Legislacin tributaria IMPUESTOS Y CONTABILIDAD De acuerdo con la Ley 843 reformada y sus disposiciones legales actualizadas, los individuos,

sociedades o empresas que tengan cualquier actividad relacionada con el comercio de todo tipo de mercaderas, o de prestacin de servicios de cualquier naturaleza, deben obtener su RUC (Registro nico de contribuyente). A travs de la inscripcin en el RUC, el contribuyente ingresa al Sistema Tributario Nacional a partir de la fecha de inscripcin. Mediante la obtencin del RUC, la empresa puede realizar sus actividades econmicas dentro del marco legal, asumiendo sus obligaciones y derechos tributarios. Se considera empresa a toda unidad econmica que posea un sistema de produccin de actividades comerciales, industriales, etc. Consiguientemente el Joint Venture requiere de un RUC De conformidad a los Arts. 36 y 65 del Cdigo de Comercio, la contabilidad que las partes convengan debe demostrar la situacin de los negocios especficos acordados en el contrato, a la par de adecuarse a las formalidades prescritas por ley. En tal sentido, se asentarn los datos correspondientes a la actividad comn de las partes. Sin embargo, no se puede exigir en todos los casos un sistema comn de contabilidad, puesto que puede ocurrir que los partcipes de un contrato de riesgo compartido acuerden cumplir sus obligaciones en forma independiente, sin la necesidad de conformar un fondo comn y sin incurrir en gastos e ingresos comunes. ASPECTOS IMPOSITIVOS Rgimen de impuestos El pas en su conjunto se ha caracterizado durante los ltimos aos por una poltica impositiva de una carga moderada. La aplicacin de un rgimen tributario a las actividades realizadas en Bolivia se encuentra regida por la Ley de Reforma Tributaria ( Ley 843 de 20 de mayo de 1986), cuya modificacin se realiza a travs de la Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, bajo esta normativa legal se encuentra la aplicacin de la siguiente tabla de impuestos. De acuerdo con la actividad que desarrolle, el Joint Venture o la sociedad, se debe pagar los siguientes impuestos : PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN BOLIVIA - 2000
IMPUESTO APLICABLE Impuesto al Valor Agregado Rgimen Complementario A las Transacciones A las Utilidades A Consumos Especficos A la Propiedad SIGLA IVA RCIVA IT IU ICE IPBMI BASE IMPONIBLE Las ventas facturadas Ingresos Personales Las ventas facturadas Utilidades antes de impuesto Venta de bienes suntuarios Inmuebles y vehculos ALICUOTA 13% 13% 3% 25% variable --PERIODO mensual mensual mensual anual mensual anual

A la Propiedad Rural Rgimen Laboral Tasa Forestal

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Valor del inmueble rural Planilla de sueldos Sobre el rea aprovechable

US$ 0.5/50Ha. 21% US$ 1/Ha.

anual mensual anual

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es una contribucin con que se grava con una tasa uniforme la cantidad en que aumenta el precio de un artculo en cada una de las fases de su fabricacin, elaboracin y distribucin ; Esta vigente a partir del 1 de abril de 1987. Se determinar aplicando la alcuota del 13% sobre los ingresos determinados por la empresa. Contra el impuesto determinado los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin y la tasa que corresponda sobre el total de sus compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra presentacin o insumo de cualquier naturaleza. Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda, los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudasen por sus operaciones gravadas en el mercado interno. El crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico efecto se considerarn como sujetas al gravamen. En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crditos negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento. Impuesto a las Transacciones (IT) El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto - personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personera jurdica, incluidas las empresas unipersonales - que las preste, estar alcanzado con el Impuesto a Transacciones, el cual se determinar aplicando una tasa del 3% sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. El impuesto resultante se liquidar y empozar por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. El impuesto sobre las Utilidades de la Empresa - liquidado y pagado por perodos anuales - ser considerado como pago de cuenta del gravamen de este Ttulo a partir del primer mes posterior a aqul en que se cumpli con la presentacin de la declaracin jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de la Empresa. En caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresa quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se considerar en favor del fisco. Impuesto sobre la Utilidad de la empresa (IUE) Debe tenerse en cuenta que este recae sobre las utilidades de las empresas resultantes de estados financieros provenientes de bienes situados, colocados o utilizados comercialmente en el pas, no importando la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones.

La sociedad comercial es considerada una organizacin empresarial y tambin un contrato de Joint Venture si este ltimo da lugar a la conformacin de unidad econmica que coordine un sistema de produccin en la realizacin de actividades comerciales e industriales. En efecto, estn incluidas en este impuesto todas las empresas pblicas y privadas de todo tipo; agencias y sucursales locales o subsidiarias de empresas domiciliadas en el exterior; aquellas generadoras, transmisoras y distribuidoras de energa elctrica; remuneraciones por asesoramiento tcnico, financiero, comercial u otro que haya sido prestado desde o en el exterior con obtencin de utilidades. Alcuota vigente : 25% sobre utilidades netas El referido impuesto, sustituye al impuesto a la Renta Presunta de Empresas y se halla regulado por los Arts. 36 al 39 de la Ley 1606 de Reforma a la Ley 843. Para un anlisis ms exhaustivo de los impuestos anteriormente enunciados nos remitimos a la Ley de Reforma Tributaria - Ley No 843 del 20 de mayo de 1986 - ; Modificaciones a la Ley 843 - Ley No 1606 del 22 de diciembre de 1994 -. Rgimen de importacin En Bolivia a partir de 1985 se establece la libre importacin y exportacin tanto de bienes como de servicios y una poltica arancelaria de carcter uniforme impositivo general. En el siguiente cuadro se presentan en detalle los aranceles, impuestos y servicios aplicables a las importaciones. ARANCELES, IMPUESTOS Y SERVICIOS PARA LA IMPORTACION APLICADOS EN BOLIVIA - 2000
ARANCELES / IMPUESTOS Arancel de Importacin TASAS 10 % BASE IMPONIBLE CIF - Frontera OBSERVACION Algunos bienes de capital (maquinarias y equipos) tienen una rebaja del 50%. Del arancel de importacin. Valor segn el servicio prestado. Se establece valor referencial 0.50 % Servicio pagado por el importador a las verificadoras. Aporte gremial a la Cmara de Industria y Comercio (CAINCO) Comisin de la agencia aduanera por despacho de importacin. IVA importaciones, grava sobre el valor de mercadera ms el arancel. Impuesto variable, grava a licores, tabaco y bienes suntuarios. Gasolina especial Bs. 1.20 por litro Diesel Ol Bs. 0.10 por litro TOTAL COSTO APROX. 30 % CIF - Frontera Incluye otros gastos fijos e incremento por base imponible del IVA.

Tasa de Almacn aduanero Tasa de Verificacin Aporte Gremial Despacho Aduanero Imp. al Valor Agregado Imp. a Consumos Especficos Imp. a los Hidrocarburos

0.5 % 1.95 % 0.3 % 0.5 % 14.94 % -----

CIF - Frontera FOB - Origen CIF - Frontera CIF - Frontera CIF - Aduana CIF - Aduana CIF - Aduana

El rgimen de importaciones establece algunas restricciones para la importacin de determinados bienes tales como las sustancias controladas, (qumicos, precursores y otros), dichas importaciones requieren autorizacin de la unidad encargada del control de trfico de sustancias peligrosas. Las importaciones de municiones explosivos y productos similares requieren autorizacin del Ministerio de Defensa, por lo cual es conveniente contar con el asesoramiento tcnico adecuado, brindado por las Agencias Aduanales. Rgimen de exportacin Las exportaciones tambin estn amparadas por la libertad de mercado es decir que en la practica no existen restricciones de ninguna naturaleza para la exportacin de productos bolivianos, quedando solamente restringidas aquellas concernientes a la seguridad fsica, proteccin de la flora y fauna y las ligadas a aspectos culturales. La Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones, (Ley 1489), establece la neutralidad impositiva, mecanismo por el cual se establece la devolucin de los impuestos que indirectamente han gravado a la produccin de los bienes que se exportan, a travs de la importacin y/o compras internas de materias primas, insumos, materiales, etc. Se detallan en el siguiente cuadro los conceptos de devolucin impositiva. BOLIVIA : DEVOLUCION DE IMPUESTOS A LAS EXPORTACIONES (Ley 1489 - ao 1996)
IMPUESTO Arancel Aduanero ALICUOTA --BASE APLICABLE FOB - Pto. Reembarque CONCEPTO DE LA DEVOLUCION Por aranceles pagados en la compra de insumos y otros que fueran importados. Por el IVA no compensado en operaciones gravadas en el mercado interno, solo se aceptan compras vinculadas a la actividad. Es una devolucin variable, en funcin del monto efectivamente pagado. Solo beneficia a bebidas, cigarrillos, alcoholes y otros.

Imp. al Valor Agregado

13 %

Crdito fiscal acumulado o valor FOB de las exportaciones.

Consumos Especficos

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Rgimen de excepcin (Zonas Francas, Terminales de Depsitos, otros) De igual manera se establece en la legislacin nacional la autorizacin para el funcionamiento de Zonas Francas comerciales e industriales y Terminales de Depsitos a travs del Decreto Supremo 22410 que data de 1990, al amparo del cual se han establecido un total de 12 Zonas Francas en todo el territorio nacional, contado el Departamento de Santa Cruz con cuatro de ellas. (Zona Franca de Warnes - GIT, Zona Franca de Central Aguirre, Zona Franca de San Matas y Zona Franca de Puerto Surez). Asimismo se establecen otros regmenes de excepcin como el Rgimen de Internacin Temporal para Exportacin (RITEX) y la MAQUILA que establecen la internacin de materias primas e

insumos liberados de gravamen arancelario e impuestos, siempre y cuando estos se determinan a la fabricacin de productos para la exportacin.