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CUESTIONARIO DE LAS UNIDADES SEGUNDO PARCIAL Planificacin Tcnica: Tiene como objetivo la preparacin de un programa de auditoria que sirva como gua completa de trabajo, para la realizacin de una auditoria de estados financieros. Actividades a ejecutar previo a aceptar el trabajo de auditora: 1). Objetivo; 2). Alcance de la Auditora; 3). Grado de responsabilidad; y 4). Forma de dictamen. Principales riesgos de Auditora: 1). Riesgo Inherente; 2). Riesgo de Control; 3). Riesgo de Deteccin. Factores del Riesgo Inherente: 1). La Integridad de la gerencia; 2). La naturaleza del negocio del cliente; 3). La situacin econmica y financiera del cliente; y 4). La organizacin gerencial y sus recursos humanos materiales. Factores del Riesgo de Control: 1). Ambiente de control; 2). Sistema contable; y, 3). Procedimientos de control. Factores del Riesgo de Deteccin: 1). Ineficiencia de un procedimiento de Auditoria; 2). Mala aplicacin de procedimientos de auditoria; y, 3). Problemas de definicin y alcance de un procedimiento de auditora. Planeacin Administrativa: Tiene como objeto facilitar el control sobre la realizacin de una auditoria de estados financieros, contiene: las necesidades estimadas de personal; las fechas de realizacin de tareas significativas; las fechas en que finalizarn las fases de detalle y del informe; el costo estimado total; quien las llevar a cabo; entre otros. Factores que integran la Planeacin Administrativa: 1). Organizacin del personal de auditora; 2). Asignacin de personal a distintos trabajos; 3). Preparativos iniciales en el despacho (papeles de trabajo e informe y carta a la gerencia; archivo permanente); 4). Condiciones de trabajo; 5). Presupuesto y control de tiempo; 6). Archivos de papel (administrativo y corriente); y, 7). ndice de Referenciacin. Principales procedimientos para Caja y Bancos: a). Arqueo de caja; b). Conciliaciones bancarias; y, c). Confirmacin de cuentas de ahorro e intereses. Principales procedimientos para Cuentas por Cobrar: a). Circularizacin de clientes b). Verificacin de antigedad de saldos; y, c). Estimacin reserva para cuentas incobrables. Principales procedimientos para Inventarios: a). Toma fsica de inventarios; b). Inventarios obsoletos; c). Mercadera en trnsito. Principales procedimientos para Pasivo a Corto y Largo Plazo: a). Circularizacin a proveedores; b). Verificacin de obligaciones; y, c). Prstamos bancarios e hipotecarios Principales procedimientos para Patrimonio: a). Verificacin de acciones; b). Distribucin de acciones ordinarias; y, c). Utilidades retenidas. Planeacin de Auditora: Es decidir previamente cuales son los objetivos y procedimientos de auditoria, cual ser la extensin que se har a las pruebas, as como cuales sern los papeles de trabajo en que se registrarn los resultados. Programa de Auditora: Consiste en elaborar una lista detallada y una explicacin de los procedimientos especficos, que tienen que ejecutarse en el curso del trabajo; estos proporcionan una base para asignar y planear el trabajo de auditoria. El Proceso de Planeacin comprende: 1). Conocimiento del cliente y del medio en que opera; 2). Identificacin de las reas significativas de auditoria; 3). Decisin preliminar en relacin al grado de confiabilidad que se piensa depositar en los controles al internos; 4). Consideracin de asuntos administrativos; y 5). Documentacin y divulgacin de Auditora. Factores que el Auditor necesita conocer acerca del Cliente: 1). Naturaleza del negocio; 2). Productos o servicios principales y volumen de ventas; 3).
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MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 Estructura y Capital social ; 4). Capitalizacin y financiamiento; 5). Naturaleza de

operaciones; 6). Sistemas de contabilidad; y, 7). Volumen de compras. Fuentes de

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Informacin para el Auditor acerca del cliente: 1). Estados Financieros internos; 2). Informes internos de Administracin Financiera; 3). Actas de Asambleas de Accionistas, Consejo de Administracin y comits importantes; 4). Papeles de trabajo de la auditoria del ao anterior, archivos permanentes y archivos de correspondencia. Factores que contribuyen al Riesgo de Auditora: 1). Deficiencias de control interno de una rea; 2). Desviaciones de la gerencia a controles establecidos; 3). Subjetividad en la evaluacin (Criterio gerencial) ; 4). Complejas aplicaciones contables; 5). Aplicaciones de un nuevo principio contable; 6). Ajustes Significativos efectuados en auditoria de aos anteriores; y, 7). Situaciones complejas de auditoria que requieren conocimientos. La Documentacin de planeacin tpicamente comprende: 1). Informacin general acerca del negocio; 2). Informacin especifica, acerca de las partes relacionadas; 3). Factores internos y externos que afecten el negocio; 4). Asuntos identificados/archivos de correspondencia; 5). Descripcin de las reas significativas de auditorias; 6). Participacin de especialistas; 7). Equipo de Auditoria responsable del trabajo; 8). Resumen de Tiempo requerido; 9). Naturaleza que la ayuda del personal del cliente deba dar; y 10). Definicin de los informes que requiera el cliente y fechas de entrega. Supervisin: Se inicia al asignar tareas tomando el tiempo necesario para asegurarse de que cada tarea y sus objetivos estn bien atendidos; implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participen en lograr los objetivos del examen, y determinan si se lograron esos objetivos. Elementos de la Supervisin: a). Dar instrucciones a los ayudantes, b). Mantenerse informado de los problemas importantes; c). Revisar el trabajo realizado; y, d). Conocer las diferencias de opinin entre el personal del equipo de auditora. Principales aspectos a cubrir en la Supervisin: 1). Efectuar una vista a las oficinas del cliente durante la semana de iniciada la auditora; 2). Ejercer control sobre el desarrollo del trabajo 3). Mantener un permanente contacto con el encargado de la auditoria para ayudarle en la toma de decisiones; 4). Determinar, evaluar y resolver los problemas conflictivos; 5). Discutir con el cliente sobre los problemas encontrados. Beneficios de una adecuada Supervisin: a). La reputacin del auditor depender de la calidad de trabajo que realiza; b). La supervisin minimiza errores y detecta mayores problemas; c). Al haber dos criterios en la elaboracin de cedulas de trabajo (Criterio del que realiza los papeles de trabajo y criterio del supervisor) hace que el trabajo sea ms eficiente; d). Ahorra tiempo al personal calificado o de experiencia; e). Maximiza el uso de la experiencia del personal de alta jerarqua en asuntos delicados; y, f). El trabajo de auditoria ser ms eficiente. Propsito principal de que el Auditor independiente conozca la Estructura de Control Interno y evalu el Riesgo de Control: Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de auditora subsecuente. Los Procedimientos Analticos pueden clasificarse principalmente como: Pruebas de ndices. Carta de Compromiso: Es un convenio entre el despacho de contadores pblicos y el cliente en cuanto a los trminos de la auditoria para su realizacin y servicios relacionados. Flujograma: Representacin diagramtica de los documentos y archivos del cliente, y la secuencia en que se procesan. Pruebas Sustantivas: Prueba de auditora cuyo propsito es producir evidencia sustantiva de auditora. Riesgo de Auditora: Es la aceptacin por parte de los auditores, de que existe cierto nivel de incertidumbre. Procedimientos Analticos: Uso de comparaciones
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MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 y relaciones para determinar si los saldos de las cuentas y otros datos parecen

ser

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razonables. Normas de Auditora: Requisitos mnimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de dicho trabajo.
PLANEACION TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORIA NIA 300 De conformidad con las Normas de Auditora, en una auditora de Estados Financieros es imprescindible llevar a cabo la planeacin de la misma, y adems documentarla con el propsito de dejar evidencia de que la misma se consider para el desarrollo de la misma. Como en toda actividad que uno emprende es necesario establecer con claridad cules son los objetivos que se persiguen, en cunto tiempo la vamos a llevar a cabo, qu recursos son necesarios, y si tenemos la capacidad para hacerlo Lo mismo ocurre con la auditora de Estados Financieros, no podemos esperar obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planeacin por medio de la cual damos respuesta a cuestionantes como, cules son las expectativas de nuestro cliente, qu tipo de auditora vamos a efectuar, en cuntas localidades, con qu recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el uso de un especialista, evaluar el riesgo etc.

PLANEACION DE AUDITORIA (NIA 300)

Es el proceso que permite identificar previamente las tcnicas y los procedimientos de auditoria que se aplicarn segn las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoria y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditora. Segn la NIA 300: Implica establecer la estrategia global de auditoria para el trabajo y desarrollar un plan de auditoria, con el fin de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo. NO es una fase discreta de una auditoria, sino mas bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco despus (o en conexin con) la terminacin de la auditoria previa y contina hasta la terminacin del trabajo actual de auditoria. An cuando la planeacin debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicacin de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas o elementos sobre los cuales no se tuvo conocimiento previo. Las razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o Gerente a cargo, y deben ser documentados. La planeacin debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa. Al realizar la planeacin es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos: Planeacin Tcnica Planeacin Administrativa

IMPORTANCIA:
Radica en cumplir con la norma de auditoria relacionada con el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros (NIA 200), la cual nos indica que toda auditoria debe planearse para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 Una planificacin adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realizacin de una auditoria efectiva, ya que nos permitir identificar los objetivos importantes de la auditoria y determinar los mtodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva.

PLANEACION TECNICA
La planeacin tcnica comprende considerar los siguientes aspectos:

Responsabilidad con respecto a los informes Objetivos de servicio al cliente: emitir opinin es lo principal, pero se puede recomendar sobre deficiencias. Convenciones contables y de auditoria Leyes y reglamentos (si fueron utilizadas las NIC). Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo requerido est elaborado de acuerdo a las normas de la profesin (NIA). Colaboracin del cliente. Trabajo que realiza el personal del cliente.

CONDICIONES DEL TRABAJO

II

ACTUALIZACION DE LA INFORMACIN BASICA

Naturaleza del negocio. Conocimiento del cliente y los cambios habidos. Sistemas contables y procedimientos de control, Aspectos financieros del cliente (presupuestos operativos y de inversin)

III

COMPONENTES IMPORTANTES
Importancia de los lugares de operacin del cliente. La importancia de sistemas contables separados y la acumulacin de transacciones. (ventas contado y crdito, procedimientos de control distintos). Transacciones y hechos individualmente importantes (cualquier acontecimiento que se espera tendr influencia en los estados financieros) ejemplo: Compra de una nueva empresa, Eliminacin de una divisin o lnea del negocio, Transacciones con empresas vinculadas, Grandes contratos de venta al exterior cuando con anterioridad existan solamente internos.

Los componentes importantes identificados debern ser usados como el punto central para: Determinar los objetivos de la auditoria, Considerar el riesgo de auditoria, Planificar el enfoque de la auditoria, Decidir el alcance de la auditoria.

IV

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Satisfacerse que los estados financieros sean: Completos, Fehacientes (verdaderos), Presentados en forma razonable y uniforme. MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

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PLANEACION DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

Hasta el paso IV, el proceso de planificacin se ha: Actualizado la informacin base, (lo que se sabe del cliente) Identificado los componentes importantes, (lo que requiere atencin), Establecido los objetivos de auditoria para cada componente importante en los cuales hay un riesgo. ( lo que se quiere lograr), Identificar las posibles fuentes de evidencia, (auxiliar de clientes) Determinar la forma en que se har el examen de esas fuentes (segn la importancia, ejemplo saldos mayores, de Q 1,000.00), Determinar los procedimientos de auditoria a ser usados en el examen. (Circularizacin, anlisis del movimiento de cuentas de los clientes, etc.),

El producto final de la etapa de planeacin del enfoque es un juego completo de programas hechos a la medida.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Es una gua sistemtica consecuente de las actividades que deben realizarse para examinar una cuenta o transaccin. Pueden ser Estndar o la medida. Segn la NIA 300 Plan de Auditoria o Programa de auditoria: Convierte la estrategia de auditoria en un plan mas detallado e incluye la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditoria que han de llevar a cabo los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria para reducir los riesgos de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

VI

PLANEACION DEL ALCANCE DE LA AUDITORIA

Es necesario considerar: El grado necesario de evidencia. (segn NIA 300 prrafo 29, suficiente y apropiada) La satisfaccin conjunta de la auditoria que brinda dicha evidencia ( tanto la evidencia segn el plan, como otras segn las circunstancias), Eficiencia: Cuando se alcanza ms de un objetivo ejemplo: En circularizacin de cuentas por cobrar evaluamos las cifras adeudadas y obtenemos evidencia que el sistema de ventas esta produciendo informacin confiable.

VII

MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA

Es un documento en el cual queda establecido el proceso de planeacin resumiendo todas las consideraciones de auditoria importantes, es preparado por o bajo la supervisin del socio / gerente a cargo y sirve de base para: Asegurar trabajo de auditoria experimentado, Reflejar los pensamientos de los responsables de su preparacin, Documentar el proceso de planificacin, Reducir posibilidades de cualquier malentendido, MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 Facilita la planificacin de auditorias subsecuentes,

PLANEACION ADMINISTRATIVA
Personal que efectuar el trabajo, Control de tiempo empleado y presupuestado de trabajo, Evaluacin del personal (Personalidad, Presentacin, Actitud hacia el trabajo) Control de facturacin a clientes o cuentas por cobrar.

PLANEACION DE LA AUDITORIA
I PLANEACION TCNICA a. Generalidades de la empresa: b. Objetivos de la auditoria: c. Perodo a revisar d. Entorno del control interno... La empresa ZYX, es una compaa que se dedica a... Hemos sido contratados para.......: Del: Al: Durante nuestras visitas preliminares observamos que el control interno es:

e. Fechas Clave de auditoria Inicio de la auditoria Confirmacin de saldos Observacin fsica del inventario Terminacin de la auditoria Fecha de entrega del reporte y otros. f. Personal clave del cliente Gerente, Auditor Interno, Gerente financiero, Contador. g. reas criticas de los estados financieros: (explicar como se determinaron y cuales son) h. Trabajo a desarrollar (programa estndar o a la medida) CAJA Y BANCOS Prueba de ingresos, Prueba de egresos, Arqueo de caja, Conciliaciones bancarias, Etc. MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 i. Horas de trabajo

II
a.

PLANEACION ADMINISTRATIVA
Personal de la firma que efectuar el trabajo, b. Honorarios, c. Material a utilizar, d. Control de cobros, e. Capacitacin del personal Autorizado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:

SUPERVISIN DE LA AUDITORIA (NIA 220)

DEFINICIN: La supervisin implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participan en lograr objetivos del examen, y determinar si se ha cubierto el alcance de la auditoria. OTRAS DEFINICIONES SEGN LA NIA 220: REVISIN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO: Un proceso diseado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluacin objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor MONITOREO: Un proceso que comprende una continua consideracin y evaluacin del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspeccin peridica de una seleccin de trabajos terminados, diseado para facultar a la firma a obtener seguridad razonable de que su sistema de control de calidad esta operando de manera efectiva. ELEMENTOS:
abcdDar instrucciones a los ayudantes, Mantenerse informado de los problemas importantes que se encuentren, Revisar el trabajo hecho, Manejar las diferencias de opinin entre el personal de la firma.

El grado de supervisin apropiado en una situacin determinada depende de muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto particular y la capacitacin de las personas que hacen el trabajo. La supervisin debe ejercerse en proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica la capacidad profesional del auditor supervisado. La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que intervenga en el trabajo de auditoria.

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MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 De acuerdo con la organizacin del despacho podrn existir diversos niveles de experiencia en su estructura como son el propio CPA o socios del despacho y el resto de auditores con diferentes grados de experiencia y responsabilidad. Las situaciones que pueden presentarse en la prctica son muy variadas en lo que se refiere al personal que participa en la planeacin, el desarrollo del trabajo y la terminacin del mismo, por lo que la supervisin debe hacerse en funcin de esas situaciones particulares y de la estructura del despacho. Sin embargo todo trabajo ejecutado debe estar supervisado por una persona de mayor experiencia y capacidad profesional, de tal manera que el CPA asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente. El socio del trabajo deber asumir la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditoria al que se asigne dicho socio NIA 220 La supervisin debe ejercerse en las etapas de planeacin, ejecucin y terminacin del trabajo.

LA SUPERVISIN COMPRENDE:

EN

LA

ETAPA

DE

PLANEACION

DE

LA

AUDITORIA

a) Anlisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores que participarn en el trabajo, para asegurarse de que son los adecuados. Si por alguna razn existe cierta capacidad inferior o superior a la requerida, se corregir con mayor supervisin en el primer caso o con una supervisin menor, pero directa, del CPA que dictamina en el segundo. b) La Supervisin del plan general del trabajo as como la definicin de los objetivos que se persiguen en el examen, con las personas que van a ejecutarlo o supervisarlo, para asegurarse de que se darn los pasos necesarios tendientes a lograr un trabajo de mxima calidad profesional. c) Discusin del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. En esta etapa se evalan los alcances de los procedimientos que se van a aplicar en cada una de las reas para ajustarlas de acuerdo con la eficiencia del control interno del cliente y con los objetivos del trabajo. En ste aspecto la supervisin es muy importante, porque con ello se da cumplimiento a la norma de auditoria que obliga a adecuar las pruebas en funcin del control interno existente. d) Discusin y fijacin del presupuesto de tiempo que va a utilizar el personal que participe en el trabajo.

LA SUPERVISIN EN LAS DIFERENTES FASES DE LA EJECUCION DE LA AUDITORIA COMPRENDE:

a) Revisin del programa de auditoria, preparado con base en el resultado del estudio y evaluacin del control interno, as como las modificaciones que se hagan durante el desarrollo de la auditoria. b) Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los elementos del cliente con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo estimado para la realizacin de las pruebas de auditoria. Durante sta explicacin, debe darse a los auditores de menor experiencia una idea del papel que juega MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 dentro del todo, la prueba que les ha sido asignada, con objeto de que no pierdan el objetivo y el sentido de proporcin del procedimiento que van a realizar. c) Presentacin de los auditores al personal del cliente con el que van a tratar y explicacin de los sistemas contables, registros y dems elementos con los que van a trabajar. d) Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los auditores, y aclaracin oportuna de las dudas que le van surgiendo en el transcurso de su trabajo, evitando de sta manera que por falta de solicitud de aclaraciones se vaya a realizar un trabajo que no sea efectivo para el objetivo que se persigue. e) Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores analizando las variaciones contra el presupuestado. La vigilancia oportuna de stas variaciones pueden detectar ineficiencias, o reas en las que se requiera modificar el programa de auditoria. f) Revisin oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los auditores de niveles inferiores. Si las pruebas no fueron realizadas satisfactoriamente se exigirn pruebas adicionales que deben realizarse para completar el trabajo. Esta revisin debe ser fundamentalmente de contenido, pero tambin abarca la forma en que se prepararon los papeles, para dejar constancia del trabajo en la forma ms efectiva posible.

LA SUPERVISIN COMPRENDE

EN

LA

ETAPA

DE

TERMINACIN

DEL

TRABAJO

a) Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que stos estn completos y que se ha cumplido con normas de auditoria. b) Revisin y aprobacin del CPA que dictamina, del informe que resulta del trabajo de auditoria realizado. En sta etapa se repasan todos los problemas importantes que se encontraron y que deben estar reflejados en los papeles de trabajo; las soluciones que se les dieron y la forma en que se reflejan en los estados financieros y en el dictamen. c) Es recomendable que antes de emitir el informe, una persona del despacho pero ajena al trabajo especfico, revise los borradores y ciertos papeles de trabajo, a fin de satisfacerse de que se ha cumplido con las normas de auditoria y que la opinin que se pretende emitir est justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado. Es indispensable dejar evidencia de la supervisin ejercida, puesto que es necesario para la supervisin en el nivel inmediato superior, hasta llegar el Contador Pblico y Auditor que dictamina. Es importante recordar que de ser necesario existe la posibilidad de que el Auditor tenga en un momento dado, que probar que cumpli con las normas personales y de ejecucin del trabajo correspondiente. La evidencia de la supervisin debe quedar incluida en los papeles de trabajo; sin embargo, parte de ella puede quedar en cartas al cliente o memorando de carcter interno sobre problemas especficos.

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ES RECOMENDABLE DEJAR EVIDENCIA DE LA SUPERVISIN DEL TRABAJO DE LA MANERA SIGUIENTE:

a) Membrete de identificacin de papeles de trabajo.
POR
PREPARADO: REVISADO: MATR/BJRS SGGV

FECHA
17/01/2004 22/01/2004

b) Por medio de la utilizacin de colores en las marcas de auditora. Color rojo para la persona que realiz la prueba de auditora. Color azul para la persona que supervis la prueba en trabajo de campo. Color verde para el Encargado de Auditora. c) Utilizando una hoja de Control de Supervisin. CONTROL DE SUPERVISION
CLIENTE: INICIO DE AUDITRA: FIN DE AUDITORA: TIPO DE AUDITORA: SUPERVISOR: HORAS HOMBRE APLICADAS

VISITA No.

FECHA

HORA HORA LLEGADA SALIDA

Ref. P/T

OBSERVACIONES

(al final de sus observaciones firme en cada visita)

d) Haciendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando lo efectuado por los auditores de menos experiencia para describir de mejor manera el trabajo efectuado y las conclusiones. e) Preparando informes sobre la actuacin de los auditores en donde normalmente se indique los trabajos que efectuaron, la efectividad con que lo hicieron, el grado de preparacin tcnica y el grado de capacidad alcanzada. f) Mediante la preparacin de un memorando de la revisin que ayude, tanto el personal que realiza el trabajo de auditoria, como a las diferentes personas que desarrollan funciones de supervisin, incluyendo al Auditor que dictamina, a cerciorarse de que la auditoria fue realizada de acuerdo a normas de auditoria. Este memorando resume informacin que ya se encuentra en los papeles de trabajo de la auditoria: Limitaciones sobre el alcance, problemas MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 especiales encontrados y su solucin, decisiones sobre ajustes, cambios en prctica contables, incertidumbres, contingencias, etc. PLANEACION DE AUDITORIA DEFINICION El auditor deber planear la auditoria de modo que el trabajo se desempee de una manera efectiva. Planear una auditoria implica establecer la estrategia general de auditoria y desarrollar un plan de auditoria, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo ESTRATEGIA GENERAL DE LA AUDITORIA La estrategia general de auditoria fija el alcance, oportunidad y direccin de trabajo y guia el desarrollo del plan de auditoria ms detallado, lo cual implica: 1. Caractersticas del trabajo que de finen su alcance 2. Localizacin de los componentes de la entidad 3. Definir plazos lmites para los informes, preliminar y final 4. Fechas claves para comunicacin con la administracin y gobierno corporativo 5. Areas importantes de alto riesgo 6. Niveles apropiados de importancia relativa 7. EL PLAN DE AUDITORIA El plan de auditoria es ms detallado que la estrategia general de auditoria e incluye la naturaleza oportunidad y extensin de los procedimientos para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo as como los procedimientos adicionales en respuesta a los riesgos evaluados y los otros procedimientos que se requieran por ejemplo comunicacin directa con los abogados de la entidad. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA Identificar el marco de referencia para informacin financiera Numero de localidades de componentes por incluir La moneda que se va a usar para reportar incluyendo necesidad de conversin La disponibilidad del trabajo de auditores internos El uso, por la entidad de organizaciones de servicio El efecto de la tecnologa de la informacin en los procedimientos de auditoria El uso de evidencia de auditoria obtenida en auditorias preliminarares OBJETIVOS DE INFORMACION, OPORTUNIDAD DE LA AUDITORIA Y COMUNICACION El calendario de la entidad para informar por ej. En las etapas preliminar y final La organizacin de reuniones con al administracin y el Gobierno corporativo Discusin con la admon. Relacionado con tipo y oportunidad de repotes por emitir, incluyendo el dictamen del auditor Comunicaciones con los auditores de los componentes, tipos y oportunidad de reportes Comunicacin entre los miembros del equipo para la revisin del trabajo desarrollado DIRECCION DE LA AUDITORIA RESPECTO LA IMPORTANCIA RELATIVA 1. Fijarla respecto a la auditoria 2. Fijarla y comunicarla para auditores de componentes 3. Reconsiderarla en el curso del desempeo de los procedimientos de auditoria 4. Identificar componentes y saldos de importancia relativa Areas de auditoria de mayor riesgo MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 Impacto del riesgo evaluado de representacin erronea de importancia relativa a nivel general de E.F. La seleccin del equipo de trabajo(incluyendo, donde sea necesario , al revisor de control de calidad) y expertos Presupuesto de trabajo, considerando tiempo de reserva para areas de mayor riesgo La manera de enfatizar a los miembros del equipo de trabajo de la necesidad de ejercer escepticismo profesional Resultados de auditorias previas que implicaron evaluar la efectividad operacional del C. I. DOCUMENTACION EL AUDITOR DEBERA DOCUMENTAR LA ESTRATEGIA GENERAL Y EL PLAN DE AUDITORIA Por medio de memorandum el cual debe contener decisiones clave respecto del alcance general oportunidad y conduccin de la auditoria Procedimientos de evaluacin de riesgo Uso de programas estandar o a la medida SUPERVISON DE AUDITORIA NIA 220 DEFINICION La Supervisn implica dirigir el trabajo que realizan los ayudantes, para lograr el objetivo de la auditoria PIRAMIDE DE SUPERVISION

SOCIOS GERENCIAS SUPERVISORES ENCARGADOS AUDITORES

ELEMENTOS DE LA SUPERVISION Dar instrucciones al personal Programar las visitas a cada caso Resolver problemas que se presentan en el curso del trabajo Mantener comunicacin con los funcionarios de la entidad La Supervisin incluye lo siguiente Seguimiento del avance del trabajo Considerar capacidad y competencia de miembros del equipo Verificar si el trabajo se est realizando de acuerdo a lo planeado Atender los problemas importantes que surjan Si el trabajo se ha desempeado de acuerdo con normas profesionales Hay necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y extensin del trabajo MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA II UNIDAD 5 La evidencia que se obtuvo es apropiada Se han logrado los objetivos de los procedimientos Por medio de marcas de Auditoria Notas de supervision Firma de los papeles de trabajo En la estructura de los papeles de trabajo por medio de iniciales Antes de que se emita el dictamen del auditor, el socio del trabajo, mediante la revisin de la documentacin de la auditoria y discusin con el equipo de trabajo, deber quedar satisfecho quese ha obtenido evidencia apropiada de auditoria para soportar las conclusiones alcanzadas.

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