EL PRESUPUESTO MAESTRO

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico

prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms
exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de
planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.
Beneficios:
1. Define objetivos bsicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la
empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
suceder en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es una
herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto

puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos
falsos.

En el esquema que se muestra a continuacin se muestra como se debe elaborar

el presupuesto en la empresa.
Procedimiento para elaborar el Presupuesto Maestro de la Actividad Turstica

ETAPAS DEL PRESUPUESTO

Pre-Planeacin
Evaluacin de la Informacin Histrica de la empresa, anlisis del entorno sectorial
y general de la Economa. Analiza los objetivos de la empresa en el corto y largo
plazo.
Elaboracin
El empresario o emprendedor debe realizar las proyecciones de acuerdo a los
objetivos que quiera alcanzar en el tiempo, se debe tomar en cuenta la proyeccin
de las ventas, produccin, gastos operativos, etc. En el caso de una empresa
constituida cada Jefe de rea (ventas, produccin, etc.) si es el caso, prepara las
proyecciones de acuerdo a los objetivos y los remite a la gerencia.
Ejecucin
El empresario debe ejecutar el presupuesto de acuerdo a las estrategias y plan de
trabajo previamente estipuladas.
Control
Debe haber una permanente evaluacin de los resultados obtenidos comparados
con los presupuestados. Reformulacin del presupuesto para los periodos
siguientes.
CUADRO COMPARATIVO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y
de obtencin de resultados, es directo, es medible, es comparativo y hasta cierto
punto asegura el retorno de la inversin.
PRESUPUESTO DE OPERACIN

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto
partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de
obra y distribucin del trabajo)
PRESUPUESTO FINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la
empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.

PRESUPUESTO DE INVERSIN DE CAPITAL

Comprende todo el cuadro de renovacin de mquina y equipo que se han
depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las
inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan
asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.
Comprende:
Compra activo tangible.
Compra activo intangible.
ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo
plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeacin
estratgica".
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin
deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til
en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de
ventas, el proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.
Enfoques:
A) Enfoque de la alta direccin. los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y
administracin deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y
conocimiento de la empresa y el mercado.
B) Enfoque sobre la base de la organizacin. l pronostica se inicia desde abajo
con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la
empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimacin
presupuestal.

PRESUPUESTO DE VENTAS
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar lmite de tiempo.
Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico a sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serian muchos ms confiables, por ejemplo:
El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Produccin
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
l pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a
cada gerente de unidad.

ELABORACIN DE UN PRESUPUESTO DE VENTA

Se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo
rubro el cual se proyecta como pronstico de ventas por cada trimestre.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin.
ELABORACIN DE UN PROGRAMA DE PRODUCCIN
Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando
un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya
de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso
del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:

Personal diverso

Cantidad horas requeridas

Cantidad horas trimestrales

Valor por hora unitaria

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentacin:

Horas-hombres requeridas.

Operatividad de mquinas y equipos.

Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos

anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN
Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de
fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin.
Caractersticas:

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o
molde.

Debe estimarse el costo.

No todos requieren los mismos materiales.

El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de

produccin.
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES (PRM)
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin,
mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad

se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como
la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de
produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin
oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.
PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el
proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo
en los mercados de consumo.
Caractersticas:

Comprende todo el Marketing.

Es base para calcular el Margen de Utilidad.

Es permanente y costoso.

Asegura la colocacin de un producto.

Amplia mercado de consumidores.

Se realiza a todo costo.

Desventajas:

No genera rentabilidad.

Puede ser mal utilizado.

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de

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contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la empresa.
Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y
no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones
y aportaciones por ley de cada pas.
CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin
se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos estticos, fijos o asignados:
Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en un solo plan y no
hace reservas para los cambios que puedan ocurrir durante el perodo para el cual
se ha confeccionado. Se basa fundamentalmente en que las estimaciones de los
pronsticos son correctas. Por ejemplo: Si el presupuesto presentado corresponde
a un presupuesto fijo. En l se hace una estimacin de la produccin trimestral y
anual de la fbrica de confecciones y, tambin, de las ventas para esos perodos.
No se hace ninguna previsin para considerar posible, cambios en las cifras de
produccin o en las estimaciones de ventas como resultados de cambios en la

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situacin econmica del pas, de aumento de los precios de las materias primas,
etc. Es decir, considera que no se producir cambio alguno. En el caso de un pas
cuya economa no es estable, los presupuestos fijos no son los ms
recomendables, a menos que cubran un perodo de tiempo relativamente corto.
Otro ejemplo: Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre,
pues es bastante probable que durante ese perodo no suba el precio de la lana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al
costo de las chombas, la venta de ellas presenta ms dificultades. La demanda de
este artculo es una variable que las tejedoras no controlan y que puede sufrir
cambios bastante serios. Es probable que exista mayor demanda durante los
meses de otoo e invierno que en primavera y verano. Adems, est sujeta al
pender de compra que tengan las mujeres de la poblacin que, si hay momentos
difciles, eliminarn o postergarn su adquisicin. Por lo tanto, establecer una
estimacin de 100 chombas vendidas cada mes es arriesgado, ya que las razones
que determinan esta demanda son ms difciles de estimar y de prever.
De esto podemos sacar como conclusin que los presupuestos fijos son ms
aptos para aquellas operaciones en que los rubros que intervienen no poseen
muchas variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas
cuyos precios son fijos, los sueldos y salarios que se supone se mantienen
constantes durante el tiempo que dura el contrato colectivo. Tambin pueden ser
utilizados cuando los pronsticos sobre el futuro de la empresa son altamente
confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una matrcula ms o menos fija,
los hospitales, cuya demanda est ms o menos calculada. Pero no podran
utilizarse, por ejemplo, en un fondo agrcola, ya que los pronsticos sobre los
resultados de la cosecha no siempre son confiables. Estn sujetos a muchas
contingencias que hacen que el resultado sea a veces impredecible.
Flexibles o variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo

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presupuestario moderno. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y

costosos. Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier
momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y
ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin, brindando
informacin proyectada para distintos volmenes de las variables crticas,
especialmente las que constituyen una restriccin o factor condicionante.
Su caracterstica es que evita la rigidez del presupuesto maestro esttico que
supone un nivel fijo de trabajo, transformndolo en un instrumento dinmico con
varios niveles de operacin para conocer el impacto sobre los resultados
pronosticados de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintas
reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para
un cierto intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y otro ms elevado,
dado por el nivel mximo de actividad de la empresa

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SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN

La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que
se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As
pues, puede haber presupuestos:
A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
A largo plazo: en lo posible
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

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SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

Presupuesto maestro
Presupuestos intermedios
Presupuestos operativos
Presupuestos de inversiones