CAPITULO I. 1. FORMULACIN DEL PROBLEMA. 1.1. TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO. Gua de procedimientos tcnicos para la Efectivo. 1.2.

SITUACIN PROBLEMTICA. Las empresas comerciales necesitan de mucha informacin financiera, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujo de Efectivo; el cual muestra las entradas y salidas de efectivo por actividades de operacin, inversin y financiamiento, que servir para la toma de decisiones. El estado de flujo de efectivo est incluido en los estados financieros bsicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada pas. Este provee informacin importante para los administradores de los negocios y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado. Hasta mediados de 1988 en Estados Unidos, el APB 191 (Accounting Principals Borrad / Consejo de Principios de Contabilidad) promulgaba que el estado financiero que presentaba informacin sobre los activos lquidos y pasivos corrientes de la empresa, era el Estado de Cambios en la Situacin Financiera o de Origen y Aplicacin de Fondos, pero al cabo de los aos se fueron desarrollando una serie de problemas en la preparacin de este estado financiero que no estaban acorde con las disposiciones contenidas en el APB 191, como por ejemplo, haban deficiencias de comparabilidad entre diferentes versiones del estado, debido que el APB 191 defina los fondos como efectivo, efectivo e inversiones temporales, activos de realizacin rpida, o como capital de trabajo. 1 toma de decisiones aplicado al sector comercio, tomando como base la Norma Internacional de Contabilidad Flujo de

Otro problema que presentaba el APB 191 era la diversidad de estilos que permita para la presentacin de dicho estado financiero. Por lo anterior en esta misma fecha surge el FASB 95 (Financial Accounting Standards Borrad/ Consejo de Principios de Contabilidad Financiera) reemplazando al APB N 191. Dicho FASB 95 requera que una empresa presente un Estado de Flujo de Efectivo en lugar de un Estado de Cambios en la Situacin Financiera como parte integral de los estados financieros bsicos; tambin requiere que transacciones de inversin y financiamiento que no utilizan efectivo, se presentan por separado.1 El Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria, con fecha 2 de septiembre de 1999, tom un acuerdo que en su segundo prrafo literalmente dice: En la preparacin de Estados Financieros deben usarse Normas Internacionales de Contabilidad dictadas por el comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y/o aquellas regulaciones establecidas por este Consejo. Sin embargo aun se encontraban vigentes las disposiciones del Cdigo de Comercio, que en sus artculos 443 y 444 establecan cuales deberan ser las partidas que conformaban los estados financieros, y cuales las bases de estimacin y valorizacin, lo cual era discordante y hasta contrario con el contenido de las normas contables. Representando para empresarios y contadores una verdadera polmica al momento de preparar sus Estados Financieros que tenan que responder tanto a las demandas de informacin de los inversionistas y dems usuarios de informacin, como a los requerimientos legales establecidos en nuestras leyes mercantiles. El primero de enero de 2002 el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y auditoria, prorrog el plazo de obligatoriedad para la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Contabilidad, por falta de preparacin de las partes interesadas, hasta el ejercicio econmico que comienza el primero de enero de 2005.

www.monografias.com/estaddeflujodeefectivo 17/03/2008.

Finalmente el 5 de diciembre de 2003, el Consejo emiti un acuerdo que establece la implementacin escalonada de las Normas Internacionales de Contabilidad, de acuerdo a las caractersticas propias de cada empresa y entidades sujetas a su implementacin, as como la obligatoriedad de incluir en las notas explicativas a los estados financieros las diferencias existentes entre la prctica de las normas contable con la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad, as como sus efectos cuantitativos en el Patrimonio Neto. Las NIC que deben tomarse en cuenta para la adopcin de NIC son las existentes al 31 de diciembre de 2003, ya que el Consejo de vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria consider conveniente hacer un corte cronolgico para su adopcin por primera vez estableciendo que para la adopcin de las NIC se tomaran en cuenta las NIC existentes a la fecha. 1.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. El Estado de Flujo de Efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades que se pueden presentar. La informacin acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitindoles desarrollar modelos y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. Tambin realza la comparabilidad de la informacin sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos econmicos. Con frecuencia la informacin histrica sobre los flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la aparicin de flujos de efectivo futuros. Es tambin til para comparar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto a los flujos 3

futuros, as como para examinar la relacin entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios. Una gua de procedimientos tcnicos para la toma de decisiones con base en la Norma Flujo de Efectivo reducir la incertidumbre y respaldar el proceso de toma de decisiones en una empresa; es por ello que la informacin que ofrece este estado financiero bsico se caracteriza por su exactitud, por la forma en ser estructurada y presentada, frecuencia en la que se de el alcance, origen, temporalidad, pertinencia, oportunidad y por ser una informacin completa. El anlisis del flujo de efectivo pretende ofrecer informacin fresca que permita a los administradores proseguir en la bsqueda de los objetivos trazados, prever situaciones y enfrentar problemas que puedan presentarse a pesar de que todo est perfectamente calculado. Se considera que una de las principales aplicaciones que se da al Estado Flujo de Efectivo est orientada a garantizar el dinero de los accionistas para, de esta forma, dar la informacin de cmo se mueven los ingresos y egresos de dinero. El Estado de Flujo de Efectivo permite a la empresa garantizar una liquidez estable y permanente para que la empresa pueda desarrollar su gestin adecuadamente. Cabe sealar que una correcta aplicacin de los procedimientos tcnicos de la gua proporcionar un ptimo manejo de la informacin que permita garantizar solidez, competitividad y confiabilidad a los diversos usuarios de la informacin de la empresa. Una empresa busca beneficios y rentabilidad, pero debe garantizar a sus accionistas y clientes la inversin hecha y la confianza depositada. Es por ello que si la empresa no tiene un control permanente y eficiente de sus entradas y salidas de dinero (caja, efectivo y equivalente) y de sus inversiones en general, simplemente vivir una lenta agona y por ltimo se extinguir. Si, por el contrario, cuidan y velan por conseguir 4

sus objetivos y metas, estn asegurando su supervivencia, rentabilidad a sus accionistas y estabilidad al sistema empresarial y a la economa del pas; en el medio sobresale el sector comercio. 1.4. ENUNCIADO DEL PROBLEMA. En que medida una gua de procedimientos tcnicos beneficiar en la toma de decisiones en las empresas del sector comercio, tomando como base la norma Internacional de Contabilidad Flujo de Efectivo?. 1.5. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN. A partir del ejercicio contable que comienza del 1 de enero del ao 2005 en El Salvador para todas las empresas se vuelve una obligacin legal llevar sus registros contable con base a Normas Internacionales de Contabilidad, estableciendo como uno de los estados financieros bsicos el flujo de efectivo el cual sirve para determinar los ingresos y egresos de efectivo habidos en el periodo contable, sin embargo, a dicho estado financieros no se le est dando la utilidad adecuada. Por lo tanto la elaboracin de este documento se lleva a cabo para favorecer con una gua de procedimientos tcnicos a las empresas del sector comercio que contribuya a una mejor toma de decisiones. La necesidad primordial de esta gua se debe a que en su mayora las empresas, comerciantes y los encargados de la toma de decisiones no conocen la importancia de la informacin proporcionada por el flujo de efectivo. La gua facilitar procedimientos que contribuirn a un mejor control sobre las entradas y salidas de efectivo con base a un anlisis de las actividades de la empresa para que esta tenga las herramientas necesarias para afrontar problemas en torno a la competencia, inflacin, cambios de gobierno entre otros.

Con la presente investigacin se pretende beneficiar a: Licenciados en Contadura Pblica, dotndolos de un documento que les permita proporcionar a los gerentes, comerciantes o encargados de las empresas una mejor asesora sobre el estado econmico de la entidad. Los administradores de las empresas del sector comercio, para que se tomen mejores decisiones tomando en cuenta las entradas y salidas de efectivo. Empresarios para salvaguardar sus intereses. A la Universidad de Oriente, para enriquecer su material bibliogrfico, como aporte a la investigacin y a la proyeccin social. 1.6. DELIMITACIONES. 1.6.1. ESPACIAL. Este estudio se realiz en las empresas cuyo sector es el comercio en la Ciudad de San Miguel. 1.6.2. TEMPORAL. Para ejecutar este estudio sobre la gua de procedimientos tcnicos para la toma de decisiones aplicada al sector comercio tomando como base la Norma Internacional de Contabilidad Flujo de Efectivo se cont con un tiempo de ocho meses. 1.6.3. TEORICA. NIC. Se considera la norma Internacional de Contabilidad adoptadas en El Salvador porque la gua se prepar en base a la NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo y dems normas que se relacionen. 1.6.4. DEFINICIN DE UNIDADES DE OBSERVACIN. Se tom como unidad de observacin una muestra de Profesionales de la carrera de Contadura Pblica y Auditoria de empresas de la ciudad de San Miguel.

1.6.5. SITUAR EL PROBLEMA EN EL CONTEXTO. ECONOMICO. La economa de El Salvador es cada vez ms crtica tanto para la poblacin, como para las empresas, principalmente la del sector comercio, ya que cada da surgen nuevas sociedades, por lo tanto la competencia es cada vez ms constante para las entidades pertenecientes a ste sector. Las empresas estn en la obligacin de tomar las decisiones financieras, administrativas y comerciales adecuadas para que le ayuden a la organizacin a mantenerse en el mercado generando ganancias y manteniendo la solvencia econmica necesaria. El flujo de efectivo es un estado financiero que provee informacin importante para los administradores de los negocios ya que se disea con el propsito de explicar los movimientos de efectivo provenientes de la operacin normal del negocio. La no existencia de la informacin del flujo de efectivo perjudica de gran manera puesto que no permite evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes de efectivo, y as poder conocer la rentabilidad de la empresa y su situacin econmica. La no utilizacin del anlisis del flujo de efectivo conlleva a un mal desarrollo administrativo, ya que el efectivo es el medio para poder saber las decisiones econmicas que se deben tomar en cuanto a los movimientos de operacin, financiacin y de inversin. Es una herramienta que de no utilizarse afecta la toma de decisiones adecuadas para obtener resultados eficientes que garanticen el fortalecimiento de las empresas econmicamente.

1.7. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN. 1.7.1. OBJETIVO GENERAL. Disear una gua de procedimientos tcnicos que contribuyan en la toma de decisiones en las empresas del sector comercio, tomando como base la Norma Internacional de Contabilidad Flujo de Efectivo. 1.7.2. OBJETIVOS ESPECFICOS. Analizar los movimientos involucrados en los flujos de efectivo que presentan las actividades de operacin, inversin y financiacin. Elaborar la estructura de la gua de procedimientos tcnicos que facilite el anlisis del flujo de efectivo.