Actividad inicial

Constituyen los Libros Contables. Tienen por finalidad dejar constancia escrita de las operaciones realizadas por los comerciantes o empresas a travs de un rayado especial. Libro Diario: se anotaran todas las operaciones comerciales, da por da, segn el orden en que se efectuaron. Libro Mayor: es en libro auxiliar en el que se pasan los dbitos, crditos y saldos de cada cuenta segn los registros del Libro Diario. Nos brinda informacin complementaria que nos permite conocer el movimiento de cada cuenta y el saldo de las mismas. Documentos Comerciales: son constancias escritas de operaciones comerciales realizadas. Orden de Compra: Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderas al vendedor, indicando condiciones de pago y forma de entrega. Tambin llamada Nota de Pedido. Remito: Es el documento que confecciona el vendedor y acompaa la entrega de las mercaderas vendidas. Factura: documento que el vendedor entrega al comprador comunicndole el importe de las mercaderas vendidas a crdito o al contado. Original para el comprador y el duplicado para el vendedor. Recibo: comprobante escrito que el vendedor entrega al comprador como constancia de haber recibido dinero, cheques, pagar u otros valores. Nota de Dbito: comprobante que enva el vendedor al comprador comunicndole que aument se deuda por motivos que en l se especifican. Nota de Crdito: es el comprobante que enva el vendedor al comprador comunicndole que disminuy su deuda por motivos que en l se especifican. Nota de Crdito bancaria: es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero, cheques u otros valores en calidad de depsito en cuenta corriente.

Ajuste
Balance general: es un estado contable que nos permite conocer la situacin patrimonial, econmica y financiera de un comerciante o empresa durante el Ejercicio Econmico. Situacin Patrimonial: describe la formacin del activo, Pasivo, Patrimonio Neto. Situacin econmica: Determina el resultado del ejercicio (prdida o ganancia), permitiendo una correcta distribucin del mismo. Situacin Financiera: Muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de decisiones. El Ejercicio Econmico: tiene una duracin de 12 meses. La fecha de comienzo y cierre del ejercicio no es la misma en todas las empresas. El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, el Inventario General, los Ajustes del Balance, la Planilla de Trabajo, el asiento de Refundicin de Cuentas son operaciones necesarias que se deben realizar con anterioridad, para la confeccin del Balance General. El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos: es un estado que muestra todas las cuentas abiertas en el Libro Mayor desde que comenz el ejercicio econmico. El Inventario General: es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene un ente a una fecha determinada. Los Ajustes del Balance: son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos contables (Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos) con los saldos reales (Inventario General).

Planilla de Trabajo:

HOJA DE PREBALANCE
SUMAS
CONCEPTO DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO PATRIMONIAL PASIVO Patrimonio Neto ESTADO DE RESULTADO PERDIDA GANANCIA

10

11

12

Sub-total
Resultado del ejercicio

f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma

f. suma
(tipear con color segn corresponda)

f. suma
(tipear con color segn corresponda)

f. suma

TOTAL f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma

f. suma suma algebraica suma algebraica

f. suma

Las columnas 1,2,3,4, corresponden al Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos. Las columnas 5,6 se pasan los asientos de ajuste. Las columnas 7,8 son los resultados de sumar o restar a los saldos contables (columnas 3,4), los ajustes registrados (columnas 5,6). Posteriormente se pasan los Saldos Ajustados al Estado Patrimonial (columnas 9,10) y al Estado de Resultados (columnas 11,12). Si restamos al total de las ganancias el total de las prdidas, se obtiene el resultado del ejercicio que ser igual a la diferencia entre el total del Activo y el Pasivo. Ajuste de Caja: es el recuento de dinero ,cheques y giros a nuestro favor, existente en caja. Ajuste de Mercadera: es el recuento y valuacin de las mercaderas a la fecha de cierre del balance. La posibilidad que no coincida el inventario de mercaderas con el saldo contable puede deberse a la existencia de roturas, extravos, etc, que no fueron contabilizados y por diferencias en la evaluacin de las mercaderas. Ajuste de Deudores: se llama as a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta Deudores por Ventas y Deudores Varios, solo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no estn en esa situacin. Ajuste de Bienes de Uso: es la registracin contable del desgaste que sufre un bien de uso a causa de su utilizacin y del transcurso del tiempo. Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son necesarios para prestar un servicio a sus clientes. Por el uso stos pierden valor, esta merma ao tras ao es cada vez mayor y debe registrarse contablemente, la cuenta que la refleja se denomina Amortizaciones.

Importancia de las amortizaciones 1) Refleja el valor actualizado de los Bienes de Uso, sin disminuir el valor de origen de los bienes pero usando una cuenta regularizadora de activo denominada Amortizacin Acumulada.. 2) Es el sistema de amortizaciones nos permite ir formando un fondo para que al trmino de la vida til de los bienes se haya retenido en la empresa el dinero suficiente para reponer esos bienes. 3) El porcentaje de amortizacin depender de la cantidad de aos de vida til que tenga el bien de uso. Los porcentajes mximos de amortizacin anual son establecidos por la D.G.I, los ms frecuentes son: CUENTAS MUEBLES Y UTILES INSTALACIONES MAQUINARIAS RODADOS INMUEBLES EQUIPOS DE COMPUTACION Clasificacin de cuentas Amortizacin bienes de uso: Cuenta de Prdida y Saldo Deudor. Representa el desgaste sufrido por los bienes de uso al cierre del Ejercicio Econmico. Se debita cuando realizamos el ajuste de amortizacin de bienes de uso y se acredita al cierre del ejercicio con la refundicin de Pasivo y Ganancia. Amortizacin Acumulada de..: Cuenta regularizadora de Activo y Saldo Acreedor. Representa el importe que se va acumulando cada ao en las cuentas de los Bienes de Uso. Se acredita cuando se realiza el siento de amortizacin y se debita cuando se da de baja el bien por venta o porque no sirve mas. VIDA UTIL 10 aos 10 aos 10 aos 5 aos 50 aos 4 aos PORCENTAJE 10 % 10 % 10 % 20 % 2 % 25 %

Concepto de Rubro: Es el nombre con el que se agrupan las cuentas que son similares o tienen finalidades similares. Concepto de corriente y no corriente: Se considera corriente aquellos conceptos cuya realizacin o vencimiento se producirn dentro de los 12 meses a partir de la fecha de cierre del Balance General. Se considera no corriente: aquellos cuya realizacin o vencimiento superan un ao a partir de la fecha de cierre del Balance General.

Planilla de trabajo

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

Denominacin de la Sociedad............................................................................................................................................ Domicilio Legal.................................................................................................................................................................... Nmero de Registro en le I.G. De J.................................................................................................................................... Balance General al ...................................de..........................................de................................. Ejercicio Econmico N ................iniciado el ...........de ..............................de............................. Fecha de Inscripcin en el R.P. De C. ......................................................................................... Fecha de Finalizacin del plazo de duracin ..............................................................................

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos ............................... ................................ Inversiones (anexo ... y nota ...) Crditos por ventas (nota...) ............................ .......................... Otros crditos (nota...) ....................... .................... Bienes de Cambio (nota...) .......................... ........................ $ $ $ $

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Total del activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE

Crditos por ventas (nota...) ......................... ........................... Otros crditos (nota...) .................................. .................... Bienes de Cambio (nota...) ............... ........................ Inversiones (anexo... y nota...) Bienes de Uso (anexo... y nota...) Activos intangibles (anexo... y nota...) Otros Activos ............ ................ $ $ $ $ $ $ $

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Total del activo no corriente

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Total del Activo

continua

viene de la pgina anterior

P AS IV O
P AS IV O CO RRIENTE
Cuentas por pagar (nota...) ............... ............... Prs tamos (nota ...) ............... ............... Remunerac iones y c argas s oc iales ............... ............... Cargas Fis c ales ............... ............... Div idendos ............... ............... Otros pas iv os ............... ............... Prev is iones (nota...) ............... ............... $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Total del pasivo corriente P AS IV O NO CO RRIENTE

................s egn c ores ponda................. ................s egn c ores ponda................. ................s egn c ores ponda................. $ $ $ $

Total pasivo no corriente

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T o tal d el P asivo P AT R IM ON IO N E T O
(s e g n e s tad o r e s p e ctivo )

Tota l de l P a sivo + P a trim on io Ne to

Planilla de trabajo
ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FINALIZADO El ...........de ..............................de.............................. Denominacin de la Sociedad: .................................................................................. Nmero de Registro en la I:G: de J: N .......................................................................... Ventas Mercaderas Servicios Costo Ganancia (Prdida) Bruta Gastos de Administracin Gastos de Comercializacin Resultados Financieros Otros ingresos Otros egresos Ganancia (Prdida) operaciones ordinarias Resultado de operaciones extraordinarias Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio Impuesto a las Ganancias Ganancia (Prdida) final

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Registracin de operaciones de Compras- Ventas con IVA y en las Fichas de Stock Impuestos
Son obligaciones o contribuciones que tienen los habitantes de un pas de pagar al estado determinadas sumas de dinero, que luego se destinar a satisfacer las necesidades de la poblacin (seguridad, salud, educacin) Nacionales Impuestos Provinciales Municipales Contribuyentes: las personas(fsicas o jurdicas) que se encuentran obligadas a pagar los impuestos Sujeto Activo: Estado Sujeto Pasivo: Contribuyente- responsable Impuestos Directos: son los que identifican al contribuyente. Quiere decir que el hecho imponible por el que recae el impuesto se cumple en esa persona. Ej. Impuesto a las Ganancias Impuestos Indirectos: son los que gravan al producto sin identificar al contribuyente, porque las personas lo pagan dentro del precio de los productos. Estos se denominan regresivos, porque el gnero de la poblacin mas pobre es la que mas paga. Ej. I.V.A. Concepto de Impuesto al Valor Agregado: Es un impuesto nacional que grava los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones, prestaciones de servicio, las importaciones definitivas de cosas muebles, como as tambin los dbitos y crditos complementarios, ocasionados por bonificaciones, descuentos, intereses, devolucin de mercaderas, etc. En la actividad el porcentaje de I.V.A es del 21% para loa responsables inscriptos y en el caso de un responsables no inscripto se aumenta en un 50% ( 21%+10,5%) que se denomina IVA acrecentamiento. Factura A RI vende a RI ( 21%) RI vende a RNI ( 21%+10,5%) I.V.A. acrecentamiento. Factura B RI vende a CF ( liquida pero no discrimina) RI vende a monotributista, exento ( no pagan IVA), no responsable Factura C RNI (no liquida, no discrimina) Monotributista (no liquida, no discrimina) Cuando compramos estamos pagando IVA, se denomina Crdito Fiscal. Cuando vendemos estamos cobrando IVA, se denomina Dbito Fiscal.

Ficha de Stock
Mtodos de valuacin de mercaderas para determinar el C.M.V: PPP: Precio Promedio Ponderado UEPS: ltimo Entrado Primero Salido PEPS: Primero Entrado Primero Salido
FICHA DE STOCK
PROVEEDOR/CLIENTE FECHA OPERACIN NUMERO DE FACTURA

COMPRAS/ENTRADAS
CANTIDAD

VENTAS/SALIDAS

EXISTENCIAS

PRECIO IMPORTE PRECIO IMPORTE PRECIO IMPORTE CANTIDAD CANTIDAD UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL

Principio de lo Devengado
Devengado es todo lo que est vencido. Todo lo que se encuentra antes de la fecha de vencimiento es a devengar y despus de la fecha est devengado o vencido y deber ser cancelado. Ejemplo: si el cierre del ejercicio es 31/12, y tenemos un pagar de 3 firmado el 1 de noviembre a 90 das con inters, de acuerdo al principio de devengado debemos registrar los meses de inters vencido al 31/12, porque corresponde a resultados de ese ejercicio econmico.

Sociedades Comerciales Ley de Sociedades Comerciales n 19.550 Art. Nro 1

Habr sociedad comercial cuando dos o mas personas en forma organizada, conforme a uno de los tipos previstos en esta ley, se obliguen a realizar aportes para aplicarlos a la produccin o intercambio de bienes o servicios, participando de los beneficios y soportando las prdidas. Diferentes tipos de sociedades comerciales 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Colectiva en Comandita Simple de Capital e Industria de Responsabilidad Limitada Annima Annima con participacin estatal mayoritaria en Comandita por Acciones accidental o en participacin de economa mixta 1 cooperativa 2

SOCIEDADES DE PERSONAS Colectiva en Comandita Simple De Capital e Industria Accidental o en participacin Contrato constitutivo

SOCIEDADES INTERMEDIAS De Responsabilidad Limitada

SOCIEDADES DE CAPITAL Annima en Comandita por Acciones

Toda sociedad nace de un acuerdo de voluntades de los socios, denominado contrato. Por lo tanto, los contratos son acuerdo de voluntades, destinados a reglar (establecer reglas, normas) derechos y obligaciones entre dos o mas personas. Verbales Contratos Escritos Instrumento privado Instrumento pblico

1 2

Este tipo de sociedad tiene rgimen legal especial Este tipo de sociedad tiene rgimen legal especial

Responsabilidad de los Socios. Ilimitada. Solidaria. Subsidiaria. Qu significa responsabilidad ilimitada? Significa que cada socio es responsable por las deudas de la sociedad no slo con el aporte que se comprometi por contrato social sino tambin con su patrimonio personal. Qu significa responsabilidad solidaria? Significa que cada socio es responsable por la totalidad de las obligaciones sociales. Los acreedores de la sociedad pueden reclamar el total de su crdito a cualquier socio. Qu significa responsabilidad subsidiaria? Significa que los acreedores de la sociedad primero tienen que reclamar judicialmente a la sociedad. Si los bienes de esta no fueran suficientes para el pago de las deudas sociales recin entonces llevan a cabo el reclamo sobre los bienes particulares de los socios. Denominacin Social Debe llevar el nombre de uno o ms socios, un nombre de fantasa ( La Moderna), agregando el tipo social correspondiente o su abreviatura Ej. S.C, S.C.S., S.A. Administracin Puede estar a cargo de un socio, varios socios o un tercero segn el tipo social. La designacin puede ser por acuerdo de los socios o por lo que establece el contrato social. En las sociedades de capital pueden contratarse a terceros que suelen denominarse Gerentes. Fiscalizacin Los socios pueden examinar los libros y papeles sociales y recabar del administrador los informes que estime pertinente. Cuando la sociedad est fiscalizada por un sndico o consejo de vigilancia, los socios no pueden realizar la funcin de fiscalizacin sino a travs de dichos funcionarios.