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2015 29 Exportación de Servicios, Turismo PDF
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Introduccin ........................................................................................................................... 3
2.
Ley que modifica el Numeral 4 del Artculo 33 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Dictan normas referidas al Registro Especial de Establecimientos de
Hospedaje a que se refiere el Art. 3 del Decreto Supremo N 122-2001-EF.
Decreto que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo en lo que respecta a las operaciones de
exportacin.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Ley N 26962
(08.06.98)
Decreto Legislativo N
780 (31.12.93)
Decreto Legislativo N
820 (23.04.96)
Decreto Supremo N
089-96-EF (12.09.96)
Decreto Legislativo N
919 (06.06.01)
Decreto Supremo N
122-2001-EF
(29.06.2001)
Ley N 29796
(29.10.11)
Resolucin de
Superintendencia N
093-2002-SUNAT
(25.07.02)
Ley N 27889
(19.12.02)
Decreto Supremo N
007-2003-MINCETUR
(13.02.03)
Decreto Supremo N
063-2003-EF
(17.05.03)
Resolucin de
Superintendencia N
151-2003/SUNAT
(05.08.03)
Ley N 28780
(13.07.2006)
Resolucin de
Superintendencia N
082-2001/SUNAT
(20.07.2001)
Decreto Legislativo N
1125
(23.07.12)
Decreto Legislativo N
1119
(18.07.12)
Marco Conceptual
Exportacin de Turismo
1. Introduccin
La actividad turstica en nuestro pas se encuentra regulada por la Ley General de Turismo (Ley N
29408), aprobada el 18.09.09 y su norma reglamentaria Decreto Supremo N 003-2010MINCETUR.
Dichas normas tienen por objeto normar la actividad turstica con el fin de promover su desarrollo
sostenido como fuente econmica, empleo e ingresos y de asegurar un aprovechamiento
responsable de nuestra riqueza natural, optimizando los beneficios econmicos, en armona con la
preservacin del medio ambiente y la conservacin de la biodiversidad.
En ese sentido se enmarca el desarrollo de beneficios de ndole tributario de modo que incentiven
la inversin en este sector y se promueva el desarrollo del turismo a nivel nacional.
2. Tratamiento Tributario
2.1. Impuesto General de las Ventas
Respecto al impuesto general a las ventas, empezamos definiendo lo siguiente:
SERVICIOS.- Toda prestacin que una persona realiza para otra por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo impuesto, incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se
encuentra domiciliado en l para efectos del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar
de celebracin del contrato o pago de retribucin. (Artculo 3, inciso c) numeral 1 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las ventas aprobado por el
decreto supremo N 055-99-EF)
Se considera como operacin gravada con el Impuesto General a las Ventas los
servicios prestados en el pas, independientemente en el lugar donde se pague o se
perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados
en el pas o por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de persona
naturales o jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional (). (Articulo 2 numeral 1 inciso b) del Reglamento
del Impuesto General a las Ventas aprobado por el Decreto Supremo N 29-94-EF)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.- La obligacin tributaria se origina,
en la prestacin de servicios, en la fecha que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. (Articulo 4 inciso c) del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF)
EXPORTACIN.- De acuerdo a la Real Academia espaola exportacin se define
como la accin y efecto de exportar o como el conjunto de mercancas que se exportan.
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ACTUALIDAD EMPRESARIAL
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
MEDIACIN
ORGANIZACIN
Real Academia de la
Lengua Espaola
Accin o efecto de
organizar u organizarse.
Disposicin, arreglo,
orden.
Facilitacin de un contrato,
presentando a las partes u
opinando acerca de alguno de
sus aspectos. Intervencin.
Intercesin.
Disposicin, arreglo,
orden.
E
l Diccionario Jurdico
Elemental de Guillermo
t Cabanellas de Torres
r
mDiccionario de Trminos
i Jurdicos de Pedro Flores
nPolo
o
"
mediacin" contenido en el numeral 10 del Apndice V sera precisamente aquel por el
cual el operador turstico domiciliado contacta a una agencia u operador turstico
Villanueva Gutirrez, Walker. Tratado del IGV regmenes General y Especial. Edicin Enero 2014, editorial
Pacfico Editores, Lima, pgina 514.
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ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Paquete Turstico: Conjunto de servicios tursticos coordinados, reunidos conducidos y organizados por
Agencias de viaje y Turismo domiciliadas en el pas y que sean utilizados en el pas por sujetos no
domiciliados.
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, slo se consideraran como exportacin a los
servicios de hospedaje y alimentacin que formen parte de este. Dichos paquetes debern ser coordinados
reunidos conducidos y organizados por agencias de viaje y turismo reguladas por Decreto Supremo N 0262004- MINCETUR.
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brindado dentro de un lapso mximo de sesenta (60) das calendario por cada ingreso
al pas del sujeto no domiciliado.
OPERADOR TURSTICO: Comprobante de pago que debe de emitir
Los operadores tursticos
emitirn a los sujetos no domiciliados la factura
correspondiente en el cual slo debern de consignar aquellos servicios tipificados de
manera taxativa en el inciso 9 del artculo 33 de la Ley de IGV, los cuales conforman el
paquete turstico, tales como los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de
turismo, espectculos de folclores nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, zarzuela. En la mencionada factura, se deber de consignar la leyenda:
OPERACIN DE EXPORTACIN DECRETO LEGISLATIVO N 1125.
Por otro lado, cuando se trate de servicios no mencionados precedente; el operador
turstico deber emitir de manera independiente el comprobante de pago que
corresponda por el resto de servicios que conformen tambin el paquete turstico. En
estos casos, se emitir una boleta de venta en la que se consigne el importe total de los
dems servicios que conformen el citado paquete turstico, en tanto el no domiciliado se
constituya como consumidor final de los servicios diferentes a los consignados en la
factura antes indicada.
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR:
Sern de aplicacin para el saldo a favor del exportador a los operadores tursticos las
disposiciones previstas en la Ley del Impuesto General a las Ventas y en el
Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, slo se considerar los
ingresos que correspondan a los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas
de turismo y espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet, zarzuela gravados con el Impuesto General a las Ventas,
teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Se considerar al servicio de alimentacin prestado en restaurantes, el cual no
incluye al previsto en el numeral 4 del artculo 33 del Decreto, es decir, los servicios
de hospedaje que incluyen los de alimentacin.
b) Se entender como transporte turstico al traslado de personas hacia y desde
centros de inters turstico, con el fin de posibilitar el disfrute de sus atractivos,
calificado como tal conforme a la legislacin especial sobre la materia, segn
corresponda.
La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendrn como lmite el 18% aplicado
sobre los ingresos indicados en el prrafo anterior de los paquetes tursticos que se
consideren exportados en el perodo que corresponda al inicio de los mismos, es decir,
desde el momento en el que se haya efectuado el pago total al operador turstico y
que la persona natural no domiciliada que lo utilice haya ingresado al pas antes o
durante la duracin del paquete turstico.
ACREDITACIN DE LA OPERACIN DE EXPORTACIN:
A fin de sustentar la operacin de exportacin el operador turstico deber presentar a
la SUNAT copia del documento de identidad, incluyendo las fojas correspondientes,
que permitan acreditar:
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La tasa de depreciacin del 10% anual se aplicar a los bienes inmuebles existentes
al inicio de las operaciones y a los que son materia de ampliacin de operaciones.
El plazo de vigencia del beneficio se rige por las siguientes reglas: (artculo 2 del
Decreto Legislativo N 820)
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hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003,
estarn exonerados del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
o
El plazo de vigencia del beneficio se rige por las siguientes reglas (artculo 2 del
Decreto Legislativo N 820):
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AGENTES DE PERCEPCCION
Los sujetos pasivos del Impuesto podrn solicitar al agente de percepcin la devolucin
del impuesto indebidamente pagado. El agente de percepcin podr compensar el
monto devuelto contra futuros pagos que le corresponda efectuar, incluyendo el del mes
en el que efecta la devolucin.
Asimismo, en los casos de venta de billetes o boletos de pasajes areos por terceros, la
compensacin proceder cuando el agente de percepcin hubiera pagado el Impuesto a
la Administracin Tributaria sin haberlo percibido; debiendo acreditar este hecho a
satisfaccin de la SUNAT.
Cuota del impuesto
Se ha establecido en US$ 15,00(quince y 00/100 dlares de los Estados Unidos de
Amrica) el impuesto y deber estar consignado en el billete o boleto areo, no
formando parte de la base imposible para la determinacin del IGV.
La Declaracin y el Pago
La declaracin y pago del impuesto percibido por los agentes debern ser ante la
SUNAT observando lo establecido en el artculo 29 del cdigo tributario.
La declaracin es a travs del SUNAT virtual y el PDT a utilizar es el formulario virtual
N 634.
La norma entr en vigencia a partir del 17 de febrero del ao 2003 por un plazo de 10
aos, es decir, hasta el 17 de febrero del ao 2013. Posteriormente con el artculo nico
de la Ley M. 29796 publicada el 31 octubre 2011, se ampla por diez (10) aos, es
decir, hasta el 31 octubre del 2021.
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