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2015 Trib 14 Sistema Garantias Previas
2015 Trib 14 Sistema Garantias Previas
INTRODUCCIN. ............................................................................................................................. 2
PRIMERA PARTE: NORMAS GENERALES ..................................................................................... 3
1. Objetivo ..................................................................................................................................... 5
2. Participantes ............................................................................................................................. 5
3. Responsabilidad ........................................................................................................................ 5
4. Vigencia .................................................................................................................................... 5
5. Base legal ................................................................................................................................. 5
6. Garantas aduaneras ................................................................................................................. 6
7. Modalidades de garantas Previas ............................................................................................. 6
8. Cobertura de las garantas Previas............................................................................................ 7
9. Tipos de Garantas Previas ....................................................................................................... 7
10. Plazo de vigencia de las Garantas Previas ............................................................................. 7
11. Monto de las Garantas Previas ............................................................................................... 8
12. Opcin de garantizar ............................................................................................................... 8
13. Oportunidad de pago de la deuda garantizada ........................................................................ 8
14. Notificaciones a los Usuarios del Sistema................................................................................ 9
15. Notificaciones a las Entidades Garantes................................................................................ 10
16. Acceso a la Informacin del Sistema ..................................................................................... 10
17. Factor de Riesgo ................................................................................................................... 10
SEGUNDA PARTE: DESCRIPCIN DEL PROCESO .................................................................... 11
1. Aspectos Preliminares ............................................................................................................. 11
2. Presentacin y Aceptacin ...................................................................................................... 19
3. Cuenta Corriente ..................................................................................................................... 20
4. Canje....................................................................................................................................... 27
5. Renovacin ............................................................................................................................. 29
6. Ejecucin Preventiva ............................................................................................................... 30
7. Orden de Ejecucin ................................................................................................................. 30
8. Pago de la deuda por ejecucin de la garanta previa ............................................................. 31
9. Liberacin................................................................................................................................ 32
10. Beneficios otorgados a Julio 2010. ........................................................................................ 32
INTRODUCCIN.
EL Per con la puesta en vigencia con los ltimos acuerdos comerciales internacionales
asumidos por el pas en los dos ltimos aos, aduanas ha visto la necesidad de adecuar los
procesos aduaneros a los estndares internacionales, teniendo como objetivos del nuevo proceso
de despacho, los siguientes: simplificar los procesos aduaneros, buscar eficiencia en los
tiempos de despacho, reducir los costos en el comercio exterior, ser competitivos a nivel
internacional e ingresar a la era de la aduana electrnica (sin papeles).
La nueva Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N 1053 contempla las
nuevas regulaciones de lo que sera un sofisticado proceso de despacho aduanero, el cual
establece un nuevo mecanismo de declaracin aduanera, revisin documentaria adelantada,
autorizacin de disposicin de mercancas, pago de tributos diferido (al garantizarse los mismos) y
revisin definitiva posterior; proceso contemplado en el reglamento de la Ley General de Aduanas
(Decreto Supremo N 010-2009-EF).
Lo que se desea conseguir con el nuevo proceso de despacho aduanero es reducir los tiempos a
un mximo de dos (2) das. Este nuevo proceso al que se le ha denominado despacho en 48
horas (Despacho Anticipado), para que aduanas garantice el cumplimiento del plazo establecido
exige 3 requisitos: El primero de ellos consiste en la Presentacin de una Garanta que puede
ser global para todos los despachos o especfica para un despacho puntual, dicha presentacin
debe ser efectuada antes de la numeracin de la(s) DUA(s). Luego, se procede con la numeracin
de la(s) DUA(s) antes del arribo del medio de transporte, bajo la modalidad de despacho
anticipado (descarga al punto de llegada). Y finalmente, se realiza la presentacin por parte del
transportista del Manifiesto de Carga el cual se efectuar va transmisin electrnica 48 horas
antes del arribo de la nave y en el caso de va area, la transmisin se efectuar con 02 horas de
anticipacin.
Entre los principales aspectos de este Sistemas a tener en cuenta tenemos:
El Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin constituye un
mecanismo de carcter facultativo para el importador, exportador o beneficiario de un
rgimen aduanero.
Con este sistema, la mercanca no quedar constituida como prenda legal aduanera.
Las Garantas Previas a la Declaracin aseguran todas las deudas tributarias aduaneras y/o
recargos, incluyendo los derivados de cualquier rgimen aduanero, solicitud de transferencia
de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria o solicitud de traslado
de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn.
Cuando se realice el despacho aduanero de ingreso de una mercanca cuya declaracin se
acoge al sistema de garanta, dicha declaracin obtendr el levante de la mercanca aunque
el funcionario encargada haya detectado observaciones tales como discrepancia de valor,
multas, recargos, etc.
En la presente oportunidad, la Revista Actualidad Empresarial les presenta el libro
Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin, que constituye el primer paso al
despacho en 48 horas; el mismo que se rige por las disposiciones del artculo
160 de la Ley General de Aduanas, teniendo como finalidad las caractersticas y operatividad de
este nuevo mecanismo para garantizar los tributos de importacin y asegurar que el despacho se
de en un mximo de 48 horas. Lo ms resaltante de este sistema es que permite diferir el pago de
los tributos y dems recargos hasta por 51 das. Los tipos de garanta a emplear son la carta
fianza (emitida por un banco) o la pliza de caucin (emitida por una compaa de seguros).
Puede ser especfica para un solo despacho (3 meses de vigencia) o global para
mltiples despachos (1 ao de vigencia).
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Organizacin y Funciones de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo N. 115 -2002- PCM y estando a
la Resolucin de Superintendencia N. 007-2010/SUNAT;
Se Resuelve:
Artculo 1.- Sustityase la Disposicin Complementara Transitoria nica de la
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta N 615-2009/SUNAT/A por el texto siguiente:
"nica.- Las deudas determinadas en los regmenes de admisin temporal para
perfeccionamiento activo, admisin temporal para reexportacin en el mismo estado, restitucin de
derechos arancelarios, trnsito aduanero, envos de entrega rpida o en las solicitudes de
transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria o en las
solicitudes de traslado de mercancas de zona de tributacin especial a zona de tributacin comn
se incluirn, en el Sistema de Garantas Previas, a medida que se implemente los mdulos
informticos.
La Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera comunicar las fechas a partir de las cuales
los usuarios podrn afectar sus cuentas corrientes con dichas obligaciones." Regstrese,
comunquese y publquese.
GLORIA EMPERATRIZ LUQUE RAMIREZ
Superintendente Nacional Adjunto de Aduanas
Se resuelve:
Artculo 1.- Incorprese como numeral 6 del acpite E1), Seccin VII del Procedimiento
Especfico IFGRA-PE.39, el siguiente texto:
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
1. Objetivo
El Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin establece las pautas a
seguir para la aceptacin, custodia, renovacin, devolucin, canje, ejecucin y liberacin de las
garantas que amparan el cumplimiento de las obligaciones contradas en ellas, en adelante,
Garantas Previas.
2. Participantes
Son participantes de este sistema el personal de la Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, las Entidades
Garantes y Usuarios del Sistema que intervienen en el trmite de las Garantas Previas.
3. Responsabilidad
Se consideran como responsables de este sistema al Intendente de Fiscalizacin y
Gestin de Recaudacin Aduanera, al Intendente Nacional de Sistemas de Informacin, a los
Intendentes de Aduana de la Repblica y a todo el personal que interviene en el procedimiento a
fin de velar por su aplicacin, cumplimiento y seguimiento.
4. Vigencia
Este mecanismo es aplicable desde mayo del 2010.
5. Base legal
- Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, publicada el 09.12.1996 y sus normas
modificatorias.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
- Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, publicada el 11.04.2001 y sus
normas modificatorias.
- Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N 1053, publicado el
27.06.2008.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N 010 2009-EF, publicado el 16.01.2009 y norma modificatoria.
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135 -99EF publicado el 19.08.1999, y sus normas modificatorias.
6. Garantas aduaneras
Se consideran garantas para los efectos de la Ley General de Aduanas y su reglamento los
documentos fiscales, los documentos bancarios y comerciales y otros que aseguren, a
satisfaccin de la SUNAT, el cumplimiento de las obligaciones contradas en ella, incluidas
las garantas nominales presentadas por el Sector Pblico Nacional, Universidades, Organismos
Internacionales, Misiones Diplomticas y en general entidades que por su prestigio y
solvencia moral sean aceptadas por la Administracin Aduanera1.
Constituyen modalidades de garanta las siguientes:
a) Fianza.
b) Nota de Crdito Negociable. c)
Pliza de caucin.
d) Warrant.
e) Certificado bancario. f)
Pagar.
g) Garanta mobiliaria. h)
Hipoteca.
i) Garanta en efectivo. j)
Garanta nominal.
Artculo 159 de la Ley General de Aduanas. Artculo 211 del Reglamento de la Ley General de Aduanas
Solo pueden presentar garantas previas nominales las entidades del Sector Pblico Nacional, Universidades,
Organismos Internacionales y Misiones Diplomticas.
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ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Segn RSNAA N 503-2010-SUNAT/A (01.09.2010) que modifica la Disposicin Complementaria Transitoria nica, las
deudas determinadas en los regmenes de admisin temporal para perfeccionamiento activo, admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado, restitucin de derechos arancelarios, trnsito aduanero, envos de entrega rpida o
en las solicitudes de transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria o en las
solicitudes de traslado de mercancas de zona de tributacin especial a zona de tributacin comn se incluirn, en el
Sistema de Garantas Previas, a medida que se implemente los mdulos informticos. La Intendencia Nacional de
Tcnica Aduanera comunicar las fechas a partir de las cuales los usuarios podrn afectar sus cuentas corrientes con
dichas obligaciones..
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El despacho aduanero concluir dentro de los tres (03) meses siguientes contados desde la fecha de la destinacin
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
c) El Usuario del Sistema ha sido seleccionado por la IFGRA para una fiscalizacin posterior de
la deuda que haya garantizado. Esta regla no ser aplicable a las Garantas Previas
presentadas por las empresas del servicio de entrega rpida cuando actan como importadores.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
Cuando se trate de garanta bancaria o financiera presentada por impugnacin de la deuda tributaria
aduanera, podr solicitarse a la administracin aduanera la suspensin de la cobranza, debiendo
mantenerse vigente dicha garanta, hasta la resolucin definitiva de la impugnacin.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
j) Liberacin de garanta.
La notificacin se considera efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito en el buzn
electrnico.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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1. Aspectos Preliminares
1.1. Requisitos del Usuario del Sistema
Son requisitos para ingresar como Usuario del Sistema:
a) Poseer buzn electrnico.
b) Estar afiliado al sistema de pago electrnico aduanero conforme a lo dispuesto en el
numeral 10 Seccin VI del Procedimiento Especfico, Extincin de deudas por pago,
IFGRA-PE.158
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Caso I: Si no presenta deuda tributaria determinada en los dos ltimos meses, el sistema le
solicitar un monto proyectado de la deuda tributaria y recargos en el ao en curso.
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Nota: Los datos del Monto Mnimo de la Garanta y su estructura sern enviados a su Buzn Sol en breves
minutos.
Caso III:
Presenta deuda tributaria determinada en los doce ltimos meses y se ha generado una solicitud
de inicio de trmite previa en el periodo. El sistema mostrar la estructura de la garanta global.
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Una vez, terminado el registro y haberse dado click en Grabar, se muestra el formulario inicial
con el registro ingresado:
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2. Presentacin y Aceptacin
2.1. Presentacin.
a) El encargado de la entidad garante presenta el original impreso de la garanta previa a la
IFGRA en las ventanillas que sta habilite.
b) La IFGRA publican la relacin de las entidades garantes que no tengan garantas
requeridas pendientes de honrar en el ambiente Sol.
2.2. Aceptacin
A. Antes de iniciar la revisin del contenido de la garanta, el especialista verifica que el
garantizado cumpla con los requisitos sealados en el numeral 1.1 y de estar conforme, revisa
que la garanta:
a) Se cia al formato y contenido del Anexo 1 (garanta global), Anexo 2 (garanta
especfica) y Anexo 3 (garanta nominal global/especfica); y no tengan anotaciones en el
dorso.
b) No tenga clusulas adicionales que limiten, restrinjan o condicionen su ejecucin.
c) Ampare el monto mnimo establecido para el garantizado.
d) Que la Entidad Garante no tenga garantas requeridas pendientes de honrar.
Si la garanta presentada es nominal, el especialista verifica adicionalmente que se encuentre
firmada por el representante legal de la institucin, para lo cual consulta el nombre en el patrn
RUC y verifica si la firma coincide con el DNI u otro documento de identidad o carta autorizante.
B. De estar conforme, el especialista registra el nmero, el monto, vigencia de la garanta y a la
entidad garante en el Mdulo de Control de Garantas. En caso contrario, la devuelve al
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encargado.
C. El Mdulo de Control de Garantas no acepta el registro de la garanta cuando:
a)
b)
c)
d)
El emisor de la garanta no cumple con los requisitos para ejercer como entidad garante.
La Entidad Garante se encuentra suspendida
El Usuario del Sistema se encuentra restringido.
El nmero de trmite ha caducado.
3. Cuenta Corriente
Al aceptarse una garanta, la Administracin Aduanera apertura una cuenta corriente por el
monto de la garanta, la cual ser afectada o desafectada en la forma establecida por los
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El Artculo 216 del Reglamento de la Ley General de Aduanas seala que se afecta la cuenta corriente de la garanta
con las deudas tributarias aduaneras y/o recargos de las declaraciones o solicitudes que se opte por garantizar, adems
de las determinaciones o multas que se le apliquen. Y se desafecta la cuenta corriente de la garanta con el pago u otras
formas de extincin de las deudas tributarias aduaneras y/o recargos o el otorgamiento de garanta distinta que ampare
el pago. **** El Artculo 217 del Reglamento de la Ley General de Aduanas indica que el importador, exportador o
beneficiario afectar el monto operativo con las deudas tributarias aduaneras y/o recargos al momento de generarlas y
lo desafectar con el pago u otras formas de extincin de dichas obligaciones o con la presentacin de otra garanta
que respalde el monto reclamado o apelado.
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DE
COBRANZA
(L/C) DE
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4. Canje10
4.1. Requerimiento de canje
A. El Usuario del Sistema puede canjear su garanta previa en cualquier momento siempre
que no sea por un monto menor.
B. La SUNAT requiere el canje de la garanta por un monto mayor cuando:
a. Se genere un sobregiro en la cuenta corriente.
b. El monto de la garanta no cubra el mnimo requerido por la SUNAT, luego de la ejecucin
parcial.
C. Para requerir el canje de una garanta, el Mdulo de Control de Garantas notifica al usuario del
sistema el nuevo monto a garantizar y le otorga un plazo de tres (03) das hbiles computados a
partir del da siguiente de la recepcin de la notificacin, para que efecte el canje. El plazo
otorgado no suspende el proceso de ejecucin de la garanta.
D. Vencido el plazo de tres (03) das sin que se haya realizado el canje o no se haya
desafectado la cuenta corriente, el especialista procede a marcar al usuario del sistema como
usuario restringido.
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El Artculo 220 del Reglamento de la Ley General de Aduanas establece que en tanto no se realice el canje solicitado
por la Administracin Aduanera, el importador, exportador o beneficiario no podr garantizar al amparo del artculo
160 de la Ley General de Aduanas.
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5. Renovacin
5.1. Requerimiento de renovacin
A. El usuario del sistema puede renovar sus garantas previas durante su vigencia, para sus
declaraciones garantizadas de los regmenes de admisin temporal para perfeccionamiento activo
y admisin temporal para reexportacin en el mismo estado.
A. La Sunat requiere la renovacin cuando se cumple una de las siguientes tres condiciones:
a) Exista deuda no exigible coactivamente.
b) No haya concluido el despacho aduanero de acuerdo al plazo establecido en el artculo
131 de la Ley General de Aduanas.
c) El usuario del sistema ha sido seleccionado por la IFGRA para una fiscalizacin
posterior de la deuda que haya garantizado. Esta regla no ser aplicable a las garantas
previas presentadas por las empresas del servicio de entrega rpida cuando actan como
importadores.
Para tal efecto, el funcionario encargado de la Divisin de Programacin de la Gerencia de
Inteligencia Aduanera debe registrar en el SIFA las empresas seleccionadas a fiscalizacin
posterior, hasta las 12:00 meridiano del ltimo da hbil de vigencia a garanta.
B. Si el Mdulo de Control de Garantas detecta la existencia, de al menos una condicin, notifica
al usuario del sistema que debe renovar la garanta conforme a los siguientes casos:
a) De existir deuda garantizada y reclamada o apelada, la renovacin debe ser por un
periodo mnimo de tres (03) meses y por el ciento cincuenta por ciento (150%) de la
deuda pendiente de pago.
b) De existir deuda garantizada no exigible y no reclamada y apelada, la renovacin debe ser
por un periodo mnimo de tres (03) meses y por el cien por ciento (100%) de la deuda
pendiente de pago.
c) De existir un despacho no concluido, la renovacin debe ser hasta la fecha de conclusin
del despacho y por el monto de la deuda correspondiente a los despachos no concluidos
ms el monto de seguridad.
d) De haber sido seleccionado para una fiscalizacin posterior de su deuda garantizada, la
renovacin debe ser por un (01) ao y por el monto de la deuda de las Duas seleccionadas.
D. Si concurren ms de uno de los casos sealados en el literal anterior, la renovacin debe
ser por el plazo mayor y por el monto acumulado hasta el monto total de la garanta.
E. El plazo para renovar la garanta es de tres (03) das hbiles contados desde el da
siguiente a la notificacin del requerimiento de renovacin en el buzn electrnico. Vencido
dicho plazo sin que se haya realizado la renovacin, el especialista procede a marcar al usuario
del sistema como usuario restringido.
Producida cualquiera o todas las situaciones de renovacin establecidas en el inciso D, el usuario
del Sistema puede amparar sus obligaciones con la garanta previa del siguiente ao para lo cual:
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6. Ejecucin Preventiva
A. La ejecucin preventiva de la garanta se realiza cuando el usuario del sistema no renueva la
garanta solicitada por la Sunat.
B. Si la garanta es renovada antes de la ejecucin definitiva de la garanta, el funcionario
encargado notifica la renovacin de la ejecucin a la entidad garante.
C. Adicionalmente se proceder a notificar la orden de ejecucin por va notarial, conforme
al literal D del numeral 7.
7. Orden de Ejecucin11
A. El mdulo de control de garantas notifica a la entidad garante la orden de ejecucin, si al da
21 o en la fecha fin o en la fecha fin de renovacin existe deudas exigibles coactivamente.
B. La entidad garante pone a disposicin de la Sunat, al segundo da hbil siguiente a la
notificacin de la orden de ejecucin, un cheque de gerencia en moneda nacional por el monto de
la deuda actualizada y convertida en soles, para lo cual consulta la Orden de Ejecucin de la
garanta habilitada en el ambiente Sol.
C. El especialista se presenta antes del medioda del segundo da hbil de notificada la orden
de ejecucin en el local designado por la entidad garante para recibir el cheque. De estar
conforme, recibe el cheque y devuelve a la entidad garante el original de la garanta ejecutada. De
11
*El Artculo 1898 del Cdigo Civil establece que el fiador que se obliga por un plazo determinado, queda libre de
responsabilidad si el acreedor no exige notarial o judicialmente el cumplimiento de la obligacin dentro de los quince
(15) das siguientes a la expiracin del plazo, o abandona la accin iniciada.
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c)
d)
e)
f)
g)
Multas.
Percepciones del IGV.
Tasa de Despacho Aduanero.
Derechos antidumping y compensatorios provisionales o definitivos.
Dems obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o salida de mercancas
encargadas a la Sunat o que correspondan a sta.
9. Liberacin
A. La garanta es liberada de oficio y puesta a disposicin de la entidad garante si al trmino del
plazo de vigencia de la garanta no existe ningn supuesto para que sea renovada o ejecutada. El
encargado de la entidad garante recoge la garanta liberada firmando el reverso de la copia de la
garanta devuelta, en seal de conformidad.
B. El Mdulo de Control de Garantas notifican al usuario del sistema y a la entidad garante
que su garanta esta apta para liberacin.
El monto de las garantas presentadas equivale a los US$ 5.5 millones de dlares de los
Estados Unidos de Amrica. Del cual, el monto afectado equivale a los US$ 1.5 millones de
dlares de los Estados Unidos de Amrica.
El tiempo de levante para estos despachos garantizados ha sido de 0.53 das, es decir, de 12
a 13 horas en promedio.
Se conoce que el tiempo mximo de diferimiento de pago ha sido de 41 das.
Se cuenta con 7 entidades financieras aptas para emitir las garantas, entre ellas tenemos al
Banco Continental, Banco de Crdito, Banco Interamericano de Finanzas, HSBC, La Positiva Ca.
de Seguros, Scotiabank y Secrex (adherida el 19.07.2010).
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ANEXO N 1
Modelo de Fianza / Pliza de Caucin Global PARA INICIO
N de Trmite:
Lima,... de.....de......
Seores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT:
Presente.Garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria, incondicional, indivisible, irrevocable y sin beneficio
de excusin hasta por el Monto indicado, el pago de las deudas tributarias aduaneras y recargos
vinculados a las Declaraciones o Solicitudes numeradas durante el Plazo de vigencia, que el
Garantizado haya vinculado a la presente garanta, de conformidad con la Ley General de Aduanas, su
Reglamento, procedimientos aduaneros y dems disposiciones administrativas aplicables.
La presente garanta es de realizacin automtica, siempre que sea requerida por la SUNAT al Correo
Electrnico Certificado declarado para tal efecto, o por carta notarial notificada en nuestra oficina ubicada en
(direccin del lugar en la ciudad de Lima), hasta el dcimo quinto da calendario posterior al de su
vencimiento.
Recibido tal requerimiento, honraremos esta garanta mediante la entrega de un cheque de gerencia
a nombre de la SUNAT, en moneda nacional, al tipo de cambio venta del da de su emisin, publicado
por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en el diario oficial El Peruano. Este cheque ser puesto
a disposicin de la SUNAT el segundo da hbil siguiente a la fecha del requerimiento, en nuestra oficina
ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de Lima). Al momento de recibir el cheque, la SUNAT entregar
el original de la garanta ejecutada.
En caso que la ejecucin sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta garanta, emitiremos otra por
el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la ejecutada, la cual ser entregada al funcionario de la
SUNAT junto con el cheque.
La presente garanta no surtir efecto alguno respecto a terceros distintos a los beneficiarios en cuyo
favor se haya expedido.
.
Firmas
de
Funcionarios
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autorizado
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ANEXO N 2
Modelo de Fianza / Pliza de Caucin Global PARA RENOVACION
N de Trmite:
Lima,... de.....de.....
FIANZA BANCARIA O P LIZ A DE CAUCI N G LOB AL N
Plazo de vigencia: Fecha Inicio: 00/00/00, Fecha de Renovacin: 00/00/00,
Por renovacin de la garanta N: ........................
Monto: US$ (monto en nmeros), (monto en letras y XX/100);
Garantizado:(nombre o denominacin social del garantizado), (N de RUC)
Seores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT:
Presente.Garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria, incondicional, indivisible, irrevocable y sin
beneficio de excusin hasta por el Monto indicado, el pago de las deudas tributarias aduaneras y
recargos vinculados a las Declaraciones o Solicitudes numeradas durante el Plazo de vigencia, que el
Garantizado haya vinculado a la presente garanta, de conformidad con la Ley General de Aduanas, su
Reglamento, procedimientos aduaneros y dems disposiciones administrativas aplicables.
La presente garanta es de realizacin automtica, siempre que sea requerida por la SUNAT al Correo
Electrnico Certificado declarado para tal efecto, o por carta notarial notificada en nuestra oficina ubicada en
(direccin del lugar en la ciudad de Lima), hasta el dcimo quinto da calendario posterior al de su
vencimiento.
Recibido tal requerimiento, honraremos esta garanta mediante la entrega de un cheque de gerencia
a nombre de la SUNAT, en moneda nacional, al tipo de cambio venta del da de su emisin,
publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en el diario oficial El Peruano. Este cheque
ser puesto a disposicin la SUNAT el segundo da hbil siguiente a la fecha del requerimiento, en
nuestra oficina ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de Lima). Al momento de recibir el cheque, la
SUNAT entregar el original de la garanta ejecutada.
En caso que la ejecucin sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta garanta, emitiremos otra por
el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la ejecutada, la cual ser entregada al funcionario de SUNAT
junto con el cheque.
La presente garanta no surtir efecto alguno respecto a terceros distintos a los beneficiarios en cuyo
favor se haya expedido.
----------------------------------------------------------Firmas de Funcionarios autorizad
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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ANEXO N 3
Modelo de Fianza / Pliza de Caucin Global PARA CANJE
N de Trmite:
Lima,... de.....de......
FIANZA BANCARIA O PLIZA DE CAUCIN GLOBAL N ##
Plazo de vigencia: Fecha Inicio: 00/00/00. Fecha Fin: 00/00/00
Por canje de la garanta N: ........................
Monto: US$ (monto en nmeros), (monto en letras y XX/100);
Garantizado:(nombre o denominacin social del garantizado),(N de RUC)
Seores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT:
Presente.Garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria, incondicional, indivisible, irrevocable y sin beneficio de
excusin hasta por el Monto indicado, el pago de las deudas tributarias aduaneras y recargos
vinculados a las Declaraciones o Solicitudes numeradas durante el Plazo de vigencia, que el
Garantizado haya vinculado a la presente garanta, de conformidad con la Ley General de
Aduanas, su Reglamento, procedimientos aduaneros y dems disposiciones administrativas aplicables.
La presente garanta es de realizacin automtica, siempre que sea requerida por la SUNAT al Correo
Electrnico Certificado declarado para tal efecto, o por carta notarial notificada en nuestra oficina
ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de Lima), hasta el dcimo quinto da calendario posterior al de su
vencimiento.
Recibido tal requerimiento, honraremos esta garanta mediante la entrega de un cheque de gerencia a
nombre de la SUNAT, en moneda nacional, al tipo de cambio venta del da de su emisin, publicado por
la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en el diario oficial El Peruano. Este cheque ser puesto a
disposicin la SUNAT el segundo da hbil siguiente a la fecha del requerimiento, en nuestra oficina
ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de Lima). Al momento de recibir el cheque, la SUNAT
entregar el original de la garanta ejecutada.
En caso que la ejecucin sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta garanta, emitiremos otra por el
saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la ejecutada, la cual ser entregada al funcionario de SUNAT
junto con el cheque.
La presente garanta no surtir efecto alguno respecto a terceros distintos a los beneficiarios en cuyo favor
se haya expedido.
.
Firmas de Funcionarios autorizados.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
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ANEXO N 4
Modelo de Contrato de Fianza / Pliza de Caucin Especfica
N de Trmite:
Lima,... de.....de......
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ANEXO N 5
Modelo de Garanta Nominal
N de Trmite:
Lima,... de.....de.....
NOMBRE/LOGO DE LA ENTIDAD
GARANTIA NOMINAL
Plazo de vigencia: del 00/00/00 al 00/00/00
Monto: US$ (monto en nmeros), (monto en letras y XX/100);
Seores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT: Presente.-
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ANEXO N 6
Modelo de Fianza / Pliza de Caucin Global PARA INICIO - RENOVACION
N de Trmite:
Lima,....de.....de.........
FIANZA BANCARIA O PLIZA DE CAUCIN GLOBAL N ###
Plazo de vigencia: Fecha Inicio: 00/00/00. Fecha Fin: 00/00/00
Monto
: US$ (monto en nmeros), (monto en letras y XX/100)
Garantizado
: (nombre o denominacin social del garantizado), (N de RUC)
Seores
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT
Presente.Garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria, incondicional, indivisible, irrevocable y sin beneficio
de excusin hasta por el Monto indicado, el pago de las deudas tributarias aduaneras y recargos
vinculados a las Declaraciones o Solicitudes numeradas durante el Plazo de vigencia, que el
Garantizado haya vinculado a la presente garanta, de conformidad con la Ley General de Aduanas, su
Reglamento, procedimientos aduaneros y dems disposiciones administrativas aplicables.
Adicionalmente garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria, incondicional, indivisible, irrevocable
y sin beneficio de excusin hasta por el Monto indicado, el pago de las deudas tributarias aduaneras y
recargos vinculados a las Declaraciones o Solicitudes amparadas por la (nuestra) garanta N (Nmero
de la garanta del ao anterior). emitida por. (En caso sea de otro banco o aseguradora), que se
encuentren pendientes de pago o que se determinen dentro del despacho o la fiscalizacin posterior.
La emisin de la presente garanta, sustituye y deja sin efecto la garanta N (Nmero de la garanta del
ao anterior).
La presente garanta es de realizacin automtica, siempre que sea requerida por la SUNAT al Correo
Electrnico Certificado declarado para tal efecto, o por carta notarial notificada en nuestra oficina ubicada
en (direccin del lugar en la ciudad de Lima), hasta el dcimo quinto da calendario posterior a la fecha fin.
Recibido tal requerimiento, honraremos esta garanta mediante la entrega de un cheque de gerencia a
nombre de la SUNAT, en moneda nacional, al tipo de cambio venta del da de su emisin, publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en el diario oficial El Peruano. Este cheque ser puesto a
disposicin de la SUNAT el segundo da hbil siguiente a la fecha del requerimiento, en nuestra oficina
ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de Lima). Al momento de recibir el cheque, la SUNAT
entregar el original de la garanta ejecutada.
En caso que la ejecucin sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta garanta, emitiremos otra por
el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la ejecutada, la cual ser entregada al funcionario de la
SUNAT junto con el cheque.
La presente garanta no surtir efecto alguno respecto a terceros distintos a los beneficiarios en cuyo favor
se haya expedido.
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Como hemos visto, el sistema de garantas previas a la numeracin de la declaracin se rige por
las disposiciones del artculo 160 de la Ley General de Aduanas, y su uso es facultativo a
eleccin del importador, quien puede optar por no garantizar los tributos y pagarlos sin que se
le asegure el despacho de 48 horas. De ello, se puede concluir lo siguiente:
-
1. Para garanta especfica, el monto de los tributos y recargos ms un porcentaje del valor
FOB fijado por Aduanas en funcin a cada importador, por concepto de factor de riesgo.
2. Para garanta global, el 10% de los tributos y recargos incurridos en despachos de importacin
y admisin temporal en los 12 meses anteriores a su presentacin.
-
El clculo del monto mnimo se efectuar en lnea a travs del portal web de la SUNAT.
Al efectuar el clculo Online, se puede validar su monto aceptndolo, a partir del cual
Aduanas generar una notificacin electrnica en el ambiente SOL asignando un nmero de
aceptacin del trmite y otorgar un plazo de 10 das para gestionar y presentar la
garanta.
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Administracin Aduanera:
rgano de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria competente para aplicar la
legislacin aduanera, recaudar los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la
importacin para el consumo as como los recargos de corresponder; aplicar otras leyes y
reglamentos relativos a los regmenes aduaneros, y ejercer la potestad aduanera. El trmino
tambin designa una parte cualquiera de la administracin aduanera, un servicio o una oficina de
sta.
Afectacin:
Al acto por el cual el Sistema de Garantas debida de la cuenta corriente el monto de una deuda
que el Usuario del Sistema de garantas haya decidido garantizar o que la SUNAT hubiera
determinado producto de su control, siempre y cuando estuviera relacionada con la deuda
garantizada.
Buzn Electrnico:
A la seccin ubicada dentro de SUNAT Operaciones en Lnea, y asignada al deudor tributario,
donde se depositan las copias de los documentos en los cuales constan los actos
administrativos que son materia de notificacin, as como comunicaciones de tipo informativo.
Control Aduanero:
Conjunto de medidas adoptadas por la Administracin Aduanera con el objeto de asegurar
el cumplimiento de la legislacin aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya
aplicacin o ejecucin es de competencia o responsabilidad de sta.
Correo Electrnico Certificado:
A la direccin de correo electrnico, donde la SUNAT notifica actos relacionados a la entidad
garante.
Cuenta Corriente:
Al componente del Mdulo de Control de Garantas que controla el saldo disponible de la
garanta.
Cuenta Mensual:
Al reporte donde se indican las deudas a ser canceladas el da 20 de cada mes.
DAM:
Declaracin Aduanera de Mercancas, documento mediante el cual el declarante indica el rgimen
aduanero que deber aplicarse a las mercancas, y suministra los detalles que la Administracin
Aduanera requiere para su aplicacin.
Depsito Temporal:
Local donde se ingresan y/o almacenan temporalmente mercancas pendientes de la
autorizacin de levante por la Autoridad Aduanera.
Despacho Aduanero:
Es el cumplimiento del conjunto de formalidades aduaneras necesarias para que las mercancas
sean sometidas a un rgimen aduanero. Se podr efectuar bajo las modalidades de anticipado,
urgente y excepcional.
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D-48:
El Despacho de 48 horas, es el lapso de tiempo desde la descarga de la mercanca, dentro
de la cual aduanas garantiza otorgar el levante, de cumplirse ciertas exigencias, plazos y horarios.
Deuda:
A la deuda tributaria aduanera y recargos que correspondan.
Deuda Determinada Garantizada:
A la deuda determinada por el Usuario del Sistema y/o por la SUNAT relacionada a una
declaracin o solicitud garantizada.
Deuda Exigible Coactivamente:
A la deuda determinada garantizada que no ha sido pagada, ni reclamada o apelada en el plazo
de la ley.
Desafectacin:
Al acto por el cual el Sistema de Garantas abona a la cuenta corriente el monto
cancelado de una obligacin garantizada.
Ejecucin Preventiva:
Al acto previo a la orden de ejecucin, mediante el cual la SUNAT notifica a la entidad garante
su decisin de ejecutar la garanta sin indicarle las deudas que deben ser objeto de cancelacin.
Encargado:
A la persona autorizada por la entidad garante para:
i) Presentar garantas ante la SUNAT.
ii) Recibir requerimientos de ejecucin por va electrnica.
iii) Coordinar cualquier tema relacionado con el presente procedimiento.
Entidad Garante:
A la empresa del sistema financiero autorizadas por la SBS para emitir Fianzas o Plizas de
Caucin, as como las personas jurdicas autorizadas a emitir garantas nominales, que hayan
cumplido con los requisitos establecidos por el presente procedimiento para emitir Garantas
Previas.
Entidad Garante Suspendida:
A la entidad garante cuyas garantas no son aceptadas por la SUNAT, por no haber honrado su
obligacin en la forma y plazos establecidos. Esta calificacin se mantiene, en tanto no se levante
la suspensin.
Especialista:
Al funcionario de la Gerencia de Gestin de Recaudacin Aduanera encargado de realizar
actividades establecidas para los procesos de aceptacin, seguimiento, custodia,
ejecucin y liberacin de las garantas previas.
Factor de Riesgo:
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Al cociente que considera la relacin que existe entre la incidencia detectada en los controles
ordinarios y extraordinarios y el monto de la deuda total, cancelada o garantizada, registrada en
los regmenes y durante el periodo establecido. Se utiliza para calcular el monto mnimo de la
garanta y/o la estructura de la cuenta corriente.
Garanta Global:
A la garanta previa a la declaracin que asegura el cumplimiento de las obligaciones vinculadas a
dos o ms declaraciones y/o solicitudes.
Garanta Especfica:
A la garanta previa a la declaracin que asegura el cumplimiento de obligaciones derivadas de una
sola declaracin o solicitud.
Legajamiento de la DUA:
La declaracin aceptada podr ser dejada sin efecto por la autoridad aduanera cuando
legalmente no haya debido ser aceptada, se acepte el cambio de destinacin, no se hubiera
embarcado la mercanca o sta no apareciera, y otros que determine la autoridad aduanera, de
acuerdo con lo establecido en el reglamento.
Manifiesto de Carga:
Es el documento que contiene informacin respecto del medio de transporte, consignatarios,
documentos de transporte, bultos, pesos e identificacin de la mercanca o carga.
Mdulo de Control de Garantas:
Al mdulo informtico que permite controlar las garantas previas a la declaracin y a las deudas
garantizadas.
Monto Operativo:
A la parte de la cuenta corriente de la garanta que controla el saldo disponible para que el
Usuario del Sistema garantice sus deudas.
Monto de Seguridad:
A la parte de la cuenta corriente de la garanta que controla el saldo disponible para que la
SUNAT garantice la deuda que determine.
Punto de llegada:
Son aquellas reas consideradas zona primaria aduanera, en las que se realizan operaciones
vinculadas al ingreso de mercancas al pas; por ejemplo: Enapu, Tramarsa, Neptunia, Ransa,
Alconsa, Imupesa, Licsa, Alsa, Swissport, Talma, entre otros.
Sistema de Garantas:
Al conjunto de procesos y sistemas informticos que permiten controlar las garantas previas a la
declaracin y las deudas garantizadas.
Solicitud:
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Fuente: Sunat.
GLORIA EMPERATRIZ LUQUE RAMIREZ
Superintendente Nacional Adjunto de Aduana
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