INFORME LEGAL
Las tradicionales formas de participa- – Empresas de telecomu-
ción de los trabajadores en la empresa se
encuentran reguladas en forma expresa en
la Constitución. En efecto, en el artículo
29º se reconoce el derecho de los traba-
jadores a participar en las utilidades de
la empresa, mientras que respecto de la
participación en la gestión y propiedad,
se ha establecido que el Estado mantiene
un rol promotor.
El sistema participativo de los tra-
bajadores en la empresa, se encuentra
regulado por el D.Leg. Nº 677 (07.10.91)
y el D.Leg. Nº 892 (01.11.96) y su regla-
mento (aprobado mediante el D.S. Nº
009-98-TR).
1. Participación en las utili-
dades
1.1. Trabajadores con derecho
Para que los trabajadores tengan
derecho a recibir utilidades, deben
presentarse las siguientes situacio-
nes:
– Estar comprendido en el régimen
laboral de la actividad privada.
– Laborar en una empresa que ge-
nere rentas de tercera categoría.
– Estar incorporado a la empresa
Participación de los mediante un contrato de traba-
jo, sea a tiempo indeterminado,
sujeto a modalidad o a tiempo
trabajadores en la empresa parcial.
Artículos 1º y 2º, D.Leg. Nº 892
(11.11.96)
1.2. Trabajadores sin derecho
No tienen derecho a participar de
las utilidades, los trabajadores de
cooperativas, de empresas autoges-
tionarias, de sociedades civiles y en
general, de todas aquellas empresas
que no cuenten con más de 20 tra-
bajadores. Para determinar si una
empresa excede los 20 trabajadores
se deberá sumar el número de traba-
jadores que hubieren laborado en la
empresa en cada mes del año y di-
vidir el resultado obtenido entre 12.
Si el resultado fuera una fracción, se
procederá a su redondeo a la unidad
superior, siempre y cuando dicha
fracción sea igual o mayor a 0,5. Si
en un mes cambiara el número de
trabajadores, se tomará en cuenta el
número mayor.
Artículo 9º, D.Leg. Nº 677 (07.10.91)
y artículo 2º, D.S. Nº 009-98-TR
(06.08.98)
1.3. Monto de la participación
Los porcentajes de participación de
los trabajadores según la actividad
desarrollada por la empresa, son los
siguientes:
– Empresas pesqueras............10%
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
nicaciones . .......................10%
– Empresas industriales.........10%
– Empresas mineras.................8%
– Empresas de comercio al
por mayor y al por menor
y restaurantes.......................8%
– Empresas que realizan
otras actividades...................5%
Para efectos de determinar la ac-
tividad que realizan las empresas
obligadas a distribuir utilidades, se
tomará en cuenta la Clasificación
Internacional Industrial Uniforme
de las Naciones Unidas (CIIU), sal-
vo que mediante ley se señale algo
distinto.
Si una empresa realiza más de
una actividad, para efectos de la
distribución de utilidades se to-
mará en cuenta sólo la principal,
entendiéndose por tal aquella que
generó mayores ingresos brutos en
el respectivo ejercicio.
Artículo 2º, D.Leg. Nº 892 (11.11.96)
y artículo 3º, D.S. Nº 009-98-TR
(06.08.98)
1.4. Base de cálculo
La participación de las utilidades
será calculada sobre el saldo de la
renta imponible del ejercicio grava-
ble.
Para ello se compensará la pérdida
de ejercicios anteriores con la renta
neta determinada en el ejercicio, sin
que ésta incluya la deducción de la
participación de los trabajadores en
las utilidades.
Artículos 2º y 4°, D.Leg. Nº 892
(11.11.96) y artículo 2º, Ley Nº
28873 (15.08.2006)
1.5. Distribución de las utilidades
El porcentaje de la renta se distribu-
ye en la forma siguiente:
• En función de los días labora-
dos
– Un 50% del monto de la par-
ticipación se liquida a prorrata
entre los trabajadores, divi-
diéndose dicho monto entre
la suma total de días laborados
por todos los trabajadores en
el ejercicio, y el resultado se
multiplica por el número de
días laborados por cada tra-
bajador. Para estos efectos se
entiende como días laborados,
aquellos en los cuales el traba-
jador presta sus servicios en
forma real y efectiva, y cumple
con la jornada ordinaria en la
empresa. También se incluyen
los días de ausencia conside-
rados como asistencias para
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CABALLERO BUSTAMANTE
 todo efecto, por mandato
legal expreso.
Tratándose de trabajadores
con una jornada a tiempo
parcial, se sumará el número
de horas laboradas hasta
completar la jornada ordina-
ria en la empresa.
Los trabajadores con jor-
nada inferior a la máxima
establecida en la empresa,
participarán de las utilidades
en forma proporcional a la
jornada laborada.
Artículo 4º, D.S. Nº 009-98-TR
(06.08.98) y artículo 5º,
D.Leg. Nº 892 (11.11.96)
Para el personal no sujeto al
cumplimiento de un horario
o a control de ingreso y salida
se considerarán como días
efectivos de trabajo todos los
laborables en la empresa,
salvo prueba en contrario.
Artículo 5°, D.S. Nº 009-98-TR
(06.08.98)
• En función a las remuneraciones
percibidas
– El otro 50% se distribuye en
proporción a las remunera-
ciones de los trabajadores,
dividiendo dicho porcentaje
entre la suma total de las
remuneraciones percibidas
en el ejercicio por todos los
trabajadores. El resultado
obtenido se multiplicará por
el total de las remuneraciones
que corresponda a cada tra-
bajador en el ejercicio. Para
determinar las remuneracio-
nes que sirven de base de
cálculo para este beneficio
se debe tomar en cuenta lo
previsto en los artículos 6º
y 7º del D.S. Nº 03-97-TR
(27.03.97).
Artículo 2º, D.Leg. Nº 892
(11.11.96) y artículo 6º, D.S.
Nº 009-98-TR (06.08.98)
El monto de la participación que
pueda corresponderle a cada
trabajador tendrá como límite
máximo, el equivalente a 18 remu-
neraciones mensuales, obtenido
del promedio mensual de las re-
muneraciones percibidas por cada
trabajador en el ejercicio anual
correspondiente.
Artículo 2º, D.Leg. Nº 892 (11.11.96)
y artículo 7°, D.S. Nº 009-98-TR
(06.08.98)
1.6. Plazo para la distribución
El monto de las utilidades que le
corresponde a cada trabajador será
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CABALLERO BUSTAMANTE
distribuido dentro de los 30 días na-
turales siguientes al vencimiento del
plazo señalado por las disposiciones
legales pertinentes, para la presenta-
ción de la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.
a. Intereses al vencimiento del
plazo
Vencido este plazo, y previo
requerimiento de pago por es-
crito de los trabajadores -el cual
puede realizarse mediante una
carta simple- la participación
en las utilidades que no se haya
entregado, genera intereses mo-
ratorios equivalentes al interés
legal fijado por el Banco Central
de Reserva del Perú, no capita-
lizable, tal como lo señala el D.
Ley Nº 25920 (03.12.92).
b. Plazo en el caso de suspensión
de relación laboral
En los casos de suspensión de
la relación laboral, el plazo de
30 días naturales para efectuar
el pago de las utilidades res-
pectivas se contará a partir de
la reincorporación al trabajo.
Vencido este plazo, sin que se
hubiese efectuado el pago de
las utilidades, podrá efectuarse
el requirimiento del caso.
c. Exigencia judicial de pago
Cuando el trabajador exija el
pago de las utilidades en un
procedimiento judicial, el em-
pleador se entenderá requerido
con la citación de la demanda.
Artículo 6º, D. Leg. Nº 892
(11.11.96) y artículo 15º, D.S.
Nº 009-98-TR (06.08.98)
d. Plazo en casos de término de la
relación laboral
Los trabajadores que hubieran
cesado antes de la fecha en
que se distribuyen las utilida-
des, tienen derecho a cobrar
el monto que les corresponda
en el plazo prescriptorio fijado
por ley, a partir del momento
en que debió efectuarse la dis-
tribución, sin que se generen los
intereses legales laborales antes
mencionados. De acuerdo con
la Ley Nº 27321 (22.07.2000),
las acciones por derechos de-
rivados de la relación laboral
prescriben a los 4 años, conta-
dos desde que ésta se extingue;
por lo tanto, los trabajadores
cesados tienen este plazo para
reclamar su derecho a parti-
cipar en las utilidades de la
empresa, a partir de la fecha en
que debió efectuarse el reparto
de éstas. Vencido el plazo, la
participación no cobrada se
agregará al monto a distribuir
por concepto de participación
en las utilidades del ejercicio
en que se cumpla dicho plazo.
Artículo 9º, D.Leg. Nº 892
(11.11.96) y artículo 18º, D.S
Nº 009-98-TR (06.08.98)
Normas que regulan
Plazo
la prescripción Vigencia
prescriptorio
laboral
Ley Nº 26513 Desde el 29.07.95
(28.07.95) hasta el 23.12.98 3 años
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ley Nº 27022 Desde el 24.12.98
(23.12.98) hasta el 22.07.2000 2 años
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ley Nº 27321 A partir del
(22.07.2000) 23.07.2000 4 años
Se incorpo- Que se
Utilidades Año de Plazo Año de ran a las uti- distribu-
del distri- prescrip. pres- lidades del yen en
ejercicio bución aplicable cripción ejercicio el año
1995 1996 3 años 1999 1999 2000
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1996 1997 3 años 200 2000 2001
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1997 1998 3 años 2001 2001 2002
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1998 1999 2 años 2001 2001 2002
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1999 2000 2 años 2002 2002 2003
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2000 2001 4 años 2005 2005 2006
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2001 2002 4 años 2006 2006 2007
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2002 2003 4 años 2007 2007 2008
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2003 2004 4 años 2008 2008 2009
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2004 2005 4 años 2009 2009 2010
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2005 2006 4 años 2010 2010 2011
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2006 2007 4 años 2011 2011 2012
Hoja de liquidación
Al momento del pago de la participa-
ción en las utilidades, las empresas
deben entregar a los trabajadores y
ex trabajadores, una liquidación que
contenga la siguiente información:
– Nombre o razón social del em-
pleador.
– Nombre completo del trabaja-
dor.
– Número de días laborados por
el trabajador.
– Remuneración percibida por el
trabajador, y considerada para
el cálculo de las utilidades.
– Número del total de días labo-
rados por todos los trabajadores
de la empresa con derecho a
percibir utilidades.
– Remuneración total pagada a
todos los trabajadores de la em-
presa.
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
 – Monto del remanente generado
por el trabajador, de ser el caso.
Artículo 7º, D. Leg. Nº 892
(11.11.96) y artículo 16º, D.S.
Nº 009-98-TR (06.08.98)
1.7. FONDOEMPLEO
Si producto de la aplicación del
límite de las 18 remuneraciones
para la distribución de utilidades
para cada trabajador, existe un
remanente, éste será destinado de
la siguiente manera:
– Regla: El remanente se destina al
Fondo Nacional de Capacitación
Laboral y de Promoción del Em-
pleo (FONDOEMPLEO).
– Excepción: Si una región genera
remanentes superiores a 2200
UIT por ejercicio, el exceso de-
berá destinarse para proyectos de
inversión pública de la región que
generó el recurso, que cuente con
estudios de factibilidad aproba-
dos de acuerdo al Sistema Nacio-
nal de Inversión Pública (S.N.I.P.).
Estos recursos serán transferidos
al Gobierno Regional.
FONDOEMPLEO informará a las em-
presas aportantes si el monto de sus
remanentes excede las 2200 UIT que
corresponden por cada región, para
que éstas puedan transferir el exceso
al Gobierno Regional. Para ello, se
considerará el valor de la UIT vigente
al cierre del ejercicio en el cual se
haya generado el remanente.
El aporte del remanente al Fondo, y
a la región en la que se generó éste,
de ser el caso, será efectuado al
vencimiento del plazo previsto para
la distribución de utilidades; dichos
aportes serán de responsabilidad
de las empresas generadoras de
las utilidades a distribuirse. Podrán
efectuarse adelantos de los aportes,
a decisión de la empresa generadora
del remanente.
Artículo 3º, D. Leg. Nº 892 (11.11.96)
modificado por la 2ª D.C. y F. Ley N°
28756 (08.06.2006) y artículo 8º
D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98) mo-
dificado por D.S. N° 002-2005-TR
(06.05.2005).
El FONDOEMPLEO es una persona
jurídica de derecho privado, con
autonomía administrativa, econó-
mica y financiera. Será administra-
do por un Consejo Directivo, con
jurisdicción en todo el país, el cual
estará integrado por los siguientes
representantes:
a) Uno del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo, quien lo
presidirá;
b) Uno del Ministerio de Agricultu-
ra;
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
c) Uno del Ministerio de la Produc-
ción;
d) Uno de las empresas generadoras
de los remanentes aportados al
Fondo (1);
e) Un representante de los trabaja-
dores de las empresas generado-
ras de los remanentes aportados
al Fondo (2).
Artículo 10º, D.S. Nº 009-98-TR
(06.08.98) modificado por el D.S.
N° 002-2005-TR (06.05.2005)
Los remanentes no aportados opor-
tunamente generarán automática-
mente la tasa máxima de interés
moratorio fijada por el Banco Cen-
tral de Reserva del Perú a partir del
día siguiente de vencido el plazo
previsto en el artículo 8º, sin que
sea necesario que se haya exigido
judicial o extrajudicialmente el cum-
plimiento de dicha obligación”.
Artículo 15-A incorporado al D.S. Nº
009-98-TR (06.08.98) por el D.S. N°
002-2005-TR (06.05.2005)
• Comunicación al MTPE
Las empresas en las que se hayan
generado remanentes, se encuen-
tran obligadas a comunicar ello al
Ministerio de Trabajo y Promo-
ción del Empleo, al vencimiento
del plazo para la presentación
de la Declaración Jurada de Pago
Anual del Impuesto a la Renta.
En la comunicación, deberán
especificar el ejercicio en que se
generó el remanente y el monto
del remanente que corresponde
a cada región, considerando
el centro de trabajo en el que
habitualmente prestan servicios
los trabajadores a los que se les
aplicó el límite individual de 18 Trámite Nº 98 TUPA-
remuneraciones. MTPE, D.S. Nº 016-2006-TR
Art. 9º, D.S. Nº 009-98-TR (15.09.2006), modificado
(06.08.98) modificado el D.S. por la R.M. Nº 107-2007-TR
N° 002-2005-TR (06.05.2005) (15.09.2007) y R.M. Nº
Mediante trámite gratuito ante 285-2007-TR (28.10.2007)
la Oficina de Administración
Documentaria se realizará la 1.8. Situaciones especiales: Fusión, di-
comunicación de remanente de solución o escisión de empresas
utilidades: En los casos de fusión, disolución o
– Comunicación según forma- escisión de empresas, las utilidades
to, indicando el importe del serán calculadas al día anterior de
remanente de las utilidades y la fecha de entrada en vigencia de
adjuntando. dichas situaciones.
– Copia del Comprobante de De extinguirse la relación laboral, el
Información Registrada de la pago se efectuará dentro de los 15
Superintendencia Nacional días útiles siguientes a la entrada en
de Administración Tributaria vigencia de estos eventos. De sub-
(Registro Único de Contribu- sistir la relación laboral, el pago se
yente - RUC). realizará dentro del plazo señalado
– Copia del documento de en el punto 1.6.
identidad del representante En caso de fusión, el cálculo de los
legal de la empresa. períodos posteriores, se realizará
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 tomando como base los estados
financieros consolidados.
Artículo 17º, D.S. Nº 009-98-TR
(06.08.98) y artículo 8º, D. Leg. Nº
892 (11.11.96)
1.9. Tratamiento tributario
La participación en las utilidades
otorgadas por mandato legal, conve-
nio individual, convención colectiva
y la que el empleador otorgue unila-
teralmente a sus trabajadores, cons-
tituye gasto deducible para efectos
del Impuesto a la Renta. Para este
efecto, deberán aplicarse las normas
pertinentes sobre el Impuesto a la
Renta.
Artículo 10º, D.Leg. Nº 892
(11.11.96)
Por otro lado, la retención por
concepto de rentas de quinta cate-
goría producto de la participación
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de las utilidades otorgadas a los
trabajadores, será efectuada en el
plazo establecido para la presenta-
ción de la Declaración Jurada del
Impuesto a la Renta del ejercicio
al que corresponde las utilidades a
distribuir.
Artículo 71°, D.S. N° 179-2004-EF
(08.12.2004)
NOTAS
(1) Será designado por aquellas que
hubieran generado remanentes en
el ejercicio. A falta de acuerdo, la
representación estará a cargo de la
empresa que hubiera generado el
mayor monto de remanentes en el
respectivo ejercicio. La designación
se comunicará al M.T.P.E. a más
tardar el 15 de mayo de cada año.
Si no se comunica la designación
del representante corresponderá a
los representantes de los emplea-
dores ante el Consejo Nacional de
Trabajo y Promoción del Empleo.
D.S. Nº 009-98-TR (06.08.1998)
modificado por D.S. N° 002-2005-TR
(06.05.2005).
(2) Será elegido por los trabajadores de
aquella empresa que hubiera gene-
rado el mayor monto de remanentes
en el ejercicio, de no producirse esta
elección hasta el 30 de abril de cada
año, el representante será designado
por el sindicato de la empresa antes
mencionada. La designación ser
comunicada al MTPE a más tardar
el 15 de mayo de cada año. De no
comunicarse, la designación del
representante corresponderá a los
representantes de los trabajadores
ante el Consejo Nacional de Trabajo
y Promoción del Empleo.” Art. 11-A
del D.S. Nº 009-98-TR (06.08.98) in-
corporado por D.S. N° 002-2005-TR,
(06.05.2005).
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados