PRESUPUESTOS

LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

PRCTICO N 1
PRESUPUESTO DE VENTAS
1.

Para preparar el presupuesto del segundo cuatrimestre del prximo ao, se le pidi al Jefe de Ventas de
una empresa que pronosticara las ventas, dada su cualidad de aciertos con pocas variaciones, por lo que
proporcion los siguientes datos:
Mes
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre

2.

Entre
125,000
135,000
156,000
123,000

y
134,000
210,000
190,000
150,000

Una empresa comercial quiere preparar su presupuesto de ventas y para ello pide a uno de sus
vendedores ms experimentados que pronosticara el acontecer del tercer trimestre del siguiente ao en
base a los siguientes datos:

Mes
Julio
Agosto
Septiembre

Entre
403,000
523,000
487,000

Pesimismo

15.00%

y
543,000
612,000
551,000

3.

En el ejercicio anterior, considere un optimismo del 15%, elabore el nuevo presupuesto.

4.

El Gerente General de una empresa comercial reuni a sus vendedores para que cada uno diera en forma
escrita su pronstico de ventas del segundo cuatrimestre del ao, con el propsito de preparar su
presupuesto de ventas, para elegir entre la media aritmtica y la moda. Dichos pronsticos fueron los
siguientes:
Vendedor
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

5.

Mayo
300,000
420,000
310,000
390,000
220,000
560,000
400,000
298,000
100,000
210,000
250,000
290,000
330,000
370,000
400,000

Junio
450,000
510,000
450,000
460,000
330,000
670,000
400,000
310,000
110,000
220,000
260,000
300,000
340,000
380,000
420,000

Julio
630,000
230,000
440,000
410,000
310,000
710,000
400,000
428,000
111,000
230,000
270,000
310,000
350,000
390,000
430,000

Agosto
250,000
190,000
310,000
300,000
310,000
534,000
400,000
512,000
200,000
240,000
280,000
320,000
360,000
410,000
440,000

Una empresa comercial prepara su presupuesto de ventas del segundo semestre, empleando los
pronsticos de los ejecutivos principales asignndoles ponderaciones a cada uno de ellos. Los pronsticos
(en miles de Bs.) fueron los siguientes:

PRESUPUESTOS

Ejecutivo
1
2
3
4

6.

LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

Julio
95,000
73,000
81,000
66,000

Agosto
72,000
88,000
77,000
81,000

Octubre
65,000
55,000
79,000
53,000

Noviembre
49,000
73,000
81,000
65,000

Diciembre
83,000
78,000
55,000
71,000

Ponderacin
44%
75%
60%
50%

El propietario de una librera, basado en su experiencia, pronostic las ventas del segundo trimestre, con
probabilidades de ocurrencia normal, de pesimismo y de optimismo. Los pronsticos fueron los siguientes:
Probabilidad
Optimista
Normal
Pesimista

7.

Septiembre
45,000
59,000
62,000
90,000

Abril
389,000
375,000
319,000

Mayo
303,000
286,000
240,000

Junio
402,000
388,000
352,000

Ponderacin
35%
50%
30%

Empleando el promedio mvil, una empresa pronostica sus ventas del mes en base a las ventas de los
cinco meses anteriores que fueron las siguientes:

Mes
Venta Real
Mayo
543,000
Junio
562,000
Julio
512,000
Agosto
485,000
Septiembre 472,000
8.

Para preparar su presupuesto de ventas, una empresa utiliza el promedio mvil, en base a las ventas
reales de los ltimos cuatro meses y ponderados segn la siguiente tabla:

Mes
Marzo
Abril
Mayo
Junio
9.

Venta Real Ponderacin

1,980,000
25%
1,543,000
40%
1,734,000
50%
1,639,000
60%

Una empresa prepara su presupuesto de ventas para el segundo cuatrimestre, considerando la siguiente
informacin.

Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril

Ventas Real
654,000
555,000
627,000
589,000

Crecimiento
Variacin

7.40%
21.00%

10. En el ejercicio anterior, qu suceder si se considera:

Disminucin
Variacin

3.80%
21.00%

11. El jefe de ventas de una empresa, pronostic las ventas del segundo semestre del prximo ao, tomando
como referencia los acontecimientos de dos aos tipo. Las ventas en cuestin fueron las siguientes:

PRESUPUESTOS

LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

Mes
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

1996
1,896,000
763,000
987,000
1,321,000
1,428,000
1,654,000

2000
3,450,000
1,765,000
2,001,000
2,789,000
2,978,000
3,219,000

Ponderacin
Correccin

35%
60%

65%
25%

12. Una fbrica de automviles, espera que sus ventas sean similares a las del ao anterior, con los siguientes
datos:

Precio anterior
Nuevo precio
Crecimiento

65,000
80,000
15%

Mes
Enero
Febrero
Marzo

Ventas
1,690,000
5,720,000
4,290,000

13. Considerando la informacin del punto 4, suponga que cada uno de ellos pertenece a una semana (60
semanas en total) y determine el stock de seguridad de 17% sobre el costo de venta, que deben
mantener si la probabilidad de ocurrencia que se venda a lo estimado o menos es menor al 40% y de
50% si la probabilidad es mayor de eso. Utilice la media aritmtica y tenga en cuenta que el costo de
venta es del 64%.
14. Con las ventas del ltimo semestre de una empresa se quiere pronosticar las ventas de enero por los
siguientes mtodos:
a)
b)
c)
d)

A mano alzada.
Mtodo de los dos puntos.
Mtodo de la ecuacin de la recta
Mtodo de los mnimos cuadrados

Las ventas fueron:

Mes

Ventas

Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

7,500
11,000
23,000
50,000
55,000
80,000

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LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

PRCTICO N 2
PRESUPUESTO DE COBRANZAS
Una empresa pronostica las ventas de los primeros seis meses del prximo ao, tomando como referencia las
ventas obtenidas en 2005 (ponderadas en un 40%) que deben ser corregidas en un 68% y las ventas de 2010
(ponderadas en un 60%) que deben corregirse en un 20%. Las ventas en cuestin fueron las siguientes:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

2005
1,654,000
1,812,000
1,650,000
1,990,000
2,510,000
2,670,000

2010
2,836,000
2,358,000
3,910,000
2,421,000
4,432,000
4,570,000

Con el presupuesto de ventas anterior, se elabora el presupuesto de cobranzas para los meses en cuestin,
tomando en cuenta que la poltica de crditos de la empresa era vender en cuatro cuotas: la primera al
contado y las otras tres a 30, 60 y 90 das respaldadas con letras de cambio a tiempo fecha.
Debido al periodo de recesin econmica, un 15,3% de las cobranzas se protestan una vez llegada las fechas
de vencimiento, de las cuales la cuarta parte se recupera a los 60 das y el resto es irrecuperable.
En el balance general al 31 de diciembre pasado, se estima que los documentos por cobrar tendrn un saldo
deudor de Bs. 2,200,000 (el 25% con vencimiento en enero, el 35% en febrero y el resto en marzo). Tambin
se tiene documentos protestados en cobranza judicial pendiente por Bs. 560,000 de los que el 30%
corresponden a los vencimientos de noviembre y el saldo a diciembre.

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LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

PRCTICO N 3
PRESUPUESTO DE COMPRAS
1.

Preparar el presupuesto de compras de una empresa comercial para el segundo semestre del ao
siguiente, sabiendo que su inventario final al 31 de julio fue de Bs. 96,000 y que su presupuesto de
ventas es el siguiente:
MES
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero

Ventas
1,654,000
1,812,000
1,650,000
1,990,000
2,510,000
1,340,000

El costo de ventas promedio representaba el 50% de las ventas netas y su poltica de inventarios de fin de
mes era la siguiente: stock de seguridad mnimo de Bs. 58,000 ms el 68% del costo de ventas
presupuestado para el mes siguiente.
2.

Una fbrica de calzados vende su producto a Bs. 300 el par ms el IVA, con un margen de
comercializacin sobre el precio de venta neto de un 25%. El costo unitario se compone de 40% de
materia prima directa, 35% de mano de obra directa y el saldo de costos indirectos de fabricacin.
Los inventarios al 31 de diciembre en curso eran los siguientes:
Materias Primas
Bs.
55,000.
Productos en Proceso
Bs.
0.
Artculos Terminados
Unidades 520.Las polticas de inventarios finales de cada mes eran las siguientes:
a)

Materias Primas: Se consideraba que el inventario de fin de mes de MPD deba equivaler en lo posible
al 80% de los requerimientos de productos para el mes siguiente.

b)

Productos en Proceso: Como el proceso de fabricacin de cada partida duraba un mes, se esperaba
tener cero inventarios en proceso el ltimo da de cada mes.

c)

Artculos Terminados: Se estimaba apropiado mantener un stock de seguridad de 40 unidades, ms el

100% de la demanda esperada del mes siguiente.

El presupuesto de ventas preparado para los primeros cinco meses era el siguiente:
Enero
Marzo
Mayo

450 pares.
500 pares.
340 pares.

Febrero
Abril

600 pares.
400 pares.

Se busca preparar el presupuesto de compras para los meses de enero y febrero.

3.

Una empresa comercial prepara el presupuesto de pagos a proveedores para el segundo trimestre del
ao, en base a la siguiente informacin:
a)

El presupuesto de ventas de los dos productos que ms vende es el siguiente:

Producto X:

Abril
Mayo

Bs. 720.000
Bs. 570.000

Junio
Julio

Bs. 415.000
Bs. 700.000

Producto Y:

Abril
Mayo

Bs. 200.000
Bs. 270.000

Junio
Julio

Bs. 250.000
Bs. 240.000
5

PRESUPUESTOS

LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

b)

Los inventarios al 31 de marzo fueron: Bs. 330.000 del producto X y Bs. 132.000 del producto Y.

c)

Se tiene un margen de comercializacin del 35% del producto X y 45% del producto Y.

d)

Al 31 de marzo se tiene los siguientes saldos a pagar a proveedores: Bs. 75.000 en abril, Bs. 41.000
en mayo y Bs. 33.000 en junio. La poltica habitual de pagos a proveedores es de dos cuotas iguales
a 30 y 60 das en ambos productos.

e)

La poltica de inventarios de fin de mes es:

Producto X, un stock de seguridad de Bs. 41.000 ms el 70% del costo de ventas del mes siguiente.
Producto Y, un stock de seguridad de Bs. 12.000 ms el 50% del costo de ventas del mes siguiente.

4.

Preparar el presupuesto de compras de una empresa comercial para el segundo semestre del ao en
curso, sabiendo que su inventario final al 30 de junio pasado era de Bs. 130.000 y que su presupuesto de
ventas era el siguiente:
Julio
Agosto
Septiembre

Bs. 200.000
Bs. 240.000
Bs. 260.000

Octubre
Noviembre
Diciembre

Bs. 380.000
Bs. 450.000
Bs. 390.000

El costo de ventas promedio representa el 60& de las ventas netas y su poltica de inventarios de fin de
mes era la siguiente: stock de seguridad mnimo Bs. 40.000 ms el 70% del costo de ventas
presupuestado par el mes siguiente.
5.

Una fbrica de abrigos de piel vende su producto a Bs. 1.250 la unidad sin IVA, con un margen de
comercializacin sobre el precio de venta neto de un 45%. El costo unitario se compone de 45% de
Materia Prima Directa, 38% de Mano de Obra Directa y el saldo de Costos Indirectos de Fabricacin.
Los inventarios al 30 de junio en curso eran los siguientes:
Materias Primas
Bs. 455.000
Productos en Proceso
Bs. 0
Artculos Terminados
Unidades 572
Las polticas de inventarios finales de cada mes eran las siguientes:
a)

Materias Primas: Se consideraba que el inventario de fin de mes de MPD deba equivaler en lo posible
al 75% de los requerimientos de productos para el mes siguiente.

b)

Productos en Proceso: Como el proceso de fabricacin de cada partida duraba un mes, se esperaba
tener cero inventario en proceso el ltimo da de cada mes.

c)

Artculos terminados: Se estimaba apropiado mantener un stock de seguridad de 120 unidades, ms

el 100% de la demanda esperada del mes siguiente.

El presupuesto de ventas preparado para los primeros cinco meses era el siguiente:
Julio
345 unid.
Septiembre
535 unid.
Noviembre
Agosto
622 unid.
Octubre
449 unid.

348 unid.

Se busca preparar el presupuesto de compras para los meses de julio y agosto.

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PRCTICO N 4
PRESUPUESTO DE PAGOS A PROVEEDORES, IVA E IT
El director de finanzas de una empresa se encontraba abocado a la preparacin del presupuesto para el primer
cuatrimestre del ao. Para ello contaba con los siguientes antecedentes:
El presupuesto de ventas presentado por el gerente comercial era el siguiente:
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

2.100.000
2.850.000
2.320.000
2.500.000
1.600.000

a)

Todas las ventas se hacan en 3 cuotas iguales, la primera al contado y las dems a 30, 60 y 90 das
respectivamente, respaldadas con letras de cambio a fecha fija. Adems al vencimiento un 20% de los
documentos eran protestados para cobranza judicial pendiente, de los cuales el 50% se recuperaba a los
60 das y el resto era irrecuperable.

b)

El costo de ventas corresponda en promedio a un 55% sobre las ventas.

c)

Los pagos a proveedores se hacan el 60% al contado y el resto a 60 das.

d)

La compaa tena la poltica mantener un inventario mnimo de Bs. 15.000 ms el 60% del costo de
ventas del mes siguiente.

e)

Al 31 de diciembre haba que pagar IVA el 13 de enero por Bs. 150.000 e IT por Bs. 50.000.

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PRCTICO N 5
PRESUPUESTO DE CAJA
El director de finanzas de una empresa se encontraba abocado a la preparacin del presupuesto de caja para
el primer cuatrimestre del ao. Para ello contaba con los siguientes antecedentes:
1.

El presupuesto de ventas presentados por el gerente comercial era el siguiente:

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

2.100.000
1.850.000
2.320.000
2.000.000
1.600.000

2.

Todas las ventas se hacan en 4 cuotas iguales, la primera al contado y las dems a 30, 60 y 90 das
respectivamente, respaldadas con letras de cambio a fecha fija. Adems al vencimiento un 20% de los
documentos eran protestados para cobranza judicial pendiente, de los cuales el 50% se recuperaba a los
60 das y el resto era irrecuperable.

3.

El costo de ventas corresponda en promedio a un 70% sobre las ventas.

4.

Los pagos a proveedores se hacan el 50% al contado y el resto a 60 das.

5.

La compaa tena la poltica mantener un inventario mnimo de Bs. 15.000 ms el 60% del costo de
ventas del mes siguiente.

6.

El saldo de efectivo al 31 de diciembre se estimaba en Bs. 80.500; adems haba que pagar IVA el 13 de
enero por Bs. 150.000.

7.

Los gastos presupuestados segn el pago (flujo) eran los siguientes:

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

710.000
524.000
345.000
300.000
450.000

8.

No haba ninguna poltica definida con respecto a los saldos a mantener en caja.

9.

En el presupuesto de pagos a acreedores e instituciones financieras apareca la amortizacin de las cuotas

de un prstamo por Bs. 23.000 mensual hasta marzo.

10. Haba ingresos no operacionales por la venta de desperdicios a terceros, por Bs. 3.500 mensuales.

PRESUPUESTOS

LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

PREGUNTAS DE PRESUPUESTOS
1.

En una fbrica se estima que para el mes de diciembre las ventas pueden ser de Bs. 7.240.000 y cuyas
cobranzas son a 30,60 y 90 das, en cuotas iguales. Si se le agrega el IVA y se estima una incobrabilidad
del 3,85%, determinar el flujo de caja de dicho mes.

2.

Para preparar el presupuesto del segundo trimestre del prximo ao, se le pidi al Jefe de Ventas de una
empresa que pronosticara las ventas, dada su cualidad de aciertos con muy pocas variaciones, por lo que
proporcion los siguientes datos:
Ventas esperadas de abril, entre Bs. 185.000 y Bs. 234.000
Ventas esperadas de mayo, entre 235.000 y Bs. 280.000
Ventas esperadas de junio, entre Bs. 310.000 y Bs. 410.000

3.

Una empresa comercial quiere preparar su presupuesto de ventas y para ello pide a uno de sus
vendedores ms experimentados pronosticar el acontecer del tercer cuatrimestre del ao, con un margen
de optimismo del 21% en base a los siguientes datos:
Ventas
Ventas
Ventas
Ventas

4.

esperadas
esperadas
esperadas
esperadas

septiembre, entre Bs. 208.000 y Bs. 343.000

octubre, entre Bs. 353.000 y Bs. 422.000
noviembre, entre Bs. 415.000 y Bs. 575.000
diciembre, entre Bs. 501.000 y Bs. 629.000

El Gerente General de una empresa comercial reuni a sus 10 vendedores para que cada uno diera en
forma escrita su pronstico de ventas del primer cuatrimestre del ao, con el propsito de preparar su
presupuesto de ventas, para elegir entre la media aritmtica y la moda.
Vendedor
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

5.

de
de
de
de

ENERO
300.000
420.000
310.000
300.000
220.000
560.000
400.000
298.000
100.000
210.000

FEBRERO
400.000
510.000
440.000
460.000
330.000
670.000
400.000
310.000
110.000
220.000

MARZO
630.000
230.000
534.000
410.000
310.000
710.000
400.000
428.000
111.000
310.000

ABRIL
250.000
190.000
32.000
300.000
210.000
534.000
410.000
512.000
200.000
240.000

Una empresa comercial prepara el presupuesto de pagos a proveedores para el segundo trimestre del
ao, en base a la siguiente informacin:
f)

El presupuesto de ventas de los dos productos que ms vende es el siguiente:

Producto X:

Abril
Mayo

Bs. 720.000
Bs. 570.000

Junio
Julio

Bs. 415.000
Bs. 700.000

Producto Y:

Abril
Mayo

Bs. 200.000
Bs. 270.000

Junio
Julio

Bs. 250.000
Bs. 240.000

g)

Los inventarios al 31 de marzo fueron: Bs. 330.000 del producto X y Bs. 132.000 del producto Y.

h)

Se tiene un margen de comercializacin del 35% del producto X y 45% del producto Y.

i)

Al 31 de marzo se tiene los siguientes saldos a pagar a proveedores: Bs. 75.000 en abril, Bs. 41.000
en mayo y Bs. 33.000 en junio. La poltica habitual de pagos a proveedores es de dos cuotas iguales
a 30 y 60 das en ambos productos.

PRESUPUESTOS

j)

LIC. FLORCY MARIOLY COSSIO MONTAO

La poltica de inventarios de fin de mes es:

Producto X, un stock de seguridad de Bs. 41.000 ms el 70% del costo de ventas del mes siguiente.
Producto Y, un stock de seguridad de Bs. 12.000 ms el 50% del costo de ventas del mes siguiente.

6.

Preparar el presupuesto de compras de una empresa comercial para el segundo semestre del ao en
curso, sabiendo que su inventario final al 30 de junio pasado era de Bs. 130.000 y que su presupuesto de
ventas era el siguiente:
Julio
Agosto
Septiembre

Bs. 200.000
Bs. 240.000
Bs. 260.000

Octubre Bs. 380.000

Noviembre
Bs. 450.000
Diciembre
Bs. 390.000

El costo de ventas promedio representa el 60& de las ventas netas y su poltica de inventarios de fin de
mes era la siguiente: stock de seguridad mnimo Bs. 40.000 ms el 70% del costo de ventas
presupuestado par el mes siguiente.
7.

Una fbrica de abrigos de piel vende su producto a Bs. 1.250 la unidad sin IVA, con un margen de
comercializacin sobre el precio de venta neto de un 45%. El costo unitario se compone de 45% de
Materia Prima Directa, 38% de Mano de Obra Directa y el saldo de Costos Indirectos de Fabricacin.
Los inventarios al 30 de junio en curso eran los siguientes:
Materias Primas
Bs. 455.000
Productos en Proceso
Bs. 0
Artculos Terminados
Unidades 572
Las polticas de inventarios finales de cada mes eran las siguientes:
f) Materias Primas: Se consideraba que el inventario de fin de mes de MPD deba equivaler en lo posible
al 75% de los requerimientos de productos para el mes siguiente.
g) Productos en Proceso: Como el proceso de fabricacin de cada partida duraba un mes, se esperaba
tener cero inventario en proceso el ltimo da de cada mes.
h) Artculos terminados: Se estimaba apropiado mantener un stock de seguridad de 120 unidades, ms
el 100% de la demanda esperada del mes siguiente.
El presupuesto de ventas preparado para los primeros cinco meses era el siguiente:
Julio
345 unid.
Septiembre
535 unid.
Noviembre
Agosto
622 unid.
Octubre
449 unid.

348 unid.

Se busca preparar el presupuesto de compras para los meses de julio y agosto.

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