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Las Sociedades Cooperativas y La Reforma Hacendaria
Las Sociedades Cooperativas y La Reforma Hacendaria
VSQUEZ LAZARO
El impacto de la Reforma
Hacendaria a las
Sociedades Cooperativas
para el Ejercicio 2014
ndice
I En el dictamen de la Comisin
de Hacienda y Crdito Pblico
II
En el Proyecto de Decreto
IVA.
ISR..
CFF.
11
11
13
27
38
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I.
DICTAMEN
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Por otra parte, propone exentar del IEPS a las bebidas que demuestren en
su elaboracin el uso de productos naturales y en su integracin el
contenido de vitaminas y minerales.
Tambin propone establecer en el Cdigo Fiscal de la Federacin que las
sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, son integrantes del Sistema
Financiero Mexicano, independientemente de la denominacin social que
utilicen o empleen como atributo de la personalidad.
CONSIDERACIONES DE LA COMISIN
A. Ley del Impuesto al Valor Agregado.
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II.- DECRETO
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de
Derechos, por la que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artculo 15. No se pagar el impuesto por la prestacin de los siguientes
servicios:
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Para los efectos de esta ley, se considera previsin social las erogaciones
efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, Pgina | 13
tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
En ningn caso se considerar previsin social a las erogaciones
efectuadas a favor de personas que no tengan el carcter de trabajadores
o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
SECCIN I
DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
Artculo 25. Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones siguientes:
V. Las sociedades
cooperativas.
asociaciones
civiles,
as
como
las
sociedades
CAPTULO VIII
RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS, SILVCOLAS Y
PESQUERAS
Artculo 74. Debern cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del
impuesto sobre la renta conforme al rgimen establecido en el presente
Captulo, los siguientes contribuyentes:
I. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen
exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, las
sociedades cooperativas de produccin y las dems personas morales, que
se dediquen exclusivamente a dichas actividades.
II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades
pesqueras, as como las sociedades cooperativas de produccin que se
dediquen exclusivamente a dichas actividades.
III. Las personas fsicas que se dediquen exclusivamente a actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras.
Lo dispuesto en este Captulo no ser aplicable a las personas morales
que tributen en los trminos del Captulo VI del Ttulo II de esta Ley.
Cuando las personas fsicas realicen actividades en copropiedad y opten
por tributar por conducto de personas morales en los trminos de este
Captulo, dichas personas morales sern quienes cumplan con las
obligaciones fiscales de la copropiedad y se considerarn como
representantes comunes de la misma.
Para los efectos de esta Ley, cuando la persona moral cumpla por cuenta
de sus integrantes con lo dispuesto en este Captulo, se considerar como
responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus
COMISIN DE FOMENTO COOPERATIVO Y ECONOMA SOCIAL
CMARA DE DIPUTADOS/ LXII LEGISLATURA
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a)-i)
Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI,
XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXIV y XXV de este artculo, as como las
personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles de impuestos, y las sociedades de inversin a que se refiere
este Ttulo, considerarn remanente distribuible, aun cuando no lo hayan
entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, el importe Pgina | 20
de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente
registradas; las erogaciones que efecten y no sean deducibles en los
trminos del Ttulo IV de esta Ley, salvo cuando dicha circunstancia se
deba a que stas no renen los requisitos de la fraccin IV del artculo
147 de la misma; los prstamos que hagan a sus socios o integrantes, o
a los cnyuges, ascendientes o descendientes en lnea recta de dichos
socios o integrantes salvo en el caso de prstamos a los socios o
integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo a que se
refiere la fraccin XIII de este artculo. Tratndose de prstamos que en
los trminos de este prrafo se consideren remanente distribuible, su
importe se disminuir de los remanentes distribuibles que la persona moral
distribuya a sus socios o integrantes.
Artculo 93. No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de
los siguientes ingresos:
a)
b) Pagados por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y por las
sociedades financieras populares, provenientes de inversiones cuyo saldo
promedio diario no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea
geogrfica del Distrito Federal, elevados al ao.
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CMARA DE DIPUTADOS/ LXII LEGISLATURA
XXIX.
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las Pgina | 22
sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban
los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra ndole, as como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales.
CAPTULO VII
De las Sociedades Cooperativas de Produccin
Artculo 194. Las sociedades cooperativas de produccin que nicamente
se encuentren constituidas por socios personas fsicas, para calcular el
impuesto sobre la renta que les corresponda por las actividades que
realicen, en lugar de aplicar lo dispuesto en el Ttulo II de esta Ley,
podrn aplicar lo dispuesto en la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de
la misma, considerando lo siguiente:
I.
determinando
la
parte
de
la
utilidad
gravable
del
ejercicio
que
le
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los
efectos
de
este
Captulo
las
sociedades
cooperativas
de
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Los
rendimientos
los
anticipos
que
otorguen
las
sociedades
96 de esta Ley.
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Artculo 27. Las personas morales, as como las personas fsicas que
deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir
comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades
que realicen o por los ingresos que perciban, o que hayan abierto una
cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las
sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, en las que reciban
depsitos
realicen
operaciones
susceptibles
de
ser
sujetas
de
las
personas
fsicas
que
deban
presentar
declaraciones
el
aviso
no
tendr
efectos legales.
El
Servicio
de
general, podr
40-A.
El
aseguramiento
precautorio
de los bienes o
de la
IX y X.
IX.
X.
XI.
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bancarios,
seguros
cualquier
otro
depsito
en
moneda Pgina | 34
nacional o extranjera que se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga
a su nombre el contribuyente en las entidades financieras o sociedades
cooperativas
de
ahorro
prstamo,
de
inversiones
valores,
LEY
ARTCULOS
10
27
32B
40A
Cdigo Fiscal de la Federacin 84A
84B
145
156 BIS
156 TER
7
25
27
62
Impuesto Sobre la Renta 74
79
94
194
195
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