El Impuesto a la Renta Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador. La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de: Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada. Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Retencin en la fuente

Cdigo Concepto y ejemplos

Porcentaje

303

Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales: Agentes afianzados de aduana Capacitacin Abogados Auditor Servicios en los que predomina el intelecto: Pagos a notarios y registradores de la propiedad Honorarios y dems pagos por docencia Deportistas, cuerpo tcnico, rbitros Servicios en los que predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Agentes afianzados de aduana Agencias de viaje por comisin Alquiles de vehculos Restaurantes, hoteles, cafeteras y similares Procesamiento de datos Televisin por cable Auditores Capacitacin Servicios petroleros Servicios de publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal: Compra de medicamentos Repuestos y ferretera Materiales de construccin Arrendamiento mercantil Arrendamiento bienes inmuebles Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFis) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustible a comercializadoras Por venta de combustible a distribuidoras Otros aplicables (No incluidos en 309, 310, 312, 319 ) Otros aplicables (No incluidos en 307, 308) Otros aplicables (No incluidos en 304, 320) Pagos al exterior, sin convenio de doble tributacin *

10

304 307

8 2

308

309 310

1 1

312 319 320 322 323 325 327 328 340 341 342 343

1 1 8 1 2 15 2/mil 3/mil 1 2 8 23