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Reforma Fiscal 2016 GT PDF
Reforma Fiscal 2016 GT PDF
Criterios de Poltica
Econmica
Principales indicadores
Variables econmicas
Ley de Ingresos de la
Federacin
Millones de pesos
1,249,299.5
741,988.7
348,945.2
7,299.1
36,289.1
Accesorios
24,911.1
-5,083.1
Contribuciones de mejoras
31.7
Derechos
41,761.6
Productos
5,651.3
Aprovechamientos
161,743.0
TOTAL
2,612,837.2
Ley de ingresos
Sistema Financiero
Tasas de recargos
0.6% a 0.5% tasa retencin ISR por pago de intereses sobre capital
Ajuste cada ao
Recargos a plazos
1% (parcialidades a 12 meses)
1.25% (12 a 24 meses)
1.5% (ms de 24 meses)
Ley de ingresos
Estmulos fiscales
Personas Morales
Deducciones
Previsin social
Promedio aritmtico
Limitante de 10 SMG
Automviles
Capitalizacin delgada
Deduccin intereses
No derecho devolucin
Disposiciones de Carcter
Temporal
Deduccin inmediata
Deduccin inmediata
Dividendos
Crdito fiscal Personas fsicas
2017 1%
2018 2%
2019 en adelante 5%
Dividendos CUFIN-E
Dividendos
No ISR hasta saldo de CUFIN-E
Registro acumulativo de dividendos distribuidos
Disminucin saldo CUFIN
Desconsolidacin fiscal
Requisitos
Presentacin de aviso
Pago de impuesto diferido prdidas fiscales en fusiones, escisiones y
liquidaciones
Corrientes en obligaciones fiscales
Colaboracin trimestral con SAT programa de verificacin en tiempo real
No participen en Rgimen Opcional de Grupos de Sociedades
Desistimiento medios de impugnacin
Disminucin prdidas individuales
Desconsolidacin fiscal
Prdidas venta de acciones por Controladoras
BEPS
Antecedentes
En el mundo
BEPS
Plan de accin
BEPS
Plan de accin (cont.)
Accin 1.-
Accin 2.-
Accin 3.-
Accin 4.-
Accin 5.-
BEPS
Plan de accin (cont.)
Accin 6.-
Accin 7.-
Accin 8.-
Accin 9.-
Accin 10.-
BEPS
Plan de accin (cont.)
Accin 11.-
Accin 12.-
Accin 13.-
Accin 14.-
Accin 15.-
BEPS
Plan de accin (cont.)
BEPS
Puntos a tomar en cuenta
Trabajo coordinado.
No importando la accin especfica en el plan, siempre se habla
de un esfuerzo conjunto y coordinado para lograr el objetivo, es
decir, no se recomiendan cambios unilaterales que no tomen en
cuenta el contexto internacional, incluso cuando se trata de
cambios en legislacin local.
BEPS
Webcast - OCDE
5 de octubre de 2015
Visin general del panorama BEPS.
BEPS
Caractersticas del proyecto BEPS
Ritmo acelerado.
o Tiempo obligado: dos aos.
Incluyente.
o Pases de OCDE y G20 trabajando conjuntamente en igualdad de condiciones.
o 14 pases en desarrollo, ATAF, CREDAF, y CIAT con participacin directa.
o Participacin de 60 pases en desarrollo a travs de Redes Regionales en Asia,
frica, Amrica Latina y Eurasia.
BEPS
Caractersticas del proyecto BEPS (cont.)
Transparente
o 23 borradores para discusin publicados.
o 12,000 pginas de comentarios recibidos.
o 11 consultas pblicas entre partes interesadas y webcasts peridicos.
BEPS
Qu incluye el contexto BEPS?
Estndares mnimos.
Normas internacionales reforzadas sobre tratados
fiscales y precios de transferencia.
Enfoques comunes y mejores prcticas para medidas
legales domsticas.
Reportes analticos con recomendaciones (economa
digital e instrumentos multilaterales).
Reportes detallados de medicin de BEPS.
BEPS
15 acciones en tres pilares.
Coherencia
Mecanismos hbridos
(2)
Reglas CFC (3)
Deducciones va
intereses (4)
Prcticas fiscales
adversas (5)
Transparencia y
certidumbre
Sustancia
Prevenir abuso de
tratados (6)
Establecimiento
permanente (7)
Aspectos de PT en
intangibles (8)
PT Riesgo y capital (9)
PT Transacciones de
alto riesgo (10)
BEPS
Revisin de las directrices de Precios de Transferencia
(Acciones 8-10)
El reporte Alineacin de resultados de precios de transferencia
con la creacin de valor, contiene seis secciones
interrelacionadas:
o
o
o
o
o
o
o
BEPS
Temas clave
Es fundamental una descripcin precisa de la transaccin:
revisin de funciones contra trminos contractuales.
Por s misma, la propiedad legal no crea derecho a utilidades.
Financiamiento: no mayor a un rendimiento financiero libre de
riesgo.
Diferencias entre utilidades previstas y efectivas: son asignadas
dependiendo de la presuncin de riesgos/funciones que
garanticen una participacin en las utilidades.
Se aborda la diferencia en la informacin y la falta de
transparencia (intangibles difciles de valuar, commodities y
servicios).
BEPS
Nuevas directrices en riesgos: Marco analtico
Identificacin de riesgos.
Cmo se asume contractualmente el riesgo?
Anlisis funcional.
Las suposiciones contractuales de riesgo estn alineadas con
las funciones y otros datos?
Control sobre el riesgo y capacidad financiera de asumirlo.
BEPS
Nuevas directrices: Intangibles
Por s misma, la propiedad legal no otorga el derecho a retener los
beneficios de la explotacin de intangibles.
El financiamiento coincide frecuentemente con la aceptacin de ciertos
riesgos financieros (considerando que el acreedor ejerce control).
El riesgo financiero est separado, pero puede estar relacionado con un
riesgo de desarrollo.
Un financiador que slo asume riesgo financiero pero no realiza
funciones relacionadas con el intangible (tasa ajustada por riesgo de
retorno financiero).
Un financiador que no controla los riesgos financieros (no superior a un
retorno libre de riesgo).
BEPS
Nuevas directrices: Intangibles difciles de valuar
Intangibles difciles de valuar son aqullos que:
o No tienen informacin comparable confiable; y
o Cuyas proyecciones financieras u otros supuestos de valuacin son altamente
inciertos.
BEPS
Nuevas directrices adicionales
Commodities:
Precios cotizados
y
Fecha de cotizacin
Servicios intragrupo de
bajo valor agregado:
Enfoque simplificado
y
Transparencia
Acuerdos de
contribucin de costos:
Lineamientos gua para
riesgo e intangibles
y
Evitar la fuga de valor a
otros participantes
BEPS
Conceptos importantes
Beneficios sinrgicos grupales pueden ser tratados en conjunto a travs
de la ALP.
Por s mismos, los contratos no generan utilidades.
Simplificacin y enfoques prcticos pueden ser alcanzados dentro de la
ALP.
BEPS
Trabajo de seguimiento
1.
2.
3.
Declaracin Informativa
Mltiple y Anexo 9 de la
DIM
Antecedentes
De acuerdo con la Ley del ISR y la Ley del IVA, las personas fsicas y morales, en su
caso, debern presentar una serie de Declaraciones Informativas.
Anexo 9. Informacin de
operaciones con partes
relacionadas residentes en
el extranjero
VI.
Sin Seleccin
Por participacin directa en la administracin
Establecimiento permanente. Casa matriz u otros EP de la misma, incluidas sus partes relacionadas
Por participacin directa en el control
Por participacin directa en el capital
Por participacin indirecta en la administracin
Por participacin indirecta en el control
Por participacin indirecta en el capital
Cuando una persona o grupo de personas participe en la administracin, control o capital de las personas
Asociacin en participacin. Asociante y asociados (integrantes)
Partes relacionadas de los integrantes de una asociacin en participacin
PC
PR
CA
PU
RPU
MTU
Clave de la Operacin
OPERACIONES DE INGRESO
0100
0101
0200
0201
0202
0300
OPERACIONES DE EGRESO
1500
1501
1502
1600
1601
1700
0301
1701
DEPRECIACION FISCAL
0400
1702
DEDUCCION INMEDIATA
0500
1703
AMORTIZACION FISCAL
0600
1704
Entre otras
III.
V.
Monto de la Operacin.
VI.
Ajuste fiscal del contribuyente para que la operacin se considere pactada como
con partes independientes en operaciones comparables.
VII.
3. Informacin fiscal
Monto acumulado obtenido de la operacin
Monto deducido obtenido de la operacin
Descripcin de la actividad
Manufactura (Especifique)
Distribucin (Especifique)
Prestacin de servicios (Especifique)
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (Especifique)
Otros
(Especifique)
II.
III.
Nuevas Declaraciones
LISR 2016
Antecedentes OCDE
30-ene 2014
16-sep-2014
06-feb-2015
1.
Estructura organizacional.
b.
c.
2.
b.
3.
b.
c.
3.
3.
Artculo 82
Multas por infracciones sealadas en el Artculo 81 del CFF:
XXXVII. De $140,540 a $200,090 para la establecida en la fraccin XL.
Personas Fsicas
Rgimen de incorporacin
fiscal (RIF)
Sueldos o salarios
Arrendamiento inmuebles
Intereses
Socios, accionistas o integrantes de PM sin fines de lucro
Casa habitacin
IFE
Comprobantes fiscales
Recibos servicios
Estados de cuenta
Deducciones Personales
Incremento a 5 SMG o 15% total ingresos
(antes 4 SMG - 10%)
No aplicable a donativos y planes para el retiro
Repatriacin
Requisitos
Repatriacin
Formas de retorno
Estmulos Fiscales
FIBRA-E
Requisitos
90%
de
Infraestructura
Vigencia restante > 7 aos
FIBRA-E
Obligaciones accionistas
Sociedades promovidas
No pagos provisionales
Determinacin de resultado fiscal
Dividendos No aplica rgimen
LIEPS
Gasolina, diesel y combustibles no fsiles
Cuotas fijas
0% exportacin
Fabricantes o productores
Cdigo Fiscal de la
Federacin
Devoluciones
Se precisan facultades de comprobacin
Se limita a verificar procedencia del saldo a favor
No determinacin de crditos fiscales
Obligaciones
Sistema financiero
Sector pblico
Contribuyentes incumplidos inclusin declaraciones
informativas con partes relacionadas
Lotera fiscal
PF sin actividad empresarial
Facultades de comprobacin
Informar mediante Buzn Tributario
Contribuyente, representante legal u rganos de
direccin
Derecho reunin para informar hechos u omisiones
10 das hbiles previos acta parcial, oficio de
observaciones o resolucin definitiva
Acta circunstanciada PRODECON
Reglas de carcter general
Revisin electrnica
Oficio pre-liquidacin
Definitivo
Contribuyente acepta hechos e irregularidades
Entere crdito fiscal propuesto o renuncie a su derecho
o no logre desvirtuar hechos
Infracciones
Nuevas infracciones
Omisin informativa precios de transferencia
Omisin informativa operaciones relevantes
Contabilidad electrnica
Gracias por su
Atencin