4.

- RELACIONES DE PRESUPUESTO Y CONTROL PRESUPUESTAL Presupuesto de produccin El presupuesto de produccin debe ser cuidadosamente coordinado con el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y las ventas guarden cierto balance durante el periodo. El nmero de unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de produccin. El volumen de produccin presupuestado se determina de la siguiente manera: Unidades esperadas a vender + Unidades deseadas para inventario final - Unidades estimadas en inventario inicial Total de unidades a ser producidas La siguiente tabla muestra el presupuesto de produccin para la compaa Cinturones Mrquez, S.A.:

Cinturones Mrquez, S.A. Presupuesto de Produccin Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008 UNIDADES Cinturones Carteras Ventas (del Presupuesto de Ventas) Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 Total Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 Produccin Total 52,800 8,000 60,800 8,800 52,000 28,000 6,000 34,000 4,800 29,200

Presupuesto de compra de material directo El presupuesto de produccin es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado, determina el costo total de los materiales directos a ser comprados.

Materiales necesitados para produccin + Inventario final de materiales deseado - Inventario inicial de materiales estimado Materiales directos a ser comprados En las operaciones de produccin de la empresa Cinturones Mrquez, S.A. la piel y el lino son usados para la produccin de carteras y cinturones. La cantidad de materiales directos que se espera se va a usar para cada unidad de producto es como sigue: Cinturones: Piel: 0.30 metro cuadrado por unidad Lino: 0.10 metro cuadrado por unidad Carteras: Piel: 1.25 metro cuadrado por unidad Lino: 0.50 metro cuadrado por unidad

Basndonos en esta informacin y en el presupuesto de produccin, el presupuesto de compra de materiales directos es preparado. Como se muestra en la siguiente tabla, para la compaa Cinturones Mrquez, S.A., para producir 52,000 Cinturones, 15,600 metros cuadrados (52,000 unidades X 0.30 metro cuadrado por unidad) de piel son necesitadas. De la misma manera, para producir 29,200 Carteras 36,500 metros cuadrados (29,200 unidades X 1.25 metros cuadrados por unidad) de piel son necesitadas. Podemos calcular las necesidades de lino de la misma manera. Despus la suma del inventario final deseado para cada material y la deduccin del inventario inicial estimado determina el monto a ser comprado de cada material. Multiplicando estas cantidades por el costo estimado por metro cuadrado nos da el costo total de compra de materiales.

Cinturones Mrquez, S.A. de C.V Presupuesto de Compras de Materiales Directos Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008 MATERIALES DIRECTOS Piel Metros cuadrados necesitadas para produccin (*) Cinturones Cartera Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 Total Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 Total de metros cuadrados a ser compradas 15, 600 36, 500 20,000 54,100 1,800 52,300 5,200 14, 600 12,000 21,000 1,500 19,500 Lino Total

Precio unitario (por metro cuadrado) Compra Total de Materiales Directos

X $45

X $12

$235,350 $23,400 $258,750

* Metros cuadrados necesitadas para la produccin: Piel: 52,000 unidades X 0.30 metro cuadrado por unidad = 15,600 metros cuadrados Lino: 52,000 unidades X 0.10 metro cuadrado por unidad = 5,200 metros cuadrados Piel: 29,200 unidades X 1.25 metro cuadrado por unidad = 36,500 metros cuadrados Lino: 29,200 unidades X 0.50 metro cuadrado por unidad = 14,600 metros cuadrados Presupuesto de mano de obra directa El presupuesto de produccin tambin proporciona el punto de partida para preparar el presupuesto de mano de obra directa. Para la empresa Cinturones Mrquez, S.A. los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son estimados de la siguiente forma:

Cinturones: Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad

Carteras Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad

Basndonos en esta informacin y en el presupuesto de produccin, el presupuesto de mano de obra directa es preparado. Como se muestra en la siguiente tabla, para la compaa Cinturones Mrquez, S.A., para producir 52,000 Cinturones, 5,200 horas (52,000 unidades X 0.10 hora por unidad) de mano de obra serian necesitadas en el departamento de corte. De la misma manera, para producir 29,200 carteras 4,380 horas (29,200 unidades X 0.15 hora por unidad) de mano de obra serian necesitadas en el departamento de corte. De la misma manera podemos determinar las necesidades para el departamento de coser para lograr la produccin presupuestada. Multiplicando las horas totales de mano de obra directa necesitadas por cada departamento por el costo estimado por hora nos da el costo total de mano de obra directa para cada departamento.

Cinturones Mrquez, S.A. Presupuesto de Mano de Obra Directa Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008 Depto. de Depto. de Corte Coser Horas necesitadas para produccin (*) Cinturones Cartera Total Tasa por hora Costo Total de Mano de Obra Directa 5,200 4,380 9,580 13,000 11,680 24,680 Total

X $12.00 X $15.00 $114,960 $370,200 $485,160

* Horas necesitadas para la produccin: Depto. de corte: 52,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 5,200 horas Depto. de coser: 52,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 13,000 horas Depto. de corte: 29,200 unidades X 0.15 hora por unidad = 4,380 horas Depto. de coser: 29,200 unidades X 0.40 hora por unidad = 11,680 horas