PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DELECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES NOMBRE: Dayana Jimnez Karolys NIVEL: 8 PARALELO: 11

AUDITORIA OPERATIVA

THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITOS (IIA) Antecedentes histricos Iniciaba el ao de 1941 cuando el seor Victor Z. Brin k conclua su trabajo de tesis doctrinal denominado Infernal Audtng , base para la sustentacin de su examen de grado en la Universidad de Columbia en los Estados Unidos de Norteamrica. Esta tesis viene a revolucionar la concepcin tradicional que hasta esa fecha se tena respecto de esa disciplina o especialidad del contador pblico: la auditora interna. El trabajo del seor Brin k adopt la forma de libro, naciendo la primera edicin de Infernal Auditng en el mismo 1941. Contina su evolucin hacia 1958 en que se imprime la segunda edicin, en 1973 la tercera y en 1982 la cuarta y ltima con el nombre de Modern Internal Auditng , Apprasng OPeratons and Controls .Es vlido sealar tambin la participacin de los seores James A. Cashin y Herbert Witt (en plan coautoral) en la obra de Victor Z. Brink; considerada por los estudiosos de la auditora interna como una de las ms relevantes que se han escrito en la materia. Pero la obra intelectual de z. Brin k no qued ah. En el mismo ao de 1941 un condiscpulo lo invit a que formara una organizacin para agrupar a los auditores internos dieron su idea a practicantes y profesionales de esta disciplina, con lo cual estaba haciendo THE Institute of Internal Auditors. Once auditores asistieron a la primera conferencia anual en la ciudad de Nueva York el 9 de diciembre de 1941. Comienza a tener forma la concepcin de que la actividad del auditor interno debe estar ms identificada con la asistencia a la direccin, en todas sus actividades, que en abocarse a verificar operaciones contables. El instituto creci rpidamente despus de su primer importante paso. Sus integrantes estuvieron muy interesados en desarrollar una publicacin destinada especficamente a las necesidades de su profesin, yen 1944 naci la revista lnternal Auditor. La membresa

fue extendindose ms all de los lmites de los Estados Unidos, y tambin en ese mismo ao se fund el primer captulo fuera de ese pas, en Toronto, Canad. En 1947, el Cdigo de tica, que contiene la naturaleza, los objetivos y el mbito de autoridad de la auditora interna, fue aprobado por el consejo directivo del IIA. A finales de los aos cuarenta, el IIA contaba con 20 captulos y 1,300 miembros. El ao de 1950 fue un periodo de espectacular crecimiento para el IIA. Se hizo gran nfasis en la investigacin, y un gran nmero de artculos, producto de esas investigaciones, fueron publicados para ayudar a cubrir las demandas de conocimientos de los auditores internos. El crecimiento fuera de Estados Unidos tambin fue en auge. Diversos captulos fueron integrndose en Argentina, Australia, Brasil, Canad, Inglaterra, Irlanda, Israel, Japn, Mxico (que inicia relaciones) , Panam, Filipinas, Escandinavia y Venezuela. En 1972 el IIA cambi sus oficinas generales de Nueva York a Florida. Una de las primeras tareas en su nueva residencia fue la aplicacin del primer examen de Auditor Interno Certificado (Certfied IntemaIAudtor.CIA) en 1974. La primera conferencia internacional fuera de los Estados Unidos se realiz en Londres, Inglaterra. Es entonces cuando el IIA se fue transformando verdaderamente como un instituto internacional, con un tercio de su membresa residente fuera de los Estados Unidos de Norteamrica. El IIA es el principal educador de la profesin de auditor interno, el cual constituy la Fundacin para la Investigacin de Auditora, y represent un importante esfuerzo. En 1977, un estudio muy importante denominado Systems Audtablty and Control reafirm el prestigio del instituto, porque ese estudio haba estado detenido por 14 aos, y es hoy cuando se encuentra en expansin. La gran presentacin del estudio de Systems Audtablty and Control coincidi con la celebracin del 50 aniversario del IIA en el mes de junio de 1991, en la ciudad de Nueva York. En 1941, The Insttute ofInternal Audtors, Inc, fue creado por auditores internos en los Estados Unidos. Hoy en da es la nica organizacin internacional dedicada exclusivamente al desarrollo del auditor interno y de la profesin de auditora interna. Desde 1941, el instituto ha sido un instrumento de ayuda a sus miembros en el cumplimiento de los criterios generalmente aceptados por la profesin, a travs de: *La adopcin de un Cdigo de tica. *La aprobacin de la Declaracin de Responsabilidades de la Auditora Interna. *El establecimiento de un programa de educacin contina.

*El desarrollo de un cuerpo comn de conocimientos. *El establecimiento de un programa para obtener el reconocimiento profesional de Auditor Interno Certificado (Certfied IntemaIAuditor) El prestigio y reconocimiento logrados por el IIA le han permitido sostener una labor de investigacin y enseanza que lo han situado como toda una autoridad, dentro de la rama de la auditora interna a nivel internacional. El IIA ofrece una amplia variedad de cursos de capacitacin y publicaciones, algunas de las cuales son textos de consulta en las ms prestigiadas universidades. El IIA reconoce que la tica es un aspecto muy importante en la prctica de la auditora interna, y como los principios morales de sus asociados deban ser formalizados, adopt un Cdigo de tica el 13 de diciembre de 1968, en reunin ordinaria del consejo directivo celebrada en la ciudad de Nueva Orleans, Louisiana, con el fin de que este cdigo de tica delineara las normas de conducta profesional, para guiar las acciones de cada miembro del IIA. Es importante sealar que este mismo cdigo de tica ha sido adoptado por l Instituto Mexicano de Auditores Internos, para la regulacin de la conducta profesional de los auditores internos mexicanos. Hacia el ao 2000, el IIA contaba con 150 captulos asentados en la geografa estadounidense, 81 organismos nacionales de auditores internos afiliados al IIA de igual nmero de pases, y presencia en ms de 120 pases (incluyendo los 81 referidos), sumando un total de ms de 70000 auditores a ttulo individual asociados al IIA en el mbito internacional. Tipos de membresa al IIA 1. Miembro. Individuos involucrados con actividades de auditora interna; *administracin de auditoria interna: Supervisores, administradores y directores, quienes tienen responsabilidades de auditoria interna o quienes dedican el 50% o ms de su tiempo supervisando a otros auditores, o desarrollando/dirigiendo programas de auditoria (incluyendo auditora al procesamiento electrnico de datos). *personal de auditora interna: aquellos quienes estn activamente comprometidos como auditores internos, o son empleados de tiempo completo dentro del personal de auditora interna (incluye la auditora al procesamiento electrnico de datos), quienes no son administradores segn la definicin anterior, y todos los auditores internos certificados, quienes no tienen las cualidades antes mencionadas sobre la administracin de la auditora interna. 2. Miembro asociado. Funcionarios corporativos, contadores pblicos y otros calificados con experiencia, quienes estn comprometidos con campos relacionados con la auditora interna.

3. Miembro educacional. Empleados principalmente como educadores en colegios, escuelas o universidades. 4. Miembro estudiante. Aquellos comprometidos tiempo completo en el estudio de la auditora interna o cursos relacionados en colegios y universidades, y quienes no encuadran dentro de los rubros de miembro, miembro asociado o miembro educacional. El IIA es una organizacin nacional en los Estados Unidos de Norteamrica, y cuenta con oficinas en muchas partes de ese pas. El IIA fomenta el intercambio de ideas entre los auditores internos, la adherencia a las normas profesionales y la expansin de sus servicios en muchas fases de los negocios, ms all del entorno financiero. La publicacin oficial bimestral del IIA es The Internal Auditor. Adicionalmente varios libros de auditora interna han sido publicados bajo el patrocinio del IIA. Un programa de certificacin administrado por el IIA capacita a auditores internos, quienes son preparados para ser Auditores Internos Certificados. Declaraciones sobre los Estndares para la prctica Profesional de la Auditora Interna.Statements on Internal Audtng Standards-SIAS) El Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors, Inc .) ha publicado a partir de 1978 los Estndares para la Prctica Profesional de la Auditora Interna "para dar servicio a la profesin en todo tipo de negocios, en diferentes niveles jerrquicos y en todas las organizaciones donde haya auditores internos para llevar a cabo la prctica de la auditora interna en forma correcta". La experiencia y el xito han demostrado la validez de los principios bsicos que se promovieron en los referidos estndares. Posterior a los Estndares para la Prctica Profesional de la Auditora Interna surgieron otros pronunciamientos normativos, como una extensin a los estndares sealados. Estos otros pronunciamientos normativos son las Declaraciones sobre los Estandares para la practica Profesional de la Auditora Interna, o SIAS (Statements on Internal Auditing Standards). El Comit de Normas y Responsabilidades Profesionales, que es elegido por The Institute of Internal Auditors como Comit tcnico superior, es el organismo encargado de emitir las Declaraciones sobre los Estndares para la Prctica Profesional de la Auditora Interna. Los SIAS han sido emitidos por el IIA para proveer interpretaciones autorizadas de los Estndares para la Prctica Profesional de la Auditora Interna. Las organizaciones, los grupos de auditora interna, los directores de auditora interna y los auditores internos, deben desplegar su mximo esfuerzo para cumplir con los estndares. La aplicacin de los estndares y estas declaraciones relacionadas con ellos, estar influenciada por el entorno o condiciones en las cuales los grupos de auditora interna lleven a cabo las responsabilidades asignadas.

La adopcin y cumplimiento de los estndares y las declaraciones relativas ayudarn a los profesionales de la auditora interna a cumplir con sus responsabilidades. A continuacin se presentan los ttulos de las 18 Declaraciones sobre los Estndares para la Prctica Profesional de la Auditora Interna emitidas hasta el ao 2001, de las cuales, las 13 primeras fueron traducidas y puestas a disposicin de la auditora interna en Mxico por el Instituto Mexicano de Auditores Internos: SIAS 1. Control: conceptos y responsabilidades. SIAS 2. Comunicacin de resultados. SIAS 3. Prevencin, deteccin, investigacin y reporte de fraudes. SIAS 4. Seguridad en la calidad. SIAS 5. Relaciones de los auditores internos con auditores externos independientes. SIAS 6. Papeles de trabajo de auditora. SIAS 7. Comunicacin con el consejo de administracin. SIAS 8. Procedimientos analticos de auditora. SIAS 9. Valuacin de riesgos. SIAS 10. Evaluacin del cumplimiento de objetivos y metas establecidas para operaciones y programas. SIAS 11. Norma general 1992. SIAS 12. Planeando la asignacin de auditora. SIAS 13. Seguimiento a observaciones de auditora reportadas. SIAS 14. Glosario. SIAS 15. Supervisin. SIAS 16. Cumplimiento de auditora con polticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos. SIAS 17. Evaluacin del desempeo de los auditores externos. SIAS 18. Uso de proveedores de servicios externos. Cdigo de tica de The Institute of Internal Auditors Como ya se mencion anteriormente, en 1947 fue aprobado por The Institute of Internal

Auditors el primer Cdigo de tica para ser observado por los miembros de ese instituto. Como todo proceso humano en permanente evolucin, el cdigo se ha venido actualizando y adaptado a la luz de las nuevas circunstancias de la profesin de auditora interna y de la sociedad a la que sirve. Enseguida se presenta la ltima versin del Cdigo de tica de los auditores internos emitido por The Institute of Internal Auditors , el que por supuesto es aplicable a los auditores internos afiliados a ese instituto a nivel internacional. Propsito Un sello distintivo de una profesin es la aceptacin de quienes la conforman y de la responsabilidad que guardan hacia loS intereses de aquellos a loS que sirven. Los miembros de The Institute of Internal Auditors y loS Auditores Internos Certificados (Certified Internal Auditors-CIAs) deben mantener altos estndares de conducta, con el fin de alcanzar un desempeo efectivo de sus responsabilidades. The Institute of Internal Auditors adopta este ..Cdigo de tica para sus miembros y para loS CIAs. Aplicabilidad Este Cdigo de tica es aplicable a todos los miembros de The Institute of lnternal Auditors y a loS CIAs. La afiliacin al instituto y la aceptacin de ser Auditor Interno Certificado son acciones voluntarias. Por conviccin, los miembros y loS CIAs asumen una obligacin de autodisciplinarse en los trminos de este cdigo y lo que dispongan los requerimientos de leyes y regulaciones. Las normas de conducta establecidas en este Cdigo de tica proveen principios bsicos para la prctica de la auditora interna. LoS miembros y loS CIAs deben realizar el juicio individual que se requiera para la aplicacin de estos principios. Los CIAs deben utilizar la designacin "Auditor Interno Certificado" con discrecin, y de tal manera que loS dignifique, con plena conciencia de lo que representa esa designacin. Adems, la designacin debe ser utilizada de manera consistente acorde con todos los requisitos estatutarios de The Institute oflnternal Auditors . Los miembros que a juicio de la junta directiva del instituto, incurran en violacin a las normas de conducta del Cdigo de tica, estarn sujetos a perder su condicin de miembros de The Institute of lnternal Auditors. De igual manera, los CIAs que incurran en situaciones similares estarn sujetos a perder la designacin Auditor Interno Certificado. Normas de conducta I. Los miembros y los CIAs tienen la obligacin de desempearse de manera honesta, objetiva y diligente en el ejercicio de sus deberes y responsabilidades. II. Los miembros y los CIAs deben manifestar su lealtad en todos los asuntos relativos a su organizacin o a quienes puedan prestar su servicio. Asimismo, los miembros y los CIAs no participarn, concientemente, en ninguna actividad ilegal o impropia.

III. Los miembros y los CIAs deben abstenerse de participar en actos o actividades que desacrediten a la profesin de auditora interna ya la organizacin a la que prestan sus servicios. IV. Los miembros y los CIAs deben abstenerse de participar en cualquier actividad que pueda estar en conflicto con los intereses de su organizacin o que pudiera perjudicar su capacidad para llevar acabo sus deberes y responsabilidades. V. Los miembros y los CIAs no deben aceptar gratificaciones ni regalos de ningn empleado, cliente, usuario, proveedor, o directivos o socios de su organizacin que pueda implicar o presumir afecte su juicio profesional. VI. Los miembros y los CIAs slo deben aceptar el prestar aquellos servicios que razonablemente esperen concluir con autntica capacidad profesional. VII. Los miembros y los CIAs debern adoptar en sus intervenciones profesionales todas las medidas que les permitan cumplir con los Estndares para la Prctica Profesional de la Auditora Interna. VIII. Los miembros y los CIAs deben ser prudentes en el uso de informacin obtenida durante el desempeo de sus actividades. No debern utilizar informacin confidencial con propsitos de beneficios personales o que de alguna manera pueda ir en contra de lo que disponen las leyes, o en detrimento de los intereses de su organizacin. IX. Los miembros y los CIAs, al reportar los resultados de sus trabajos, debern revelar todos los hechos y aspectos que son de su conocimiento ya que, de no hacerlo, pueden distorsionar el informe de los resultados de las operaciones que estuvieron bajo su revisin, o incluso, esconder alguna prctica ilegal. X. Los miembros y los CIAs deben esforzarse por la mejora continua de sus capacidades, y por la eficiencia y calidad de sus servicios. XI. Los miembros y los CIAs, en el ejercicio de su profesin, debern siempre tener en mente su obligacin de mantener las elevadas normas de competencia, moralidad y dignidad promulgadas por el instituto. Los miembros deben cumplir con los estatutos y apoyar los objetivos del instituto.