¿CÓMO SE DECLARAN LAS ACCIONES O APORTES EN SOCIEDADES?

Por contribuyente.org • 16 ene, 2011 • Sección: Declaración de Renta

Al momento de preparar la Declaración de Renta (ya sea de un contribuyente

obligado a llevar contabilidad o de un contribuyente no obligado a llevar
contabilidad), al igual que al momento de preparar una declaración del
impuesto al patrimonio, es importante tener presente que si entre los activos
que se poseen a Diciembre 31 (O a Enero 1) figuran “Acciones y/o Aportes
en Sociedades”, sin importar si se trata de acciones o aportes en sociedades
nacionales o extranjeras, o si cotizan o no en la bolsa de valores, tales
bienes no se deben llevar a dichas declaraciones por su valor intrínseco, sino
únicamente por su costo fiscal de conformidad a lo dispuesto en el artículo
272 del Estatuto Tributario.

El costo fiscal de las acciones y/o aportes en sociedades nacionales puede

ser definido de acuerdo a las siguientes tres opciones contempladas en el
estatuto tributario:

1. Por el Costo Original de Adquisición y si declaró renta el año

inmediatamente anterior, el costo fiscal será igual al valor por el cual se
encontraban declaradas dichas acciones.

2. Por el Costo de Adquisición reajustado fiscalmente por el porcentaje

de reajuste fiscal autorizado por los artículos 70 y 868 del estatuto tributario.
Dicho reajuste consiste en tomar el valor por el cual se adquirieron las
acciones, más los ajustes por inflación que se hayan acumulado hasta
Diciembre de 2006 (Si se poseían antes de esa fecha) y multiplicarlo por un
porcentaje que para cada año define el gobierno.

Los porcentajes de reajuste fiscal desde el año 2007, año en que se

comenzaron a aplicar según la Ley 1111 de 2006 son los siguientes:

2007 = 5.15%

2008 = 7.75%

2009 = 3.33%

2010 = 2.35% (Decreto 4837 de 2010)

Tenga presente que dicho reajuste fiscal se debe aplicar en forma
proporcional, en caso de que las acciones y/o aportes no se hayan poseído
durante todo el año para el cual se efectúa el cálculo; igualmente, el costo
fiscal reajustado se convertiría en la base para el cálculo de reajuste fiscal
para el próximo periodo gravable.

3. El costo de adquisición ajustado por el incremento porcentual regulado por

el artículo 73 del estatuto tributario y que consiste en multiplicar el costo de
adquisición por el factor de incremento porcentual definido en el Decreto
4837 de 30-12-2010, dependiendo del año de adquisición de las acciones.

Para los declarantes que decidan aplicar el reajuste fiscal deben tener
presente que con ello se incrementa el valor patrimonial del activo, lo que
implicaría un incremento en la base para el cálculo de la renta presuntiva en
el año gravable siguiente, pero con la posibilidad de que en el momento en
que se venda el activo se tenga un mayor costo de venta y por lo tanto se
disminuya la utilidad en venta del mismo.

En cuanto al costo fiscal de las acciones y/o aportes en sociedades

extranjeras corresponde al costo de adquisición ajustado con la tasa de
cambio oficial a Diciembre 31 de 2010 ($1.913,98)

Como se observa, al momento de determinar el valor patrimonial por el cual

se declaran las acciones o aportes en sociedades nacionales o del exterior,
tanto el obligado como el no obligado a llevar contabilidad no deben tomar
en cuenta, en ningún caso, el valor intrínseco que tengan las mismas a
Diciembre 31 de 2010. El dato sobre el valor intrínseco solo tiene utilidad
para los obligados a llevar contabilidad pues permite determinar la
valorización o provisión contable, las cuales no pasan al formulario para la
declaración de renta