas actualizado de acuerdo a su actividad y tambin registros contables automatizados. Y para finalizar con el anlisis segn la situacin contable computarizada; en la cooperativa existe un sistema de informacin contable desactualizado, por lo que es necesario actualizar el software contable para la automatizacin de las actividades contables

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EVALUACIN DEL SISTEMA CONTABLE ACTUAL DE LA COOPERATIVA. CRITERIOS DE EVALUACIN SITUACIN ACTUAL SITUACIN DESEADA Dpto. contable con un espacio suficientemente amplio, dotado de las condiciones necesarias para desarrollar un trabajo organizado y eficaz. REQUERIMIENTO S Remodelacin de la infraestructura y adquisicin de nuevos implementos de trabajo, que permitan un mejor desarrollo de las actividades.

Aspectos fsicos y/o ambientales del departamento de contabilidad

Posee un dpto. contable no adecuado fsicamente para desempear un trabajo eficaz y seguro.

Recursos humanos del departamento de contabilidad

Existe un contador de planta y tres auxiliares de contabilidad, (una auxiliar en la matriz y una por cada sucursal). No existe en el dpto. equipos de trabajo actualizados ni de ltima tecnologa para el desarrollo eficiente de las actividades. Posee un plan de cuentas no acorde con el objeto social de la entidad; y registros contables en forma semiautomatizada.

Personal contable capacitado con conocimientos actualizados.

Capacitacin y actualizacin del personal contable.

Recursos materiales y tecnolgicos del departamento de contabilidad

Equipos informticos de ltima tecnologa para las actividades contables y de control interno. Registros contables automatizados y plan de cuentas actualizado con en el objeto de la entidad.

Adquirir equipos de trabajo con tecnologa de punta que puedan generar informacin eficaz y segura.

Plan de cuentas y diseo contable actual de la cooperativa

Disear un plan de cuentas actualizado a las actividades de la empresa y registros contables automatizados.

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Situacin contable computarizada

Existe un sistema de informacin contable desactualizado.

Sistema de informacin contable actualizado que genere informacin eficiente y oportuna.

Actualizar el software contable para la automatizacin de las actividades contables.

5.3 DESARROLLO
Generalmente la estadstica se asocia a un conjunto de datos organizados en tablas o en grficos, referentes a geografa, demografa, economa, mercados, salud, entre otros temas. Pero la estadstica es mucho ms amplia de lo que parece. Es una ciencia tan antigua como la matemtica, y por su utilidad, es apoyo de todas las dems ciencias. La estadstica ayuda a que los administradores tomen las mejores decisiones en tiempos de incertidumbre. La historia de la estadstica se resume en tres grandes etapas, a saber: Primera Etapa (Los Censos): La necesidad de llevar un control de la poblacin y las riquezas existentes en un reino o pas es una de las primeras Aplicaciones de la estadstica. De acuerdo al historiador griego Herodoto, los faraones lograron recopilar hacia el ao 3050 a.C. datos relativos a la poblacin y la riqueza de Egipto. Esta etapa se caracteriz por ser netamente descriptiva de la informacin. Segunda Etapa (De la descripcin de los conjuntos a la aritmtica poltica): Luego de superar la etapa descriptiva, surgieron obras como las de Graunt, Petty y Halley. El penltimo es autor de la famosa obra Aritmtica Poltica. Chaptal, ministro francs del interior, public en 1801 el primer censo general de poblacin y desarroll estudios industriales sobre produccin, hacindose sistemticos durante las dos terceras partes del siglo XIX. Tercera Etapa (Clculo de Probabilidades): El clculo de probabilidades surge como una poderosa herramienta de anlisis para estudiar fenmenos econmicos y sociales, y otros cuyas causas son

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difciles de controlar. Durante cierto tiempo, la teora de las probabilidades limit su aplicacin a los juegos de azar, y hasta el siglo XVIII no comenz a aplicarse a los grandes problemas cientficos. La estadstica que conocemos hoy en da, debe gran parte de su realizacin a los trabajos matemticos de aquellos hombres que desarrollaron la teora de las probabilidades, con la cual se adhiri la estadstica alas ciencias formales. De aqu, que la estadstica es la ciencia que recolecta, organiza, describe e infiere informacin para el anlisis interpretacin de los fenmenos que nos rodean . RESULTADOS DE APLICACIN DE LOS INSTRUMENTOS DE

INVESTIGACIN. 5.3.1. Aspectos a observar. Para la realizacin de este instrumento de investigacin hemos analizado minuciosamente la situacin actual en la que se encuentra la Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro y obtuvimos los siguientes aspectos observados: Proceso Contable. El proceso contable que registra la Cooperativa de Transporte Centinela de El Oro, esta siendo realizada de una manera equitativa cumpliendo con los registros bsicos necesarios para un buen funcionamiento. Aplicacin de las normas contables. La cooperativa en lo referente a la aplicacin de normas contables como la Ley de Rgimen Tributario Interno, las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Institucin Financiera, estn siendo la base mediante el cual se lleva a cabo el proceso de informacin financiera y contable-tributaria; aunque se a observado un poco de descuido y desapego al cumplimiento total de las NEC y las NIIF. Cumplimiento de leyes con los Organismos de Control. La cooperativa por ser una empresa legalmente constituida debe cumplir con todas las leyes requeridas por los organismos de control, y sta

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mantiene su cumplimiento en la presentacin de informacin requerida por entidades como el SRI y el MIES. Recursos Humanos del rea contable. Las relaciones laborales entre el personal de la cooperativa se da de una manera aceptable, aunque se puede observar que no existe un total cumplimiento con los horarios de trabajo; as como en el cumplimiento de sus tareas, lo que necesita de una organizacin para su mejoramiento.

3.3.2. Resultados de las Entrevistas 3.3.2.1. Opinin de los directivos y personal contable.

1. Considera ud. que la cooperativa cumple con las respectivas normas y leyes establecidas por la ley? Cuadro 1 RESPUESTA Cumple No cumple En ocasiones TOTAL Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autor. FRECUENCIA 6 2 4 12 PORCENTAJE 50.00% 16.67% 33.33% 100%

Cumplimiento de normas y leyes

Grafico 1

33% 17%

50%

Cumple

28

Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autor.

Anlisis 1 Como resultado de de la entrevista realizada a 12 personas; entre directivos y personal contable involucrados en sta, obtuvimos la siguiente informacin: Sobre el cumplimiento de normas y leyes establecidas por la ley, 6 personas que representan el 50%, consideraron que SI CUMPLE. 2 de las personas entrevistadas que representan el 17% manifestaron que NO CUMPLE. Y las 4 ltimas personas que equivalen el 33%, manifestaron que solo EN OCASIONES cumplen.

2. Existe control en las operaciones contables realizadas en la cooperativa? Cuadro 2 RESPUESTA Constantemente De vez en cuando Nunca TOTAL Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autor. FRECUENCIA 5 5 2 12 PORCENTAJE 41.67% 41.67% 16.66% 100%

Grafico 2

29

Control de operaciones contables

42% 16%

42%
Constantemente De vez en cuando Nunca

Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autor.

Anlisis 2 Como resultado de de la entrevista realizada a 12 personas; entre directivos y personal contable involucrados en sta, obtuvimos la siguiente informacin: Sobre el control de operaciones contables, 5 personas que representan el 42%, consideraron que el control es CONSTANTE; 5 de las personas entrevistadas que representan el 45% manifestaron que NO CUMPLE; y solo 2 de los entrevistados que equivalen el 33%, manifestaron que solo EN OCASIONES cumplen. 3. Como se realiza la informacin de las funciones y procedimientos contables a desarrollar en la cooperativa? Cuadro 3 RESPUESTA Informacin verbal Informacin escrita Correo interno FRECUENCIA 5 7 0 PORCENTAJE 41.67% 58.33% 0.00%

30

TOTAL Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autores.

12

100%

Medios de informacin interna

Grafico 3

0% 42%
Informacin verbal Informacin escrita

58%

Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autor.

Anlisis 3 Los entrevistados respondiendo a nuestra pregunta acerca de como se realiza la informacin de las funciones y procedimientos contables en la cooperativa manifestaron lo siguiente: El 58% afirmaron que utilizan la INFORMACIN ESCRITA y el 42% que utilizan la INFORMACIN VERBAL; esto nos quiere decir que en la

cooperativa utilizan los dos tipos de informacin para dirigirse a sus empleados respecto a sus funciones y procedimientos. 4. A su parecer Qu factores estaran afectando actualmente a la cooperativa para que pudiera contar con la informacin contable altamente confiable? Cuadro 4 RESPUESTA Ausencia de control interno Falta de recurso humano calificado FRECUENCIA 11 2 PORCENTAJE 78.57% 14.29%

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Carencia de tecnologa moderna TOTAL Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autores.

1 14

7.14% 100%

Grafico 4

Factores Incidentes.
14% 7%

7% 50%

Ausencia control interno Falta recursos humano calificado Carencia tecnologa moderna

Fuente: Investigacin directa. Elaboracin: Los autores.

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CONCLUSIONES

Mediante el desarrollo del proceso investigativo aplicadas a los directivos y al personal contable de la empresa; as como tambin a los profesionales del rea contable ajenos a la cooperativa; determinamos las siguientes conclusiones:

En la cooperativa existe un departamento contable que no est adecuado fsicamente y adems no cuenta con recursos materiales y tecnolgicos actualizados. Falta de capacitacin al personal del departamento contable. El plan de cuentas que maneja la empresa no est acorde al objeto social de la misma. La cooperativa cumple con las normas y leyes establecidas por la ley y los organismos de control Posee un sistema de informacin contable desactualizado. Ausencia de control interno

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RECOMENDACIONES
Despus de haber analizado las conclusiones que obtuvimos de los resultados de los instrumentos de investigacin; creemos necesario determinar las siguientes recomendaciones:

Remodelar la infraestructura del departamento de contabilidad y adquirir nuevos implementos de trabajo; as como tambin equipos de trabajo con tecnologa de punta. Despus de haber analizado las conclusiones que obtuvimos de los resultados de los instrumentos de investigacin; creemos necesario determinar las siguientes recomendaciones:

Remodelar la infraestructura del departamento de contabilidad y adquirir nuevos implementos de trabajo; as como tambin equipos de trabajo con tecnologa de punta.

Se sugiere a los directivos de la cooperativa, la capacitacin constante del personal contable, con el fin de obtener empleados con conocimientos actualizados.

Se requiere disear un plan de cuentas actualizado de acuerdo a su actividad.

Mantener el cumplimiento con las respectivas normas y leyes establecidas por la ley y los organismos de control.

Actualizar el software contable para la automatizacin de las actividades contables

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