BENEMRITA UNIVERSIDAD AUTONMA DE PUEBLA

IMPUESTOS
Impuesto a los Depsitos en Efectivo
Leticia

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UNIDAD IV IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO

(IDE)
Nota: En esta unidad los artculos referentes a cada Ley, son derivados de la agenda fiscal 2012.

INTRODUCCIN La Ley del IDE entr en vigor a partir del 01 de julio de 2008. Se entender por Depsitos en efectivo, adems de los que se consideren como tales, conforme a la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, a las adquisiciones en efectivo de cheques en caja.

El IDE grava a las personas fsicas y morales que reciban depsitos en efectivo, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, en cualquier tipo de cuenta abierta en las instituciones del sistema financiero, dicho impuesto se causa al momento de recibir cada depsito en efectivo y se calcula aplicando la tasa del 3% al importe de recibir cada depsito en efectivo y se calcula aplicando la tasa del 3% al importe total del depsito en efectivo y se calcula aplicando la tasa del 3% al importe total del depsito. No pagan IDE las personas fsicas y morales por los depsitos que reciban, individual o conjuntamente, hasta por un monto acumulado de $ 15,000.00 en cada mes del ejercicio. Las instituciones del sistema financiero recaudan y enteran el IDE, asimismo, entregan a los contribuyentes y a las autoridades fiscales las constancias que

acrediten la recaudacin y el entero de este impuesto. Tales instituciones recaudan el IDE de manera mensual con cargo a cualquiera de las cuentas del contribuyente. El monto de $ 15,000.00 se determina considerando todos los depsitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institucin del sistema financiero. El IDE es un impuesto complementario del ISR, ya que el primero puede acreditarse contra el segundo, tanto propio como retenido a terceros, compensarse contra las contribuciones federales a cargo del contribuyente o solicitarse en devolucin.

OBJETIVO El IDE posee un fin fiscal, ya que su funcin principal es identificar a aquellas personas que omitan, total o parcialmente, el pago de alguna contribucin, ya sea porque no soliciten su inscripcin en el RFC, porque omitan expedir comprobantes por las actividades que realizan o porque consignen ingresos acumulables menores a los reales en las declaraciones que presenten para fines fiscales. Que el estudiante conozca la importancia del pago del impuesto a los depsitos en efectivo con el fin de no evadir esa obligacin fiscal. SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO Art. 1 (LIDE) Las personas fsicas y morales estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley respecto de todos los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. No se considerarn depsitos en efectivo, los que se efecten a favor de personas fsicas y morales mediante:

Transferencias electrnicas Traspasos de cuenta Ttulos de crdito

Cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los trminos de las leyes aplicables, an cuando sean a cargo de la misma institucin que los reciba OTRAS PERSONAS OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO. Art. 13 (LIDE) Tambin se encontrarn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas fsicas y morales respecto de todos los depsitos en efectivo que se realicen en cuentas que tengan abiertas a su nombre en cualquier institucin, independientemente de la razn o denominacin social que adopte, que tenga por objeto realizar operaciones de ahorro y prstamo con sus socios

o accionistas o captar fondos o recursos monetarios de sus socios o accionistas para su colocacin entre stos, las cuales debern cumplir con todas las obligaciones a que se refiere a la presente Ley.

SUJETOS NO OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO. Art. 2 (LIDE) No estarn obligadas al pago del impuesto a los depsitos en efectivo: La Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, conforme la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. Las personas morales con fines no lucrativos. Las personas fsicas y morales, por los depsitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $ 15,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad se pagar el IDE en los trminos de esta Ley. El monto de $ 15,000.00, se determinar considerando todos los depsitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que la empresa sea titular en una misma institucin del sistema financiero. Proporcionar clave del RFC. Las personas fsicas que tengan abiertas las cuentas a que se refiere este impuesto, debern proporcionar a la institucin del sistema financiero de que se trate su clave en el Registro Federal de Contribuyentes, a efecto de que sta verifique con el Servicio de Administracin Tributaria, que dichas personas fsicas no son contribuyentes que tributan en la Ley del Impuesto sobre la Renta. TASA APLICABLE. Art. 3 (LIDE) El impuesto a los depsitos en efectivo se calcular aplicando la tasa del 3% al importe total de los depsitos gravados por esta Ley OBLIGACIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Art. 4 (LIDE) Las instituciones del sistema financiero tendrn las siguientes obligaciones: Recaudar el impuesto el ltimo da del mes de que se trate, indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate.

 Si se trata de depsitos a plazo cuyo monto individual exceda de $ 15,000.00, el impuesto se recaudar al momento en el que se realicen tales depsitos. Cuando una empresa realice varios depsitos a plazo en una misma institucin del sistema financiero, cuyo monto acumulado exceda de $ 15,000.00 en un mes, dicha institucin deber recaudar el impuesto indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en ella. Las instituciones del sistema financiero sern responsables solidarias con el contribuyente por el impuesto a los depsitos en efectivo no recaudado, cuando no informen a las autoridades fiscales que los fondos de las cuentas del contribuyente no fueron suficientes para recaudar la totalidad de dicho impuesto. Enterar el IDE en el plazo y en los trminos que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Dicho plazo no exceder los tres das hbiles siguientes en el que se haya recaudado el impuesto. Informar mensualmente al Servicio de Administracin Tributaria el importe del IDE recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes. Recaudar el IDE que no hubiera sido recaudado en el plazo sealado en la fraccin I de este artculo por falta de fondos en las cuentas del contribuyente. Entregar al contribuyente de forma mensual y anual, las constancias que acrediten el entero o, en su caso, el importe no recaudado del impuesto a los depsitos en efectivo, las cuales contendrn la informacin que establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Llevar un registro de los depsitos en efectivo que reciban, en los trminos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria. Proporcionar anualmente a ms tardar el 15 de febrero, la informacin del impuesto recaudado conforme a esta Ley y del pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes . Informar a los titulares de las cuentas concentradoras, sobre los depsitos en efectivo realizados en ellas. Los titulares de las cuentas concentradoras debern identificar al beneficiario final del depsito, respecto del cual deber cumplir con todas las obligaciones establecidas en esta Ley. ACREDITAMIENTO DEL IDE CONTRA ISR A CARGO DEL EJERCICIO Art. 7 (LIDE) El IDE efectivamente pagado en el ejercicio fiscal de que se trate, ser acreditable contra el ISR a cargo en dicho ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado (disminuido) contra el ISR retenido a terceros o compensado contra otras contribuciones federales a cargo de la empresa a su cargo o hubiese sido solicitado en devolucin. Cuando el IDE efectivamente pagado en el ejercicio fiscal sea mayor que el ISR del mismo ejercicio, la empresa podr acreditar la diferencia contra el ISR retenido a terceros.

Si despus de efectuar el procedimiento sealado, ste resultara mayor el IDE efectivamente pagado en el ejercicio fiscal, la empresa podr compensar la diferencia contra las contribuciones federales a su cargo en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF). Si despus de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensacin sealados, subsistiere alguna diferencia, la misma podr ser solicitada en devolucin. Cuando la empresa no acredite en un ejercicio fiscal el IDE efectivamente pagado, pudiendo haberlo hecho, perder el derecho a hacerlo en los ejercicios fiscales posteriores y hasta por la cantidad por la que pudo haberlo efectuado.

ACREDITAMIENTO DEL IDE Contra el ISR Mensual retenido a Terceros. Art. 8 (LIDE) Los contribuyentes podrn acreditar contra el monto del pago provisional del ISR del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del IDE efectivamente pagado en el mismo mes. Cuando el IDE efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago provisional del ISR, la empresa podr acreditar la diferencia contra el ISR retenido a terceros en dicho mes. Si despus de efectuar el acreditamiento referido existiere una diferencia, la empresa podr compensar contra las contribuciones federales a su cargo en los trminos del Art. 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF). Si despus de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensacin, subsistiere alguna diferencia, la misma podr ser solicitada en devolucin, siempre y cuando esta ltima sea dictaminada por contador pblico registrado y cumpla con los requisitos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), mediante reglas de carcter general. Mecnica del Impuesto El impuesto se determinar de la siguiente manera: Monto acumulado de los depsitos en efectivo realizados en el mes, en una misma institucin del sistema financiero. Monto mximo para no causar el impuesto a los depsitos en efectivo ( $ 15,000 )____________ Depsitos en efectivo gravados (cuando el resultado sea positivo) Tasa del impuesto a los depsitos en efectivo (3%) Impuesto mensual a los depsitos en efectivo____

( - ) ( = ) ( X ) ( = )

Ejemplo para su obtencin Monto acumulado de los depsitos en efectivo realizados en el mes, en una misma institucin del sistema financiero. Monto mximo para no causar el impuesto a los depsitos en efectivo Depsitos en efectivo gravados Tasa del impuesto a los depsitos en efectivo Impuesto mensual a los depsitos en efectivo

35,000 15,000 20,000 3%_ 600_

( - ) ( = ) ( X ) ( = )

Notas. 1. Las instituciones del sistema financiero recaudan el IDE el ltimo da del mes de que se trate, indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate. 2. Tratndose de depsitos a plazo cuyo monto individual exceda de: $ 15,000, el IDE se recaudar al momento en el que se realicen tales depsitos. 3. Cuando una persona realice varios depsitos a plazo en una misma institucin del sistema financiero, cuyo monto acumulado exceda de $ 15,000 en un mes, dicha institucin deber recaudar el IDE, indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en ella. En el caso de que dicha persona no sea titular de otro tipo de cuenta en la institucin que recibi los depsitos, sta deber recaudar el IDE, indistintamente, al vencimiento de cualquiera de los depsitos a plazo que haya realizado dicha persona. FUNDAMENTO Artculo 1 (LIDE) Artculo 2 (LIDE) Artculo 3 (LIDE) Artculo 4, 5, 6 (LIDE) Favor de remitirse a los artculos sealados. Determinacin del IDE de julio de 2012 a cargo de una empresa que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR.

Importe total de los depsitos en efectivo

efectuados en julio de 2012 ( - ) Depsitos en efectivo exentos ( = ) Importe total de los depsitos en efectivo gravados en el mes ( X ) Tasa del IDE ( = ) IDE correspondiente a Julio de 2012 Aspectos relevantes

240,150 15,000 225,150 3%_ 6,754

Los pagos del IDE a cargo de los contribuyentes, no sern deducibles para efectos del ISR, ni para efectos del IETU.

ACREDITAMIENTO DEL IDE EFECTIVAMENTE PAGADO CONRA EL PAGO PROVISIONAL DEL ISR

Concepto Los contribuyentes podrn acreditar contra el monto del pago provisional del ISR del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del IDE efectivamente pagado en el mismo mes. El monto del pago provisional del ISR a que se refiere el prrafo anterior ser el calculado en los trminos que para cada rgimen establezca la LISR, despus de disminuir de dicho pago provisional, los pagos provisionales efectuados correspondientes al mismo ejercicio. Determinacin Frmula para su obtencin Acreditamiento del IDE contra el pago provisional del ISR. Pago provisional del ISR del mes Acreditamiento del IDE efectivamente pagado en el mismo mes___________ ISR mensual por pagar (cuando el pago provisional del ISR sea mayor________

( - ) ( = )

Ejemplo para su obtencin Acreditamiento del IDE contra el pago provisional del ISR Pago provisional del ISR del mes Acreditamiento del IDE efectivamente pagado en el mismo mes ISR mensual por pagar 1,000 200 800

( - ) ( = ) Notas

1. Cuando el IDE efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago provisional del ISR del mismo mes, el

2.

3. a) b)

contribuyente podr acreditar la diferencia contra el ISR retenido a terceros en dicho mes. Cuando despus de efectuar el acreditamiento a que se refiere el nmero anterior exista una diferencia, el contribuyente la podr compensar contra las contribuciones federales a su cargo en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin, ( CFF ). En relacin con los dos nmeros anteriores, los contribuyentes podrn estar a lo siguiente: Acreditar una cantidad equivalente al IDE efectivamente pagado en el mes de que se trate, contra el ISR retenido a terceros en dicho mes. Si despus de efectuar el acreditamiento a que se refiere el inciso anterior existe una diferencia, el contribuyente podr compensar esta cantidad a favor contra las contribuciones federales a su cargo en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Fundamento Artculo 8 (LIDE) Artculo 10 (LIDE) Favor de remitirse a los Artculos.