Reforma Fiscal 2016

Santos Briz Pintos

Ricardo Surez David
Fernando Pliego Vincent
Pedro Zugarramurdi Martiarena
Mxico, D.F., Diciembre 2015

Criterios de Poltica
Econmica

Principales indicadores
Variables econmicas

Crecimiento de PIB 2.6% 3.6%

Inflacin del 3%
Precio Petrleo USD $50
Tipo de cambio $16.40 por USD
Tasa de Cetes a 28 das 4.50%

Ley de Ingresos de la
Federacin

 Ingresos Totales: $4.763 billones

Concepto de Ingreso

Millones de pesos

Impuesto sobre la renta

1,249,299.5

Impuesto al valor agregado

741,988.7

Impuesto especial sobre produccin y servicios

348,945.2

Impuesto sobre automviles nuevos

7,299.1

Impuestos al comercio exterior

36,289.1

Accesorios

24,911.1

Otros impuestos y pendientes de pago

-5,083.1

Contribuciones de mejoras

31.7

Derechos

41,761.6

Productos

5,651.3

Aprovechamientos

161,743.0
TOTAL

2,612,837.2

Ley de ingresos

Sistema Financiero

Tasas de recargos

0.6% a 0.5% tasa retencin ISR por pago de intereses sobre capital
Ajuste cada ao

0.75% mensual, en el caso de prrroga

1.13% mensual, en el caso de mora

Recargos a plazos

1% (parcialidades a 12 meses)
1.25% (12 a 24 meses)
1.5% (ms de 24 meses)

Ley de ingresos
Estmulos fiscales

Reduccin 40% multas infracciones incumplimiento

obligaciones fiscales distintas al pago

Industria minera crdito IEPS contra ISR Diesel

contra ISR

Algunos estmulos no se acumulan para ISR

Ley del Impuesto sobre la

Renta

Personas Morales

Deducciones
Previsin social

Se elimina el lmite de deduccin por prestaciones

otorgadas a trabajadores no sindicalizados

Promedio aritmtico
Limitante de 10 SMG

Automviles

Se incrementa el monto original de inversin en

automviles de $130,000 a $175,000

Capitalizacin delgada
Deduccin intereses

Deudas que devenguen intereses

Se excluyen las contradas para la generacin de

energa elctrica

Retroactividad para 2014

No derecho devolucin

Disposiciones de Carcter
Temporal

Deduccin inmediata

Personas Morales o Personas Fsicas con actividades

empresariales

Ingresos hasta $100 mdp ejercicio inmediato anterior

Propios de su actividad

Aplicable en todo el pas

Inversiones en infraestructura de transporte

Hidrocarburos y sector energtico

No aplica exploracin y extraccin

Deduccin inmediata

Bienes nuevos - ejercicio de adquisicin

Porcentajes distintos segn tipo de inversin
Coeficiente de utilidad
Aplicable en los siguientes ejercicios

Ultimo trimestre de 2015

2016 y 2017

Dividendos
Crdito fiscal Personas fsicas

2017 1%
2018 2%
2019 en adelante 5%

Utilidades reinvertidas generadas de 2014 a

2016
Empresas no pblicas / Dictamen fiscal

Dividendos CUFIN-E

PM Generacin energas renovables o cogeneracin

electricidad eficiente

Opcin de Cuenta de Utilidad por Inversin en Energas

Renovables (CUFIN-E)
CUFIN-E mismo procedimiento para determinacin que CUFIN
Opcin de CUFIN-E hasta ejercicio en que se determine UFIN
UFIN-E

Resultado fiscal e ISR 5% de deduccin en lugar del 100%

Dividendos
No ISR hasta saldo de CUFIN-E
Registro acumulativo de dividendos distribuidos
Disminucin saldo CUFIN

Desconsolidacin fiscal

Opcin pago ISR diferido a Enero 2016

Crdito 50% del ISR diferido

Factor 0.15 sobre prdidas fiscales individuales
50% remanente conforme esquema de pagos elegido

Requisitos
Presentacin de aviso
Pago de impuesto diferido prdidas fiscales en fusiones, escisiones y
liquidaciones
Corrientes en obligaciones fiscales
Colaboracin trimestral con SAT programa de verificacin en tiempo real
No participen en Rgimen Opcional de Grupos de Sociedades
Desistimiento medios de impugnacin
Disminucin prdidas individuales

Desconsolidacin fiscal
Prdidas venta de acciones por Controladoras

Consideradas en resultado fiscal consolidado 2008-2013

Opcin de pagar impuesto diferido en 10 pagos durante 8 aos
Costo de las acciones haya sido determinado correctamente
A ms tardar marzo 2016 aviso mediante escrito libre

Crdito ISR por dividendos

Por desconsolidacin 2014

No CUFIN ni CUFINRE
Contra ISR diferido pendiente de pago al 1 Enero 2016
No da lugar a compensacin ni devolucin
No incremento de CUFIN ni CUFINCO

Base Erosion and Profit

Shifting (BEPS)

BEPS
Antecedentes

Primavera 2012.- Conversaciones iniciales del G20, y adopcin

del proyecto BEPS por parte de la OCDE.
Febrero 2013.- Emisin de reporte inicial BEPS, el cual marca la
primera accin sustantiva respecto del problema, estableciendo
reas de riesgo que ms adelante se detallan.

En el mundo

BEPS
Plan de accin

Por qu era necesario:

Considerando que el abordar el tema de BEPS implicaba
necesariamente la interaccin de numerosos actores de manera
coordinada, se vio la necesidad de establecer un plan de accin
que le ayudara a los pases a implementar instrumentos de
poltica fiscal local e internacional, de tal manera que al final se
logre alineamiento de los derechos a gravar en la economa real.
Siempre bajo un esquema de cooperacin y coordinacin.

BEPS
Plan de accin (cont.)
Accin 1.-

Desafos fiscales de la economa digital.

Accin 2.-

Neutralizacin de los efectos de los mecanismos

hbridos.

Accin 3.-

Refuerzo de la normativa sobre CFC.

Accin 4.-

Limitar la erosin de la base gravable va

deducciones en intereses y otros pagos financieros.

Accin 5.-

Combate a las prcticas fiscales adversas, teniendo en

cuenta la transparencia y la sustancia.

BEPS
Plan de accin (cont.)
Accin 6.-

Prevencin del abuso de convenios fiscales.

Accin 7.-

Prevencin de la elusin artificial del estatus de Establecimiento

Permanente (EP).

Accin 8.-

Asegurar que los resultados de los precios de transferencia

estn en lnea con la creacin de valor. (a) Intangibles.

Accin 9.-

Asegurar que los resultados de los precios de transferencia

estn en lnea con la creacin de valor. (b) Riesgo y capital.

Accin 10.-

Asegurar que los resultados de los precios de transferencia

estn en lnea con la creacin de valor. (c) Otras transacciones
de alto riesgo.

BEPS
Plan de accin (cont.)
Accin 11.-

Metodologas para recoleccin y anlisis de datos de

BEPS y acciones para seguimiento.

Accin 12.-

Exigir a los contribuyentes que revelen sus

mecanismos de planificacin fiscal agresiva.

Accin 13.-

Reexaminar la documentacin sobre precios de

transferencia.

Accin 14.-

Mejorar la eficiencia de los mecanismos de resolucin

de controversias.

Accin 15.-

Desarrollo de un instrumento multilateral que modifique

los convenios fiscales bilaterales.

BEPS
Plan de accin (cont.)

Plazo para su implementacin:

El plazo general del plan es de dos aos, pero se reconoce que
harn acciones que requerirn ms o menos tiempo para su
implementacin, dependiendo de los cambios en legislacin, local
o internacional que cada uno requiera. No obstante que el plan
de trabajo contempla un calendario especfico para cada accin,
se ve complicado establecer fechas fatales, tomando en cuenta
que los requisitos para su implementacin de pas a pas puede
ser diametralmente distintos.

BEPS
Puntos a tomar en cuenta
Trabajo coordinado.
No importando la accin especfica en el plan, siempre se habla
de un esfuerzo conjunto y coordinado para lograr el objetivo, es
decir, no se recomiendan cambios unilaterales que no tomen en
cuenta el contexto internacional, incluso cuando se trata de
cambios en legislacin local.

BEPS
Webcast - OCDE
5 de octubre de 2015
Visin general del panorama BEPS.

BEPS
Caractersticas del proyecto BEPS
Ritmo acelerado.
o Tiempo obligado: dos aos.

Incluyente.
o Pases de OCDE y G20 trabajando conjuntamente en igualdad de condiciones.
o 14 pases en desarrollo, ATAF, CREDAF, y CIAT con participacin directa.
o Participacin de 60 pases en desarrollo a travs de Redes Regionales en Asia,
frica, Amrica Latina y Eurasia.

BEPS
Caractersticas del proyecto BEPS (cont.)
Transparente
o 23 borradores para discusin publicados.
o 12,000 pginas de comentarios recibidos.
o 11 consultas pblicas entre partes interesadas y webcasts peridicos.

BEPS
Qu incluye el contexto BEPS?
Estndares mnimos.
Normas internacionales reforzadas sobre tratados
fiscales y precios de transferencia.
Enfoques comunes y mejores prcticas para medidas
legales domsticas.
Reportes analticos con recomendaciones (economa
digital e instrumentos multilaterales).
Reportes detallados de medicin de BEPS.

BEPS
15 acciones en tres pilares.
Coherencia

Mecanismos hbridos
(2)
Reglas CFC (3)
Deducciones va
intereses (4)
Prcticas fiscales
adversas (5)

Transparencia y
certidumbre

Sustancia

Prevenir abuso de
tratados (6)
Establecimiento
permanente (7)
Aspectos de PT en
intangibles (8)
PT Riesgo y capital (9)
PT Transacciones de
alto riesgo (10)

Economa digital (1)

Instrumento Multilateral (15)

Medicin de BEPS (11)

Reglas de revelacin
(12)
Documentacin PT (13)
Resolucin de
controversias (14)

BEPS
Revisin de las directrices de Precios de Transferencia
(Acciones 8-10)
El reporte Alineacin de resultados de precios de transferencia
con la creacin de valor, contiene seis secciones
interrelacionadas:
o
o
o
o
o
o
o

Directrices para la aplicacin del principio Arms Length.

Directrices para transacciones con commodities.
Mayor trabajo y alcance en la particin de utilidades.
Directrices en intangibles.
Directrices en servicios intragrupo y de bajo valor agregado.
Directrices en acuerdos de contribucin de costos.
Adicionalmente, la Accin 13 revisa los estndares de documentacin en
materia de precios de transferencia.

BEPS
Temas clave
Es fundamental una descripcin precisa de la transaccin:
revisin de funciones contra trminos contractuales.
Por s misma, la propiedad legal no crea derecho a utilidades.
Financiamiento: no mayor a un rendimiento financiero libre de
riesgo.
Diferencias entre utilidades previstas y efectivas: son asignadas
dependiendo de la presuncin de riesgos/funciones que
garanticen una participacin en las utilidades.
Se aborda la diferencia en la informacin y la falta de
transparencia (intangibles difciles de valuar, commodities y
servicios).

BEPS
Nuevas directrices en riesgos: Marco analtico
Identificacin de riesgos.
Cmo se asume contractualmente el riesgo?
Anlisis funcional.
Las suposiciones contractuales de riesgo estn alineadas con
las funciones y otros datos?
Control sobre el riesgo y capacidad financiera de asumirlo.

BEPS
Nuevas directrices: Intangibles
Por s misma, la propiedad legal no otorga el derecho a retener los
beneficios de la explotacin de intangibles.
El financiamiento coincide frecuentemente con la aceptacin de ciertos
riesgos financieros (considerando que el acreedor ejerce control).
El riesgo financiero est separado, pero puede estar relacionado con un
riesgo de desarrollo.
Un financiador que slo asume riesgo financiero pero no realiza
funciones relacionadas con el intangible (tasa ajustada por riesgo de
retorno financiero).
Un financiador que no controla los riesgos financieros (no superior a un
retorno libre de riesgo).

BEPS
Nuevas directrices: Intangibles difciles de valuar
Intangibles difciles de valuar son aqullos que:
o No tienen informacin comparable confiable; y
o Cuyas proyecciones financieras u otros supuestos de valuacin son altamente
inciertos.

La diferencia en la informacin disponible entre contribuyentes y

autoridades fiscales agregan cierto riesgo en la valuacin de estos
intangibles.
Si el contribuyente no puede demostrar que el valor tiene como base un
anlisis exhaustivo.
o Resultados ex post como prueba presuntiva sobre la conveniencia de acuerdos
de precios ex ante bajo el principio arms length.

Exenciones basadas en acontecimientos no previstos, materialidad,

periodo de tiempo y APAs.

BEPS
Nuevas directrices adicionales

Commodities:
Precios cotizados
y
Fecha de cotizacin

Servicios intragrupo de
bajo valor agregado:
Enfoque simplificado
y
Transparencia

Acuerdos de
contribucin de costos:
Lineamientos gua para
riesgo e intangibles
y
Evitar la fuga de valor a
otros participantes

BEPS
Conceptos importantes
Beneficios sinrgicos grupales pueden ser tratados en conjunto a travs
de la ALP.
Por s mismos, los contratos no generan utilidades.
Simplificacin y enfoques prcticos pueden ser alcanzados dentro de la
ALP.

BEPS
Trabajo de seguimiento
1.

Mayor seguimiento de lineamientos: particin de utilidades, transacciones

financieras y consolidacin de entidades del grupo empresarial con
nuevas guas.

2.

Implementacin de intangibles difciles de valuar y servicios de bajo valor

agregado.

3.

Trabajo encomendado por el Grupo de Trabajo para el Desarrollo del

G20, respecto a herramientas para pases de bajos ingresos.

Declaracin Informativa
Mltiple y Anexo 9 de la
DIM

Antecedentes
De acuerdo con la Ley del ISR y la Ley del IVA, las personas fsicas y morales, en su
caso, debern presentar una serie de Declaraciones Informativas.

La no presentacin o la presentacin extempornea de dichas declaraciones tiene

diversas consecuencias que van desde la no deducibilidad de partidas para el
contribuyente hasta la aplicacin de una sancin.

Cmo est integrada la DIM?

La DIM esta integrada por diversos anexos que permiten la presentacin de las
declaraciones informativas. Los anexos que integran a la DIM son los siguientes:

Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y

subsidios para el empleo y para la nivelacin del ingreso.
Anexo 2. Informacin sobre pagos y retenciones de ISR, IVA e IEPS
Anexo 3. Informacin de contribuyentes que otorguen donativos.
Anexo 4. Informacin sobre residentes en el extranjero.
Anexo 5. De los regmenes fiscales preferentes.
Anexo 6. Empresas integradoras, informacin de sus integradas.
Anexo 7. Rgimen de pequeos contribuyentes.
Anexo 8. Informacin sobre el impuesto al valor agregado.
Anexo 9. Informacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
Anexo 10. Operaciones efectuadas a travs de fideicomisos.

Anexo 9. Informacin de
operaciones con partes
relacionadas residentes en
el extranjero

Artculo 76, fraccin X, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

"Presentar, conjuntamente con la declaracin del ejercicio, la informacin de las
operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas
durante el ao de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial
que al efecto aprueben las autoridades fiscales"

Dicha informacin deber ser presentada en marzo por los contribuyentes no

dictaminados, y en junio por los que dictaminen sus estados financieros de
conformidad con las reglas de la RMF emitidas para cada ejercicio.
(DIM Forma 30 Anexo 9)

Informacin contenida en el Anexo 9

El Anexo 9 de la DIM requiere informacin de los siguientes rubros:
1. Datos del residente en el extranjero
2. Descripcin de las operaciones
3. Informacin fiscal
4. Datos para costos y gastos sujetos a retencin
5. Informacin financiera utilizada
6. Rango intercuartil de las comparables
7. Funciones que realiza el contribuyente

1. Datos del residente en el extranjero

I.
II.
III.
IV.
V.

Nombre, Denominacin o Razn Social.

Domicilio del Residente en el Extranjero.
Nmero de Identificacin Fiscal.
Clave del Pas de Residencia.
Tipo de Parte Relacionada.
0
1
10
2
3
4
5
6
7
8
9

VI.

Sin Seleccin
Por participacin directa en la administracin
Establecimiento permanente. Casa matriz u otros EP de la misma, incluidas sus partes relacionadas
Por participacin directa en el control
Por participacin directa en el capital
Por participacin indirecta en la administracin
Por participacin indirecta en el control
Por participacin indirecta en el capital
Cuando una persona o grupo de personas participe en la administracin, control o capital de las personas
Asociacin en participacin. Asociante y asociados (integrantes)
Partes relacionadas de los integrantes de una asociacin en participacin

Entidad sujeta a anlisis. (Propio contribuyente / PR)

2. Descripcin de las operaciones

I.

Clave del Mtodo de Precios de Transferencia utilizado

CLAVE

MTODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

PC
PR
CA
PU
RPU

PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO

PRECIO DE REVENTA
COSTO ADICIONADO
PARTICIN DE UTILIDADES
RESIDUAL DE PARTICIN DE UTILIDADES

MTU

MRGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDADES DE OPERACIN

2. Descripcin de las operaciones

II.

Clave de la Operacin
OPERACIONES DE INGRESO
0100
0101
0200
0201
0202
0300

INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS PRODUCIDOS

TERMINADOS
INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS PRODUCIDOS
SEMITERMINADOS
INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS
PARA DISTRIBUCION
INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS
(MATERIAS PRIMAS)
INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS
(ARTICULOS SEMITERMINADOS)
INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS EN GENERAL

OPERACIONES DE EGRESO
1500
1501
1502

COMPRA NETA DE INVENTARIOS PARA PRODUCCION TERMINADOS

COMPRA
NETA
DE
INVENTARIOS
PARA
PRODUCCION
SEMITERMINADOS
COSTO DE PRODUCCION Y VENTA DE ARTICULOS PRODUCIDOS

1600

COMPRA NETA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS PARA DISTRIBUCION

1601

COSTO DE VENTAS DE ARTICULOS DE DISTRIBUCION

1700

INVERSIONES EN ACTIVO FIJO, CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS

0301

INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS TECNICOS

1701

DEPRECIACION FISCAL

0400

INGRESOS POR MAQUILA

1702

DEDUCCION INMEDIATA

0500

INGRESOS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

1703

AMORTIZACION FISCAL

0600

INGRESOS POR SEGUROS Y REASEGUROS

1704

COSTO FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Entre otras

III.

Indicar si se utiliz informacin de comparables internas (S/ NO)

2. Descripcin de las operaciones

IV.

Tipo de margen obtenido de Utilidad y Prdida.

Bruto
Operativo
Sin Margen

V.

Monto de la Operacin.

VI.

Ajuste fiscal del contribuyente para que la operacin se considere pactada como
con partes independientes en operaciones comparables.

VII.

Porcentaje Obtenido de la Operacin. (% Utilidad / % Prdida)

VIII. Tasa de inters, regalas, comisiones.

3. Informacin fiscal
Monto acumulado obtenido de la operacin
Monto deducido obtenido de la operacin

4. Datos para costos y gastos sujetos a retencin

Monto de las operaciones devengadas
Monto de las operaciones exigibles
Monto de las operaciones pagadas
Monto de las operaciones exentas
Tasa de impuesto exencin prevista en algn Convenio que tenga
celebrado Mxico para evitar la doble tributacin
Tasa de retencin
ISR pagado por retencin

5. Informacin Financiera Utilizada para determinar el porcentaje

obtenido de la operacin

Ingresos o ventas netas

Costo de ventas
Utilidad / Prdida bruta
Gastos operativos
Utilidad / Prdida operativa
Promedio de activos operativos

6. Rango intercuartil de las comparables

Concepto de rango
Lmite inferior
Mediana
Lmite superior
No. de elementos de la muestra
Cdigos SIC utilizados
Indique si realiz algn ajuste
Monto del ajuste realizado

7. Funciones que realiza el contribuyente

I.

Descripcin de la actividad
Manufactura (Especifique)
Distribucin (Especifique)
Prestacin de servicios (Especifique)
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (Especifique)
Otros

(Especifique)

II.

Indicacin de si se cuenta con un EPT para realizar sus operaciones

III.

Indicacin en caso de operar en base a un APA

Nmero de Oficio

Nuevas Declaraciones
LISR 2016

Antecedentes OCDE

30-ene 2014

16-sep-2014

06-feb-2015

OCDE publica el primer borrador para discusin sobre la Documentacin de Precios de

Transferencia y el Reporte Pas por Pas.

OCDE emite sus primeras recomendaciones para un enfoque internacional coordinado en el

combate a la evasin fiscal de las empresas multinacionales.

OCDE libera la "Gua para la Implementacin de la Documentacin de Precios de

Transferencia y el Reporte Pas por Pas.

OCDE emite el reporte final de la Gua de la Documentacin de Precios de Transferencia y el

Reporte Pas por Pas
05-oct-2015

Artculo 76-A LISR 2016

Contempla la obligacin de presentar las siguientes declaraciones anuales
informativas de partes relacionadas:

1. Declaracin informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial

multinacional.
2. Declaracin informativa local de partes relacionadas.
3. Declaracin informativa pas por pas del grupo empresarial multinacional.

Artculo 76-A LISR 2016

Sujetos obligados a presentar las declaraciones anuales informativas de partes
relacionadas:

Contribuyentes sealados en el artculo 32-H, fracciones I, II, III y IV del CFF

que celebren operaciones con partes relacionadas:
I.

Quienes tributen en trminos del Ttulo II de la LISR, obtengan el mnimo de

ingresos o sean compaas pblicas.
II. Sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal opcional para grupos
de sociedades en los trminos del Cap.4 Ttulo II de la LISR.
III. Entidades paraestatales de la administracin pblica federal.
IV. PM residentes en el extranjero con EP en Mxico.

Artculo 76-A LISR 2016

Contenido de declaraciones informativas anuales de partes relacionadas:

1.

Declaracin Informativa Maestra:

a.

Estructura organizacional.

b.

Descripcin de la actividad, intangibles y actividades financieras con PR.

c.

Posicin Financiera y Fiscal

Artculo 76-A LISR 2016

Contenido de declaraciones informativas anuales de partes relacionadas:

2.

Declaracin Informativa Local:

a.

Descripcin de la estructura organizacional, actividades estratgicas y de

negocio, as como de sus operaciones con PR.

b.

Informacin financiera del contribuyente y de las operaciones o empresas

utilizadas como comparables en su anlisis.

Artculo 76-A LISR 2016

Contenido de declaraciones informativas anuales de partes relacionadas:

3.

Declaracin Informativa Pas por Pas:

a.

Informacin a nivel jurisdiccin fiscal sobre la distribucin mundial de ingresos e

impuestos pagados.

b.

Indicadores de localizacin de actividades econmicas en las jurisdicciones

fiscales en que opera el grupo en el ejercicio fiscal correspondiente.

c.

Listado de todas las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional y

de sus EP, incluyendo actividades, jurisdicciones de constitucin e informacin
adicional para facilitar su entendimiento.

Artculo 76-A LISR 2016

Contenido de declaraciones informativas anuales de partes relacionadas:

3.

Declaracin Informativa Pas por Pas:

Deber ser presentada por contribuyentes en alguno de los siguientes supuestos:

a) Sean PM controladoras multinacionales, entendindose como tales aqullas que renan

los siguientes requisitos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Sean residentes en Mxico.

Tengan empresas subsidiarias definidas en trminos de las NIF, o bien, establecimientos
permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, segn sea el caso.
No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero.
Estn obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros consolidados en los
trminos de las NIF.
Reporten en sus estados financieros consolidados resultados de entidades con residencia en
otro o ms pases o jurisdicciones.
Hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos consolidados para efectos
contables equivalentes o superiores a doce mil millones de pesos.

Artculo 76-A LISR 2016

Contenido de declaraciones informativas anuales de partes relacionadas:

3.

Declaracin Informativa Pas por Pas:

Deber ser presentada por contribuyentes en alguno de los siguientes supuestos:

b) Sean PM residentes en territorio nacional o residentes en el extranjero con EP en el pas,

que hayan sido designadas por la PM controladora del grupo empresarial multinacional
residente en el extranjero como responsables de proporcionar la declaracin informativa
pas por pas.
La persona moral designada deber presentar, a ms tardar el 31 de diciembre del ao
siguiente al de su designacin, un aviso ante las autoridades fiscales en los trminos
que para tales efectos establezca el SAT mediante reglas de carcter general.

Reforma al Artculo 32-D CFF 2016

Restriccin para celebracin de operaciones con la APF y PGR
Artculo 32-D
La Administracin Pblica Federal, Centralizada y Paraestatal, as como la Procuradura
General de la Repblica, en ningn caso contratarn adquisiciones, arrendamientos,
servicios u obra pblica con los particulares que:
IV. Habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaracin, provisional o no, y con
independencia de que en la misma resulte o no cantidad a pagar, sta no haya sido presentada.
Lo dispuesto en esta fraccin tambin aplicar a la falta de cumplimiento de lo dispuesto en el
artculo 31-A de este Cdigo y 76-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Adicin de fracciones a los artculos 81 y 82 del CFF

Sanciones aplicables por incumplimiento
Artculo 81
Son infracciones relacionadas con la obligacin de pago de las contribuciones, as como
de presentacin de declaraciones, solicitudes, documentos, avisos, informacin o
expedicin de constancias:
XL. No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 76-A de la LISR, o proporcionarla
incompleta, con errores, inconsistencias o en forma distinta a lo sealado en las disposiciones
fiscales.

Artculo 82
Multas por infracciones sealadas en el Artculo 81 del CFF:
XXXVII. De $140,540 a $200,090 para la establecida en la fraccin XL.

Personas Fsicas

Rgimen de incorporacin
fiscal (RIF)

PF con actividades empresariales que

adicionalmente obtengan siguientes ingresos:

Adems podrn optar por este rgimen

Sueldos o salarios
Arrendamiento inmuebles
Intereses
Socios, accionistas o integrantes de PM sin fines de lucro

Tarifa aplicable en pagos bimestrales se actualizar

cuando la inflacin acumulada exceda del 10%

Casa habitacin

Exencin Reduccin de 5 a 3 aos

Contina la limitante de 700 mil UDIs

Recordatorio Segn nuevo RLISR se debe acreditar

ante fedatario pblico que

El domicilio coincide plenamente con documento

comprobatorio
Con alguno de elementos fundamentales del domicilio

IFE
Comprobantes fiscales
Recibos servicios
Estados de cuenta

Deducciones Personales
Incremento a 5 SMG o 15% total ingresos
(antes 4 SMG - 10%)
No aplicable a donativos y planes para el retiro

Se incluye nueva deduccin

Gastos de incapacidad y discapacidad

No aplica limitante
Incapacidad temporal procede si > a capacidad
normal

Repatriacin

Esquema temporal (primera mitad 2016)

Requisitos

Inversiones directas/indirectas en el extranjero hasta

Diciembre 2014
No hayan sido deducidos
15 das siguientes pago ISR
Condonacin actualizacin y recargos acreditamiento
Comprobacin ISR que se debi pagar en Mxico
No medios de defensa

Se tendrn por cumplidas obligaciones fiscales

formales

Repatriacin
Formas de retorno

Bienes de activo fijo

Investigacin y desarrollo de tecnologa
Pago de pasivos

Inversin en Mxico 3 aos

A travs del Sistema Financiero

Estmulos Fiscales

FIBRA-E
Requisitos

Constituidos conforme leyes mexicanas

Actividad exclusiva (cuando menos
ingresos)

90%

de

Sector energtico con excepcin de actividades

relacionadas con la venta de hidrocarburos pblicos y de
exploracin y extraccin

Infraestructura
Vigencia restante > 7 aos

Activos monetarios < 25% invertidos en activos

nuevos

FIBRA-E
Obligaciones accionistas

Manifestar a travs de Buzn Tributario

Ejerce opcin de tratamiento fiscal

Responsabilidad solidaria
Conformidad con reglas de distribucin

Sociedades promovidas

No pagos provisionales
Determinacin de resultado fiscal
Dividendos No aplica rgimen

Ley del Impuesto Especial

sobre Produccin y
Servicios

LIEPS
Gasolina, diesel y combustibles no fsiles

Cuotas fijas

Alimentos no bsicos alta densidad calrica

0% exportacin
Fabricantes o productores

Cdigo Fiscal de la
Federacin

Devoluciones
Se precisan facultades de comprobacin
Se limita a verificar procedencia del saldo a favor
No determinacin de crditos fiscales

Informacin de terceros Informar a contribuyente

Varias solicitudes - Una sola resolucin

Obligaciones
Sistema financiero

Intercambio automtico de informacin

Identificacin de cuentas extranjeras y reportables
Informar junio 2017 multa por incumplimiento
Reglas de carcter general

Sector pblico
Contribuyentes incumplidos inclusin declaraciones
informativas con partes relacionadas

Lotera fiscal
PF sin actividad empresarial

Pagos por medios electrnicos

Inscritos en el RFC
Obtengan CFDI

Premios contribuyentes cumplidos

Exencin ISR y IEPS
Reglas de carcter general

Facultades de comprobacin
Informar mediante Buzn Tributario
Contribuyente, representante legal u rganos de
direccin
Derecho reunin para informar hechos u omisiones
10 das hbiles previos acta parcial, oficio de
observaciones o resolucin definitiva
Acta circunstanciada PRODECON
Reglas de carcter general

Revisin electrnica
Oficio pre-liquidacin
Definitivo
Contribuyente acepta hechos e irregularidades
Entere crdito fiscal propuesto o renuncie a su derecho
o no logre desvirtuar hechos

Beneficio 20% multa sobre contribuciones omitidas

Si contribuyente acepta hechos e irregularidades en
resolucin provisional y oficio de preliquidacin

Infracciones
Nuevas infracciones
Omisin informativa precios de transferencia
Omisin informativa operaciones relevantes
Contabilidad electrnica

Gracias por su
Atencin