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01 Programadeauditoria 121115174005 Phpapp01
01 Programadeauditoria 121115174005 Phpapp01
Detalle
Pgina:
INTRODUCCION
02
CAPITULO I:
INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL
03
CAPITULO II
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SEVICIOS DE AUDITORIA
07
CAPITULO III
PROGRAMA DE AUDITORIA POR OBJETIVOS
17
INTRODUCCION
El Programa de Auditoria especfico que se detalla en el Captulo III, est formulado en base a la
recoleccin y estudio de la informacin de las actividades y operaciones econmicas realizadas por
ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. - EPS. AGUA
PURA S.A. El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la relacin ordenada de
procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoria, que permita obtener las evidencias competentes y
suficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos en el captulo II.
El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el curso
del Examen Financiero y Operativo queda a juicio del Jefe de Comisin (auditor encargado) y Supervisor de
la Comisin.
Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de gua en las
acciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; as como tambin, permitirle una
adecuada aplicacin de los procedimientos segn el rubro bajo evaluacin, a efectos de lograr la consecucin
de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.
3.4
3.5 Evaluar la gestin comercial, tanto del proceso de facturacin por prestacin de servicios, como la
eficacia de los procedimientos de cobranzas, la recuperacin de la cobranza morosa, los contratos
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
de nuevos usuarios, el catastro de clientes, la fijacin de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes
consumidores; capacidad y suficiencia tcnica en la medicin de consumos de agua potable; as
como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas
de agua reflejando en las diferencias entre lo volmenes producidos y el facturado, el tratamiento
de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de acuerdo a la normativa vigente
correspondiente.
3.6
3.7
3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en
contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros,
determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; as como
determinar el estado de gravmenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa.
3.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio ambiente, con la finalidad
de cumplir la normativa vigente en la preservacin, conservacin y/o mitigacin del dao
ambiental.
3.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales
realizados por la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las
disposiciones legales y tributarias que le son aplicables.
4. ALCANCE
Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades siguientes:
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
4.3.
EVALUACION
DE
ADMINISTRATIVOS
LOS
SISTEMAS
OPERATIVOS
LA
RAZONABILIDAD
DE
LOS
ESTADOS
PLAZO:
El informe respecto a la determinacin de la razonabilidad de las operaciones Financieras por el
perodo de 2006, se entregar a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de
la entrega de la informacin por la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
b. EXAMEN
RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LA EVALUACIN DE LA
EJECUCIN PRESUPUESTAL
PLAZO:
El informe respecto a la determinacin del valor del Fondo rotatorio al 31 de mayo de 2006, se
entregar a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de la entrega de la
informacin por la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
c. EVALUACIN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTION (INFORME
LARGO):
PLAZO:
El informe largo como resultado del Examen Especial, que incluir recomendaciones sobre
control interno, por el perodo de 2006 a los cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a
partir de la entrega de la informacin por parte de la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES
Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mencin, y un (01) ejemplar para la
CGR con su respectivo disquete.
7. PROGRAMA DE AUDITORIA
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
OBJETIVO 3.1.
EMITIR OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR EPS. AGUA PURA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO FECHA
POR
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL HECHO
POR
TRAB.
FECHA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO FECHA
POR
6. FIRMAS AUTORIZADAS
a. Solicitar a la Entidad la relacin de personas autorizadas a firmar
cheques y/o documentos, indicando las especificaciones de sus
firmas y VB, despus cotejar con las que se encuentran vigentes
en el banco.
b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no estn
recibiendo oportunamente informacin sobre cambios de firmas
autorizadas de la Entidad. S este fuere el caso, solicitar a dichas
entidades financieras un detalle de firmas autorizadas.
7. RESTRICCION DEL EFECTIVO
a. Indagar con un funcionario autorizado s los saldos de caja y bancos
incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de terceros. En este
ltimo caso, determinar que el pasivo correspondiente se haya
registrado.
b. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen
restricciones a la disponibilidad del efectivo.
8. PRUEBA DE CAJA
Conjuntamente con la ejecucin de las pruebas de cumplimiento,
efectuar la prueba de caja, para determinar:
a. S las cobranzas y desembolsos estn registrados en el mismo perodo
contable y s los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen en
las conciliaciones.
b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo
da o no ms tarde del da hbil siguiente.
9. CONCLUSIONES
a. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las
circunstancias.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
B.
POR
COBRAR
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
DETERMINAR SI:
a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) estn presentados a su valor neto
de realizacin y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
b. Las cuentas por cobrar representan derechos legtimos de la Entidad y los mismos estn descritos y
clasificados adecuadamente.
c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios tcnicos y son suficientes.
d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO FECHA
POR
necesarios.
REVISION ANALITICA
5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cdula matriz y los
anlisis correspondientes para determinar:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO FECHA
POR
ANALISIS DE CUENTAS
7. Obtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar comerciales y no
comerciales y verificar sumas; as como, cruzar con los registros
auxiliares, el libro mayor y la cdula matriz.
8. De ser el caso, identifique los saldos en moneda extranjera y verifique s
estn expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la
fecha del balance.
9. Verificar lo apropiado de la clasificacin de saldos por antigedad,
cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o con
su documentacin sustentatoria.
10. Investigar s en dichos anlisis se incluyen saldos que no provienen de
ventas y/o servicios. En caso afirmativo, evale si se requiere una
reclasificacin de saldos.
SALDOS ACREEDORES
11. Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente:
a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados o facturados.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
b.
CONFIRMACION DE SALDOS
12. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa de
usuarios para solicitar la confirmacin de saldos (circularizacin) de
tipo positivo a la fecha del balance, incidiendo con los clientes
morosos, cuyos saldos sean ms significativos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO FECHA
POR
de
saldos
inmovilizados
por antigedad,
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO FECHA
POR
REFER
PAPEL
TRAB.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HECHO FECHA
POR
procedimientos
alternativos
de
acuerdo
las
CONCLUSIONES
31. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los
procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con
los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que
se dieron, adjuntando la documentacin respectiva.
32. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando
las conclusiones a que se ha llegado.
******* G&F *******
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO FECHA
POR
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
CONCLUSIONES
22. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin de los
procedimientos de auditora, las mismas que debern ser discutidas con
los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que
se dieron, adjuntando la documentacin respectiva.
23. Redactar el respectivo memorando de conclusin del trabajo, indicando
las conclusiones a que se ha llegado.
ETC, ETC, PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS).
OBJETIVO 3.2
EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2006
OBJETIVO GENERAL
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S.A. al
31.DIC.2007; as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 3
Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y
resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 4
Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de almacenes, como el saneamiento fsico
legal de los activos fijos vinculados a la prestacin de los servicios de saneamiento, confirmando sus
registros internos y en los Registros Pblicos.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 5
Evaluar la gestin comercial, tanto del proceso de facturacin por prestacin de servicios, como la eficacia
de los procedimientos de cobranzas, la recuperacin de la cobranza morosa, los contratos de nuevos usuarios,
el catastro de clientes, la fijacin de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores; capacidad y
suficiencia tcnica en la medicin de consumos de agua potable; as como la estructura de costos y su
implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo
volmenes producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de
acuerdo a la normativa vigente correspondiente.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 6
Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a
exoneracin), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en trminos de
Prohibida la reproduccin parcial o total de ste documento por cualquier mtodo.
transparencia, economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se
encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 7
Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuadas directamente o a travs de contratistas se
han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 8
Evaluar si el proceso de captacin, produccin, tratamiento y distribucin de la fuente subterrnea de agua,
cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivos
para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del
sistema operativo de produccin cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del
producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad, vinculados a la programacin y
utilizacin de los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su
correcta ubicacin.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PAPEL
HECHO
FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TRAB.
POR
OBJETIVO 9
Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 aos.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 10
Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella, en
los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado de
contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; as como determinar el estado de gravmenes de
los activos, incluyendo la cobranza morosa.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA
OBJETIVO 11
Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio ambiente, con la finalidad de cumplir
la normativa vigente en la preservacin, conservacin y/o mitigacin del dao ambiental.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
REFER
PAPEL
HECHO
FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TRAB.
POR
OBJETIVO 12
Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados por
la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y
tributarias que le son aplicables.
Objetivos de Auditoria:
Deber indicarse los objetivos especficos que se esperan alcanzar.
Procedimientos de auditoria:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER
PAPEL
TRAB.
HECHO
POR
FECHA