UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS

EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA I.
TEMA:
PROCEDIMIENTOS USADOS EN UNA AUDITORIA.
INFORME DE CONTROL INTERNO.
INTEGRANTES:
ARCINIEGA GUEVARA FERNANDA.
ASTUDILLO ZAMBRANO MARIA DANIELA.
ESPINOZA VARGAS LUISANA.
FEIJOO FERNANDEZ GABRIELA.
JARAMILLO MACIA DIANA.
PLACENCIO LOAYZA DIEGO.
DOCENTE:
ING. ORLANDO ENDERICA ARMIJOS, MGS.
CURSO:
9no. F NOCTURNO.
AO LECTIVO:

2016 2017.

MACHALA EL ORO ECUADOR.

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
Para la obtencin de Evidencia Suficiente y Competente, el Auditor debe utilizar una serie
de recursos que de acuerdo a su criterio personal, le permitirn corroborar las pruebas que
encuentra en el transcurso del examen. Estos recursos que en forma particular utiliza el
Auditor son lo que se han determinado como Tcnicas de Auditora y el conjunto de estas
tcnicas aplicables a una partida o grupo de hechos se denominan Procedimientos de
Auditora.
TCNICAS DE AUDITORIA.
Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su
opinin profesional. Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita
emitir su opinin profesional.
Clasificacin de las tcnicas de auditoria.
Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. Estudio General.
Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se
ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. Anlisis.
Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y
significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran
en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un
neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta.
En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de
la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y
significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
b) Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien,
por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe
hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
3. Inspeccin.
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas,
bienes, etc.)
4. Confirmacin.
Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en condiciones de
informar vlidamente sobre ella. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada
que se dirija a la persona a quien se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al
auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo
estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.

Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente

se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin de saldos,
movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora. Generalmente se utiliza para
confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
5. Investigacin.Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. Declaraciones.
Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente
que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones).
7. Certificacin.
Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo
general, con la firma de una autoridad.
8. Observacin.
Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la prctica.
9. Clculo.
Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u

operaciones que realiza la empresa. Un procedimiento de auditoria es la aplicacin de una

tcnica de auditoria para obtener evidencia de auditoria.
Naturaleza de los procedimientos de auditora.
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de
operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el
examen de los estados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio
profesional, decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y
profesional.
Oportunidad de los procedimientos.
Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y
al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la
conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen
realizado.
Extensin o alcance de los procedimientos de auditora.
Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los casos
para lo cual se deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o
entidad.
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas
de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de
todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razn, cuando
se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al
procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales,
para derivar del resultado del examen de tal muestra. Una opinin general sobre la partida

global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditora, sino que tiene aplicacin en

muchas otras disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce con el nombre de
pruebas selectivas. La relacin de las transacciones examinadas respecto del total que
forman el universo, es lo que se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de
auditora y su determinacin, es uno de los elementos ms importantes en la planeacin y
ejecucin de la auditora.
Clasificacin de los procedimientos de auditoria.
Los procedimientos de auditoria pueden agruparse en tres maneras diferentes,
esencialmente como:

Pruebas de control;

Procedimientos analticos

Pruebas de detalles.

Pruebas de Control
Las pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre:
1. El diseo de las actividades de control;
2. La operacin de las actividades de control.
Las pruebas de controles usualmente consisten de cierta combinacin e indagacin,
observacin e inspeccin de documentos. Tambin puede que se apliquen otras tcnicas de
auditoria.
La obtencin de suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre la efectividad del control
interno depende de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de control. Al
considerar lo que constituye suficiente evidencia apropiada de la auditoria sobre la
efectividad del diseo y la operacin del control interno, podemos considerar la evidencia
de auditoria que provenga de pruebas de controles de aos anteriores.

Necesitamos certeza de auditoria sobre la efectividad del diseo del control interno con
respecto a los objetivos de auditoria en los que apliquemos un enfoque basado en sistemas.
De acuerdo con estas restricciones, podemos optar por modificar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoria que se apliquen como pruebas de controles de
un ao a otro.
Procedimientos Analticos
Los procedimientos analticos consisten de la aplicacin de comparaciones, clculos,
indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y predecir las relaciones entre los
datos financieros y de operacin. Los procedimientos analticos implican la comparacin de
los saldos de cuentas o las clases de transacciones que se hayan registrado con las
expectativas que desarrollamos as como el anlisis de ndices o tendencias. En caso de que
encontremos partidas extraordinarias y fluctuaciones inesperadas, investigamos su
naturaleza y causa.
Los procedimientos analticos normalmente son efectivos con respecto a objetivos de
auditoria relacionados con:
1. Las transacciones rutinarias y las estimaciones contables con respecto a los que pueden
estimar relaciones y tendencias;
2. Los saldos de cuentas y clases de transacciones en los que los montos varan dentro de
rangos relativamente pequeos;
3. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que los errores e
irregularidades significativos potenciales no seran aparentes al examinarse las
transacciones individuales;
4. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que la evidencia de
auditoria, tal como integridad, es difcil de obtener de otros procedimientos de auditoria.
Categoras de Procedimientos Analticos
Existen tres categoras principales de procedimientos analticos:

1. Pruebas de razonabilidad;
2. Anlisis de tendencias;
3. Anlisis de relaciones

1. Pruebas de razonabilidad.
Una prueba de razonabilidad es un trmino que frecuentemente se utiliza para referirse a un
clculo que se usa para estimar un monto tal como un saldo de cuenta o clase de
transaccin. Desarrollamos un modelo, calculamos una prediccin del monto mediante el
uso de datos pertinentes financieros y de operacin y comparamos la prediccin con el
monto registrado.
2. Anlisis de tendencias.
Un anlisis de tendencias es un trmino que frecuentemente se utiliza para referirse al
anlisis de los cambios en un saldo de cuenta o clase de transaccin dados entre el perodo
actual y el previo o a travs de varios perodos contables. Este difiere de una prueba de
razonabilidad en que sta implica un anlisis de los cambios dentro de un perodo contable.
Obtenemos un entendimiento de aquello que ocasiona la tendencia en el saldo de cuenta y
clase de transaccin. Utilizamos estos conocimientos para calcular el monto que
anticipamos para el ao actual, basndonos en las tendencias anteriores y nuestros
conocimientos de las transacciones actuales del cliente.
3. Anlisis de relaciones.
Un anlisis de relaciones es un trmino que se utiliza frecuentemente para referirse al
anlisis de la relacin entre:
Un saldo de cuenta y otro saldo de cuenta;
Una clase de transaccin y un saldo de cuenta

 Los datos financieros y los datos de operacin

Las etapas involucradas en el desempeo de procedimientos analticos son:
1) Desarrollar un modelo e incorporarle las variables de finanzas y operacin que se
utilicen en el modelo;
2) Considerar la independencia y confiabilidad de los datos de finanzas y operacin
que se utilicen en el modelo;
3) Calcular nuestra prediccin y compararla con el monto registrado;
4) Considerar si la diferencia es significativa;
5) Obtener explicaciones con respecto a diferencias significativas y corroborar los
asuntos importantes;
6) Considerar los hallazgos de auditoria.
Pruebas de Detalles
Las pruebas de detalles son la aplicacin de uno o ms de siete tipos de tcnicas de
auditoria a partidas o transacciones individuales que constituyen un saldo de cuenta o clase
de transaccin. Las pruebas de detalles frecuentemente son efectivas con respecto a
objetivos de auditoria relacionados con transacciones no rutinarias, ya que stas
normalmente no siguen tendencias pronosticables. En adicin, las transacciones no
rutinarias normalmente no pueden compararse directamente con otras clases de
transacciones o saldos de cuentas en el perodo actual o perodos anteriores.
Al planear las pruebas de detalles, definimos:
o Los objetivos de la prueba;
o La poblacin de la que seleccionamos partidas individuales; y
o Las diferencias que pueden requerir una investigacin adicional.

El objetivo de las pruebas de detalles puede ser:

1. Obtener evidencia de auditoria sobre si las aseveraciones de los estados financieros a las
que el objetivo de auditoria est dirigido incluyen errores e irregularidades significativos; o
2. Estimar el monto de la diferencia de auditoria con respecto a las aseveraciones de los
estados financieros que s creemos que incluyen errores e irregularidades significativos.
Aplicamos tcnicas apropiadas de auditoria a cada una de las partidas que seleccionemos
para la prueba de detalles, para determinar si existe una diferencia que requiera
investigacin y seguimiento.

DIFERENCIAS ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

TECNICAS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son recursos particulares de investigacin Los procedimientos de auditoria son la

que el auditor utiliza para obtener la seria de tcnicas, que el auditor sigue en
informacin necesaria para comprobar lo forma lgica y secuencial, para cumplir
encontrado en la evidencia primaria.

con los objetivos que se ha propuesto al

realizar el examen.

Las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
CONTROL INTERNO.
Se define el control interno como "un proceso" efectuado por la junta directiva de la
entidad, la gerencia y dems personal, diseado para proporcionar seguridad razonable
relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia en las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera y operativa.

Salvaguardad recursos de la entidad.

cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Prevenir errores e irregularidades.

Objetivo del control interno

Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
Obtener la informacin exacta
Creacin de normas y procedimientos internos
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y externos.

Elementos del control interno.

Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es
necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de control.

Esta dado por los valores, la filosofa, la conducta tica y la

integridad dentro y fuera de la organizacin. Es necesario que el personal de la Empresa,

los clientes y las terceras personas relacionadas con la compaa, los conozcan y se
identifiquen con ellos.
Evaluacin de riesgos. Consiste en la identificacin de los factores que podran hacer que
la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, stos deben
gestionarse, analizarse y controlarse.
Procedimientos de control.

Son emitidos por la direccin y consisten en polticas y

procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son

ejecutados por toda la organizacin. Adems de brindar la medidas necesarias para afrontar
los riesgos.
Supervisin. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administracin se evala si
los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios.

La supervisin comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por parte de las personas
de la empresa y evaluacin externa (Auditora Externa) que la realizan entes externos de la
Empresa.
Sistemas de informacin y comunicacin. Se utilizan para identificar, procesar y comunicar
la informacin al personal, de tal manera que le permita a cada empleado conocer y asumir
sus responsabilidades.
La alta administracin debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la
entidad y de la gestin y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se puede
obtener informacin de fuentes externas para mejorar los controles y comunicar cualquier
anomala a la administracin.