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tipo de presupuestos

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TIPOS DE PRESUPUESTOS

Aportado por: Victor Miguel Lagos vm_lagos2510@hotmail.com

E

n una época de cambios en la gerencia moderna, la toma de decisiones exige presión y rapidez, y por lo tanto el factor de predicción y control de los presupuestos es de vital importancia

como una eficiente herramienta administrativa, es por este propósito que nace este trabajo de ingestación el cual versa en el estudio de una orientación más especifica del conocimiento de la elaboración y manejo de los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno empresarial para enfrentar los futuros retos de la administración actual. El contenido de este trabajo da las generalidades y herramientas más comunes en el proceso de planeación ya que los presupuestos nacen de esta etapa del proceso administrativo, y ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con los diferentes pronósticos de la actualidad empresarial, ya que un presupuesto puede ser aplicado a una entidad tanto pública como privada. Esperamos que este proyecto sea de suma utilidad para todo aquel estudiante o docente que le de el uso más conveniente a sus necesidades. LOS AUTORES

i

RESEÑA HISTORICA Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto. En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. y en especial después de la Primera Guerra Mundial. como herramienta de planificación y control. En este período las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial apropiados. L u e g o c i t a a l m o n j e b e ne d i c t i n o A n g e l o P i e t r a c o m o e l p r i m e r a u t o r q u e s e p r e o c u p a d e l a p r e v i s i ó n d e i n g r e s o s y g a s t o s ( s i g l o X V I ) y a L u d o v i c o F l o r i c o m o e l a u t o r q ue h a b l a d e l a u t i l i d a d d e l o s p r e s u p u e s t o s ( 1 9 6 3 ). a p a r e c e n c ue n t a s d e p r e s u p u e s t o . y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto. el sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos. 1 . y en el sector 1 El profesor Joseph Vlaemminck en su obra Historia y Doctrinas de la contabilidad menciona q u e e n l o s r e g i s t r o s d e l o s M a s s a r i d e G é n o v a ( 1 3 4 0 ) l l e v a d o s a l a v e n e c i a n a . Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario. Entre 1912 y 1925. tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII1 cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.El pronóstico del mañana --1.

En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planificación por programas y presupuestos. por ejemplo. En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y actividades. promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo. junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos. las Finanzas prácticas para países en desarrollo. que se aprobó después de acordar el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad particular del sistema “presupuesto flexible”. 2 . En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y control del sistema conocido como “planeación por programas y presupuestos”. En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal.El pronóstico del mañana --público se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional La técnica siguió su continua evolución. Recuérdese. en que se definen los principios básicos del sistema. Esta innovación genera un periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos. 1993. que en 1928 la Westinghouse Company adoptó el sistema de costos estándar. El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos2 quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo. Norma. el trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base al estudio y la evaluación amplios de los costos. 2 Luis Fernando Gutiérrez Marulanda.TIPOS DE PRESUPUESTOS --.

Pocas veces (y nunca con éxito) un presupuesto es algo aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes3. en el sentido de que estos últimos están orientados hacia 3 Definición tomada de H. como parte de un sistema total de administración que incluye:  Formulación y puesta en práctica de estrategias.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. un proyecto o una estrategia. es necesario tener una idea de cuál es su papel y su relación con el proceso gerencial.  Sistemas Presupuestales. DEFINICION DE PRESUPUESTO Antes de poder definir lo que es un presupuesto. actuar y controlar o. 2. Pág. En especial. más específicamente. un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan. el presupuesto puede considerarse una parte importante del clásico ciclo administrativo de planear. se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera.W Allen Sweeny & Robert Rachlin del libro Manual de Presupuestos.El pronóstico del mañana --2. Capitulo I.  Sistemas de Producción y Mercadotecnia. Con base en lo anterior y de manera muy amplia.  Sistemas de Información y Control.  Organización. esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos.  Sistemas de Planeación. Por lo tanto. 3 . A propósito.

y de hecho lo hacen. referirse fácilmente a un solo artículo o proyecto. el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados). a propósito.El pronóstico del mañana --el futuro y no hacia el pasado. los sistemas administrativos no se encuentran tan claramente definidos y a menudo se entrelazan con mayor o menor grado.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. materiales. renglones como la mano de obra. tiempo y otras informaciones. esta definición tampoco establece límite de tiempo si bien por costumbre los presupuestos se elaboran por meses. aún cuando en su función de control. En este sentido cabe mencionar que los sistemas presupuestales completos pueden incluir. Por lo general los directivos y gerentes se enfrentan a una actividad de equilibrio complejo para la cual el juicio es un factor crítico. el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o esta basado en él. plan anual de la empresa. sin embargo. Como se dijo. a pesar de que esa es la costumbre. Con toda intención. sea éste explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos. 4 . En la práctica. En empresas pequeñas no es raro que el mismo grupo maneje tanto la contabilidad como los presupuestos. esta definición no implica que el presupuesto deba establecerse en términos financieros. Pueden. años o algún otro lapso. Pocas veces se lleva a cabo la tarea gerencial como ese paquete limpio y ordenado que teóricamente se presenta. Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es raro encontrar que utilizan indistintamente términos como presupuesto.

que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual. 3. precisa y oportuna. 4. están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. una vez que hayamos considerado lo que la dirección espera de la actividad presupuestal. 5. La capacidad para controlar el desempeño real en curso.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. La capacidad para pretender el desempeño. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos. Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros. 6. 7.El pronóstico del mañana --- FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. El soporte para la asignación de recursos. 2. Concepción comprensible. De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione: 1. Este tema se tratará en la siguiente sección. 8. Una herramienta analítica. 5 . Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.

2. Los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. es decir. El cuerpo directivo pasa la mayor parte de su tiempo “apagando fuegos”. 3. las nuevas disposiciones legales y los acontecimientos mercantiles inesperados tales como huelgas. Los bruscos cambios en el medio ambiente. inhibiendo las innovaciones. accidentes pueden sacar de balance al proceso.El pronóstico del mañana --- LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS En la realidad vivida por las empresas pocas veces se alcanza el ideal. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema. 6 . 5. entre otras. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el mismo. La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los presupuestos en el proceso administrativo. Una ciega adhesión al presupuesto puede someter una empresa a una excesiva restricción. son las siguientes: 1. Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no tienen más éxito son. 4. tratar de sustituir el juicio por los presupuestos. La dirección general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido. en vez de conducir a la empresa como es debido.

El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa. El orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario. mayores serán los riesgos por asumir.El pronóstico del mañana --IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre. Es decir.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. Esto se constata en los países latinoamericanos que por razones de manejo macroeconómico en la década de los años ochenta experimentaron fuertes fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y en las tasas de interés. 3. Ver el cuadro sinóptico siguiente: 7 . puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre. por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo. cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de acierto. mayor será la investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio.

no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. Fijos o Asignados Flexibles o Variables. cultural. Una vez alcanzado éste. Según el campo de aplicabilidad empresa De Operación o Económicos. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público. Privado. Rígidos.El pronóstico del mañana --- Según la Flexibilidad. Según el período que cubran A Corto Plazo. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico. en la Clasificación del Presupuesto SEGÚN SU FLEXIBILIDAD RÍGIDOS. FIJOS O ASIGNADOS Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Según el sector en el cual se utilicen Público. 8 . Financieros (tesorería y capital). Estáticos.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. A Largo plazo. político. ESTÁTICOS.

como ha ocurrido recientemente. A LARGO PLAZO En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período presidencial establecido por normas constitucionales en cada país. difusión de los servicios de seguridad social. fomento del ahorro. creación de infraestructura. 9 . lucha contra la inflación. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN A CORTO PLAZO Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año. Muestran los ingresos.El pronóstico del mañana --FLEXIBLES O VARIABLES Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. fortalecimiento del mercado de capitales. administrativos y ventas. gastos indirectos de fabricación. como generación de empleo.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos. apertura mutua de los mercados internacionales. capitalización del sistema financiero o. costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.

Producción. Compras.El pronóstico del mañana --- SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. bancos y valores de fácil realización. Entre éstos podrían incluirse: • • • • • • Ventas. Uso de Materiales. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. FINANCIEROS Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. amortización u otros. También se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos líquidos ocasionada por la congelación de deudas. Mano de Obra. 10 . Gastos Operacionales. • Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja.

los gastos de funcionamiento de las entidades estatales. la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa privada. la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades empresariales. construcción o ampliación de edificios y la compra de maquinaria y equipos. a la Contendrá el importe de de las la particulares adquisición terrenos. la realización de obras de interés social y la amortización de compromisos ante la banca internacional.El pronóstico del mañana --• Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones inversiones en activos fijos.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno. 11 . SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la operación normal.

El pronóstico del mañana --4. Dirige.TIPOS DE PRESUPUESTOS --. ANEXOS MINI – GRÁFICO DE UN PRESUPUESTO DEMOGRAFICO TECNOLOGICO PRODUCCION JURIDICO PERSONAL COMPRAS ECOLOGIA CULTURAL POLITICO VENTAS Gerencia: Planea. Controla. FINANZAS SOCIAL INVERSION ECONOMIA DIAGNOSTICO INTERNO FORTALEZAS Y BEBILIDADES DIAGNOSTICO EXTERNO OPORTUNIDADES Y AMENAZAS 12 . Integra. Organiza.

000 $1. Costo Total de Venta.800 $1.00 $14.925 Real 2002 Proyectado 2003 5580 $2.00 $13.20 $8.456 $1.00 $6.700 $5.El pronóstico del mañana --PRESUPUESTO DE OPERACIONES INFORME DE RESULTADOS PROYECTADOS EN MILLONES DE DOLARES Proyectado 2001 Unidades Vendidas Precio de Venta Ventas Totales Costo Unitario.184 $5.20 $6.925 Real 2003 Proyectado 2004 6000 $2.925 Real 2005 ($427) $1.720 $2.925 Real 2001 Proyectado 2002 7250 $2.20 $3.640 $1.20 $7.428 $1.00 $11.TIPOS DE PRESUPUESTOS --.700 $865 $1.696 $4.114 13 . Ganancia Bruta Costos Fijos Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos Impuestos (25%) Ganancia Pérdida Neta 3100 $2.200 $4.925 Real 2004 Proyectado 2005 6820 $2.20 $8.200 $1.00 $12.464 $1.485 ----($427) $425 $1275 $216 $649 $269 $806 $371 $1.500 $1.075 $1.800 $1.160 $1.

Conocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que le serán de mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas. optimización y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de la empresa. estas herramientas darán la pauta para una mejor aplicación de la teoría a la práctica. 2. Los documentos que buscas están en http://www. finanzas. producción. como un útil instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos que le permitan abrir el camino al éxito corporativo y empresarial. así mismo identificar los diversos tipos de presupuestos que existen. Comprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo dentro de la planificación. 3.com/ .gestiopolis. la utilidad y su importancia. Definir claramente el concepto de presupuestos. tiempo.La comunidad Latina de estudiantes de negocios CONCLUSIONES 1. recursos.

segunda edición.com Los documentos que buscas están en http://www.gestiopolis. Editorial McGraw Hill. Elaborado en México. esta edición contiene 884 Págs. primera edición. TIPOS DE PRESUPUESTOS Aportado por: Victor Miguel Lagos vm_lagos2510@hotmail. MANUAL DE PRESUPUESTOS H.La comunidad Latina de estudiantes de negocios BIBLIOGRAFIA PRESUPUESTOS Jorge E.W Allen Sweeny & Robert Rachlin. Burbano Ruiz & Alberto Ortiz Gómez. Editorial McGraw Hill. Elaborado en Colombia.com/ . esta edición contiene 376 Págs.

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