Materia: Derecho Fiscal

DERECHO FINANCIERO

Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado en sus tres momentos a saber: en el establecimiento de tributos y obtencin de diversas clases de recursos; en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales; y en la erogacin de recursos para los gastos pblicos, as como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se entablen entre los diversos rganos del Estado o entre dichos rganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado.

1.- El de la obtencin de los ingresos: los cuales pueden afluir al Estado tanto por institutos de derecho privado o de carcter publico.

2.- La gestin o manejo de los recursos obtenidos, la administracin y explotacin de sus propios bienes patrimoniales de carcter permanente.

3.-La realizacin de un conjunto variadsimo de erogaciones para el sostenimiento de las funciones pblicas,

Derecho Fiscal.

Es un conjunto de normas de derecho pblico que estudia los derechos, impuestos y contribucin que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfaccin de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.

Derecho Fiscal:

Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones especiales; a las resoluciones jurdicas principales y accesorias que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento; a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violacin. Conjunto de las disposiciones legales referentes a los gravmenes o impuestos establecidos por el Estado, entidades federativas o municipios con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para la atencin de los servicios pblicos.

RAMAS EN QUE SE DIVIDE EL DERECHO FISCAL.

A) DERECHO FISCAL SUSTANTIVO:

B) DERECHO FISCAL FORMAL O ADMINISTRATIVO:

C) DERECHO CONSTITUCIONAL FISCAL:

D) DERECHO FISCAL PROCESAL:.

E) DERECHO PENAL FISCAL:

F) DERECHO FISCAL INTERNACIONAL:

Origen Constitucional del Derecho Fiscal

ARTICULO 31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

[..] IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.

Principio de Proporcionalidad

1.- La capacidad econmica de los ciudadanos a fin de que cada uno de ellos contribuya cualitativamente en funcin a dicha actividad.
2.-Una parte justa y adecuada de los ingresos, utilidades o rendimientos percibidos por cada causante como factor determinante para fijar la base gravable. 3.- Las fuentes de riquezas disponibles y existentes en el Pas, entre las cuales deben ser distribuidas en forma equilibrada todas las cargas tributarias, con el objeto de que no sean solo una o dos de ellas las que la soporten en su totalidad.

Principio de Equidad

Significa la aplicacin de la justicia a casos concretos, la cual se obtiene tratando igual a los iguales y desigual a los que no se encuentren en igualdad de circunstancias. La equidad tributaria significa que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situacin de igualad frente a la norma jurdica que lo establece y regula.

Principio de Certidumbre
Significa que el impuesto debe ser fijo, entendiendo como tal que el impuesto no pueda ser arbitrario y por lo mismo requiere que el contribuyente lo conozca previamente. El impuesto que cada individuo esta obligado a pagar, debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, deben ser claras para el contribuyente que le desagrade, o arrancarle, por la amenaza de esa grabacin algn presente o propina.

Principio de Comodidad
Significa que el impuesto debe estructurarse de tal manera que se recaude en formas y pocas ms oportunas.

Principio de Economa
Consiste en que se recaude sea realmente favorable para el Fisco. Es decir, que el costo de la recaudacin de los impuestos sea el menor posible, con el objeto de que la mayor parte de su rendimiento pueda ser utilizado por el estado en el ejercicio de sus atribuciones.

Principio de Simplicidad

Consiste en que para el pago de las contribuciones se debe seguir un proceso sencillo que permita el acceso a toda persona que sea obligada.

Principio de Claridad
Este principio recomienda que las leyes estn tan explicitas que cualquiera pueda entenderlas y por lo mismo cumplirlas.

INGRESOS PARA EL ESTADO SEGN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico. La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados. Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

Ingresos articulo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin

A) Impuestos B) Aportaciones de Seguridad Social C) Contribucin de Mejoras D) Derechos E) Accesorios

1.-Los recargos 2.-Las Sanciones 3.-Los Gastos de ejecucin 4.-Indemnizacin

Ingresos articulo 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin

A) Aprovechamientos B) Accesorios

1.-Los recargos 2.-Las Sanciones 3.-Los Gastos de ejecucin 4.-Indemnizacin

C) Productos

Cdigo Fiscal de la Federacin

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.

II. Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

III.- Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

IV. Derechos Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
[] Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.

Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas que dicha Secretara autorice.

Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al Servicio de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.

CREDITO FISCAL

Al haber determinado la obligacin contributiva o tributaria, o cuantificada en cantidad lquida, es decir, que se haya precisado su monto, surge entonces lo que se denomina Crdito Fiscal.
Se puede decir que los Crditos Fiscales estn ms identificados explcitamente con la determinacin en cantidad lquida de una contribucin, multa, recargo etctera que con el nacimiento o causacin de la obligacin contributiva o tributaria, ya que estos se dan en diferentes momentos.

Nacimiento de la obligacion tributaria

A) Hecho imponible B) Hecho Generador C) Determinacin D) Exigibilidad E) Extincin de la obligacin

Hecho Imponible y hecho Generador

El nacimiento o causacin de la obligacin contributiva o tributaria comienza en el momento en que se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas por la ley y que generan la obligacin, (art 6 C.F.F.)

Determinacin:

Por determinacin debemos entender el razonamiento lgico jurdico , para precisar si la conducta realizada encuadra o no en el supuesto previsto por la ley, como generadora de la obligacin contributiva o tributaria, para que a su vez se aplique el procedimiento de liquidacin establecido por la ley fiscal respectiva y, previas las operaciones matemticas correspondientes, obtener el importe a pagar de la cantidad lquida, o sea el Crdito Fiscal a cargo del contribuyente. La liquidacin, la realizacin de las operaciones matemticas para precisar la cantidad de la contribucin correspondiente, deber hacerse en moneda nacional, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), conforme a las normas vigentes en el momento de su causacin.

Formas de liquidacin del crdito fiscal

A) Autodeterminacin

B) Presuntiva

C) Determinacin por autoridad fiscal

Formas de extincin de la obligacin fiscal

A) Pago B) Prescripcin C) Compensacin

D) Condonacin
E) Cancelacin

El pago, es el modo por excelencia para extinguir la obligacin fiscal y sus diversas clases de pago son:
pago liso: es el que se efecta sin objecin alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le adeuda conforme a la ley pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una cantidad que totalmente no se adeuda pago en garanta: lo realiza el particular, sin que exista obligacin fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hiptesis prevista en la ley pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crdito fiscal que se le exige pago provisional: es el que deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte del fisco pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin por parte del fisco pago de anticipos: es el que se efecta en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco extemporneo: se efecta fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son; espontneo o requerimiento El pago de lo indebido. Consiste en el entero de una cantidad mayor a la debida, o que no se adeuda.

Sujetos Pasivos de la Relacin Tributaria:

1.- Personas Fsicas y Morales, artculo 1, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

2.- Personas Fsicas y Morales, artculo 1, Impuesto Sobre la Renta.

3.- Los Marcados en el artculo 26, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Aplicacin Estricta de las Contribuciones:

Artculo 5 CFF.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

A) Sujeto: Son los que participan directamente en la relacin tributaria.

B) Objeto o Hecho Imponible: es la realidad econmica, sujeta a imposicin, es decir lo que se grava.

C) Base: Es la cantidad o monto que se le aplica la cuota, tarifa o tabla.

D) Tasa, Tarifa y Tabla:

1.- Tasa.- Es el porcentaje establecido en cada Ley. 2.- Tarifa.- Son un conjunto de columnas integradas superior, inferior o cuota fija. por un limite

3.- Tabla.- Esta representada por una columna, un limite superior y otro inferior

Obligaciones Accesorias ( Obligaciones de Fondo y de Forma):

A).- Domicilio Fiscal.- Artculo 10, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

B).- Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes.- Artculo 27, del Cdigo Fiscal de la Federacin. C).- Obligacin de llevar Contabilidad.- Artculo 28, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

D).- Obligacin de expedir comprobantes fiscales.- Artculo 29 y 29 A, B, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Facultades de comprobacin, articulo 42 del C.F.F.

1.-Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos.

2.- Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin.

3.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.

4.Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes

5. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales 6.Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte. 7.Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.

8.Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico

A) ORDEN DE VISITA Articulo 38 y 43 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

B) PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA Articulo 44, 45, 46 y 46 A, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Actas (un solo lugar)

Se pueden actas parciales o complementarias

Orden de Visita

Ultima Acta Parcial

Actas parciales (dos o mas lugares visitados)

Plazo de 20 das, que se puede ampliar 15 das mas

Acta final