6.1. CASO N .01. AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA - EL PACIFICO S.A.

La SUNAT efectuara una fiscalizacion a la Empresa Industrial Pacifico S.A. de impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2,005. Para lo cual la Administracion Tributaria hace llegar un requerimiento solicitando la documentacion correspondiente y los libros de contabilidad. Posteriormente mediante carta dirigido a la empresa presenta a los Auditores encargados de realizar la Auditoria. DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA PRESENTADO POR PACIFICO S.A.C El contribuyente para presentar su Declaracion Jurada del impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable del 2,005 realiza la liquidacion de dicho impuesto ,para lo cual previamente a observado los siguientes ingresos costos y gastos que estan incluidos en la contabilidad del ao 2,005. Estos conceptos son los siguientes: La utilidad contable segn balance de la empresa es de s/ 350,000.00 nuevos soles Los ingresos ,costos y gastos observados para el calculo del impuesto a la Renta son : 1.- Los intereses pagados por deudas es de s/ 45,000.00, los intereses por fraccionamiento de impuestos es de s/ 5,000.00,los intereses moratorios es de s/.18,000.00 . Asi mismo la empresa ha obtenido intereses por depositos en el sistema financiero el importe de s/.55,000.00. 2.- Los gastos de representacion pagados son de s/. 65,000.00 cuyos ingresos totales fue de s/ 4,850,000.00 nuevos soles. 3.- La remuneracion del Directorio pagado fue de s/.86,000.00 nuevos soles. 4.- Los gastos de viaje por 15 dias de sus funcionarios sustentados con comprobantes de pago totalizan s/ 6,500.00 nuevos soles. 5.- El valor de venta de las canastas navideas de los trabajadores fue de s/ 7,500.00 nuevos soles 6.-Las compras con boletas de venta emitidos por proveedores del Regimen General fue de s/.16,000.00 del Regimen Especial fue de s/.12,000.00 y del Nuevo RUS fue de s/ 75,000.00 y con Factura el importe de s/.2,200,000.00 nuevos soles. 7.- La empresa efectua mantenimiento de activos fijos por s/25,000.00 nuevos soles,que son considerados como gasto. 8.- Efectua una provision por las existencias que se encuentran en el almacen (por deterioro s/.14,500.00 nuevos soles y por desvalorizacion el importe de s/ 7,500.00 nuevos soles.

9.-Efectua el castigo en forma directa de cuentas por cobrar a los clientes por el importe s/.12,800.00 nuevos soles,cuyo retraso en el pago tiene 8 meses. 10.- La depreciacion de activos fijos revaluados es de s/ 50,000.00 nuevos soles; de los activos fijos normales es de s/.100,000.00; pero los activos fijos segn libros al 31.12.2005 es de s/.900,000 nuevos soles cuya tasa de depreciacion es del 10% segn Tabla de depreciacion del impuesto a la Renta , y la Depreciacion de los activos fijos alquiridos mediante el sistema leasing( contrato del 15.02.2004) es de s/ 38,000.00 nuevos soles. 11.- Se compra un activo fijo (equipos diversos) por s/ 2,250.00 que se considera como gasto,cuya fecha de adquisicion es el 01.07.2005. 12.- La empresa sufre un robo de s/ 80,000.00 en efectivo,que es considerado como gasto;se puso la denuncia policial y la fiscalia archivaron el caso por falta de pruebas. 13.-Se efectua una donacion a la Universidad "Los Angeles" de chimbote en sumistros por s/.12,500.00 nuevos soles a valor de venta. 14.- La empresa efectuo pagos a cuenta del impuesto a la Renta por el importe de s/.96,000.00 15.- La empresa cuenta con 45 trabajadores. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN EL CONTRIBUYENTE: utilidad segn balance Mas Adiciones: 1.- Cargas Financieras / Ingresos Financieros: Intereses por deudas Intereses por Fraccionamiento Total intereses por deudas Intereses obtenidos exonerados Intereses moratorio 2.- Gastos de Representacion . Tope : 0.5 % de Igresos brutos 0.5 % de s/. 4,850,000.00 s/. 65,000.00 24,250.00 s/.350,000.00

s/.45,000.00 s/.5,000.00 s/50,000.00 -55,000.00

3.- La remuneracion del Directorio pagado en el ao Tope: 6% de la Utilidad comercial 6% de s/.350,000.00

s/86,000.00 21,000.00

4.- Los gastos de viaje de funcionarios son Tope: doble del 27% Remuneracion Minima Legal

s/6,500.00

2*27%* s/.460.00 s/ 248.40* 15 dias 5.- Las canastas navideas otorgadas al personal valor de venta s/.7,500.00 6.- Las compras realizadas por la empresa con boletas de venta Total de compras con boletas de venta Tope 6% de compras con f/s. : 6% de s/.2,200,000.00

3,726.00

s/103,000.00 132,000.00

7.- Efectua Gastos de mantenimiento por s/. 25,000.00.. 8.- Efectua provision de las existencias por los siguientes conceptos: por deterioro el importe de ..s/.14,500.00

Por desvalorizacion por un importe de s/ 7,500.00 9.- Castigo en forma directa de cuentas por cobrar por s/12,800.00 10.- La depreciacion de activos fijos es como sigue: Depreciacion de Activos fijos revaluadas. s/.50,000.00 Depreciacion de Activos fijos normales.. 100,000.00 Depreciacion de Activos fijos leasing 38,000.00 11.- Se compra un activo fijo por s/ 2,250.00 es considerado como gasto 12.- La empresa sufrio un Robo en efectivo por s/.80,000.00 13.- Donacion a la Unervisidad los Angeles de chimbote por s/.12,500.00 en suministros diversos TOTAL CON ADICIONES . S/. Menos Deducciones: Intereses Exonerados obtenidos del Sistema Financiero UTILIDAD TRIBUTARIA. Menos : Participaciones de los Trabajadores 10%.................................... BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO Impuesto a la Renta 30% de s/.468,827.00s/.140,648.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA: Impuesto a la Renta calculado s/.140,648.00 Menos: Pagos a cuenta -106,000.00

Saldo de regularizacion s/.34,648.00 (*) (*) Este importe ha sido cancelado conjuntamente con la presentacion de la Declaracion Jurada. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN FISCALIZACION SUNAT: Para efectuar el calculo del impuesto a la Renta el Auditor previamente revisa la documentacion, los libros de contabilidad y los papeles de trabajo para el calculo de dicho impuesto ,sustentado cada uno de los reparos y deducciones con la Normatividad vigente.Que se detallan a continuacion

50,000.00 18,000.00

40,750.00

65,000.00

2,774.00

.. ..

. . . 575,919.00

-55,000.00 520,919.00 -52,092.00 468,827.00