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Impuesto a Personas Jurídicas en Costa Rica 20120103 (Español)

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Resumen de la nueva ley que establece impuesto a las Sociedades en Costa Rica
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Published by: Cordero Cordero Abogados on Jan 05, 2012
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01/09/2013

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2 de Enero, 2012.

Costa Rica Legal Update

NUEVA LEY IMPONE IMPUESTO A TODAS LAS SOCIEDADES EN COSTA RICA
Nuevo impuesto a Sociedades y Sucursales: La Asamblea Legislativa aprobó en segundo y definitivo debate una ley que establece un nuevo impuesto anual sobre todas las sociedades mercantiles así como sucursales extranjera inscritas en el Registro Nacional (en adelante “Entidad(es)”). Los recursos recaudados serán destinados para programas existentes del Ministerio de Seguridad Pública, en materia de seguridad ciudadana y la lucha contra la delincuencia, además de apoyar el financiamiento de la Dirección General de Adaptación Social. ¿Qué tipo de entidades pagan esta impuesto y cuánto? Esta ley hace dos distinciones principales entre las siguientes Entidades: A) las Entidades que están activas ante la Administración Tributaria de Costa Rica y, B) las Entidades que NO se encuentran activas ante la Administración Tributaria de Costa Rica. A) Entidades Activas: “Entidades Activas” son todas aquellas sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada o subsidiarias y sucursales de entidades extranjeras, que estén registradas como contribuyentes ante la autoridad tributaria. Estas Entidades Activas deberán pagar un impuesto equivalente al cincuenta por ciento (50%) del salario base de acuerdo con el artículo 2 de la ley Nº 7337, suma que equivale aproximadamente a ¢180.000 colones ó US$360 dólares, por año. B) Entidades NO Activas: “Entidades No Activas” son todas aquellas sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada o subsidiarias y sucursales de entidades extranjeras, que NO están registradas como contribuyentes ante la autoridad tributaria. Estas Entidades No Activas deberán pagar un impuesto equivalente al 25% del salario base de acuerdo con el artículo 2 de la ley Nº 7337, suma que equivale aproximadamente a ¢90.000 colones ó US$180 dólares, por año. C) Entidades Exentas: Esta ley crea una exención para los contribuyentes que se encuentren realizando actividades productivas de carácter permanente, clasificadas como micro y pequeñas empresas (“MIPYMES”) e inscritas como tales en el registro que al efecto lleva el Ministerio de Economía Industria y Comercio (“MEIC”), y que estén debidamente registradas como contribuyentes ante la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda. ¿Cuándo se debe pagar este impuesto? Primer Pago: La ley se publicó el pasado 27 de diciembre del 2011, por lo que entra en vigor a partir del 1 de abril de 2012; por lo tanto, las Entidades deberán pagar el impuesto (proporcional al año en curso) dentro de un plazo de 30 días, siendo la fecha limite para el primer pago el 30 de abril de 2012. Pagos Posteriores: Este impuesto se pagará sobre una base anual, que a partir del 2013 deberá ser pagado a más tardar el 31 de enero de cada año calendario.

Entidades Nuevas: Si una entidad se inscribe durante el año calendario, deberá pagar el impuesto al momento de registrarse, en forma proporcional para el resto de ese año en particular. ¿Qué ocurre si el impuesto no se paga? Las entidades que no paguen dicho impuesto están sujetas a multas e intereses. De igual forma el Registro Nacional podrá abstenerse emitir certificaciones de personería jurídica, o inscribir documentos a favor de las Entidades que no se encuentren al día con sus pagos. Por último, las Entidades morosas no podrán participar en licitaciones con el gobierno de Costa Rica. Si una entidad deja de pagar durante tres (3) o más periodos consecutivos, el Registro Nacional tiene la facultad de disolverla. Todas las obligaciones creadas como resultado de la falta de pago, constituirán un gravamen preferente (hipoteca legal preferente o prenda preferente) sobre los activos propiedad de la entidad. De igual forma, los representantes legales de las Entidades, serán solidariamente responsables con la Entidad por el no pago del impuesto establecido. Transferencia de Bienes y Propiedades Durante un periodo transitorio de seis meses, estarán exentos del pago del impuesto de traspaso y del pago de timbres y derechos registrales, todos aquellos traspasos de bienes muebles e inmuebles que se realicen de Entidades No Activas (con al menos 24 meses con anterioridad a la vigencia de esta ley) a otras personas físicas y/o jurídicas, lo anterior por única vez. Soluciones Legales Disponibles En Cordero & Cordero Abogados, nuestros abogados corporativos y asesores legales pueden ayudarlo a evaluar su situación particular con el fin de determinar cual es la mejor solución jurídica, y, posteriormente ayudar con cualquiera de las siguientes opciones: • • • • • • Coordinar el pago de nuevo impuesto; Re-estructurar dos o más entidades (adquisición o absorción); Traspaso activos de una entidad a otra sin pagar impuestos; Registro como Mico y Pequeña Empresa (MIPYME) en el MEIC; Renuncia a cargos como representante legal en Entidades; Disolución y/o liquidación de Sociedades.

Para mayor información contáctenos en nuestras oficinas ubicadas en: San José, San José, Costa Rica Tel. (506) 2258-2525 Liberia, Guanacaste, Costa Rica Tel. (506) 2668-1717 mas@corderoabogados.com www.corderoabogados.com
Nota: el propósito de la presente publicación es proporcionar información general sobre las nuevas regulaciones que rigen las empresas en Costa Rica y o esta destinada a ser asesoramiento jurídico como tal. En el caso de requerir un información más específica con respecto a estos temas, por favor no dude en ponerse en contacto con cualquiera de nuestros abogados

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