TRIBUTACION EXTERIOR INDICE

INTRODUCCION PROLOGO HISTORIAL PARTE LEGISLATIVO NORMAS DE TRIBUTACIN INTERNACIONAL PRECIOS DE TRANSFERENCIA ESTUDIO TCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. DECLARACIN JURADA ANUAL INFORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. LEY 29645 MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ARTCULO 1.- NORMA GENERAL ARTCULO 2. EXONERACIONES DE INTERESES POR CRDITOS DE FOMENTO Y GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACIN DE VALORES MOBILIARIOS ARTCULO 3. COSTO COMPUTABLE ARTCULO 4. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA ARTCULO 5. DETERMINACIN DE RENTAS DE FUENTE PERUANA ARTCULO 6. DE LAS TASAS DE LAS PERSONAS NATURALES NO DOMICILIADAS ARTCULO 7. DE LAS TASAS DE LAS PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS ARTCULO 8. AGENTES DE RETENCIN ARTCULO 9. RETENCIONES DEL IMPUESTO. ARTCULO 10. RETENCIONES A SUJETOS INSCRITOS EN CUENTAS AGREGADAS ARTCULO 11. RETENCIONES A NO DOMICILIADOS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

PRIMERA. VIGENCIA
SEGUNDA. OPERACIONES CON VALORES

TERCERA. VIGENCIA DE TASA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

NICA.

NORMAS 3 APEC
HISTORIA OBJETIVOS IMPORTANCIA FUNCIONES DEL APEC. CARACTERSTICAS DE SU ESTRUCTURA. PLANES DE ACCIN INDIVIDUAL PASES MIEMBROS REUNIONES ANUALES DE LA APEC CONCLUSIN

TRIB. DONDE NO HAY CONVENIOS

 TRIB. DONDE HAY CONVENIOS CONCEPTO REGIMEN PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PREVENIR LA EVASION FISCAL CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA CONVEENIO CON CHILE CONVENIO CON CANADA CONVENIO CON LA COMUNIDAD ANDINA CONVENIO CON BRAZIL

TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION TRIBUTARIA T.L.C INTRODUCCIN ASPECTOS GENERALES DEFINICIN DEL TLC QUIENES NEGOCIAN Y QUIENES APRUEBAN UN TLC PER - ESTADOS UNIDOS? TEMAS QUE SE NEGOCIAN EN UN TLC VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO

PARAISOS FISCALES CONCEPTO DEFNICION DE PARAISO FISCAL COMO SELECCIONAR UN PARAISO FISCAL TENIENDO EN CUENTA LOS FACTORES? PARAISOS BASICOS DE UN PARAISO FISCAL PARAISO FISCAL Y RELACION CON EL PERU LA LEY EN EL PERU LA ESQUIZOFRENIA FISCAL SECRETO BANCARIO

LOS PARAISOS FISCALES EN NUESTRA LEGISLACION DEL IMPUESTO A LA RENTA: PRECIO DE TRANSFERENCIA Y DESCONOCIMIENTO DE GASTO CONCLUSIONES

APLICACIN PRCTICA EJERCICIOS PRACTICOS ESTADISTICA

LOS PARAISOS FISCALES CONCEPTO Un paraso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un rgimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo. Tpicamente estas ventajas consisten en una exencin total o una reduccin muy significativa en el pago de los principales impuestos. DEFINICION DE PARAISO FISCAL: El concepto de "paraso fiscal" hace referencia en un sentido usual, a aquellos territorios o Estados que se caracterizan por la escasa o nula tributacin a que someten a determinadas personas o entidades que, en dichas jurisdicciones, encuentran su cobertura o amparo. La OCDE (Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico) en un Informe del ao 1987 consideraba que un pas o territorio desempea el papel de paraso fiscal cuando el mismo se ofreca o consideraba como tal, ya que se considera que slo realizan prcticas fiscales perjudiciales por la competencia que suponen para los otros sistemas fiscales estatales. Es en 1998 cuando la OCDE especifica los criterios que debe reunir un pas o territorio para que sea calificado como paraso fiscal COMO SELECCIONAR UN PARASO FISCAL?:

Existen tres factores bsicos a tener en consideracin para la eleccin de un paraso fiscal: Factores generales. Factores particulares. Factores especficos.

CARACTERISTICAS -La existencia de un sistema dual, es decir, un rgimen fiscal diferente segn se aplique a una persona del pas o a un titular perteneciente a un tercer pas. -Mecanismos para garantizar la confidencialidad y el anonimato de la titularidad y movimientos de las cuentas, as como todo tipo de transacciones, amparndose en el secreto bancario, comercial, administrativo y registral. -Ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraso fiscal. Esta ausencia de normas restrictivas en materia de control de cambios permite el reciclaje de capitales, blanqueo de dinero, utilizando como soporte la estructura jurdica y fiscal que ofrece el paraso fiscal. PARAISOS FISCALES Y SU RELACION CON EL PERU En la ley que regula el I.R. han sido introducidas una serie de disposiciones destinadas a regular la aplicacin de precios de transferencia y las operaciones a travs de los parasos fiscales.

La ley del impuesto a la renta vigente en el peru, contempla dos grupos de normas aplicables a las transacciones comerciales que realizan los contribuyentes: Las normas que determinan el valor de mercado, que se aplican en toda clase de transacciones con excepcin de las operaciones reguladas por las normas sobre precios de tranferencia. En este caso el contribuyente demuestra que sus operaciones se realizan a valor de mercado Las normas que determinan precios de tranferencia de una transaccin se aplican solo cuando un contribuyente realice transacciones u operaciones conun sujeto vinculado o con empresas residentes en pases de baja o nula imposicin o conocidos como parasos fiscales. El contribuyente en este caso esta obligado a documentar estas operaciones y contar con un estudio de precios de transferencia

HISTORIAL- PARTE LEGISLATIVA

Normas de Tributacin Internacional

En la Ley que regula el Impuesto a la Renta han sido introducidas una serie de disposiciones destinadas a regular la aplicacin de precios de transferencia y las operaciones a travs de parasos fiscales.

Precios de transferencia
Son los precios que una compaa carga a otra con la que guarda vinculacin, por la transferencia de bienes o servicios. La ley del impuesto a la renta vigente en el Per, contempla dos grupos de normas aplicables a las transacciones comerciales que realizan los contribuyentes:

Las normas que determinan el valor de mercado, que se aplican en toda clase de transacciones con excepcin de las operaciones reguladas por las normas sobre precios de transferencia. En este caso el contribuyente demuestra que sus operaciones se realizan a valor de mercado. Las normas que determinan precios de transferencia de una transaccin se aplican slo cuando un contribuyente realice transacciones u operaciones con un sujeto vinculado o con empresas residentes en pases de baja o nula imposicin o conocidos como parasos fiscales. El contribuyente en este caso est obligado a documentar estas operaciones y contar con un estudio de precios de transferencia.

La ley del impuesto a la renta seala que las normas de precios de transferencia son de aplicacin cuando la valoracin convenida hubiera determinado un pago del impuesto a la renta en el pas, inferior al que hubiere correspondido por aplicacin del valor de mercado. La misma ley determina que hay vinculacin entre dos o ms empresas y personas cuando:

Dos o ms personas o empresas participan de manera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de varias personas o empresas. Cuando la transaccin sea realizada utilizndose a terceras personas o empresas, con el propsito de encubrir una transaccin entre partes vinculadas.

La Administracin Tributaria evaluar si la operacin o transaccin ocasiona una menor recaudacin del impuesto a la renta aplicando las normas de precios de transferencia.

Estudio Tcnico de precios de transferencia.

Estn obligados a efectuarlo cuando en el ejercicio gravable, sus ingresos superen los S/ 6 000,000 de nuevos soles ( aproximadamente US$ 2,069,000 y el monto de sus operaciones vinculadas supere el S/1 000,000 ( aproximadamente US $345,000 )

Declaracin Jurada anual informativa de precios de transferencia.

Estn obligados a presentar esta declaracin:

Cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin jurada el monto de sus operaciones con empresas vinculadas supere los S/ 200,000( aproximadamente US $ 69,000 ). Cuando hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin ( parasos fiscales )

Ley 29645, vigente a partir del 1 de enero de 2011, introduce cambios en el tratamiento fiscal de determinados ingresos de fuente peruana obtenidas por contribuyentes no residentes. Las medidas revisadas se han diseado para estandarizar las reglas del Per y llevarlos ms en consonancia con la prctica internacional actual y facilitar el cumplimiento.

Ley 29645 modifica la Ley del Impuesto a la Renta

Artculo 1.- Norma General
Para efectos de la presente Ley se entiende por Ley al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF, y normas modificatoria.

APEC

Qu es el APEC? El Foro de Cooperacin Econmica Asia-Pacfico (APEC) es un mecanismo de cooperacin creado en 1989 por iniciativa del entonces Primer Ministro Australiano, Robert Hawke. Desde sus inicios se defini como un foro de concertacin poltica sobre las principales economas de la regin, orientado a la promocin del comercio, la cooperacin y el desarrollo econmico regional, a fin de establecer una comunidad econmica del Asia-Pacfico. Objetivos Los pilares que orientan y sustentan las acciones del APEC son: La consolidacin del proceso de liberalizacin del comercio y la inversin en la regin. La facilitacin de los negocios, a travs de la eliminacin de trabas administrativas y burocrticas. La cooperacin econmica y tcnica.

Al respecto, los objetivos del APEC han ido evolucionando, desde la idea inicial de ser un Foro Intergubernamental para la discusin de nuevos esquemas de cooperacin econmica en la regin del Asia-Pacfico, hasta convertirse en el impulsor de un proceso de liberalizacin econmica y en promotor permanente del incremento de los flujos de inversin intrarregional. Para tal efecto, en 1994 se elabor un cronograma diferenciado para la eliminacin de barreras al comercio y la inversin, siendo el ao 2010 la fecha lmite establecida para las economas industrializadas y el 2020, para las economas en desarrollo. Importancia La importancia de APEC radica en que es un esquema de cooperacin econmica, en la ms amplia acepcin del trmino, que involucra a economas responsables de aproximadamente 53% de la produccin mundial y el 47% del comercio global. Su accin se basa en la promocin del comercio intrarregional y la adopcin de medidas, en diversos campos, que estn destinadas a facilitar un incremento de los flujos de comercio e inversin. Estas metas comunes y concretas tienen como fin alcanzar la prosperidad, la estabilidad y la seguridad de dicha regin. No se trata de un bloque regional tradicional, por el contrario, APEC se define como un "regionalismo abierto" porque se lleva a cabo en armona con los principios de la OMC y pretende que los pases del APEC sean una vanguardia al interior del sistema multilateral de comercio. Todo compromiso de liberalizacin se hace extensivo a todos los estados partes de la OMC. De esta forma, el "regionalismo abierto" contribuir al libre flujo de bienes, servicios, capital y tecnologa; a desarrollar mtodos de facilitacin comercial, financiera y de inversiones; y ayudar a reducir la brecha econmica entre las economas miembros a travs de la asistencia tcnica y otras formas de cooperacin. Planes de Accin Individual De acuerdo a las pautas establecidas por este foro, el Planes de Accin Individual y los Planes de Accin Colectivos contienen los criterios de liberalizacin y facilitacin del comercio e inversin que se llevarn acabo a mediano y largo plazo. Estos se encuentran divididos en quince reas: aranceles, medidas para-arancelarias, servicios, inversin, aplicacin de estndares, procedimientos aduaneros, derechos de propiedad intelectual, polticas de competencia, adquisiciones del sector pblico, desregulacin, reglas de origen, solucin de controversias, movilidad de empresarios, implementacin de los resultados de la Ronda Uruguay, y recaudacin de informacin y anlisis. Los Planes de Accin Individual expresan los compromisos asumidos voluntaria e independientemente por cada economa miembro del APEC, con el fin de cumplir los objetivos generales planteados por el foro. Estos objetivos apuntan bsicamente a lograr la liberalizacin y transparencia total de los mercados que integran el Foro, con el fin de promover el comercio y la inversin dentro de la regin.

TLC INTRODUCCIN El Per ha negociado, desde mayo del 2004, un Tratado de Libre Comercio (TLC) con los Estados Unidos de Amrica. Este TLC reemplaza a la Ley de Promocin Comercial Andina y Erradicacin de Drogas (ATPDEA), la cual fue dada en el mes de octubre de 2002, y tiene una vigencia hasta diciembre de 2006. Es por esto que el Estado Peruano se vio en la necesidad de llegar a la firma de un Tratado Comercial lo antes posible dado los beneficios exportadores que la Ley antes mencionada ha trado al pas.Este Tratado de Libre Comercio Per-Estados Unidos, es un acuerdo comercial de carcter vinculante y cuyos objetivos son el eliminar obstculos al intercambio comercial, consolidar el acceso a bienes y servicios y favorecer la captacin de inversin privada. Incorpora, adems de temas comerciales, temas econmicos, institucionales, de propiedad intelectual, laborales y medio-ambientales, contrataciones pblicas, servicios, polticas de competencia y solucin de controversias, entre otros. Fue suscrito el da 8 de diciembre del 2005 en Washington D.C., EE.UU. El 29 de junio de 2006 fue ratificado por el Per. Fue ratificado por el Congreso de Estados Unidos en forma definitiva el 4 de diciembre de 2007. Aspectos Generales Definicin del TLC Un tratado de libre comercio es un contrato entre dos o ms pases, o entre un pas y un bloque de pases que es de carcter vinculante (es decir, de cumplimiento obligatorio) y cuyo objeto es eliminar obstculos al intercambio comercial, consolidar el acceso a bienes y servicios y favorecer la captacin de inversin privada. Con el fin de profundizar la integracin de las economas, el TLC incorpora, adems de temas comerciales, temas econmicos, institucionales, de propiedad intelectual, laborales y medio ambientales, entre otros. De otro lado, para resguardar a los sectores ms sensibles de la economa, el TLC apunta al fortalecimiento de las capacidades institucionales de los pases que lo negocian y establece foros y mecanismos para dirimir controversias comerciales. Quienes negocian y quienes aprueban un TLC Per - Estados Unidos? El TLC es un instrumento de Poltica Comercial y como tal es negociado por entidades rectoras de cada Gobierno. En el caso del TLC Per - Estados Unidos, las negociaciones oficiales las llevan a cabo el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR), en coordinacin con otros ministerios e instituciones pblicas, y el United States Trade Representative (USTR) o Representante de Comercio de los Estados Unidos, quienes disean las estrategias negociadoras. Dichas instituciones pueden recurrir a funcionarios de otras entidades pblicas para negociaciones especficas. Finalmente, el texto del acuerdo es aprobado o desaprobado por el Poder Legislativo de cada uno de ambos pases. Temas que se negocian en un TLC Un TLC constituye un acuerdo integral, que incluye temas clave de la relacin econmica entre las partes. En el caso del acceso al mercado de bienes, aborda aspectos relacionados con barreras arancelarias y no arancelarias, salvaguardias, normas de origen, obstculos tcnicos, medidas sanitarias y fitosanitarias y mecanismos de defensa comercial. El TLC incorpora tambin asuntos relativos al comercio de servicios (telecomunicaciones, financieros, profesionales, construccin, software, entre otros), al comercio electrnico y las compras gubernamentales, la promocin y proteccin recproca de inversiones y la proteccin de los derechos de propiedad intelectual, el cumplimiento de las normas laborales y medioambientales y la aplicacin de mecanismos de solucin de controversias. Las negociaciones de un TLC trascienden la esfera del comercio y abarcan otros mbitos relacionados a una visin de desarrollo ms comprehensiva, por lo que suponen la generacin de espacios de dilogo en la sociedad peruana para alcanzar propuestas consensuadas y socialmente aceptadas. Ventajas y Desventajas de los Tratados de Libre Comercio Los tratados de libre comercio traen consigo beneficios que estn relacionados no slo con aspectos de tipo comercial, sino que son positivos para la economa en su conjunto: permiten reducir y en muchos casos eliminar las barreras arancelarias y no arancelarias al comercio; contribuyen a mejorar la competitividad de las empresas (dado que es posible disponer de materia prima y maquinaria a menores costos); facilitan el incremento del flujo de inversin extranjera, al otorgar certidumbre y estabilidad en el tiempo a los inversionistas; ayudan a competir en igualdad de condiciones con otros pases que han logrado ventajas de acceso mediante acuerdos comerciales similares as como a obtener ventajas por sobre los pases que no han negociado acuerdos comerciales preferenciales; y, finalmente, fomentan la creacin de empleos derivados de una mayor actividad exportadora. Asimismo, la apertura comercial genera una mayor integracin del pas a la economa mundial, lo que hace posible reducir la volatilidad de su crecimiento, el nivel de riesgopas y el costo de financiamiento de la actividad privada en general.Sin embargo, no todos los sectores de la economa se benefician de igual manera con los tratados de libre comercio. Hay sin duda productos de mayor sensibilidad en el proceso de negociacin que deben ser protegidos con determinados mecanismos de defensa comercial. Sin embargo, los efectos negativos sobre ciertos productos tambin pueden atenuarse si se toman las medidas adecuadas para impulsar su competitividad o en todo caso incentivar su reconversin hacia actividades con un mayor potencial de crecimiento.