Universidad Nacional de San Agustn de Arequipa Escuela Profesional de Relaciones Industriales CONTROL Y AUDITORIA DE PERSONAL

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORTIA DE GESTION

Alumno: Portocarrero Zegarra Alfredo Ismael E-mail: alfpor10@hotmail.com

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORTIA DE GESTION

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Conocimiento inicial de la entidad por examinar Naturaleza, Fines, Objetivos y Metas Recursos Sistemas de controles gerenciales Importancia de la auditoria y usuario del informe Observacin y recomendaciones de informes de auditoria anteriores Informacin del rgano de auditoria interna Ambiente de control interno Factores internos y externos reas generales de revisin Fuentes de criterio de auditoria Documentando el conocimiento inicial de la entidad Procedimientos bsicos a aplicar Formulacin del plan de revisin 15. 16. 17. 18. 19. 20. Ejecucin del plan de revisin Aplicacin de pruebas preliminares Evaluar los elementos del ambiente de control Factores internos y externos Identificacin de criterios de auditoria Descripcin de los sistemas y controles gerenciales mas importantes Identificacin de los asuntos mas importantes Aplicacin de pruebas preliminares de revisin Identificar los sistemas de operaciones Evaluar los resultados de las pruebas aplicadas Revisin de papeles de trabajo Control de calidad de papeles de trabajo Lista de verificacin de conclusin de auditoria Obtencin de la carta de representacin

21.
22. 23. 24. 25. 26. 27. 28.

1. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD POR EXAMINAR

CONCEPTO

El conocimiento de la entidad implica la bsqueda y obtencin de informacin entorno a los siguientes asuntos:
a. b. c. d. e. f. g. h. Naturaleza y fines Marco legal aplicable Informacin sobre metas programadas y ejecutadas Aspectos Financieros Presupuestales Sistemas y controles Gerenciales Identificados Ambiente de control interno Principales Logros obtenidos por la entidad en el periodo Recomendaciones de auditorias internas

2. NATURALEZA, FINES, OBJETIVOS Y METAS RECURSOS

FINES

Representan el resultado o efectos que se desea obtener Son las leyes de creacin u otras normas legales definen la naturaleza (propsito) de la entidad al igual que los programas que desarrolla Fijados por la entidad y reflejan los puntos finales de la planeacin institucional estos pueden ser verificables.
Se expresan en forma cualitativa o cuantitativa

NATURALEZA

OBJETIVOS Y METAS

3. RECURSOS
Financieros Constituido por Los recursos Materiales Se asignan a la entidad o programa para el cumplimiento de sus fines:

Son estas: Autorizaciones presupuestales Fondos de endeudamiento externo Donaciones Recursos humanos

Pueden ser mediados en:

Costo Tiempo Calidad

4. SISTEMAS DE CONTROLES GERENCIALES

Los sistemas incluyen controles gerenciales y son vitales para asegurar el logro de los resultados previstos.

El auditor debe describir las actividades clave que desarrolla la administracin para cumplir con sus tareas y funciones de carcter administrativo que sirven de apoyo para la ejecucin de las operaciones

5. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Y USUARIO DEL INFORME

La importancia de la auditoria guarda relacin con los objetivos e la misma y usuario del informe. Las consideraciones sobre cantidad y calidad representan factores clave para identificar su importancia; dentro de los cuales puede referirse a:
Exposicin publica y sensibilidad del programa o actividad. Programa o actividad a examinar de reciente inicio que haya sufrido en sus condiciones de operacin El rol de la auditoria es suministrar informacin capaz de facilitar la rendicin de cuentas de la gestin Alcance del examen a practicar

6. OBSERVACIN Y RECOMENDACIONES DE INFORMES DE AUDITORIA ANTERIORES

a. Conocer las situaciones no superadas por la entidad, lo que podra determinar su inclusin en el examen. b. Ayuda a evaluar la necesidad de reexaminar el rea o actividades ya antes examinadas.
c. Apreciar la razonabilidad y oportunidad de las acciones correctivas adoptadas.

7. INFORMACIN DEL RGANO DE AUDITORIA INTERNA

La evaluacin de funcionamiento operativo del OAI de la entidad a examinar constituye un prerrequisito para definir el grado de confianza.
Es necesario tener factores como: competencia objetividad Alcance del examen realizado la razonabilidad de los criterios Se elabora el anlisis preliminar con el objeto de identificar los siguientes aspectos: Ambiente de control interno Factores internos y externos Areas generales de revisin Fuentes de criterio aplicativo

8. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Sirve de base a una entidad influyendo en la conciencia de control del personal, provee disciplina y estructura e incluye en el cumplimiento de los objetivos establecidos. El auditor debe identificar en base a la informacin disponible en el archivo permanente, aquellos elementos que estn relacionados con el ambiente.

9. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

La obtencin de la informacin del archivo permanente sobre factores internos y externos que podran estar afectando el desarrollo de las actividades.

Permitir al auditor tomar conocimiento inicial de las circunstancias que pueden influir en el desarrollo de la entidad.

10. REAS GENERALES DE REVISIN

Son aquello asuntos relacionados y que forman parte del plan de revisin estratgica: Evaluacin del programa o actividad Economa y eficiencia Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicadas Proteccin y control de recursos pblicos Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad de la actividad Procesamiento y control del SIC Auditoria interna Servicios prestados al publico

11. FUENTES DE CRITERIO DE AUDITORIA

Constituyen los elementos indiciarios que pueden dar lugar a la identificacin posterior de un criterio de auditoria. Son las establecidas por el auditor mediante la revisin de la naturaleza, programa a examinar Las fuentes del criterio se encuentran en:

Legislacin especifica de la entidad Normatividad emitida por la entidad Estndares o indicadores de rendimiento utilizado por la entidad que lleven a cabo actividades similares Informes de auditoria anteriores, especialmente de entidades similares

12. DOCUMENTANDO EL CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD

El conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la entidad, como parte del planeamiento de auditoria de gestin (Etapa de Revisin General) se lleva a cabo mediante la utilizacin de la hoja de trabajo

El objetivo de la hoja de trabajo es documentar la comprensin de conocimientos y de actividades, operaciones ejecutadas por la entidad de conformidad con las NAGUS
La informacin que se obtenga sirve de base para la elaboracin del plan de revisin estratgica.

13. PROCEDIMIENTOS BSICOS A APLICAR

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
1. 2. 3. 4. 5. a. b. c. d. 1.

A. ETAPA (visita preliminar)

Ejecutar una entrevista Realizar comentarios sobre el diagnostico de la entidad Preparar cuestionarios para los funcionarios Preguntar por las reas criticas Tratar puntos importantes Cuestionario a funcionarios Personal que labora y personas que dejaron de laborar Estado de mantenimiento y operatividad de activos fijos en general Realizar comentarios sobre procedimientos operativos existentes.
Base legal de la creacin de la entidad Relacin de funcionarios principales Acuerdos de sesiones Contratos de envergadura Informes Documentos de gestin Organigramas Directivas internas Flujograma de operaciones Analizar si las actividades principales en la entidad son planificadas

B. ACOPIO DE LA INFORMACION PARA LA COMPRENSION DE LAS OPERACIONES

C. ORGANIZACION

D. PLANEAMIENTO

E. CONTROL PRESUPUESTAL
F. PERSONAL

1.
1. 2.

Solicitar los presupuestos formulados

Determinar los controles sobre asistencia de personal Determinar la existencia de archivos personales actualizados

14. FORMULACIN DEL PLAN DE REVISIN

Estructura general del plan de revisin estratgica
a. b. c. d. Origen de la revisin Objetivos y alcance de la revisin Enfoque a utilizar Anlisis preliminar

Comprensin de la entidad

a. b. c. d. e. f. g.

Descripcin de la naturaleza, fines objetivos, y metas Identificacin de los sistemas y controles gerenciales Recursos financieros-presupuestarios Informe de auditoria externa e interna Ambiente de control interno Factores externos e internos Identificacin de las fuentes de criterio

reas Generales de Revisin

a. b. c. d. e.

Razones para su seleccin Razones para la exclusin de otras reas Personal asignado Presupuesto de tiempo Lista de procedimientos a aplicarse

15. EJECUCIN DEL PLAN DE REVISIN

Comprende los siguientes aspectos Aplicacin de pruebas preliminares Identificacin de criterios de auditoria Descripcin de sistemas y controles gerenciales Identificacin de asuntos mas importantes Las tareas que debe realizar el auditor son: Confirmacin y anlisis de la informacin Confirmacin de la utilizacin de los recursos Controles para la proteccin de activos y recursos Confirmacin del entendimiento de las estrategias y los procedimientos operativos Revisin de los sistemas y reportes de medicin de rendimiento y avance de resultados

16. APLICACIN DE PRUEBAS PRELIMINARES

Consiste en la acumulacin de la evidencia para tomar decisiones preliminares en relacin a: Cualquier problema significativo y funcionamiento de sistemas y controles gerenciales Durante las pruebas debe identificarse los elementos que conforman el ambiente CI, al igual que los factores internos y externos Debemos tener en cuenta: a. Controles existentes y no existentes b. Alta desconcentracin de las operaciones c. Medidas disciplinarias benignas

APORTES
ETAPA DE EJECUCIN

A la informacin recopilada y procesada, se le aplican las metodologas determinadas para la mediacin de la Eficiencia, Eficacia, Economa y Equidad; los cuales estarn explicados a partir de los captulos siguientes.
Eficiencia Anlisis financiero Examen de los costos Rentabilidad Pblica ndice de productividad Economa Indicadores de asignacin de recursos Indicadores Financieros Anlisis de las variables del excedente Pblico Evaluacin econmica Eficacia Indicadores Especficos Indicadores complementarios Equidad Valor agregado Distribucin del excedente total Resultados de operacin frente a los usuarios.

APORTES
El objetivo primordial de la auditora de gestin consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr la administracin ms eficaz. Su intencin es examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. Los factores de la evaluacin abarcan el panorama econmico, la adecuada utilizacin de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios. objetivos principales de la auditora de gestin los siguientes: Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin y la eficiencia de los mismos Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

ANLISIS CRITICO, OPINION PERSONAL

La auditoria de gestin, con su preocupacin de control operativo, es el puente, y a veces el catalizador entre una auditora financiera tradicional, y un mtodo de servicios administrativos para solucionar el problema de un tiempo.

Constituye un ingrediente necesario en la plena implantacin de la auditora integral. Los programas de auditora de gestin especficos para cada rea funcional mayor, proporciona al auditor una gua con respecto a los tipos de controles, condiciones y circunstancias que probablemente logre encontrar. Igualmente, presentan preguntas especficas para hacer resaltar elementos de control significativos.
Y es as como la auditoria de gestin es uno de los procesos de control mas efectivos con el que podemos detectar problemas en los procesos dentro de una organizacin y as darles solucin.

BIBLIOGRAFIA
Pungitore, Jos Luis. Sistemas Administrativos y Control Interno. 1 Edicin. Editorial Osmar Buyatti. Buenos Aires, 2006. Captulo 5