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Boletn SuperContable 29

ARTCULOS
Boletn N29 17/07/2012

La subida fiscal a las empresas supera los ingresos por elevar el IVA en 2012.
Hacienda prev ingresar 2.600 millones este ejercicio por el notable aumento del impuesto sobre sociedades.

Jaume Vias (cincodias.com)

La mayor subida del IVA en la historia aprobada por el Gobierno el pasado viernes impidi en un primer momento calibrar la magnitud de los cambios normativos en el impuesto sobre sociedades. Si bien el Gobierno se neg a cuantificar los efectos en la recaudacin de las medidas fiscales, un informe publicado en la madrugada del viernes en ingls refleja que los cambios normativos en el impuesto sobre sociedades encarecern en 2.590 millones la factura tributaria de las empresas solo en 2012. Un importe que superar los ingresos adicionales previstos para este ejercicio por la subida del IVA, que entrar en vigor el primero de septiembre. Adems, a principios de ao, el Ejecutivo ya aprob la eliminacin de beneficios fiscales para las empresas, una medida cuantificada en 5.350 millones. As, Hacienda prev que las reformas en el impuesto sobre sociedades aprobadas en marzo y julio eleven en 2012 la cuota a pagar de las empresas en 7.940 millones. Para entender lo que significa esta cifra basta recordar que la recaudacin por el impuesto sobre sociedades el ao pasado fue de 16.100 millones. Estas son las nuevas medidas: Gastos financieros Ningn Gobierno se haba atrevido a elevar tanto y en tan poco tiempo este tributo que grava los beneficios empresariales. El real decreto afecta a las grandes empresas pero tambin a las pymes. En marzo, el Ejecutivo limit al 30% la posibilidad de deducirse los gastos financieros, el principal beneficio fiscal que contempla el impuesto y que explica, en parte, el fuerte endeudamiento de las empresas. En un primer momento, la medida se circunscribi a las compaas que forman parte de un grupo mercantil. Ahora, se extiende al conjunto de las sociedades. El cambio es muy importante. Una pyme que, por ejemplo, est pagando ahora mismo un prstamo concedido en 2007 ya no podr deducirse la totalidad de sus gastos financieros. Los empresarios han denunciado sin xito que la decisin del Gobierno generaba inseguridad jurdica. Cuando una empresa decida acometer una inversin en el pasado lo haca con el convencimiento de que podra deducirse los gastos financieros sin ningn lmite. Dividendos Las grandes empresas vuelven a monopolizar buena parte de los nuevos incrementos. Una medida que se omiti en el Consejo de Ministros y en la nota publicada posteriormente por Hacienda seala que en los pagos fraccionados del impuesto deber incluirse en la base imponible el 25% de los dividendos de fuente extranjera que, hasta ahora, estaban exentos ya que se consideraba que ya haban tributado en el pas de origen. La decisin de Hacienda levantar ampollas entre las empresas que generan buena parte de su negocio fuera de Espaa ya que puede considerar que esos dividendos tributarn dos veces. Una en el pas de origen y otra en Espaa. Parasos fiscales La exencin por la repatriacin de dividendos de fuente extranjera no se aplica cuando proceden de una filial radicada en un paraso fiscal. Sin embargo, con carcter excepcional, Hacienda, en el marco de la amnista fiscal, estableci en marzo que las empresas pudieran repatriar dividendos procedentes de territorios offshore aplicando, con carcter excepcional un gravamen del 8% en lugar del 30% vigente hasta ahora. Sin embargo, para ello deban cumplir ciertos requisitos que ahora podrn omitirse aunque, en estos casos, Hacienda exigir un tipo del 10%. Adems de dividendos, la rentas por la venta de valores tambin podrn aplicar el gravamen especial. Con ello se intenta que ms empresas repatren beneficios ubicados en parasos fiscales. Compensar perdidas El Ejecutivo tambin endurece los lmites para compensar en el impuesto sobre sociedades bases imponibles negativas, una senda que abri el anterior Ejecutivo en agosto de 2011. As, las empresas con una cifra de negocios superior a 20 millones slo podrn compensar el 20% de las prdidas de aos anteriores en 2012 y 2013. Este porcentaje, hasta ahora, rega para compaas que facturaban ms de 60 millones que, con la entrada en vigor del real decreto, solo podrn restar de su factura tributaria el 25% de las bases imponible negativas. La medida resultara inocua en los aos de bonanza, sin embargo, tras cuatro aos de la mayor crisis desde la Segunda Guerra Mundial, el lmite a la compensacin de prdidas afectar y, mucho, a las cuentas de las empresas. Pagos fraccionados El anterior Gobierno ya intent, sin demasiado xito, que las grandes empresas tributaran ms por los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades que se abonan en abril, octubre y diciembre. El Ejecutivo de Mariano Rajoy inici su andadura estableciendo un gravamen mnimo en los pagos fraccionados, que no podan ser inferiores al 8% del resultado contable. Slo unos meses ms tarde, Hacienda eleva este porcentaje hasta el 12%. Como en otras medidas, las compaas denuncian la falta de seguridad jurdica que suponen estos continuos cambios. Adems de desbaratar las previsiones de los gastos fiscales, el incremento en el impuesto sobre sociedades resta liquidez en un momento en que muchas compaas sufren graves tensiones de tesorera. Hacienda argumenta que el incremento del porcentaje mnimo afecta slo a empresas que, al menos, facturan 20 millones de euros. En cualquier caso, como tambin hizo el anterior Gobierno, el tipo que abonan en el pago fraccionado se eleva. La decisin adoptada por Hacienda evidencia que el pago fraccionado de abril no funcion tan bien como el Gobierno asegur. De hecho, la Agencia Tributaria est trabajando para reforzar las reas de control en los prximos pagos fraccionados. En este punto, los inspectores fiscales opinan que el fuerte descenso de la recaudacin que ha sufrido el impuesto sobre sociedades se explica por la crisis pero tambin por el aumento del fraude. Hacienda pretende que el tipo efectivo que pagan las empresas se acerque al nominal del 30%. La multitud de beneficios fiscales que contempla el impuesto provoca que una gran multinacional pueda llegar a tributar a un gravamen real inferior al 10% mientras que un pyme paga un 25%. De hecho, el 60% del importe de las deducciones que contempla el impuesto sobre sociedades se reparte entre el 0,2% del total de las empresas. Fondo de comercio El 30 de marzo, el Gobierno ya limit la deduccin ligada al fondo de comercio (la diferencia entre el precio de compra de una compaa y el valor en libros). Ahora, se endurece todava ms esta medida. Adems, tambin se restringe la posibilidad de desgravarse el inmovilizado intangible. Si bien algunas de las medidas tienen un carcter muy tcnico, el objetivo es el mismo: recaudar y recaudar. Sin embargo, en un momento en que el cierre de empresas y los concursos de acreedores alcanzan niveles nunca vistos, elevar los impuestos a las compaas, incluidas las pymes, resulta peligroso para la actividad. En cualquier caso, como apunt Montoro, la prioridad ahora es reducir el dficit. Segn el Gobierno, entre 2012 y 2014, slo los cambios aprobados el viernes en este impuesto aportarn 7.490 millones.

Golpe fiscal a quien compr su vivienda antes de 2006

El Gobierno rebaj en el ao 2006 la deduccin por adquisicin de vivienda, sin embargo, estableci una compensacin fiscal para aquellos que haban comprado su casa antes de esa fecha con el fin de garantizar los derechos adquiridos. El real decreto aprobado el viernes por el Consejo de Ministros y publicado este sbado en el BOE elimina esta salvedad para el ejercicio 2012.

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La medida no fue anunciada por el presidente del Gobierno, Mariano Rajoy, ni por el ministro de Hacienda, Cristbal Montoro, que solo sealaron que se suprimir la deduccin por vivienda para los contribuyentes que compren su casa a partir del prximo ao. Hasta 2006, los contribuyentes podan deducirse por compra de vivienda habitual hasta un 25% en los dos aos posteriores a la adquisicin y un 20% a partir del tercer ao. El cambio legislativo estableci que, desde el 20 de enero de 2006, la desgravacin quedase fijada en un tipo del 15% hasta un lmite de 9.040 euros. Sin embargo, se incluy una compensacin fiscal para aquellos que ya aplicaban la deduccin por vivienda. De esta forma, no se han visto afectados por la reduccin del beneficio fiscal. Hasta hoy. En principio, el real decreto seala que se suprime la compensacin para este ao, lo que significa que encarecer la factura tributaria de la declaracin del IRPF que se presente en 2013. Ms de la mitad de los 5,8 millones de contribuyentes que se aplican la deduccin por vivienda reciban esta compensacin. La medida incluida en el real decreto supondr un ahorro significativo. Si bien algunos analistas consideran que ello puede resultar inconstitucional ya que supone retirar "derechos adquiridos", Hacienda argumenta que no se trata de una medida retroactiva y defiende que encaja perfectamente en la Carta Magna. La deduccin por vivienda es un benefico ntimamente ligado al IRPF. Se introdujo por primera vez en 1977, cuando los Pactos de La Moncloa reformaron el impuesto sobre la renta. Desde entonces, el Estado ha destinado ms de 70.000 millones en subvencionar fiscalmente la compra de casa.

Las cifras
46% es el porcentaje de cada que han sufrido los ingresos por el impuesto sobre sociedades desde 2007, ao en que se recaudaron 44.800 millones

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