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I.
CONTRIBUCIONES FEDERALES..................................................................2
II.
CONTRIBUCIONES ESTATALES.................................................................12
IMPUESTOS:............................................................................................... 13
1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIN DE VEHCULOS DE MOTOR
USADOS..................................................................................................... 13
2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS.....16
3) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE...............................17
4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL
TRABAJO PERSONAL, PRESTADO BAJO LA DIRECCIN Y DEPENDENCIA DE
UN PATRN................................................................................................ 22
CONTRIBUCIONES ESPECIALES..................................................................26
DERECHOS................................................................................................. 26
1) DERECHOS POR SERVICIOS URBANSTICOS, DE ASENTAMIENTOS
HUMANOS Y DE PROTECCIN AMBIENTAL.................................................27
2) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PBLICO........................29
3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHCULAR DE
VEHCULOS DE TRANSPORTE PARTICULAR.................................................31
4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIN DE ARCHIVOS DEL
PODER EJECUTIVO...................................................................................... 32
5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL................................33
III.
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES..........................................................35
1) IMPUESTO PREDIAL.............................................................................. 37
2) IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS......................................40
3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDOS, SIN BARDEAR O FALTA DE
BANQUETAS............................................................................................... 41
4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERAS, CONCURSOS O SORTEOS............42
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I.
CONTRIBUCIONES FEDERALES.
Tienen su origen histrico en el poder del imperio del Estado (facultad del
Estado Romano), que le permita el dominio absoluto sobre los pueblos
conquistados sometindolos a su autoridad e imponindoles la obligacin de
aportarle recursos.
Proviene de manera exclusiva de la relacin jurdico-fiscal. Es decir, se trata
de aportaciones econmicas de los gobernados que, por imperativos
constitucionales
legales,
se
ven
forzados
sacrificar
una
parte
Impuestos:
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II.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
Artculo 2, Fraccin III, del C.F.F. Contribuciones de mejoras son las
establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras pblicas. (Contribucin de mejoras
para obras pblicas de infraestructura hidrulica).
III. Contribuciones de mejoras:
1. Contribucin de mejoras por obras pblicas de infraestructura hidrulica.
DERECHOS:
Artculo 2, Fraccin IV, del C.F.F. Derechos son las contribuciones
establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de
MARIO CHVEZ ZAMORA
cuando
se
presten por
Derechos:
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Para conocer ms acerca del I.N.P.C. se estudiarn loa artculos 20 y 20-BIS del
C.F.F.
ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:
Artculo 2, ltimo prrafo del C.F.F. Los recargos, las sanciones, los gastos
de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del
artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan
de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia
nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con
excepcin de lo dispuesto en el artculo 1.
A) RECARGOS
Los recargos suelen definirse como una especie de intereses moratorios que
se cobran a los contribuyentes en los casos de pago extemporneo de un
tributo. Son ingresos que percibe el Estado por la falta de pago oportuno de
las contribuciones; es decir, se trata de una indemnizacin que recibe el
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B) SANCIONES
Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes incumplen con
alguna de sus obligaciones fiscales, lo que ocasiona que se incurra en una
infraccin fiscal que trae como consecuencia que la autoridad fiscal les
aplique una MULTA.
Pueden definirse sencillamente afirmando que son las sanciones econmicas
que la autoridad hacendaria impone a los contribuyentes que en alguna
forma han infringido las leyes fiscales. (TITULO IV, CAPITULOS I Y II del
C.F.F.)
Es importante considerar que el pago de multas por infracciones fiscales, es
independiente del pago de las contribuciones y sus accesorios. El monto de
las multas y de cualquier cantidad en moneda nacional se actualizarn
cuando exista un incremento que exceda del 10% acumulado del INPC
desde el mes en que se actualiz por ltima vez. Para lo cual se considerar
el periodo comprendido desde el mes en que se actualiz por ltima vez y
hasta el ltimo mes del ejercicio en el que exista el porcentaje citado.
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C) GASTOS DE EJECUCIN
Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el pago de sus
contribuciones a tiempo, la autoridad como una forma de presionarlo a que
pague, aplica el procedimiento administrativo de ejecucin
(embargo de
favor del fisco, que consiste en un pago del 2% sobre las contribuciones
omitidas, situacin contenida en el art. 150 del C.F.F.
Es decir, el fisco incurre en diversas erogaciones (honorarios de ejecutores,
publicacin de convocatorias, transporte de los bienes embargados, avalos,
impresin y publicacin de convocatorias y edictos, honorarios de peritos,
etc.) cuyo monto debe ser cargado al contribuyente remiso, en adicin a los
tributos, recargos y multas que adeude, a fin de que la percepcin de la
Hacienda Pblica resulte libre de esta clase de gastos.
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II.
CONTRIBUCIONES ESTATALES.
pblico,
las
que
se
clasifican
en:
Impuestos,
Derechos
Contribuciones Especiales.
La Ley de Ingresos del Estado de Michoacn de Ocampo para el ejercicio
fiscal del ao 2010, publicada en el peridico oficial del estado, el 31 de
diciembre de 2009, en el Titulo primero relativo a los ingresos del estado
seala en el artculo 1 que en el Ejercicio Fiscal del Ao 2010 percibir
ingresos, por un monto de $41,150,533,278.00 (Cuarenta y un mil, ciento
cincuenta millones, quinientos treinta y tres mil, doscientos setenta y ocho
pesos, 00/100 M.N.) por los conceptos y en las cantidades estimadas
expresadas en pesos, que a continuacin se sealan (nicamente se
transcriben los conceptos de las contribuciones) :
CONCEPTO
PARCIAL
IMPUESTOS:
a) Impuesto sobre enajenacin de vehculos de motor
usados.
b) Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y
concursos.
c) Impuesto sobre servicios de hospedaje.
MARIO CHVEZ ZAMORA
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59,752,092.00
3,559,428.00
15,085,874.00
775,150,770.00
3,937,887.00
52,497,807.00
574,993,135.00
4,533,770.00
160,561,821.00
6,900,000.00
73,181,042.00
84,875,458.00
23,215,894.00
19,833,526.00
IMPUESTOS:
El Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el Artculo 3,
fraccin I define a los impuestos as:
Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar
las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II y III de este artculo;
De lo anterior se desprende que los impuestos son las contribuciones que no
sean Derechos ni Contribuciones Especiales.
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compras
de
vehculos
efectuadas
por
empresas
cuyo
giro
sea
II.
III.
IV.
V.
Para los efectos del Impuesto, se considera, salvo prueba en contrario, que
la enajenacin se efectu en el Estado de Michoacn, cuando al realizar las
funciones y actividades de registro y control de vehculos, se compruebe al
menos alguno de los supuestos siguientes:
MARIO CHVEZ ZAMORA
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14
I.
II.
III.
operacin;
Que al vehculo de que se trate se le hayan asignado placas del
Estado de Michoacn, an cuando el endoso haya sido fechado en otra
IV.
entidad; y
Que la documentacin comprobatoria de pago de otros impuestos o
derechos a que est afecto el propietario del vehculo de que se trate,
haya sido expedida por autoridades estatales.
Son responsables solidarios del pago del Impuesto a que se refiere este
captulo:
I.
II.
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16
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17
pagar
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18
de
Finanzas
Administracin,
por
cada
uno
de
los
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19
el
acreditamiento
de
este
impuesto,
en
declaraciones
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20
III.
lo
dispuesto
las
en
disposiciones
esta
que
fraccin,
regulan
se
aplicarn
esta
materia,
de
la
Federacin
su
Reglamento,
por
cada
uno
de
los
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4) DEL
IMPUESTO
SOBRE
EROGACIONES
POR
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22
cuenta
del
patrn
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que
23
hayan
sido
debidamente
comprobados
en
los
mismos
trminos
que,
para
su
de
terminacin
de
la
relacin
laboral,
as
como
las
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autorizadas
por
la
Secretara
de
Finanzas
Administracin.
b) El pago correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate deber
efectuarse mediante declaracin anual, a ms tardar el da 31 del mes
de marzo del ao siguiente a aquel en que se cause el impuesto.
Cuando los das 17 y 31, a que se refieren los incisos a) y b) anteriores,
sean un da inhbil o las oficinas de la autoridad se encuentren cerradas; el
plazo se prorrogar al da hbil siguiente.
Sin embargo, el plazo para los pagos se ampla desde uno hasta cinco das
hbiles adicionales de acuerdo con el sexto dgito numrico del Registro
Federal de Contribuyentes y conforme al siguiente: Calendario de pago
Sexto dgito Numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms un da hbil
3 y 4 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cinco das hbiles
La falta de pago en el plazo establecido, causar recargos en los trminos
del Cdigo Fiscal del Estado de Michoacn de Ocampo.
El contribuyente que con posterioridad a la fecha de presentacin de alguna
declaracin mensual, compruebe que realiz algn pago indebido en exceso,
respecto del impuesto causado, podr optar por solicitar la devolucin de la
cantidad pagada indebidamente o compensar el monto a su favor contra el
importe que deba enterar en el mes siguiente.
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CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tambin el artculo 3 del Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo
seala en el prrafo III que son las establecidas en la ley o decreto, a cargo
de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras pblicas.
Por su parte la ley de Ingresos del Estado de Michoacan de Ocampo define
que las contribuciones especiales que se establezcan a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera especial con alguna obra o
servicio pblico, se causarn, liquidarn y pagarn conforme a lo que
determine el Decreto Legislativo correspondiente.
DERECHOS
Por su parte, el Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el
Artculo 3, fraccin II define a los Derechos de la siguiente manera:
Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley, por recibir los
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto
cuando se presten por organismos descentralizados;
Por lo tanto son los servicios que presta el Estado y que nadie ms lo puede
hacer. El cobro se supone que es el costo que representa para el estado
ofrecer ese beneficio para el particular que lo solicite, sea persona fsica o
persona moral y tiene por lo tanto un fin especfico, por eso se consideran
que son servicios divisibles al poderse determinar el valor de cada
prestacin.
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1) DERECHOS POR
ASENTAMIENTOS
AMBIENTAL
SERVICIOS URBANSTICOS, DE
HUMANOS Y DE PROTECCIN
TARIFA
CONCEPT
O CUOTA
$
$ 18.00
10.50
6.50
5.50
TARIFA
CONCEPTO
CUOTA $
4,937.00
9,874.00
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27
4,937.00
9,874.00
9,874.00
8,236.00
13, 155.00
16,437.00
16,437.00
8,236.00
11,512.00
8,236.00
4,937.00
13,155.00
1,656.00
16,437.00
4,937.00
24,678.00
9,874.00
13,155.00
19,713.00
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portuarias.
V) Edificios para almacenamiento, distribucin o expendio
de hidrocarburos y otros combustibles.
13,155.00
de
vehculos
de
servicio
pblico
estatal,
otorgamiento
de
T A R I F A:
1. De autotransporte forneo, colectivo forneo y suburbano, como
sigue:
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CONCEPTO
CUOTA
627.00
la
312.00
clasificacin
CONCEPTO
CUOTA
Tipo de Concesiones
GRUPO
UNO
Auto de alquiler
650.00
GRUPO GRUPO
DOS
TRES
356.00 193.00
439.00 223.00
399.00 223.00
760.00
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30
de
de
Nicols
Romero,
Tlalpujahua,
Tuxpan,
Yurcuaro
Zinapcuaro.
GRUPO TRES. Se integra con las localidades no clasificadas en los grupos
uno
dos
anteriores.
Acuitzio,
Aguililla,
Arteaga,
lvaro
Obregn,
Chilchota,
Chinicuila,
Cojumatln
de
Chucndiro,
Rgules,
Churintzio,
Contepec,
Churumuco,
Copndaro,
Cuitzeo,
Jurez,
Lagunillas,
Madero,
Marcos
Castellanos,
Morelos,
Pajacuarn,
Panindcuaro,
Penjamillo,
Peribn,
Purpero,
Tlazazalca,
Tzitzio,
Tocumbo,
Venustiano
Tumbiscato,
Carranza,
Zinparo y Ziracuaretiro.
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Turicato,
Villamar,
Vista
Tuzantla,
Hermosa,
cada juego
CUOTA $
de
placas
para autobuses,
camiones,
718.00
1,435.00
360.00
de circulacin y calcomana.
Por cada placa para motocicletas, incluyendo tarjeta de
198.00
circulacin.
Por cada juego de placas para demostracin, incluyendo
833.00
tarjeta de circulacin.
Por la reposicin de placas, por extravo, deterioro o
destruccin, se pagarn las mismas cuotas establecidas por
la expedicin original.
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TARIFA
I. Servicio ordinario para expedicin de documentos del estado civil:
CONCEPTO
CUOTA $
49.00
49.00
CONCEPTO
CUOTA $
0.00
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33
41.00
417.00
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34
A)
B)
C)
D)
E)
F)
De
De
De
De
De
De
III.
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.
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E)
F)
restauracin de fincas;
Por servicios de alumbrado pblico;
Por abastecimiento de agua potable,
saneamiento;
G)
Por
H)
I)
J)
K)
L)
expedicin
de
certificados,
alcantarillado
ttulos,
copias
y
de
Derechos y
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II.- Derechos son las contraprestaciones establecidas en Ley por pago a los
municipios,
por
los
servicios
de
carcter
administrativo
prestados
Tanganccuaro,
Tarmbaro,
Tepalcatepec,
Tingindn,
1) IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Ttulo
Segundo, Captulo I, de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Michoacn, en relacin con predios urbanos, se determinar, causar,
liquidar y pagar, tomando como base el valor catastral registrado ms
reciente que se haya determinado, y aplicando las siguientes tasas:
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adheridas
ellas,
as
como
la
propiedad
de
condominios.
II. Los derechos sobre la propiedad o posesin de terrenos ejidales o
comunales y de parcelamiento, en los trminos de la legislacin
agraria federal, as como la posesin de construcciones permanentes
en zonas urbanas, ejidales o comunales;
III.La posesin de predios rsticos o urbanos y las construcciones
adheridas a ellos;
IV. Cuando por cualquier ttulo se tenga la concesin, uso o goce de
predios rsticos o urbanos del dominio del Estado, Municipio o de la
Federacin;
V. El usufructo, y
VI. La propiedad o concesin de plantas de beneficio y establecimientos
mineros o metalrgicos, en los trminos de la Legislacin Federal de
la materia, comprendiendo:
a) El terreno.
b) Las mejoras o construcciones.
Son sujetos del Impuesto Predial:
I. Los propietarios, copropietarios, condminos y poseedores de
predios;
II. Los poseedores de predios;
III.Los titulares de los derechos de propiedad o de posesin de los
predios fideicomitidos;
IV. Los titulares de derechos agrarios sobre la propiedad ejidal o
comunal de conformidad con la Legislacin Agraria Federal, as
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40
CONCEPTO
TASA
12.50%
10.00%
7.50%
5.00%
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41
Chucndiro,
Churintzio,
Churumuco,
Coahuayana,
Coeneo,
Parcuaro,
Penjamillo,
Purpero,
Querndaro,
Salvador
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