ESTUDIO YATACO ARIAS

ABOGADOS

BOLETÍN INFORMATIVO
SUMARIO

1. Normas Legales.
2. Noticias.
3. Artículos
4. Jurisprudencia
5. Entrevistas
6. Opiniones, etc…

Lima, 26 de Febrero de 2009.

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BOLETÍN INFORMATIVO
26 de Febrero de 2009

NORMAS LEGALES

DE LA SEPARATA DEL DIARIO OFICIAL “EL PERUANO” DEL JUEVES 26 DE FEBRERO.

Cuenta General de la República correspondiente al Ejercicio Fiscal del año 2007

Se aprobó la Cuenta General de la República correspondiente al ejercicio fiscal 2007, presentada por
el Ejecutivo, la cual consigna información económica, presupuestal y financiera de la actividad pública
y de las empresas del Estado. (D. Leg. N° 1093)

Dictan medidas para la determinación de los Índices de Distribución del Fondo de

Compensación Municipal para los años fiscales 2009 y 2010
Se dispuso de manera excepcional que para la distribución del Fondo de Compensación Municipal -
FONCOMUN correspondiente al año fiscal 2009 será de aplicación los índices de distribución
aprobados en el año 2008. El Ministerio de Economía y Finanzas publicará las cifras estimadas del
Fondo de Compensación Municipal dentro de un plazo que no exceda al 15 de junio de 2009. (D.U.
N° 030-2009)

Modifican Reglamento de la Ley de Canon

Se modificó el inciso a) del artículo 4° de la Ley de Canon y se incorporó el artículo 5-A, respecto a la
distribución del Canon Minero en el caso de titulares mineros que poseen varias concesiones en
explotación ubicadas en circunscripciones distintas, considerando la información que los titulares
presentarán mediante declaración jurada sustentada en cuentas separadas. (D.S. N° 044-2009-Ef)

Autorizan al viceministro de Transportes la suscripción de Contrato de Concesión del

Tramo Vial Óvalo Chancay/Dv. Variante Pasamayo - Huaral - Acos del Programa Costa
Sierra
Se autorizó al viceministro de Transportes para que en representación del Ministerio de Transporte y
Comunicaciones, que actuará en calidad de Concedente, suscriba el Contrato de Concesión del Tramo
Vial Óvalo Chancay/Dv. Variante Pasamayo - Huaral - Acos del Programa Costa Sierra, así como los
documentos que resulten necesarios para su aprobación. (R.M. N° 132-2009-MTC/01)

Fijan Factores de Conversión Monetaria. (Res. N° 101-2009-SUNAT/A)

Modifican Reglamento de Supervisión de Actividades Energéticas y Mineras de

OSINERGMIN. (Res. N° 032-2009-OS/CD)

JUDICIALES
Nada Reseñable.

NOTICIAS

DIARIO LA REPÚBLICA
Fuente:http:www.larepública.com.pe

VIENE ACCIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD POR TLC CON CHILE

LO PRESENTARÁ EL PARTIDO NACIONALISTA. CRITICAN QUE ACUERDO SE APRUEBE EN
MEDIO DE CONFLICTO EN LA HAYA.

Ante la presurosa entrada en vigencia del TLC con Chile el próximo 1º

de marzo, el Partido Nacionalista anunció que presentará un recurso
de inconstitucionalidad contra el acuerdo comercial, así como una
acusación constitucional contra la ministra de Comercio Exterior,
Mercedes Aráoz, y su par de Relaciones Exteriores, José Antonio
García Belaúnde.

Pero, la demanda también alcanzaría al presidente de la República,

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Alan García, reservándola para el día siguiente que culmine su mandato, pues ahora está protegido
por la ley en función a su alto cargo. Juvenal Ordóñez, vocero del Partido Nacionalista, explicó que
se violó la Carta Magna, que en su artículo 56º señala que los tratados firmados por el Perú deben
ser previamente aprobados por el Congreso de la República.

El congresista sostuvo que la acción de inconstitucionalidad solo requiere la firma de 30 legisladores

para ser interpuesta ante el Tribunal Constitucional, mientras que la acusación constitucional puede
ser presentada por uno o más parlamentarios.

“La puesta en marcha del TLC con Chile, a 20 días de la presentación de la Memoria Peruana ante la
Corte de La Haya, socava y debilita la convicción del Perú frente al proceso que venimos librando
contra Chile, pues ese TLC atenta contra la soberanía nacional en el capítulo referido a las
controversias, ya que nuestro Poder Judicial no tendría jurisdicción para resolverlas”, dijo.

HABRÍA MÁS MOROSIDAD EN MICROFINANZAS

Los efectos de la crisis financiera se traducirán en una subida de la

morosidad para las instituciones de microfinanzas (cajas municipales,
rurales, edpymes), refirió el oficial de Inversiones del Fomin (organismo
dependiente del Banco Interamericano de Desarrollo), Fermín Vivanco.
Durante su participación en el Foro “El futuro de las microfinanzas en el
Perú”, Vivanco dijo también que, no obstante, las microempresas (sector
al que se dirigen las instituciones microfinancieras) soportarán mejor la
turbulencia internacional pues están acostumbradas a vivir en una
situación de supervivencia.

Por su parte, el jefe de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP

(SBS), Felipe Tam, quien participó en el evento, reconoció que el sistema
bancario nacional experimentará un incremento de la tasa de morosidad, pero confió en que esta no
será muy alta y no llegaría a los niveles de 1998, cuando alcanzó el 7%. En ese sentido, destacó que
el nivel de morosidad en el sector microcréditos cerró el 2008 en 3%, mientras que en todo el
sistema bancario nacional se ubicó en 1.27%. “Estamos caminando bien, todavía no hay señales de
crisis”, afirmó.

DATOS

Contingencia.- La SBS informó que junto al Ministerio de Economía y Finanzas alistan una línea de
contingencia de S/. 300 millones para las entidades de microfinanzas.

Garantía.- El BID aportaría US$ 10 millones en un programa piloto que impulse a las microfinancieras
a otorgar créditos hipotecarios.

DIARIO EL COMERCIO
Fuente:http:www.elcomercio.com.pe

COFIDE NEGOCIA CON CAF LÍNEA DE US$300 MLLS.

EL FINANCIAMIENTO ESTARÍA APROBADO A MEDIADOS DE MARZO DE ESTE AÑO

El presidente de la Corporación Financiera de Desarrollo (Cofide), Luis

Rebolledo, anunció que la institución está negociando con la Corporación
Andina de Fomento (CAF), a través del Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF), una línea de financiamiento de corto plazo de US$ 300 millones
para capital de trabajo en actividades de comercio exterior.

“Esta línea de financiamiento, que ya está por aprobarse, se va a tener ahí

por si acaso. La CAF le ha dado líneas similares a Dubái, Colombia y otros
países, y seguramente en el siguiente directorio, que se realizará a
mediados de marzo, será aprobada para el Gobierno del Perú, a través de
Cofide”, precisó Rebolledo. Agregó que es una línea de financiamiento a
corto plazo, a 90 días, que podría operar bajo la modalidad de descuento
de pagaré, redescuento de pagaré y redescuento de letras de cambio.
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COBERTURA PARA EMPRESAS

Respecto del Fondo de Garantía Empresarial (Fogem), publicado por el Poder Ejecutivo la semana
pasada, comentó que Cofide ya entregó el proyecto de reglamento al MEF para su correspondiente
aprobación.

“Es un sistema que apoya el flujo de financiamiento a las empresas. Este fondo se ha establecido con
S/.300 millones y tiene una palanca inicial de 5, lo cual deriva en un fondo para cubrir de S/.1.500
millones en estas operaciones”, señaló Rebolledo en una conferencia que organizó el Club de la
Banca.

El Fogem tiene el objetivo de garantizar los créditos que las entidades financieras otorguen a las
microempresas, pequeñas y medianas empresas.

PERÚ ESPERA FIRMAR TLC CON JAPÓN A MEDIADOS DEL 2010

El Perú tendría como expectativa la firma de un tratado de libre

comercio con Japón a mediados del 2010, afirmó ayer desde Tokio el
canciller peruano, José Antonio García Belaúnde.

Para ello, resaltó que solo habría una reunión preparatoria, anunciada
para el 23 de marzo, con los japoneses, luego de la cual empezaría
oficialmente la negociación.

Tampoco se espera que se extiendan las conversaciones, dijo el

canciller a la agencia japonesa Kyodo News. Sostuvo que el fin de las
conversaciones se podría anunciar durante la reunión cumbre del Foro de Cooperación Económica
Asia-Pacífico (APEC), que se celebrará en Singapur en noviembre próximo.

“Ambos países (Perú y Japón) tienen una fuerte voluntad política para la conclusión (de un TLC)”,
afirmó.

DIARIO GESTIÓN
Fuente:http:www.gestion.com.pe

APRA BUSCA REGULARIZAR PROBLEMAS DE ALGUNOS CONTRIBUYENTES

El grupo parlamentario aprista presentó un proyecto de ley a

través del cual se propone modificar el artículo 8 de la Ley Nº
28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la
Economía, con el objetivo de promover que los contribuyentes
regularicen su situación.

La Ley Nº 28194 estableció la obligatoriedad del empleo de medios

de pago a través de empresas del sistema financiero para el pago
de obligaciones superiores a un determinado monto (actualmente
S/ 3,500 y US$ 1,000), además, de la creación del ITF.

Solo haciendo uso de medios de pago los contribuyentes podrán deducir costos, gastos o créditos,
efectuar compensaciones, solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperaciones anticipada y restitución de derechos arancelarios.

Entonces, es en la utilización de los medios de pago que se propone que los contribuyentes que no
hayan cumplido con lo dispuesto puedan presentar una declaración jurada ante la SUNAT en la que
señale, por cada un de las operaciones realizadas, informar el numero del comprobante de pago o
nota de débito, de ser el caso, razón social o nombre completo del proveedor o trabajador, según
corresponda, entre otros aspectos.

La declaración deberá presentarse dentro de los dos meses siguientes a aquel en el que se hizo el
pago de la operación sin usar medios de pago.
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DIARIO CORREO
Fuente:http:www.correoperu.com.pe

0 MIL VEHÍCULOS AÚN NO PASAN REVISIONES TÉCNICAS

A sólo dos días de que culmine el plazo para que los vehículos
cuyas placas terminen en cero pasen por las revisiones técnicas,
sólo un total de 12,235 vehículos -entre particulares, mototaxis,
coasters y ómnibus- han pasado por las plantas del cono sur y
cono norte de Lidercon durante enero y febrero.

De ese total, a un 99% le correspondía pasar por dichas

inspecciones de acuerdo con el cronograma publicado por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, informó José Miguel
Blanco, gerente técnico de la referida empresa. Se estima que son
unas 80 mil unidades las que poseen placas con el cero como último dígito. Es decir, más de 60 mil
unidades aún no pasan por revisiones técnicas. La decisión del Ministerio de Transportes es de no dar
prórroga, precisó a Correo. Las 12,235 unidades, 11,689 aprobaron la inspección vehicular y 546 la
desaprobaron.

RESULTADOS

El funcionario de Lidercon señaló que según últimas estadísticas, 1,899 taxis habrían pasado por las
plantas de Lidercon para cumplir con las revisiones técnicas, de los cuales 250 no aprobaron. Un total
de 8,158 vehículos de uso particular sí cumplieron con este proceso y 297 desaprobaron. De los
1,014 autobuses y coasters que pasaron por las inspecciones, 185 desaprobaron.

En cuanto a mototaxis y motocicletas, sólo 58 unidades cumplieron con las revisiones técnicas. De
éstas sólo 2 desaprobaron. Asimismo, 209 camiones pesados -mayores a 3,500 kilos- asistieron a
las plantas de Lidercon: 44 no aprobaron. De igual modo, 874 camionetas menores a 3,500 kilos
pasaron por las inspecciones. También, 17 remolques y 5 vehículos especiales como grúas.

MAYOR AFLUENCIA

Correo visitó ayer la planta de Lidercon en Villa El Salvador y observó mayor afluencia de vehículos.
Algunos conductores manifestaron que al aproximarse el 28 de febrero prefirieron traer sus unidades
debido a que en marzo comenzará la fiscalización por parte de la Policía.

NO VEHÍCULOS USADOS

La Defensoría del Pueblo reiteró su pedido para poner fin a la importación de vehículos automotores
usados debido a sus impactos negativos en la salud, la seguridad vial y el ambiente. Se pronunció,
así, en contra de la ampliación del plazo de importación que aprobó el Congreso de la República y
promulgó el Poder Ejecutivo en diciembre del 2008. Mediante oficio Nº 266-2008-DP recomendamos
al Congreso la no aprobación de la citada disposición porque retrasará la urgente renovación del
parque automotor, señaló el representante de la Defensoría Iván Lanegra.

JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL

¾ ACCIÓN DE AMPARO

SENTENCIA Nº 06305-2007-PA/TC DE FECHA 02 DE FEBRERO DE 2009.

Racionalidad del Proceso Constitucional

Que en este contexto resulta que el recurrente acude a un nuevo proceso de amparo cuando, para su
propósito, el ordenamiento habilita el recurso de apelación. Tal circunstancia comporta la declaración
de improcedencia de la presente demanda, por las siguientes razones. El Código Procesal
Constitucional prevé como mecanismo de revisión de resoluciones de primer grado el recurso de
apelación, pero no la instauración de otro proceso. Tal es la lógica de la funcionalidad de nuestro
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sistema procesal o, si se prefiere, la racionalidad de su funcionalidad. Un principio que aquí también

subyace es que la desestimación de una pretensión –por la forma o por el fondo- debe resolverse al
interior del mismo proceso, en este caso el proceso de amparo, a través de los respectivos medios
impugnatorios. En tal sentido, si se admitiera la habilitación de un nuevo proceso a lo que está
reservado al recurso, se afectaría gravemente esta racionalidad del sistema. Esto es particularmente
importante tratándose de amparos frente a resoluciones judiciales. Una razón adicional es que la
naturaleza del proceso de amparo es que se trata de un instrumento de tutela urgente y perentoria,
lo cual presupone un justiciable diligente en las cargas que se derivan del proceso. El recurrente, por
el contrario, ha dejado consentir la resolución que declaró la improcedencia de su demanda de
amparo. De este modo, no puede a través del proceso de amparo suplirse la negligencia del
justiciable, su descuido en la preservación de sus derechos, ya que ello resulta contrario a la
naturaleza del amparo. En consecuencia, dado que la admisión del proceso de amparo para suplir lo
que se halla reservado al recurso de apelación resulta contrario a los principios mencionados, la
presente demanda deviene en improcedente.

Para mayor información visite la siguiente página:

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/06305-2007-AA%20Resolucion.html

¾ HÁBEAS CORPUS

SENTENCIA Nº 01417-2008-PHC/TC. DE FECHA 02 DE FEBRERO DE 2009.

Aplicación del Derecho.

En cuanto a la supuesta afectación al derecho a la aplicación de la ley más favorable, este Tribunal
ha precisado que “(...) para la solicitud de los beneficios penitenciarios de liberación condicional y
semilibertad tampoco es aplicable el inciso 11) del artículo 139° de la Constitución, según el cual uno
de los principios y derechos de la función jurisdiccional es [l]a aplicación de la ley más favorable al
procesado en caso de duda o de conflicto entre leyes penales”. El instituto jurídico de la semilibertad
está previsto para los internos que tienen la condición de condenados, siendo esta la situación
jurídica del procesado. Al respecto, pese a que existe un nexo entre la ley penal [que califica la
conducta antijurídica y establece la pena] y la penitenciaria [que regula las condiciones en las que se
ejecutará la pena impuesta], esta última no tiene la naturaleza de una ley penal propiamente dicha
cuya duda sobre sus alcances o eventual colisión con otras leyes imponga al juzgador la aplicación de
la ley más favorable.

Desde esa perspectiva, atendiendo a que las normas que regulan el acceso al beneficio de
semilibertad no son normas penales materiales sino normas de derecho penitenciario, sus
disposiciones deben ser consideradas como normas procedimentales, puesto que establecen los
presupuestos que fijan su ámbito de aplicación, la prohibición de acceder a beneficios penales y la
recepción de beneficios penitenciarios aplicables a los condenados; por tanto, no se configura una
situación de excepción amparable por el artículo 139, inciso 11, de la Constitución, por lo que serán
de aplicación las normas vigentes al momento del inicio de la tramitación del beneficio penitenciario.
No obstante, su denegación, revocación o restricción de acceso a los mismos debe obedecer a
motivos objetivos y razonables, por lo que la resolución judicial que se pronuncia al respecto debe
cumplir la exigencia de la motivación de las resoluciones judiciales.

Para mayor información visite la página:

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/01417-2008-HC.html

PRECEDENTE JURISPRUDENCIAL ADMINISTRATIVO

TRIBUNAL FISCAL.

RESOLUCIÓN Nº 08825-A-2008 DE FECHA 18 DE JULIO DEL 2008.

Ajuste de Valor OMC

Se confirma la apelada que declaró infundadas las reclamaciones contra los actos con los que se
determinó tributos dejados de pagar y multa por la infracción prevista en el artículo 103º inciso d)
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numeral 6 del Decreto Legislativo Nº 809. Se señala que el valor en aduanas incluye todos los costos
y gastos en los que incurra el importador por la mercancía importada hasta el lugar de importación,
que es aquel en el que debe ser sometida por primera vez a formalidades aduaneras, referidas éstas
a la recepción y control de los documentos de transporte en el momento del arribo, en este caso, la
Aduana Aérea del Callao, que en ese sentido, los conceptos de "manejo del proyecto de ingeniería" y
"pruebas en fábrica", y de "manejo de proyecto e ingeniería - servicios de generación de las
versiones ELITEL-4000, implantación del producto IEC-870-5-101, pruebas y verificación en los
laboratorios de Madrid", constituyen actividades realizadas antes de la importación de las mercancías
y son parte del proceso de producción de las mercancías importadas estando por ello íntimamente
relacionadas, habiéndose llevado a cabo en el país de origen antes de su exportación, y por supuesto
antes de su importación en el Perú, siendo realizadas por cuenta del vendedor como consecuencia de
las condiciones pactadas en el contrato que celebró con la recurrente, que por lo tanto de acuerdo a
la naturaleza de las actividades en cuestión, queda claro que los referidos conceptos no se
encuentran excluidos del valor en aduanas, sino que más bien deben incluirse en dicho valor, en
aplicación del Primer Método sobre Valoración de Mercancías de la OMC, razón por la que se
encuentra arreglado a ley el ajuste de valor, así como el cobro de los tributos y multas impuestas
generadas como consecuencia de la incorrecta declaración del valor en aduanas en las que ha
incurrido la empresa recurrente.

Para mayor información visite la siguiente página:

http://tribunal.mef.gob.pe/jurisprudencia.htm

ARTÍCULO

APROVECHEMOS EL TLC CON ESTADOS UNIDOS.

Publicado por el Suplemento Jurídica – Diario El Peruano
Viceministerio de Comercio Exterior – MINCETUR.

Ante la entrada en vigencia del Acuerdo de Promoción Comercial Perú-Estados Unidos -APC (TLC),
desde el pasado 1 de febrero, el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (Mincetur) cree necesario
fortalecer los esfuerzos de las organizaciones empresariales y de productores, para aprovechar de
forma plena los beneficios de este importante tratado comercial.

No hay sector exportador alguno que desmejore su acceso al mercado de Estados Unidos (EE UU),
pues la mayoría de productos peruanos queda libre del pago de arancel en forma inmediata. Así, la
gran mayoría de los envíos peruanos destinados a Estados Unidos, que representan el 98% de las
partidas exportadas, puede ingresar a ese mercado sin pagar arancel, desde el 1 de febrero de 2009.

El resto de los bienes se desgrava entre cinco, siete, diez, quince y diecisiete años. Si bien estos
últimos dos plazos pueden parecer extensos, cabe destacar que menos del 0.5% de las
exportaciones peruanas tendrá que esperar dicho período para ingresar libre de arancel a Estados
Unidos.

En la tabla 1 se puede apreciar el total y el porcentaje de los productos beneficiados en los distintos
plazos de desgravación acordados para ingresar a EE UU. Para el sector agrícola, el TLC consolida de
manera permanente el acceso preferencial con arancel 0 para todos los productos incluidos en la Ley
de Preferencias Arancelarias y Erradicación de la Droga (99% de nuestras actuales exportaciones
agrícolas) como los espárragos, la páprika, las alcachofas, las menestras, las uvas, los mangos, las
mandarinas, el etanol, y otros. Asimismo, se ha obtenido acceso inmediato para otros productos que
anteriormente no estaban beneficiados por esta ley, como aceitunas, algodón en fibra, conservas de
hortalizas, otras frutas.

El sector textil y confecciones es el más claro ejemplo de los beneficios y oportunidades que
brindarán las nuevas condiciones de acceso. Los productos del sector ingresarán en su totalidad sin
pagar aranceles desde el primer día de vigencia del TLC, abriendo grandes oportunidades a un
megamercado exigente y de altísimo poder adquisitivo, para un sector competitivo e intensivo en el
uso de mano de obra nacional.

Por otra parte, con el objeto de asegurar la protección para ciertos productos agrícolas sensibles se
acordaron plazos de desgravación largos de 15 y 17 años; además de disposiciones que ayudarán a
proteger a los agricultores de alzas súbitas de importaciones agrícolas.
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Tabla 1

En el caso de las pequeñas empresas se ha logrado incorporar bienes de capital, como maquinarias,
tecnología de punta con arancel 0 desde la entrada en vigencia del acuerdo. Desde el punto de vista
de las importaciones, el grueso de la oferta de productos de Estados Unidos (90%) es más bien
complementaria que directamente competitiva con la producción nacional.

RUTA DEL ÉXITO

Después de un proceso de negociación que se inició en Cartagena, Colombia, en mayo de 2004 y

finalizó en Washington en diciembre de 2005, los titulares de Comercio Exterior del Perú y Estados
Unidos de América suscribieron el Acuerdo de Promoción Comercial Perú-EEUU, en Washington, EE
UU, el 12 de abril de 2006.

1. En cumplimiento del artículo 56 de la Constitución Política, dicho acuerdo fue sometido a la

consideración del Congreso de la República y aprobado mediante la Resolución Legislativa Nº
28766, del 28 de junio de 2006. En la misma fecha fue ratificado por el Presidente de la
República, mediante el DS Nº 030-2006-RE.
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2. Luego, con posterioridad a la aprobación del APC Perú-EE UU, surgió la necesidad de efectuar
algunas modificaciones a su texto, las cuales fueron incorporadas mediante el Protocolo de
Enmienda al APC Perú-EE UU, aprobado por el Parlamento mediante la Resolución Legislativa Nº
29054, del 28 de junio de 2007, y ratificado por el Presidente de la República mediante el DS Nº
040-2007-RE, del 2 de julio de 2007.

3. El Gobierno al culminar el proceso de implementación del APC Perú-EE UU; y de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 23.4.1 del mismo, el 15 de enero de 2009 se procedió al intercambio de
Notas Diplomáticas en la ciudad de Washington DC, informando a Estados Unidos haber cumplido
las condiciones necesarias para su entrada en vigencia.

4. El paso siguiente fue la publicación del DS Nº 009-2009-Mincetur, la cual dispuso la entrada en

vigencia y ejecución del APC Perú EE UU, según lo acordado, el pasado 1 de febrero. Hoy, el
texto íntegro del acuerdo figura en el portal electrónico del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo (www.mincetur.gob.pe).

5. Conforme a la Ley Nº 27790, Ley de organización y funciones del Ministerio de Comercio Exterior
y Turismo, el Mincetur es la entidad competente para negociar, suscribir y poner en ejecución los
acuerdos o convenios internacionales en materia de comercio exterior e integración, razón por la
cual el citado decreto supremo fue refrendado por la titular del sector, Mercedes Aráoz.

ENTREVISTA

RESPUESTAS PARA EVITAR UNA SUBVALUACIÓN ADUANERA

El Dr. Jorge Román, Gerente de PricewaterhouseCoopers – Perú, especialista en temas de

Comercio Exterior y Aduanas, explica detalles que podrían llevar a que un importador
incurra involuntariamente en una subvaluación aduanera en esta entrevista.

¿La subvaluación aduanera debería tener una especial evaluación en esta coyuntura de
crisis financiera?
El gobierno ha dictado en las últimas semanas una serie de medidas para neutralizar los efectos de la
crisis económica mundial en la economía de nuestro país. Se ha planteado que este paquete de
acciones contemple mayores controles para evitar la importación de productos a precios
subvaluados.

Antes de continuar sería oportuno definir, ¿Cuál es el concepto de subvaluación aduanera?

Es el hecho de declarar ante la autoridad aduanera un valor menor respecto al valor real de una
mercadería, con el fin de pagar menos impuestos. Si se hace intencionalmente se constituye en
delito, pero si no se hace de manera intencional, solo se incurre en un problema administrativo.

¿Qué ejemplos podría señalar al respecto?

Grafiquemos el tema con los siguientes ejemplos: si una persona paga en el extranjero US$ 1,000
por un bien, pero en la factura se consigna US$ 500 con la intención de pagar menos impuestos a la
importación, este acto intencional implica una subvaluación penada por la Ley de Delitos Aduaneros,
tipificada como una modalidad del delito de defraudación de rentas de aduanas. Ahora bien, es
necesario aclarar que el delito se configura siempre y cuando exista intencionalidad en quien cometió
el acto.

¿Qué otros casos existen?

Digamos que un importador adquiere mercadería por un valor de US$ 1,000, y que adicionalmente
está obligado a pagar una regalía del 10%, en este caso serían US$ 100 más, al dueño de la marca,
que es una persona distinta al vendedor. Por lo tanto, tendría que recibir dos facturas, una por US$
1,000 y otra por US$ 100. Cuando la carga llega al país, el importador solo presenta la factura de
US$ 1,000, porque entiende que ese es el precio pagado por la mercadería.

¿Y eso no es así?
No, porque según el Acuerdo de Valoración Aduanera de la Organización Mundial del Comercio
(OMC), el cual regula la determinación del valor en aduanas, es decir, la base para la liquidación de
los tributos a la importación, el importador debe declarar el monto total que canceló por la
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mercadería, incluyendo la suma por concepto de regalía, pues se entiende que sin este pago el
importador no habría podido adquirirla. Por lo tanto, la base para liquidar los tributos debe ser US$
1,100 y no US$ 1,000.

Se podría decir que en este caso, ¿nos encontramos ante una subvaluación?
En el sentido literal del concepto, podríamos concluir que sí, porque terminó declarando un valor
menor al que la legislación obliga. Sin embargo, desde el punto de vista de la subvaluación como
acto delictivo, podríamos concluir que no, porque en este caso puntual, el importador no tuvo la
intención de defraudar al fisco y para que se configure el delito es necesaria la existencia de la
intencionalidad.

¿Cómo tendría que responder la autoridad?

Esto no significa que la autoridad aduanera no ejerza su derecho a fiscalizar y exija el pago de la
diferencia de los tributos a la importación que no se pagaron por haberse realizado una declaración
de menor valor, e imponga, a la vez, la multa que se estipula en la ley General de Aduanas, que para
estos casos asciende al doble de los tributos no pagados en su oportunidad.

Hay que actuar con mucho conocimiento y cuidado para evitar caer en delito…
Mire, este ejemplo que hemos dado únicamente se circunscribe al ámbito administrativo y no tiene
alcances penales, sin embargo, compete a las autoridades tomar medidas para evitar que se
produzcan ambos casos, cada uno desde su perspectiva.

Ante esta situación, ¿qué medidas se deben tomar?

En el primer caso se deberá revisar la legislación penal y las medidas de control contra el fraude, y
en el segundo caso se deberán analizar las medidas que se pueden tomar sin transgredir lo dispuesto
por el acuerdo de valor de la OMC.

Desde el punto de vista del importador, con relación al segundo ejemplo, deberá preocuparse en
capacitar a su personal con la ayuda de asesorías especializada para evitar que, por desconocimiento
o por una incorrecta interpretación de las normas, se genere una contingencia.

DICCIONARIO LEX

TERMINOLOGÍA LEGAL ADUANERA Y COMERCIO EXTERIOR

ZONA ESPECIAL DE RECONOCIMIENTO

Área habilitada dentro de los Almacenes Aduaneros destinada al reconocimiento físico de las
mercancías, de acuerdo a Ley.

TERMINALES DE ALMACENAMIENTO
Almacenes destinados a depositar la carga que se embarque o desembarque, transportada por vía
aérea, marítima, terrestre, postal, fluvial y/o lacustre. Deberán ser considerados para todos los
efectos como una extensión de la Zona Primaria de la jurisdicción aduanera a la que pertenecen, por
tanto en ella se podrán recibir y despachar las mercancías que serán objeto de los regímenes y
operaciones aduaneros que establece la Ley General de Aduanas.

TÉRMINO DE LA DESCARGA
Se entiende para efectos le control aduanero como el último día en el que se termina de descargar el
vehículo transportador, para lo cual la Autoridad Aduanera deberá dejar constancia de dicho acto en
el correspondiente documento.