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Tanto los porcentuales vigentes para los aportes como los aplicables a los
empleadores, se calculan sobre la MASA SALARIAL o bien sobre el salario
BRUTO devengado en cada caso.
De acuerdo al subsistema de la seguridad social, que se deba abonar, existen
para los casos especiales de remuneraciones bajas, topes mnimos que se
deben respetar para la determinacin de aportes y contribuciones
Cuando las remuneraciones son altas, existen igualmente topes mximos para
determinados subsistemas.
A modo de ejemplo se incluyen los referentes de topes mnimos y mximos,
que rigen al 31-12 2011
Como en todos los casos se recomienda siempre antes de liquidar consultar
con las pginas oficiales de los organismos para verificar los valores vigentes
actualizados
.
INFORMACIN
CONCEPTOS
Aportes al:
-Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N
24.241 y sus modificaciones(**)
-Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, Ley N 19.032 y sus modificaciones
$ 16.213,72
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$ 16.213,72
Contribuciones al:
-Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N
24.241 y sus modificaciones
-Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, N 19.032 y sus modificaciones
-Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660
y sus modificaciones
(**)En el caso de los regmenes especiales establecidos en las Leyes N 24.016, N 24.018, N 22.731 y N 22.929 y los Decretos N 137/05 y N 160/05, el
clculo de los aportes con destno al Sistema Integrado Previsional Argentino se efectuar sin considerar el lmite mximo para su base imponible.
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CONCEPTOS
Aportes al:
-Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N
24.241 y sus modificaciones(**)
-Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, Ley N 19.032 y sus modificaciones
-Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N
23.660 y sus modificaciones
$ 13.879,25
$ 13.879,25
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Contribuciones al:
-Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N
24.241 y sus modificaciones
-Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, N 19.032 y sus modificaciones
-Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N
23.660 y sus modificaciones
-Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N
23.661 y sus modificaciones
---------------------------------------------------------------------EJERCITACIONES PRCTICAS:
Se ofrecen seguidamente diferentes situaciones vinculadas con el deber de calcular los aportes y
contribuciones a los subsistemas de la seguridad social.
PORCENTAJES
Corresponde descontar sobre la base imponible previsional un 11% para el SIPA (art. 11 de la ley
24.241/93), un 3% para la obra social sindical (art. 16 de la ley 23.660/89) y un 3% para el
INSSJP (art. 8 de la ley 19.032/71).
Estos porcentuales son los aplicables al salario del TRABAJADOR
La base imponible previsional est integrada por el sueldo (completo o proporcional segn el
supuesto) y por el aguinaldo (proporcional o completo segn el caso).
2) La base imponible previsional para el clculo de los aportes personales tiene un tope mnimo y
un tope mximo (art. 9 de la ley 24.241/93 con sus modificaciones). como ya fuera expresado.
A partir del decreto 1.448/08 (octubre de 2008) la base imponible mxima para el clculo de los
aportes personales vuelve a ser una sola para los tres subsistemas de la seguridad social (y para el
de la LRT),
Esa base imponible mxima se viene ajustando en funcin del porcentual % de los aumentos
concedidos a los jubilados (a partir de la mencionada ley 26.222/07 y actualmente en virtud
del art. 10 de la ley de movilidad de las prestaciones previsionales 26.417/08).
3) El tope mximo para la base imponible previsional a partir del 1/7/08 (con vigencia hasta el
mes de febrero de 2009 inclusive) fue establecido por el decreto 279/08 en $7.800.
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El primero de los aumentos de los haberes previsionales bajo el rgimen de la mencionada ley
de movilidad de los mismos (la 26.417/08) fue del 11,69% a partir de marzo de 2009, y a partir
de septiembre de 2009 se dispuso el segundo de los aumentos del ao del 7,34%.
Por resolucin 130/2010 de la ANSES el incremento de los haberes previsionales a partir de
marzo de 2010 es del 8,21%
Porlotantoeltopemximodelabaseimponibleprevisionalvigentedesdemarzohastaagosto
de2009inclusiveascendaa$8.711.82,apartirdeseptiembrede2009(hastafebrerode2010)
seeleva$9.351.30,yapartirdemarzode2010a$10.119.08
.
4) Ese tope mximo de la base imponible previsional est establecido para el sueldo cuando el
mismo se paga completo (lo que ocurre normalmente estando vigente la relacin laboral),
5) Cuando se paga el aguinaldo el mismo tiene su propio tope mximo (como las vacaciones
que se liquidan cuando la relacin se encuentra vigente, o algn otro concepto remunerativo
aparte del sueldo normal que pudiera haber).
Cuando el SAC se paga completo (cada media cuota se entiende) equivale al 50% de la base
imponible mxima vigente para el sueldo, en cuyo caso durante el ao 2009 se registraban los
siguientes valores: $3.900 (7.800 2) hasta febrero, $4.355.91 (8.711.82 2) de marzo hasta
agosto, y $4.675.65 (9.351.30 2) de septiembre en adelante.
En el ao 2010 hasta febrero el mismo ascenda al mismo valor de $4.675.65 y a partir de
marzo a $5.059.54 (10.119.08 20)
BASE IMPONIBLE MAXIMA 03-08/2009
09/09- 02/10
03-08/2010
Sueldo completo
8.711.82
9.351.30
10.119.08
SAC completo
4.355.91
4.675.65
5.059.54
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ejemplos
BASE IMPONIBLE PREVISIONAL MXIMA PARA EL SUELDO PROPORCIONAL
Despedido el 12/2/10
Despedido el 23/4/10
9.351.30 28 x 12 = 4.007.70
10.119.08 30 x 23 = 7.757.96
IGUAL PROCEDIMIENTO
7) Lo mismo ocurre cuando el pago del aguinaldo devengado en el semestre del despido es
proporcional, en cuyo caso el tope mximo de la base imponible previsional del aguinaldo
completo tambin se debe proporcionar a la fraccin trabajada en el semestre, es decir,
$4.675.65 o $5.059.54 segn el caso, 6 por los meses trabajados en el semestre del despido
(cuando el trabajador es despedido a fin de mes).
EJEMPLOS
BASE IMPONIBLE PREVISIONAL MXIMA PARA EL SAC PROPORCIONAL
Despedido el 30/9/09
Despedido el 28/2/10
Despedido el 30/4/10
4.675.65 6 x 3 = 2.337.82
4.675.65 6 x 2 = 1.558.55
5.059.54 6 x 4 = 3.373.03
SUPUESTOS DE EXTINCIN
Si el trabajador no fuese despedido a fin de mes, se deben proporcional los $4.675.65 o los
$5.059.54 180 (o 181, o 184 das corridos segn el semestre), por la cantidad de das
trabajados en el semestre del despido.
En otros trminos, cada mes o cada da que devengan aguinaldo tienen su tope mximo
proporcional al del semestre completo (4.675.65 o 5.059.54 6 en un caso, y 4.675.65 o
5.059.54 180 en el otro).
EJEMPLOS
BASE IMPONIBLE PREVISIONAL MXIMA PARA EL SAC PROPORCIONAL
Despedido el 12/2/10
Despedido el 23/4/10
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A la hora de practicar los descuentos de los aportes personales del trabajador con destino al
financiamiento de los tres subsistemas de la seguridad social que se financian en parte con ese
tipo de recursos (el rgimen previsional, la obra social de los trabajadores activos y la de los
jubilados), en primer lugar se debe seleccionar correctamente la base imponible sobre la cual
se los debe calcular, es decir, la remuneracin del trabajador.
FIJAR CONCEPTO DE REMUNERACIN A LOS FINES PREVISIONALES
Concepto de remuneracin [Art. 6 de la ley del SIPA 24.241/93]
Se considera remuneracin, a los fines del SIPA, todo ingreso que percibiere el afiliado
en dinero o en especie susceptible de apreciacin pecuniaria, en retribucin o
compensacin o con motivo de su actividad personal, en concepto de sueldo, sueldo
anual complementario, salario, honorarios, comisiones, participacin en las ganancias,
habilitacin, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carcter
de habituales y regulares, viticos y gastos de representacin, excepto en la parte
efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribucin,
cualquiera fuere la denominacin que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o
extraordinarios prestados en relacin de dependencia
PARA LIQUIDACIN FINAL
De los rubros de la liquidacin final que hemos visto corresponde incluir dentro de dicha base
de clculo al sueldo del trabajador (completo o proporcional) y al aguinaldo proporcional (o
completo).
CONCEPTOS QUE NO SE TOMAN
Conceptos excluidos [Art. 7 de la ley 24.241/93]
No se consideran remuneracin las asignaciones familiares, las indemnizaciones
derivadas de la extincin del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por
incapacidad permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad profesional,
las prestaciones econmicas por desempleo, ni las asignaciones pagadas en concepto de
becas.
Tampoco se consideran remuneracin las sumas que se abonen en concepto de
gratificaciones vinculadas con el cese de la relacin laboral en el importe que exceda del
promedio anual de las percibidas anteriormente en forma habitual y regular.
No corresponde practicar los descuentos sobre:
la indemnizacin por antigedad,
la indemnizacin sustitutiva del preaviso,
la integracin del mes del despido
la indemnizacin sustitutiva de las vacaciones no gozadas.
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