Jenny Pea Castillo

ASPECTOS GENERALES DEL SPOT

SPOT opera bajo el Rgimen de Detracciones

Detraccin = Restar, sustraer, apartar o desviar.

1

Segn RAE (http://www.rae.es/rae.html)

6. Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar + su constancia de depsito SOLO PARA ALCOHOL ETILICO, AZCAR, ALGODN Y ARROZ PILADO CONSTANCIA DE DEPSITO 5. Banco de la Nacin: Recibe las detracciones y entrega una constancia de depsito 2. Proveedor: vende bienes o servicios

1. Proveedor apertura su cta. cte. de detracciones en el Banco de la Nacin

7. Proveedor: Declara y paga obligaciones tributarias a travs de SUNAT Operaciones en Lnea

Transportista: debe contar con la Gua de Remisin (Remitente y/o transportista) y LA CONSTANCIA DE DEPOSITO.

3. Proveedor: emite el comprobante de pago

4. Adquiriente: Efecta la detraccin aplicando el % sobre el Precio de Venta del bien y deposita en la Cta. Cte. del Proveedor en el BN

8. Adquiriente: utiliza el crdito fiscal en el periodo en el que acredite el depsito.

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS RECAUDADAS O ADMINISTRADAS POR SUNAT* Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT

COSTAS Y GASTOS C.T. Art.115, inc. e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicacin de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. Venta interna de bienes y prestacin de servicios:

ANEXO 1
Azcar (10%) Alcohol etlico (10%) Algodn (12%) Montos superiores a 1/2 UIT

ANEXO 2
Recursos Hidrobiolgicos (9%) Maz Amarillo Duro (7%) Algodn en rama sin desmotar (15%) Caa de Azcar (10%) Arena y piedra (10%) Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto) Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin(10%) Aceite de Pescado (9%) Harina, polvo, crustceos (..) (9%) Embarcaciones pesqueras (9%) Leche (4%) Madera (9%) Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto) Paprika y esprragos (12%) Esprragos (12) Minerales metlicos no aurferos (12%) (no importa el monto) Bienes exonerados del IGV (1.5%) Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (5%) (no importa el monto) Minerales no metlicos (6%)

ANEXO 3
Intermediacin laboral y tercerizacin (12%) Arrendamiento de muebles o inmuebles (12%) Mantenimiento y reparacin de bienes muebles (9%) Movimiento de carga (12%) Otros servicios empresariales (12%) Comisin mercantil (12%) Fabricacin de bs por encargo (12%) Ss. de transporte de personas (12%) Contrato de Construccin (5%) Dems Ss. gravados con el IGV (9%)

Montos superiores a S/. 700.00 (solo facturas)

Montos superiores a S/. 700.00 (solo facturas)

OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIN:

Prestaciones del Servicio gravadas con el IGV

Siempre que supere el monto de s/700.00

Contratos de Construccin Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago que de Derecho al Crdito Fiscal ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

EXCEPCIONES:

Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Artculo 4 del Reglamento de Comprobante de Pago. Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado.

El adquirente o pagador

OBLIGADOS:

El proveedor del servicio siempre que reciba el 100% de la factura

Momento para efectuar el depsito de la detraccin:

El Adquirente

El proveedor

Hasta la fecha del pago parcial o total al proveedor o Dentro del 5 da hbil de mes siguiente aquel en se efecte la anotacin.

Dentro del 5 da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin.

GENERALIZACIN DE LOS SERVICIOS

Con la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, se establece la: Inclusin del numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolucin 183-2004/SUNAT, a fin de incorporar como operacin sujeta al SPOT a los Dems servicios gravados con el IGV con el porcentaje del 9%. Inclusin del Cdigo 037 Dems servicios gravados con IGV en el Anexo 4. Derogacin de la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin 183-2004/SUNAT (tiempo y espacio en radio, televisin, prensa escrita; agentes de comercio exterior).

Inclyase el numeral 10 en el Anexo 3 de la Resolucin, segn el texto del Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012-SUNAT (cdigo 037)
Definicin () 10 Dems servicios gravados con el IGV A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1 del inciso c) del art. 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo. Se excluye de esta definicin : () 9% Descripcin Porcentaje

 INVERSIN DE LA REGLA?
Despus de la modificacin incorporada en marzo y vigente desde el 02 de abril del presente ejercicio, cuando nos encontremos frente a un servicio gravado con el IGV se entender que est sujeta al SPOT, salvo que este expresamente excluido.

EXCEPCIONES (ANEXO DE LA R.S. 063-2012/SUNAT)

-Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias. -Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. -Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP. -El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares. -El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.

EXCEPCIONES (ANEXO DE LA R.S. 063-2012/SUNAT)

- El servicio postal y el servicio de entrega rpida. -Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 (corredor en bolsa de productos) y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo (entrega de avos textiles o diseos).

EXCEPCIONES ADICIONADAS POR LA R.S. 158-2012/SUNAT

- Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
- Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y 22775 y normas modificatorias. - Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias. - Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.