>RONTUARIO eee ele ey peer C later www. prontuariofiscal.comCFF Cédigo Fiscal de la Federacién 2013 2% CENGAGE «© Learning>. CENGAGE “<= Learning? Prontuario Fiscal Profesional 2013 Cengage Learning Presidente de Cengage Learning. Latinoamérica: Femando Valenzuela Migoya Director Editorial de Produccién y de Plataformas Digitales para Latinoamérica: Ricardo H. Rodriguez Gerente de Procesos para Latinoamérica: Claudia Islas Licona Gerente de Manufactura para Latinoamérica: | Radi D.Zendejas Espejel Espafiol: Pilar Heméndez Santamarina Gerente de Proyectos Especiales: Luciana Rabuffet Coordinador de Manufactura: | Rafael Pérez Gonzalez Asesoria Fiscal: Susana Mireles Arreola Editores: Javier Reyes Martinez Timoteo Eliosa Garcia Disefio de portada: Baktun 13 Comunicaci6n,S.A.de CV. Composicién tipografica: Imagen Editorial Impreso en México 1234567151413 12 ‘©DR.2013 por Cengage Learning Editores SA de CV, ‘una Compatia de Cengage Learning nc. CCorporatvo Santa Fe ‘Av. Santa Fe nim. 505, piso 12 Col.Cruz Manca, Santa Fe 2.05349, México, OF. Cengage Leaming! es una marca reqjstrada usada bajo permis, DERECHOS RESERVADOS. Ninguna Parte de est trabajo amparada por la Ley Federal del Derecho de Autor, Podtaserreproducida,transmitida, ‘almacenada o tiizada en cualquier forma ‘© porcualquier medio, ya sea gréfco, electrénico 0 mecinico,incluyendo, pero sin limitarsea lo siguiente: fotocopiado, reproduction escaneo, digtalizacién, ‘grabacién en auc, distribucion en Intemet distribucién en edes de informacin 0 almacenamiento y recopilacin en sistemas de informacion 2 excepciénde lo permitida en el Capitulo il, Articulo 27 de a Ley Federal del Derecho de Autor, sin el consentimiento or escrito de a Editorial Datos para catalogacion bibliografca: Cengage Leaming Prontuario Fiscal Profesional 2013 ISBN:978-607-481-942-7 Visite nuestro sitio en: httpatinoamericacengagecom 2 Frogs Me 10a Cente ‘epee 0 bess812 + (CENGAGE Leong deberén sefalar el domicto para oly recibir roticaciones yen su caso el nombre dela persona autorizada para reibilas. «> Representa ante las atoridades scales CF; Presentacién de documents co firma lecrica CFRI9A. ‘DOCUMENTOS mPRESOS ODIGTALIZADOS QUESE ACOMPANAN ALAS PROMOGONES Cuando el promovente que cuente con un certficado de fima elecrdnica avanzada, acompaie documentos disintos a escrituraso poderesnotaiale.y éstos no sean digitize dos a promocién deberd presenta en forma impreso, cumpliendo los requisitos a que se referee prafo anterior, debiendo init su direccén de correo elecrénico. Las escturas 0 poderes notarales deberdn pesentaseen forma digitalizada, cuando se acompafen aun documento cial. o> Prsenacin de documestos diitles CFF17D. LAZO PARAL CUMPLIMIENTO DE REQUIITOS OMIIDOS Cuando no se cumplan los requisitos @ que se referen los pérafos cuarto y quinto de este artculo ls autridaes ficales requerirén al promovente afin de que en un plazo de 10 dias cumpla con el requisto omitdo. En caso de no subsanase la omisién en d cho plazo la promocién se tendré por no presenta, si la omisién consist en no haber tusado la forma ofcialaprabada, las autoridedesfiscales deberdn especifiar en el requei _-miento la forma respectiva ‘r2Fbrma de computa os laos en das CFF; Presntacién de documentos confirma eli a CFPIOA =~ "eis05 EN QUENo APLICA ESTE ARTICULO Lodlspuestoen este aticulo no es aplicabea las detlraciones solicitudes de insripcén 6 avsosal registro federal de contibuyentes aque se refere el ariculo 31 de este Codigo, sy Dedlarciones, sos, soliciudes afore digas CFF -ATIICACIN DE FIRMA LEGIBLE © DUDOSA AUTENTICIDAD Encaso de quea firma no sea legible ose dude de su autentcdad as autoridades fsa les requericsn al promovente afin de que,en el mismo plazoseialado en el pao anterior, se presente aatfica firma plasmada en la prom =» Forma de computar lo plazos en dias C2 /AEQUSTOS DELAS PROMOCIONES:CONSULTAS, SOLICTTUDES DE ALTORZACION O REGIMEN Articulo 18-8. Las promociones que se presenten ante las autridadesfiscales en las aque se formulen consults 0 soltudes de autorizacién o regimen en los téminas de los artcuios 34 34-Ay 36 Bs deeste Codigo, para las que no haya forma ofc deberéncumpli, en adicién als requistosestablecidos en el atculo 18 de este Césigo con lo siguiente: «> Formulacin de promociones ant a utriad CFP-18;Contestacin de consults aa eutridad (CFP; Cons relatives af nielodologi liza para precios de ransferenca CFP-4A; Cimo suten efecto las resolicones adinisratvas CFP-6 Bis; Documenacin en copia simple RM 1.2.17; Documentos ends en el exranjero, para representaci de partculres, aufordades nacioalesy extanjere organismos internacionales RM IL2.1.8 : |. Sefialarlos nimerostelefénicos en su caso del contibuyentey el delosautozadosen los téiminas del artculo 19 de este Cédigo. Ts» Representacin ante las autordadesfscales CFF-19, I Sefalar los nombres drecciones y el Registro Federal de Contribuyentes o nimero de identfcacin fiscal traténdose de residentes en el extranero, de todas ls personas involu- ‘rads en la solctud o consulta planteada. 1 Obligacin de insribirse en el RFC CFF-27; No obligaciin para resdentes en el extranjero de sedalar su aimero de identificaci fiscal RCFE, IM, Describir las actividades a las que se deca el interesado. |W. Indicare! monto de a operacién u operaciones objeto dela promocién. CENGAGE Lering Anta + 813 V. Sefalar todos las hechos y circunstancias relacionadas con la promocién, asi como _acomparar los documentos e informacién que soporten tales hechos ocircunstancias Vi. Descibir as razones de negocio que motivan la operacin planteada, ‘VL Indica sos hechos ocircunstancias sobre los que versa la promocién han sido pre~ viamente planteados ante la misma autoridad u otra dstinta, o han sido materia de megios de defensa ante autoridades administrativaso jurisdccionales y, en su caso, el sentido dela resolucion, Vil, Indicar si el contibuyente se encuentra sujeto al eerccio de las facutades de ‘comprobacién por parte de la Secretaria de Hacienda y Crédito Public o por las Entidades Federatvas coordinadas en ingresos federales,sealando los periodos y las contribuciones, ‘objeto de la revisién.Asimismo, deberé mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitanlaresolucin a que se refiereelaticulo 50 de este Cédigo. ‘» Facullades de comprobaciin dela autoridad CFF-42; Determinacié y notiiaeién de las cont buciones omitidas por la autordad CFF50. [MANIFESTACION EXPRESA DE NO ENCONTRARSE EN DETERMINADOS SUPUESTOS Siel promavente no se encuentra en los supuestos a que se refieren as fracciones I Vlly Vil de este articulo, deberé manifestato asi expresamente LAZO PARA EL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS OMITIDOS Cuando no se cumplan os requisitosa que se refiere este articulo, se estaré alo dispuesto enel articlo 18, pencitimo psrrafo de este Cédigo. 1» Formulacién de promociones ante la autordad CFF.18 penimo plo. ‘PROTECCION Y DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES Articulo 18-8. La proteccién y defensa de los derechos eintereses de los contribuyentes ‘en materia fiscal y adminstratva, estaré a cargo de la Procuradura de a Defensa del Contri- buyente,correspondigndole la asesora,representacin y defensa de los contribuyentes que solcten su intervencién, en todo tipo de asuntos emitidos por autoridades administrativas ¥ organismosfederales descentrlizados, asf como, determinaciones de autoridadesfiscalesy {de organismas fiscales auténomos de orden federal 1» Definicién del Servicio de Administracion Tributara LSAT: Organisms fiscales authnomos 11855, LFOVE80; Concepto de organismo descentraizado LOAPF-65 PROCURADURIA DELA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE La Procuraduria de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo auténo- ‘mo,con independencia técnica y operativa.La prestacidn de sus servicios era gratuita y sus funciones,alcance y organizacion se contienen en la Ley Orgénica respectiva ‘REPRESENTACION LEGAL EN TRAMITES Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS. Articulo 19, En ningin trémite administrativo se admitir la gestién de negocios. La representacién de las personas fiscas o morales ante las autoridades fiscales se hard ‘mediante escritura publica o mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratfcadas las iemas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales,notario o fedatario piblico, acompafiando copia de la identificacién del contribuyente o representante legal, previo Cotejo con su original «> Concepto.de representaciin CCHB00; Gestén de negocios CCHS96; Contrato de miidato (CCL2546; Representacin de personas morales mediante oder notarial RCFF-10; Solicitud de lnseripcin en el REC de fidecomisos RM 12:45; Documentos emitidos en el extranjero, para representacin de particulares,autordades nacionaes y extranjera y organismmos internaco- niles RM 2.8; Solicitud de insttuciones de erédio o casas de bola, para operar cuenas de _garatiadel interés fiscal RM 112.132; Solicitud de insituciones de eréito para ser inluidas en el registro de emisoras de cartas de crédito RM IL.2.13:4; Formalidades para la emisién de carta de erédito RM 1213.6; Bscrito de los residentes en el exiranjero exe que manifisten ss voluntad de optar por determina elmpuesto RM 113.911; Autoridad competent para rati- ficarfrmas CSAT 09/2012/CFF; Momento en que se debe solctar la inscipcién en el RFC; (Cliusula en la que se establece una fecha posterior o condizionsuspensiva CSAT 12/2012/CFR 4814 + antag (CENGAGE tating INSCRIPCION EW EL REGISTRO DE REPRESENTANTES LEGALES El otorgante de la representaciin pod solcitar@ las autoridadesfiscales la inscripcién de dicha representacin en el registro de representantes legaes de as autridadesfiscales 6éstasexpedirinlaconstancia de inscripcin correspondiente.Con dicha constanca, se podra acreditarlarepresentacién en los trmites que se realicen ante dichas autoridades Para estos efectos el Servicio de Administracién Tributara podré simplificar los requisitos para acreditar la tepresentacién de las personas fscas 0 morales en el registro de representantes legals, mediante reglas de cardcter general ‘SOLICITUD DE INSCRIPCIOW MEDIANTE ESCRITO LIBRE Lasolictud de inscrpcion e haré mediante escrt libre debidamente firmado por quien ‘otorga el poder y por el aceptante del mismo, acompariando el documento en el que conste la representacin cortespondiente, asi como los dems documentos que mediante reglas ‘de cardcter general establezca el Servicio de Administraci6n Tibutara, Es responsabilidad Definiciin y clasifcacin de la contibuciones CFF-2; Concepto de aprovechamientos CFR; Plazo para el pago de contribuciones CFF-6; Procediento para acuaizar coneibuciones C 7A; Causacion de recargos en declraciones complementarias CFF-32; Recargos en pagos Aiferdos o en parcialidades CFF-66; RCFI°85; No imposicidn de sanciones por cumplimiento cespontineo CFF-73; No causaciin de recargos RCFF-12; Tasa de recargos aplicable RCFF-13; ‘Tasa de recargos establecia para 2013 LIF 8; Deducibildad de los recargos LISR 32 pfo, 2; “Tasa mensual de recargos RM 12.11; Pago de DPA’ RM 1.2.13. ‘RECARGOS HASTA POR 5 ANOS. ONCEPTOS QUE NO CAUSAN RECARGOS Los recargos se causarén hasta por cinco aflos, salvo en los casos a que se refiere el articulo 67 de este Cédigo, supuestos en los cuales los recargos se causaran hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscal para determinar las contribuciones ‘oaprovechamientos omitidos y sus accesorios y se calcularan sobre el total del crédito fiscal, ‘excluyendo los propios recargos,laindemnizacién a que se refiere el parraf séptimo de este acu, los gastos de ejecucién y las multas por infraccién a disposiciones fiscales. 129 Definiciin y casfcaciin de las contribuciones CFF.2; Concepto de aprovecharientos CFF; Concepto de eréito fiscal CFF; Plazo de extincion dela facultades de la autoridad CFF. No causaciin de recargos en contsibuciones RCFP-12, [GARANTIA DE OBLIGACIONES A CARGO DE TERCEROS En los casos de garantia de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causarén sobre el monto de fo requerido y hasta el limite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal, ©» Garanta de interés fiscal CFF-41, RCFP89 a 108, [RECARGOS SOBRE DIFERENCIAS Cuando el pago hubiera sido menor al que Corresponida, los recargos se computarén sobre a diferencia. 1 No causacion de recargos en contibuciones RCFF-2. ‘CAUSACION POR MES 0 FRACCION os recargos se causardn por cada mes ofracci6n que transcurraa partir del dia en que debié hacerse el pago y hasta que el mismo se efectde, 1 Tasa de recargosaplicable RCFP.1, DIFERENCIASEN RECARGOS Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean infeiores alos que calcule la oficinarecaudadora,ésta deberé aceptar e pago y procederé a exigir el emanente. ‘© Cuando procede el procedimiento administrative de eeeucién CFP-145;Oficinas recaidadoras RCFP-LAL, DDEVOLUCION DE CHEQUES PARA PAGO DE CONTRIBUCIONES. an El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea ppagado, dard lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacion que serd siempre 489820 + Art2n CENGAGE Letning del 20% dl valor de éste ys exigiéindependientement de los dems concepts a que se refer este atcuo. Para tal efecto, la autoridad requetr al librador del cheque pare ‘que, dentro de un plazo de tres dlas, efectde el pago junto con la mencionada indemnizacisn Concepto de domicio fiscal CFF-10; Conservaci de la contabiidad en el cso de suspension de actividades RCFF98. venanio DE ALMACEN IV. Llevarén un control de sus inventarios de mercancia, materias primas, productos en proceso y productos terminados, segin se trate,el cual consistiré en un registro que permita identficar por unidades, por productos, por concepto y por fecha, los aumentos ydisminucio- res en dichos inventarios, asi como las existencias al inicio y al final de cada eerccio, de tales inventarios Dentro del concepto se deberd indica sise rata de devoluciones enajenaciones, ddonaciones, estrucciones, entre otros. ‘= Oblizaciones de las personas morales LISRS61-V-XVII. ‘CONTAR CON UN SISTEMA DE CONTROL VOLUMETRICO \VTratandose de personas que enajenen gasolina, diesel gas natura para combustion ‘automotriz 0 gas licuado de petréleo para. combustién automotrz, en establecimientos abiertos al piblico en general, deberén contat con controles volumeétricos y mantenettos en ‘todo momento en operacion. Dichos controls formaran parte dela contabilidad del con- tribuyente, Para tales efectos, el control volumétrco deber llevarse con los equipos que al facto autorce el Servicio de Administraci6n Tributaria mediante regls de cardcter general ss Tafracidn y sancién por no Hevar controes volumétricos CFFSI-XXV, 62XV; Delito fiscal CEFALL-VI De los controls volumesticos RM 12.61. 'SECUESTRO DEA CONTABILIDAD POR LAS AUTORIDADES FISCALES Cuando las autoridades fiscales en ejrciclo de sus facultades de comprobacién manten- gan en su poder la contabilidad de la persona por un plazo mayor de un mes, ésta deberd Continuarllevando su contabilidad cumpliendo con los requisitos que establezca el Regla- mento de este Cédigo. =» Contabilidad en poder de a sutoridad RCFE. ‘CONCEPTOS QUE INTEGRANLA CONTABILIOAD ‘Quedan includos en la contabilidad los registos y cuentas especiales @ que obliguen las isposicionesfiscales los que leven los contribuyentes aun cuando no sean obligatoriosy los libros yregistros sociales a que obliguen otras leyes. 1» Conceptos que comprende lt contaildad CFI-A5; Libros de socios LGSME76; Libros de actas 66036, 4. REFERENCIAS DEL CODIGO ALA CONTABILIDAD Enlos casos en que ls dlsposiciones fiscales hagan referencia ala contabilidad, se enten- cderé que la misma se integra porlos sistemas yregistros contables aque se refiereafraccién de est articulo, los papeles de trabajo, registros cuentas especiales, bros y registros sociales Sefalados en el pdrafo precedente, asi como por los comprobantes scales o documenta- cidn comprobatoria de ingresos y deducciones yen su caso, as mAquinas registradoras de omprobacion fiscal, os equipos o sistemas electrOnicos de registro fiscal y sus respectivos registtos, ademas dela dacumentacion comprobatoria de ls asientos respectivos, 1 Obligados a levar equipos electraicos de registro fiscal CFF-28; Determinaciin presunti- ‘vapor no utilizar méquinas regstradoras CFF-55V; Almacenamiento de CFDI RM 12.71.13 “Almacenasniento de CFD RM 12.81.14; Almacenamiento de CFD a través de PSGCFDSP 128832; Anexo 20 RM. DATOS Y VALORES EN ME Cuando en la contabildad se plosmen datos en Tdloma distinto al espanol Tos valores se consignen en moneda extranjera las autoridades fiscales podrén solcitar su traduccin y {que se proporcione el tipo de cambio utilizado,segin sea e caso.838 + areze ‘CENGAGE Leaning £ENVIO DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES O ENTREGA DE SUS REPRESENTACIONES IMPRESAS,REGLAS APLICABLES V.Entregar o enviar sus clientes el comprobante fiscal digital a ms tardar dentro de los tres dias siguientes a aque! en que se realce la operacion y, en su caso, proporcionatles une ‘epresentacion impresa del comprobante fiscal digital cuando les sea solicitado. El Servicio de Administracién Tributaia determinaré, mediante relas de carécter general las especi caciones que deberdreunirlarepresentacin impresa de las comprobantes fiscales digitales. ‘= Presentacién de documents digitales CFF-17D; Plazo pata entrear o enviar al cliente el CFD] RM 127.135 Requistos de ls representaciones impresas del CFDI RM 112.513; Requsitos de las representaciones impresas de CFD RM 1262.4; Requsitos de las representaciones impresas de CPD generados por PSGCFDSP RM IL2.7.5; Servicios de validacion de aclave del RFC de personas fiscas para aprobacién del CFD emitdo a través de un PSGCFDSP RM 112.76, ESPECIFICACIONES INFORMATICAS Vi.Cumplir con las espectfcaciones que en materia de informatica determine el Servicio cde Administracién Tributaria mediante reglas de cardcter general. '=» Anexo 20; Norma Oficial Mexicana 151, LVERIFICACION DE FOLIOS EN LA PAGINA DEL SAT Los contribuyentes que deduzcan o acrditen fiscalmente con base en los comprobantes fiscales dgitales incluso cuando éstos consten en representacién impresa, podrén compro. bar su autenticidad consultando en la pgina de Intermet del Servicio de Administracion Tibutaria si el nimero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisorysial momento dea emisién del comprobante fiscal digitale certficado que ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho érgano desconcentrado. ‘= Presentacin de documentos cgitales CFF-17D; Concepto de sella digital CFF-17F; Deducciones ‘utorizadas y requistos LISR29, 31, 32; Acredtamiento del IVA LIVAS a 5C; Acreditamiento del EPS LIEPS4; Complementos para incorporar informacién fiscal en los CFDI RM 12.714 Servicios de validacion del CFDI RM IL2.5:14; Servicios de valdaciin del CFD RM 112626, _EMISION DE COMPROBANTES DIGITALES POR EL MISMO ‘CONTRIBUYENTE 0 TERCEROS El Servicio de Administracién TTibutaria, mediante reglas de cardcter general, podré establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios oa través de proveedores de servicios, ‘DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES ‘Articulo 29-A. Los comprobantesfiscales digitales a que se refiere el articulo 29 de este Cédigo,debersn contener los sigulentes requsitos: «> Requistos de los eomprobantes CFF-29; Opciones para su emisién: CFF-29-8; Comprobantes {de operaciones con el pblico en general: CFF-29.; Comprobantes de mercanclas ens rans. portacion: CFF29-D; Uslizacin de comprobantes impresos al 31/12/2010 hasta que agaten su vigenla: DT2010 to, I; Facldades adminstratvas para la comprobacién de operaciones T2010 100, Il; Preeminencia de los requisitos del CFF sobre lo dispuesto por las leyes fiscales.en materia de comprobantes DT2012 39; Comprobantes con el pblico en general CFP 41 y 5; Forma de llevar y expedir los comprobantes RCFF 45; Desglose de tasas ea mpuestos trsindados RCFP-44; Oblgaciones de los contribuyentes LIVA2I; LIESP19 I; Inscripciin en el RFC de personas fscas del sector primar, artendadores y mineros por los aduittentes de sus bienes y servicios RM 124.4; Opcién para la expedicin de comprobantes Sscales impresos RM 128.1.1; Documentos que pueden utizarse como comprobantes fisca Jes RM 1283.11; Comprobantes de agencias devises RM 12.83.12; Pago de erogaciones por cuenta de terceros RM 12.83.13; Expedicin de CFDI por comisionistas RM 1283.14 Comprobantesfiscles emitos por residentes en el extranjero sin estableimiento permanente ‘en México RM 1,283.15, Comprobantes fiscales de centros cambiatios y casas de cambio RM 12.83.16; Expedicién de comprobantes por las Administradoras de Fondos para el Retiro RM 1,283.18; Estados de cuenta expedidos por insituciones de segutos o fanzas RM 1283.9, Comprobaciin de erogaciones en la compra de productos del sector primario RM 12.83.21; Comprobaciin de erogaciones y rtenciones en el atorgamiento del uso 0 goce t29.8 + 839 eereecee cers . crete un soem eerie eae a oes seer een bee oes LA rear se Se ee Se a ee Seed ren sen ee ee So nt ee ee ore a eer pe aR iersee ae een eens Serie ene reer See moan ime eae ats ein nee ne eee eae SE ae ene deee icc rneuaberacaseaiamone = el sqovanineoaayon ean cont Saeed ee eee eel meng oot Sarlanteumestperncinatiat sana a ce ee ee eeB40 + Art 29.8 CENGAGE esing con fs requistos que seRale el Servicio de Adminstracién Tibutaria mediante reglas de carécter general 1) Clave del RFC en CFDI cone piblico en generaly con residentes en el etaniero RM 27.1.6; ‘CEDIparadevolucén de IVA a trstasextranjeros RM 127.17 DESCRIPCION DELA OPERACION V. La cantidad,unidad de mela y clase de los bienes 0 mercancas o descrpcion del servicio del so 6 goce que amparen. 1} Deserieidn de mercanclas en los eomprobantes fscales RCFF-50; Concept de unidad de medida alla enloscomprobantes scales FM 127.18; Requstos de comprobates scales impress con dispositive de seguridad que se expan por cata parildad RM 281.3; Tasasy ‘onto méxino paalautlizacin de os estas de cuenta como eomprobante fiscal M1282 ‘REQUIITOS ADICIONALES APLICABLES EN FUNCIOWAL TIPO DE REGIMEN © ACTIVIDAD Los comprobantes que se expidan en ls supuestos que acontinvacén se indian, debe- rn curpliaicionalmente con lo que en cada caso se especfica: PE TRANSPORTISTAS QUE CUMPLAN OBLIGACIONES POR CONDUCTO DEL cooRDiNADO a) Las que expidan las personas fisicas que cumplan sus obligaciones fiscal por con- ducto del coordinado las cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente de conformidad con lo establecido por el articulo 83, séptimo parrafo de la Ley del Impuesto sobre a Renta, deberan identifica el vehiculo que les corresponda. 1} Integracin dela clave vehicular RM 12.718. onarivos ) Los que amparen donativos deducibles en términos dela Ley del Impuesto sobre la Renta, deberin sefalar expresamente tal situaci6n y contener el numero y fecha del oficio constancia dela autorizacin para recibir dichos donativoso,en su caso, del oficio de renova Inscripcién al RFC CFF-27; Cave del RFC RCFP-27; Concepto de organismo descentralizado LOAPF45. (OBLIGACION DE PROPORCIONAR DATOS 0 CLAVES Los usuarios de ls servicios mencionados, as como los cuentahabientes elas institu- ciones de crédito debersn proporcionar a los prestadores de servicios o a las insttuciones ‘mencionadas los datos que les requieran para cumplir con la obligacién a que se refire este articuio, Iniracciony sancién CFF-8IC, 4D. ‘REC DECLARACIONES, AVISOS, CONSTANCIAS Y DOCUMENTOS A TRAVES DE MEDIOS ELECTRONICOS [Articulo 31. Las personas deberén presenta las solicitudes en materia de registro federal de contrbuyentes, declaracianes avisos oInformes, en documentos digitale con firma elec- ‘ténica avanzada 3 través de los medios,formatos electronics y on la informacién que sena- le el Servicio de Adminisracin Tributaria mediante reglas de carécter general, enviandolos 8a las autoridades correspondientes o alas oficinas autorizadas, segin sea el caso, debiendo ‘cumplirlosrequisitos que se establezcan en dichas regas para tal efecto y, en su caso, pagar ‘mediante transferencia electénica de fondos. Cuando las disposiciones fiscales establezcan {que se acompafe un, documento distinto @escrituras o poderes notarial, y éste no sea Inserpcin al RFC C27; Rectfcaciin de avisos RCFF 85. Cuando ls disposiciones fiscalesno seialen plazo para a presentacin de declaraciones, se tendré por establecido el de quince dias siguientes ala realizacion del hecho de que se trate. - Forma de computar los plaos en dias CFF-12; Presentaci cr, Bn avsos ens términos de las sponte de desaraciones852 + Arts CENGAGE Letng AUTORIZACION DE OTROS MEDIOS DE PAGO El Servicio de Administracién Tributaria, mediante reglas de carécter general, pods facilitar la recepcin de pagos de impuestos mediante la autorizaci6n de instrucciones ant- cipadas de pagos. CONSTANCIAS DE PAGO ‘A peticién del contibuyente,e Servicio de Administraci6n Titbutarla emir una cons- tancia en la que se sefalen las declaraciones presentadas por el citado contribuyente en el ejercico de que se trate y la fecha de presentacién de las mismeas. Dicha constanciatnica- ‘mente tendré cardcterinformativo y en ella no se prejuzgaré sobre el cotrecto cum de ls obligaciones a su cargo Para ello, el Servicio de AdministracinTrbutaria cantar con un plazo de 20 alas contados a partir de que sea erviada la solcitud correspondiente en documento digital confirma electrénica avanzada a la direccién electrénica que sefiale | citado Servicio mediante reglas de cardcter general y siempre que se huiieran pagado los derechos que al efecto se establezcan en la ley de la materia, '» Forma de computat ls plazos en dias CFF-12;Presentaciin de documentos digtales CFF-17D, DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS HASTA TRES VECES. EXCEPCIONES Articulo 32. Las decaraciones que presenten los contribuyentes serin defntivas y solo se podrén modificar por el propio contrbuyente hasta en tres acasiones, siempre que no se hhayainiciado el eercicio de las facultades de comprobacién, ‘Avisos y solicitudes complementarios CFR31; Facultades de comprobaciin de la sutoridad (CFF-42; Presentacién de avisos, declaraciones y solicitudes ante autordades recaudadoras RCFF2; Recificaciin de avisos RCFF 55; Declaracion complemeataria RCFF-56; Decaraciones complementarias cuando el pago se realiza fuera del plazo RM 12.12.1; Presentacion de deca- -aciones complementarias para modificar delaraciones con errores RM 12.1222; Presentacion de declaracones conplemeatarias por oinisién de algunas ebligaciones fiscales RM 12.12.35 Presentacin de declaraciones anuales complementarias via Internet RM 11.282.2; Opeién para la presentacién de declaraciones anuales via Internet y realzaciém de pago por vent nilla bancaria RM TL2.83.1; Declareciones complementarias de la Declaraciin Informativa Miilple RM 1284.4; Procedimiento en elcaso de que el pago de impuestos por linea de ‘aptura se reaice fuera det plazo RM 112.853, Procedimieato para efectuar la presentacién {de declaraciones complementarias via Internet RM TL2.8.6.1; Procedimiento para presentar {declaraciones complementarias de pagos provisionales y definiivos de personas fscasy decl- raciones complementarias por errores de personas fisicas RM 12862; Procedimiento para presentar delaraciones complementaias por omisin de oblgaciones de personas fsices RM 112.86.3; Procedimiento para la preseatacin de declraciones complementarias pera moificar declaracones con errores RM IL2.8.6.; Procedimicnto para la presentacién de declaraciones complementaras por omisiin de obligaciones fiscales RM 112.865; Presentacién de dectara: cones complementaras dl IDE recaudado RM 1L2.88,2;Procedimiento para la presentacion de declraciones a partir del 1 de febrero de 2009 RM T1293. ‘CASOS EN LOS QUE SE PODRAN PRESENTAR MAS DE TRES COMPLEMENTARIAS No obstante fo dispuesto en el pérrafo anterior, el contribuyente podré modifcar en més de ues ocsions ls declaracionescorrespondients aun cuando se hayan iniado las facultades de comprobacién,en los siguientes casos: LVARIAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS A)AUMENTO DE INGRESOS |. Cuando sé incrementen sus ingresos 0 el valor de sus actos 0 actividades. 1» Concept de ingresos acumulables LISR-17, 20; Actos 6 actividades LIVA, LIEPS1. ')DISMINUCION DE DEDUCCIONES 0 CONCEPTOS ACREDITABLES Cuando séla disminuyan sus deducciones o pérdidas oreduzcan las cantidades acredi- tables 0 compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenva '»Compensaciin de contibuciones CFF.23; Pagos provisioales LISR-U; Deduciones autoriza- das LISR2, Pérdidas fisales LISR-1; Acreditamiento LIVAS a 8C, LIESP-,(CENGAGE tang: rt33 + 861 ‘OBLIGACION DE LA FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS, EL DF SUS ORGANISMOS DDESCENTRALIZADOS Y DE LOS MUNICIPIOS DE PRESENTAR LA INFORMACION QUESEINDICA Articulo 32-6. La Federacién las Entidades Federatvase Distrito Federal y sus Organi mos Descentralizados, asf como los Municipios, tendrn la obligacion de presentar ante las ‘autoridadesfiscales,a través de los medios y formatos lectrénicos que sefale el Servicio de ‘Adminstracién, a informacién relativa a: 1 Partes que conforman la federacién CPEUM42; Presentacin de documentos digitales CFF- 17D; Informactén a cargo de la Pederacin,estados y municipios. Opcin para considerara por ‘eumplida RM 121.16; Cobro de crédito fisalesimpugnados RM 1.2.1.3. RETENCIONES EFECTUADAS V PAGOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO |. Las personas alas que en el mes inmetlato anterior les hubieren efectuado retenciones de impuesto sobre la rent asf como de ls residentes ene! extranjero alos que les hayan cefectuado pagos de acuerdo con lo prevsto en el Titulo V dela Ley del Impuesto sobre la Renta, 1 Residents en el extranjero LISRA79 a 211, _PRGOS A PROVEEDORES DESGLOSANDO EL IVA EIEPS POR TASA I. Los proveedores a los que les hubiere efectuado pagos, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladaron o les fue trasladado el impuesto al valor ‘agregado yelimpuesto especial sobre produccin y servicios incluyendo actividades por las {ue el contribuyente no esté obligado al pago. «2 Actos 0 actividades LIVI, LIESP.1; Tasas de impuesto LIVAM, 2, 2A; LIESP-2, 28,28, 2, Lainformacién a que se refiee el parrafo anterior se deberd presentar a més tardar el dia 17 del mes posterior al que correspondsa dicha informacion. TITULO II De las Facultades de las Autoridades Fiscales CAPITULO UNICO NORMAS PARA LAS AUTORIDADES ‘rticulo 33. Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarén a lo siguiente: 1» Asistencia al contibuyente sobre sus derechos y oblgaciones LDCS. ASISTENCIA GRATUIT A LOS CONTRIBUYENTES |. Proporcionardn asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procuraré: a) Explicar la disposiciones fiscalesutiizando en lo posible un lenguaje llanoalejado de tecnicismos y en los casos en que sean de naturaleza compleja, labora y distribuir flletos alos contibuyentes. 1» Asistencia de ls atoridades LFDC2A. bb) Mantenerofcinas en dversos lugares del teritorio nacional que se ocuparén de orien- tary auxiara los contibuyentes en el cumplimiento de sus obligacionesfiscales, incluso las ‘que se realicen através de medioselecténicos,poniendo a su dsposicion el equipo para elo. > Distribucién de oflcinasen el terrtoro nacional LEDC, Elaborar los formularios de declaracion de manera que puedan ser llenados faciimente por los contribuyentes y distribuiclos o difundilos con oportunidad, asi como informar de Tas fechas y de los lugares de presentacion de los que se consideren de mayor importancla, se Tmpresin y Nenad de formas fiscales RCFF'5t; Impresién y llenado de formas fscales RM 12.1123 Elboraién y eifusin de instructivos LFDC7. <) Sefialar en forma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exija a los contrbuyentes la presentacién de declaraciones, avisos y dems decumentos a que estén ‘obligados, cud es el documento cuya presentacién se exige. 1 Requistos de las notificacones CFF38.ESS ’~S=~e——“ Atrbuciones de Ios sindicos RM 12.142 'b) Contar con reconocida experiencia y solvencia mora. asi como con el tiempo necesa- rio para paticipar con las autoridades fiscales en las a resolver los problemas de sus representados, Presta sus servicios en forma gratuita a Secretaria de Hacienda y Crédito Publico podré expedl las reolas de carécter general ‘gue precisen las funciones de los sindicos la manera de desarcollarlas, asi como los demas aspectos y criterios que considere pertinentes para la debida aplicacién y cumplimiento de lo dispuestoen esta faccién. I Para los efectos de lo dispuesto en este articulo, la autoridad fiscal, en el ejerccio de sus facultades de asistencia al contribuyente, podré realizar recoridos,invitaciones y censos para informar y asesorar alos contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus oblige: clones fiscales y aduaneras y promover su incorporaci6n voluntaria 0 actualizacién de sus datos en el registro federal de contribuyentes, No se considera que las autoridades fiscalesinician el ejerccio de sus facuitades de ‘omprobacién, cuando derivado de lo sefalado en el patrafo que antecede,soliciten alos Particulars los datos informes y documentos necesarios para corregiroactualizarel Megistro Federal de Contibuyentes, CAITERIOS NTERNOS ‘Asimismo, las autoridades fiscales darn a conocer a los contribuyentes a través de los imecios de difusion que se sefalen en reglas de cardcter general, los criterios de carécter interno que emitan para el debido cumplimiento dels disposiiones fiscales salvo aquellos ‘Que, a juico de la propia autoridad, tengan el cardcter de confidenciales, sin que por ello nes que contribuyan a prevenir y pnusa + 062 cencnst caning razcan obligaciones par los particulars y Unicamente dearén derechos de fs mismos Cando se publquen ene Diario Oficial dela Fedeacén Cleon de alcacin dels isposcones scales CFP35; Bole de cre de carder fnterno RM 12143, RISAT-20 apo, AXIY EFERENCIAS AL SERVICIO DE ADMINSTRACON TRBUTARA a yes, ispsiiones legales hagan refeencla Cuando las Leyes, Reglamentos y demés dsposiions legals ctorguenatibucones ale Secetaria Ge Hacienda y Crédit Publica o a cualquier de sus Unides Adminsvathos ented chs Serio de Adminacon bata éando se tate de atribuconesvinculads con fa materia objeto de la Ley del Servicio fAdministcin Tibtai, su Reglamento Interior o cualquier ota disposi jrcca que emane de els [ACLARACIONES ANTELAS AUTORIOADES ee : as autoridades fcaes dentto. ‘Artculo 33-. Los particulars pode acu ante ls aut ® un lz de eis Squires aul en ue Nya sro eects lo noua de as ries» qu eeferen os ls, factors 78,798 facoes Y Vi de este Céaigo at como en los cass en que la autoridd fiscal determine mediante Tegas de carter general a efecto de hacer ls aclaraciones que consderenpertnentes, Sebi trades enn pla dese ia coos patie quequde deb ament integfado ol expedient mediante el procedimlento prevsto en ls ctadas regs. ‘Tammadecamptaro zen aC Cola eine esa CHP pen aa pr ne pesentar documentos requeridos CFFALI Inposii de mls or errres cee eanes HFT scones elcndes nel RC? CH naodones {eladonans con la obligacin de pago de contribucionesaviosydeclaraionesCFPS1HIHV; Canosa de mas yreqernentos RCFE-SB NO SE AFECTAN MEDIOS DE DEFENSA.RESOLUCIONES Nompucnasues hoes : instanclniinterrampe i suspende ls paz Lo previsoen este articuno consitue istancia fl nterumpe ara au lo partcdaes puedo nterponeros meds de detensa as esaluclones que se Emitan pol autrdad fiscal no pod ser impugnadas por ls pariculaes 1 Autvidaddonde se intrpone el ocr ainistavo CFR21, Cons LAS AVTONDAES CUES ae ala 34s toads scales sles bigade cones sa soagars ees cones esha ox needs nvaulnete segs dis rmodnes pret nee ia CF, 6K Modan de talus CHP Popa ines CFP * Ta autorid queda obliga a aplarls citeros comnio ena ontestaina coma degue'tte sempre ques cmplaconiosiguete seceeesCRCUSTANIS 1 be a const comprenda los antcedentes ants ees pr au aut essa pono ep ANTECEDENTES Y CIRCUNSTANCIAS SIN MODIFICACION POSTERIOR 1. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubiefen modi ficado posteriormente a su presentacin ante la autorida. PLAZO PARA LA CONSULTA Ill Que a consulta se formule antes de que la autordad ejerza sus facultades de compro” bacin respecto de las stuaciones reales y concretas a que se refiere la consulta, La autora no queda vinclade por la respuesta oorgada 2 scones reazadas por los contibuyentes cuando ls términos de la consulta no coincidan con la realidad de os hechos datos consultados o se modifique la legislacién aplicable——-—— articulo no seran obligatorias Las espuestas recaldas alas consultas a que se refiee este art para os prices porte cal tos poaténimpugnay,a waves de los medics de densaCENGAGE Letning ark20 + 1033 sobre la renta causado por el enajenante de las acciones 0 dela partes sociales 0,en su caso, la copia del dictamen fiscal respectivo. LIBERACIOW DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA A OBTENEDORES DE SERVICIOS. ‘DE EXTRANJEROS PAGADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Articulo 18. No se entenderén comprencidas en el articulo 26 fraccién XIV del Cédigo, las personas a quienes los residentes en el extranjero les presten servicios personales subor- ‘tes por lquidaci6n fusin 0 escision de sociedades y por los fidelcomisos que se extingan- I cémputo del plazo para la presentacion del aviso a que se rire esta fraccién inicia ‘una vez que se ha presentado la ima declaracién a que estén obligados los contribu yentes; ‘CANCELACION DEL RFC POR FUSION DE SOCIEDADES {All El aviso de cancelaciin en el Regist Federal de Contribuyentes por fusién de sociedades, se presentaré por la sociedad fuslonante cuando ésta sea la que subsista y con tilo se tended por presentado el aiso de fusién a que se refiere el articulo 14-8, fraccin inclso a) del Codigo. El aviso a que se reflere esta fraccién debera presentarse una vez que se lleve a cabo la {usin y deberdcontener la clave del Registro Federal de Contibuyentes, as como la deno- rminacin 0 razén socal de las sociedades que se fusionan y la fecha en la que se reliz6 la fusion; ‘CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL XIV. El aviso de cambio de residenca fiscal deberé presentarse cuando las personas fisi- casy morales dejen de ser residentes en México amis tardar dentro de os 15 dias inmediatos Snteriores a aquél en el que suceda el cambio de esidencia fiscal ycon no mas de dos meses de antcipacion,y {INICIO DE CONCURSO MERCANTIL XV. El avso de inicio de procedimiento de concurso mercantil se presentaré a partir de {que se haya admitido la demands de solicitud de concurso mercanti “SUSTITUCION DE REC POR CAMBIO DE NOMBRE; AAZON © DENOMINACION SOCIAL Y ERRORES ‘rticulo 27, Para los efecto del articulo 27, décimo primero y décimo segundo parrafos del Cédigo el Servicio de Administracién Tibutaria,en su caso asignara nueva clave del Registro Federal de Contibuyentes en los supuestas de cambio de nombre, denominacion ‘ razdn social,o como consecuencia de correccion de errores u omisiones que den lugar & dichos cambios. . 2» Casos en que no se modifea Ia clave del RFC RM 12.56. _ESTABLECIMIENTO DE PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES 'AGRICOLAS, GANADERAS,SIVICOLAS Y PESCA ‘Rrticulo 28, Para los efectos del articulo 27, décimo tercerpatrafo del Cédigo, se con sideraré como establecimiento de las personas fisicas que realicen actividades agricolas, Ganaderas sivicolas 0 de pesca, los lugares que a continuacion se especfican: 440uRCFE ACTIVIDADES AGRICOLAS YSILVICOLAS I Tatindose de actividades agricola o incl el predio donde elie k identificéndolo por su ubicacién y, en su caso, su nombre; ee ACTIVIDADES GANADERAS I Tatindsedeactidades ganar el ancha estab ” alia © gran identfcndolo por ‘su ubicacién y,en su caso, su nombre,y en el caso de apicultura, el lugar en dor e ne el producto extraido de las colmenas,y i ES ACTIVIDADES DEPESCA I Traténdose de actividades de pesca, el lugar en donde se lmacene el pesc bre que éste pertenezca ala persona que reaiza a actividad. pes see CAPITULO IV De la Contabilidad REQUISITOSDELA CONTABILIDAD Atco 29, Paras efectos de atl 25, cin del Cio os racine Cig ls sistemas eit

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