impuesto y reforma tributaria

el impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho pblico, por lo que es una
obligacin unilateral impuesta coactivamente por el estado en virtud de su poder de imperio. ya que es un hecho
institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al
menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. tal sistema social importa la existencia de un rgano dedireccin (el
estado) encargado de satisfacer necesidades pblicas. como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo
inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos
divisibles algunos a cambio como retribucin.
teniendo pues en cuenta lo antes dicho se sintetiza el concepto de la siguiente manera: "son impuestos las prestaciones en
dinero o en especies, exigidas por el estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones
consideradas por la ley como los hechos imponibles".

caractersticas esenciales

Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin para
hacerse efectivo su cumplimiento.

Establecida por la ley.

Aplicable a personas individuales o colectivas.

Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad
econmica, realizacin de ciertos actos, etc.

tipos de impuestos
impuesto directo: es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. son el impuesto
sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto
sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (impuesto de la tenencia o uso de vehculos,
impuesto sobre vehculos de traccin mecnica), animales, etc. en sistemas fiscales histricos se daba la capitacin

(impuesto igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo
sistema fiscal en torno a la renta feudal.
impuesto indirecto: es el impuesto que grava el consumo. su nombre radica en que no afecta de manera directa los
ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. el impuesto indirecto ms
importante es el impuesto al valor agregado o iva el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en
muchos pases del mundo.

IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones en

dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud
del poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la
nacin, justificado por la necesidad de atender
requerimientos de inters social y es, sin duda, el
ms importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines.
- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales
coincide el sujeto jurdico responsable de la
obligacin y el sujeto econmico que soporta el
tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde
el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico,
quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El
impuesto
sobre
las
ventas:
Quien
declara
(responsable jurdico) no es el mismo que paga el
monto del impuesto (lo hace el comprador).
CONTRIBUCIONES: Se define la contribucin como,
una compensacin pagada con carcter obligatoria

a un ente pblico, con ocasin de una obra

realizada por l con fines de utilidad pblica pero
que
proporciona
ventajas
especiales
a
los
particulares propietarios de bienes inmuebles.
- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes
parafiscales, que son percibidos por las entidades
designadas para prestar servicios de seguridad
social, fomentar la enseanza de los trabajadores,
fortalecer la familia, etc.
- Contribuciones corporativas: Son los aportes
pagados a determinadas instituciones, por servicios
especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son:
Pagos a Cmaras de comercio, Superintendencias y
Contraloras.
- Contribuciones econmicas: Son los pagos
obligatorios que hacen los contribuyentes y que
tienen destinacin ms o menos especfica. Ej:
Contribucin por Valorizacin.
- Otras contribuciones: A pesar de su denominacin,
son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca
de Mina de Carbn.
TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de
obligatoriedad, ya que depende del sometimiento
voluntario del particular al decidirse a utilizar un
servicio del Estado, que se sabe implica una
obligacin de pagar y la existencia de un ente
pblico que dar una contraprestacin directa a
quien paga.
Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:
- Impuesto sobre la Renta y Complementario

- Impuesto sobre las Ventas

- Impuesto al Gravamen Financiero
- Impuesto de Remesa
- Impuesto de Timbre Nacional
- Impuesto para preservar la seguridad democrtica

Impuestos
Los impuestos son la fuente de financiacin de las administraciones
pblicas. Existen mltiples impuestos, pero los que afectan
fundamentalmente en cuanto a nuestras finanzas personales son el I.R.P.F.,
el Impuesto de Sociedades, el I.V.A. y el Impuesto de Sucesiones y
Donaciones.
A continuacin vamos a ver de forma resumida una explicacin terica de
los impuestos, y en el men de la izquierda podremos ver detalladamente
cada uno de los impuesto mencionados en el caso de Espaa.
Adems analizaremos la fiscalidad de los productos ms significativo con
ms detalle.
Impuesto
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias
en favor del acreedor tributario) regido por Derecho pblico. Se caracteriza
por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la
Administracin (acreedor tributario). Surge exclusivamente por la
"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar
sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva"
sugiere que quienes ms tienen, deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y el principio social de solidaridad.

Sin embargo, esto no siempre es tenido en cuenta al imponer el impuesto ni

otra clase de tributo, debido a que se priorizan otras causas, como pueden
ser las de aumentar la recaudacin o disuadir la compra de determinado
producto o fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De
esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccin
pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible. A
continuacin veremos:

Objetivos de los Impuestos

Puede detallarse entonces los objetivos que persigue la fijacin
de impuestos:
Influir en el rendimiento macroeconmico de la economa (la estrategia
gubernamental para hacer esto es conocida como su poltica fiscal).
Para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios del gobierno as como el pavimento de calles y el mantenimiento en el
caso de la tenencia.
Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
poblacin. Histricamente, la nobleza era mantenida por impuestos sobre los
pobres. En sistemas de seguridad social modernos se intenta utilizar los
impuestos en sentido inverso, manteniendo a las clases bajas con el exceso de las
clases altas.
Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economa nacional,
haciendo ciertos tipos de transacciones ms o menos atractivas.
En numerosos casos la ley impositiva fija un destino especfico para aplicar la
recaudacin de determinado impuesto. Esta circunstancia no afecta a la
consideracin del tributo como "impuesto", ya que el hecho imponible se fija con
independencia de la prestacin directa de un servicio o la realizacin de una obra.
Los economistas, en especial los neoclsicos, generalmente sostienen que todo
impuesto distorsiona el mercado, resultando en ineficiencia econmica. En
consecuencia, los economistas han buscado identificar un sistema de impuestos
que represente una distorsin mnima en el mercado. No obstante, es indudable

que muchos impuestos tienen como fin especfico el de distorsionar el mercado,

desalentando la produccin o el consumo de determinados bienes o servicios, o
buscando influir sobre los precios internos de un pas aplicando impuestos a las
importaciones o exportaciones.

Elementos de los Impuestos

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con
la ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la
obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin
de bienes y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o
formal de la obligacin.
Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero
puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que
viven en un vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de
cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible
con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o
variable.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede

ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la
base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos.

Clases de Impuestos
Tasas de impuestos y tipo impositivo

Tipos impositivos mximos y mnimos en los pases de la OCDE en 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes,
llamados tasas de impuestos o alcuotas, sobre un valor particular, la base
imponible.
Un impuesto Ad Valorem es aquel para el cual el impuesto base es el valor
de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos de ventas, tarifas,

impuestos de herencia e impuestos al valor agregado son diferentes tipos

de impuestos Ad Valorem. Un impuesto Ad Valorem es generalmente
aplicado al momento de una transaccin (impuesto al valor agregado), pero
puede ser aplicado tambin anualmente o en conexin con un evento
especial (impuesto a la herencia).
La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija, donde la
tasa base es la cantidad de algo, sin importar su precio: por ejemplo, en el
Reino Unido un impuesto es recaudado sobre la venta de bebidas
alcohlicas y es calculado sobre la cantidad de alcohol vendido en vez del
precio de la bebida.

Impuestos Progresivos vs Regresivos

Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varan a
medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto.
Normalmente esta base imponible es algn valor relacionado con el
ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o agente econmico.
Segn la variacin de la cuanta porcentual del impuesto estos se clasifican
en:
Impuestos Planos, cuando el porcentaje no es dependiente de la base
imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el
porcentaje de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el
porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base
imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos

menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto
puede ser visto como algo bueno en s mismo o puede ser hecho por
razones pragmticas, ya que requiere menores registros y complejidad para
personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo
o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal
del trmino no admite una definicin clara de regresividad o progresividad.
La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto est
vinculada al principio tributario de "equidad", que a su vez remite al
principio de "capacidad tributaria" o contributiva. La Constitucin de
Argentina reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas pblicas",
lo que la doctina entendi como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre
iguales". Se desprende as el concepto de equidad horizontal y vertical del
impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o
patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La
equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe
aportarse en mayor medida, es decir, a tasas ms altas, para conseguir la
"igualdad de esfuerzos". Basndose en este ltimo concepto, es que se ha
generalizado el uso del trmino "regresividad" para calificar a los
impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos
capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto
plano en su alcuota, al gravar productos de primera necesidad impone un
esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

Impuestos Directos vs Indirectos

Existen distintas concepciones para clasificar los impuestos en directos e
indirectos. De ellas, las ms usuales son:
1) Aquella que indica que son impuestos directos los que se aplican sobre
la renta y el patrimonio, y son Indirectos aquellos que gravan el consumo.
2) Aquella que indica que son impuestos directos los que el contribuyente
de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo
al fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga
impositiva), al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que
presentan una traslacin de la carga impositiva del contribuyente de iure al
contribuyente de facto. Si bien esta traslacin puede presentarse en
distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrs,
si se la traslada a los factores de la produccin; lateral, si se la traslada a
otras empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepcin de
impuesto indirecto, slo la traslacin hacia adelante.

Esta posicin es ampliamente difundida, pero presenta asimismo aspectos

muy discutidos, en el sentido de que es muy difcil determinar quin
soporta verdaderamente la carga tributaria y en qu medida. No obstante,
esta definicin suscita las ms interesantes discusiones sobre los efectos
econmicos de los impuestos.

Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son

el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas fsicas y sociedades,
los impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes Personales y Ganancia
Mnima Presunta), Derechos de Exportacin, impuesto a la transferencia
de bienes a ttulo gratuito. Como impuestos indirectos tpicos puede
mencionarse al IVA, impuestos a los consumos especficos (denominados
Impuestos Internos en muchos pases), y Derechos de Importacin.

Tipos de impuestos
La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:
Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital

o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y

ganancias de capital
o Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y
ganancias de capital
o Otros
Contribuciones a la Seguridad Social

o Trabajadores
o Empresarios
o Autnomos y empleados
Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra
Impuestos sobre la propiedad

o Impuestos peridicos sobre la propiedad

inmobiliaria
o Impuestos peridicos sobre la riqueza neta
o Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
o Impuestos sobre transacciones financieras y de
capital
o Impuestos no peridicos
Impuestos sobre bienes y servicios

o Impuestos sobre produccin, venta, transferencias,

arrendamiento y distribucin de bienes y prestacin
de servicios.
o Impuestos sobre bienes y servicios especficos
o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo
de actividades relacionadas con bienes especficos
(licencias).
Otros impuestos

o pagados exclusivamente por negocios

o Otros