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Control interno TM

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Universidad Nacional de Mar del Plata Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Sistemas de Información Control Interno

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Mg. Alicia Inés Zanfrillo

Sistemas de información: red general de contenidos

Sistema Contable.Control Interno: esquema de contenidos Sistemas de Información. Herramientas . Definición y evolución Esquema. Análisis organizacional.Informe COSO Síntesis Tendencias actuales y datos de interés Relación: Sistema de información. Sistema contable y Control Interno Seguridad Informática. alcances y componentes Control Interno Comparación enfoque tradicional .

Leyes Seguridad Confiabilidad Prevenir Estructura Normas Planificar Proteger Reglas Procedimientos Cumplimiento Eficiencia Coordinar Garantizar Sistema Objetivos Garantizar Asegurar Eficacia ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO? PALABRAS ASOCIADAS .

Evolución del control interno: enfoque tradicional vs. enfoque procesual Separación de cuentas: especialización y autonomía (s. Canadá: Instituto Canadiense de Contadores Matriculados Reino Unido: Cadbury Committe . VI y VII) Complejidad del entorno y de las organizaciones Descentralización de las operaciones Delegación de tareas y autoridad Antiguos imperios Tiempos posteriores a la Revolución Francesa Estados Unidos: American Accounting Association. Institute of Internal Auditors. American Institute of Certified Public Accountants. XVII) Informe Cadbury (1995) Informe COCO (1995) Informe COSO (1992) Mantenimiento de cuentas por personas diferentes (a. Institute of Management Accountants. Financial Executive Institute.C y s. (COSO: Committee of Sponsoring organizations of the Treadway commission).

consideraciones y aspectos a tener en cuenta por el propio ente que los ha de adoptar. 1975) Conjunto de normas. con el objeto de lograr: razonable protección del patrimonio.Control interno: algunas definiciones como sistema Conjunto de reglas. ganar seguridad y confiabilidad en la operatoria de la organización. un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de acción. cumplimiento de políticas prescriptas por la organización. controles. 1994) . con procedimientos que garanticen su estructura. sin que ello signifique pérdida de eficiencia administrativa (Pungitore. cuyo objetivo es evitar la comisión de errores y fraudes. información confiable y eficiente y. principios o medidas enlazadas entre sí. eficiencia operativa (IAIA. desarrollados dentro de una organización.

1992) El proceso de ejercitar una influencia directiva o restrictiva sobre las actividades de un objeto. B. 1990) . organismo o sistema (Cushing.. la dirección y el resto del personal de una entidad. diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la información Cumplimiento de las leyes y normas aplicables (Informe COSO. Accounting Information Systems and Business Organizations.Control interno: algunas definiciones Es un proceso efecutado por el Consejo de Administración.

Sistema Contable. Sistema de Información.Esquema de Control Interno Sistema de Control Interno. entre sus atributos y con su ambiente. para la eficiencia en las operaciones. Conjunto de elementos interrelacionados que interactúan entre sí. Funcíón que posibilita la obtención de los objetivos de la organización por medio de un conjunto integrado de procedimientos que prescriben tareas y que incluyen información y decisión. Reglas y procedimientos coordinados como marco de referencia a las decisiones atendiendo a los objetivos y valores de la organización. con un fin determinado y teniendo una actuación conjunta superior a la suma de las actuaciones individuales de sus elementos. la confiabilidad de la información y la protección del patrimonio Sistema Administrativo. Tiene por objeto registrar las variaciones cuantitativas y cualitativas y el efecto económico y financiero de las diversas operaciones y transacciones que realiza la empresa .

de control y de asesoramiento Análisis de riesgos/cobertura de seguro/análisis de conveniencia Dependencia entre sectores/el sector que ejerce el control no debe depender del sector controlado Revalorización de la función de archivo Custodia de formularios sin utilizar Rotación interna del personal afectado a áreas sensibles Evitar rotación interna acelerada de personal Registraciones claras. adecuadas y al día Mecanismos o canales para reclamos de los clientes Directorio Auditoría Administarción Recursos Humanos Abastecimientos .Control interno: normas generales Formación de un ambiente de control interno Evitar ´zonas disputadas´ o ´tierras de nadie´ Formalización de operaciones por escrito Autorización de operaciones Niveles de operación Almacenamien to Recepción y control de calidad Requerimiento Separación de funciones / control cruzado por oposición de intereses Adjudicación Cotización Prenumeración (de imprenta) de los formularios utilizados Control numérico de formularios en las distintas áreas receptoras (control de integridad) Control de correlatividad numérica cronológica Existencia de determinadas funciones: operativas.

Control interno: alcances LO QUE ES Preventivo Continuo LO QUE NO ES Esporádico Externo ESTÁ IMPLICA ‡ Unido a los sistemas administrativos y contables de la organización ‡ Incorporado: ‡ al diseño de la estructura. ‡ de los procedimientos administrativos y Límites: Límites: ‡ de los sistemas de información relación costocostobeneficio ‡ Eficacia en los procedimientos y controles ‡ Eficiencia operativa ‡ Seguridad en materia de información .

CONTROL INTERNO Componentes .

estimación y cambios Actividades de control Políticas y procedimientos para cumplir las directrices Información y comunicación Contenido. estructura (org. Supervisión Responsable: auditoría interna y externa .Control int rno: omponentes Componentes del Control Interno (enfoque Informe COSO) Componentes del Control Interno (enfoque tradicional): Ambiente de control Misión. objetivos y políticas.) objetivos y medidas Evaluación de riesgos Puntos clave. flujo y calidad de información. riesgos.

Control interno: componentes Ambiente de control El núcleo de una empresa es su personal (sus atributos individuales. Los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo. los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en el que trabaja. ¿Los objetivos son acordes con la misión? ¿Los objetivos se basan en información precisa? ¿Los objetivos son acordes con las regulaciones vigentes? ¿Los objetivos cubren los requerimientos del medio socio-productivo? . incluyendo la integridad.

Control interno: componentes Ambiente de control: objetivos Eficiencia operativa Protección de los activos Relacionados con las operaciones Relacionados con la información financiera Información confiable y eficiente Objetivos Enfoque tradicional Informe COSO SIGEN Objetivos Cumplimiento de políticas De cumplimiento Los objetivos de Protección de activos y Eficiencia operativa del enfoque tradicional coinciden con el objetivo relacionados con las operaciones del Informe COSO .

Control interno: componentes Evaluación de riesgos La empresa debe conocer y abordar los riesgos con los que se enfrenta. estableciendo mecanismos para identificar. ¿Se identificaron áreas estratégicas o de vacancia? ¿Se identificaron los procesos críticos en la comunicación con el entorno? ¿Se identificaron los riesgos relevantes de fuente externa (AMENAZAS)? ¿Se identificaron los riesgos relevantes de fuente interna (DEBILIDADES)? ¿Se estimaron los riesgos? ¿Se identificaron cambios en el ambiente que pueden repercutir en la organización? . analizar y tratar los riesgos correspondientes. Debe fijar objetivos integrados en todas las actividades necesarias para que la organización funcione en forma coordinada.

¿Las políticas y procedimientos se encuentran documentadas? ¿Las políticas establecidas son claras? ¿Existen niveles de autorización para realizar las transacciones? ¿Las actividades incompatibles están debidamente segmentadas? ¿Qué tipo de métrica se utiliza para la medición del desempeño? ¿La información clave es confiable y se encuentra debidamente protegida? .Control interno: componentes Actividades (medidas) Deben establecerse y ejecutarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo de forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la organización.

de protección contra incendios y de seguridad fabril Políticas de aseguramiento Mantenimiento preventivo Prevención de fraudes Generales: Prenumeración de formularios Control numérico de correlatividad Guarda de formularios en blanco Claves de acceso a la información Rotación de personal afectado a áreas Prevención de fraudes Protección del patrimonio Específicas manejo de fondos Depósito total de las recaudaciones diarias Cheques con más de una firma Específicas manejo de stocks Sistema de inventario permanente Identificación y baja de mercadería dañada/obsoleta Procesamiento electrónico de datos Controles de acceso Control de entrada: consistencia y validación Control de razonabilidad en el procesamiento Controles en los datos fijos y en las salidas .Actividades de control (medidas): protección del patrimonio Protección de los bienes Servicio de vigilancia.

Actividades de control (medidas): eficiencia operativa Estructura humana adecuada Correcta selección del personal Capacitación permanente Previo entrenamiento a la asignación de una tarea Conocimiento por el personal de los objetivos de la organización y lograr su identificación con los mismos Estructura humana adecuada Decisiones que afectan al personal justas. sistemas y procedimientos instrucciones y rutinas deben estar contenidos dentro de los manuales de trabajo Las normas deben ser claras. concretas y las modificaciones deben ser incorporadas de inmediato y difundidas. de procedimientos Eficiencia operativa Actuali aci n de los medios tecnol icos La organización debe ser lo suficientemente permeable para incorporar los cambios del contexto avances científicos y tecnológicos sin perder su eficiencia operativa Normas. precisas. criteriosas y equitativas Política de remuneraciones adecuada Garantizar que el personal reciba información adecuada sobre el desarrollo de su carrera anuales de funciones. .

I. T. Confiabilidad Oportunidad Calidad Informaci n confiable y eficiente Contar con un Plan de Cuentas Cumplimentar el Plan de Cuentas con un Manual de Cuentas Poseer registros contables actualizados Generar instrucciones para que la totalidad de la información se presente con un criterio de uniformidad a efectos de la comparabilidad de registros analíticos Cotejo habitual de información que es emitida por la contabilidad y en forma estadística por los sectores operativos Cotejar información de distintos períodos. S.I. a efectos de observar desviaciones Generar información constante. fluida y regular Comparación de la información real con la presupuestada o con estándar Atributos de la información .Acti i Estratégico Táctico Operativo es e control (medidas): eficiente Uniformidad Relevancia Selectividad Claridad Accesibilidad informaci n confiable I.

planes de incentivo. etc. . equipos de seguridad.Actividades de control (medidas): cumplimiento de las políticas establecidas por la dirección para toda la organización Manuales De políticas De organización De normas y procedimientos Para especialistas Del empleado Principios para la toma de decisiones Funciones y objetivos para cada puesto Operaciones que integran los procedimientos Normas específicas para determinadas actividades Horarios.

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