Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Y Decretos Reglamentarios: Texto Ordenado, Complementado Y Actualizado AL 30/09/2014
Y Decretos Reglamentarios: Texto Ordenado, Complementado Y Actualizado AL 30/09/2014
TEXTO ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO
AL 30/09/2014
Y DECRETOS REGLAMENTARIOS
TEXTO ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO
AL 30/09/2014
ACCESO A LA VERSIN
ELECTRNICA DE LA
LEY N 843
Presentacin
Ley 843
W
Y DECRETOS REGLAMENTARIOS
TEXTO ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO
AL 30/09/2014
1.-
2.-
Referencias Genricas:
El presente documento contiene una serie de denominaciones de Instituciones,
Normativas y otras similares, que han cambiado de nombre.
a) A continuacin se sealan los cambios incluidos en el presente texto:
ANTERIOR
DENOMINACIN
Constitucin Poltica del
Estado
Repblica de Bolivia
Poder Ejecutivo
Poder Legislativo
Corte Suprema de Justicia
ACTUAL DENOMINACIN
NORMATIVA
Constitucin
Poltica del Estado
Plurinacional
07/02/2009
Superintendencias de
Impugnacin Tributaria
Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras
Direccin General de la Renta
Interna, Direccin General de
Impuestos Internos, Servicio
Nacional de Impuestos
Internos
Autoridad de Impugnacin
Tributaria
Autoridad de Supervision del
Sistema Financiero
Servicio de Impuestos Nacionales
Cdigo de Minera
D.S. N 29894 de
07/02/2009,
Decreto de Estructura
Organizativa del
Poder Ejecutivo del
Estado Plurinacional
Ley N 2166 de
22/12/2000
Ley N 535 de
28/05/2014
Ley N 2492 de
02/08/2003
D.S. N 27149 de
12/09/2003.
ndice
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
OBJETO..
SUJETOS
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.
21
21
24
25
CAPTULO II
LIQUIDACIN
BASE IMPONIBLE
DBITO FISCAL
CRDITO FISCAL.
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL...
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O
DOCUMENTO EQUIVALENTE
REGISTROS
32
32
CAPTULO III
EXENCIONES
33
CAPTULO IV
ALCUOTAS
39
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES
41
CAPTULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS..
VIGENCIA..
DECRETO SUPREMO N 21530
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO..
SUJETOS.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE..
BASE IMPONIBLE.
DBITO FISCAL
CRDITO FISCAL.
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O
DOCUMENTO EQUIVALENTE
REGISTROS
EXENCIONES.
27
27
28
28
29
30
42
42
43
44
46
47
48
49
54
54
59
60
60
ALCUOTA
DISPOSICIONES GENERALES..
ABROGACIONES
64
65
65
TTULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO.
69
CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO.
73
CAPTULO III
SUJETO.
74
CAPTULO IV
CONCEPTO DE INGRESO..
BASE DE CLCULO
75
75
CAPTULO V
PERODO FISCAL E IMPUTACIN DE LOS INGRESOS...
76
CAPTULO VI
ALCUOTA DEL IMPUESTO..
77
CAPTULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ......
78
CAPTULO VIII
DECLARACIN JURADA ......
79
CAPTULO IX
AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN - IMPUESTO MNIMO......
80
CAPTULO X
DEROGADO......
81
CAPTULO XI
VIGENCIA.....
DECRETO SUPREMO N 21531
REGLAMENTO DEL RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO DEL IMPUESTO
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO..
SUJETO..
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO..
CONTRATOS ANTICRTICOS..
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE DEPENDENCIA.
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS..
PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTANEAMENTE COMO DEPENDIENTES
E INDEPENDIENTES...
DISPOSICIONES GENERALES......
ABROGACIONES.....
82
83
85
86
86
86
88
91
97
98
99
TTULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES.
HECHO IMPONIBLE SUJETO
CONCEPTO DE ENAJENACIN..
FUENTE...
PRINCIPIO DE LA FUENTE..
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES.
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA...
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS....
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL.......
103
103
106
107
107
107
107
108
110
CAPTULO II
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA.
COMPENSACIN DE PRDIDAS
EXENCIONES.
111
117
118
CAPTULO III
ALCUOTA..
123
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
124
CAPTULO V
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES
EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
CAPTULO VI
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIN
FINANCIERA...
VIGENCIA ...........................................................................................................................................
DECRETO SUPREMO N 24051
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y EXENCIONES.
SUJETOS......................................................................
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS..
FUENTE...
EXENCIONES.
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE..
UTILIDAD NETA IMPONIBLE.
GASTOS CORRIENTES.
UTILIDAD NETA
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO...
REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO.
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAS
OTRAS DISPOSICIONES...
ANEXO DEL ARTCULO 22
SUJETOS PASIVOS..
EXCLUSIN
125
128
128
129
129
130
134
135
138
138
139
154
162
164
166
167
172
175
178
178
179
179
180
180
181
181
181
182
182
182
CAPTULO IV
DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
PARA PRODUCTORES MINEROS
184
CAPTULO V
DE LAS DEDUCCIONES POR PROYECTOS EN MUNICIPIOS MINEROS.
186
TTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS ..
DECRETO SUPREMO N 29577
REGLAMENTO PARA LA LIQUIDACIN Y PAGO DE REGALA MINERA
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
CAPTULO X
DE LA ALCUOTA ADICIONAL AL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA ADICIONAL AL IUE .
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIONES FINALES
186
189
190
192
194
196
OBJETO
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS-IUE...
OBLIGACIONES..
ACREDITACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DEL FORMULARIO DE PAGO..
DE LA REGLAMENTACIN .
DISPOSICIONES FINALES ...
198
198
199
200
200
200
200
201
202
202
203
203
203
TTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
CAPTULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES .............
OBJETO, SUJETO PASIVO..
EXENCIONES
BASE IMPONIBLE ALCUOTAS.
VIGENCIA.
DECRETO SUPREMO N 24204
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
207
207
207
209
211
OBJETO..
HECHO GENERADOR.
SUJETOS PASIVOS..
BIENES COMPUTABLES
EXENCIONES
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA..
BASE IMPONIBLE
ALCUOTA
DECLARACIN JURADA...
FORMA DE PAGO
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS...
DISPOSICIONES FINALES..
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
ABROGACIONES Y DEROGACIONES.
214
214
214
216
216
219
220
221
221
222
222
223
224
224
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES..
OBJETO - SUJETO PASIVO...
EXENCIONES....
BASE IMPONIBLE ALCUOTAS.
225
225
225
225
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TTULO.....
DECRETO SUPREMO N 24205
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO..
HECHO GENERADOR.
SUJETOS PASIVOS..
BIENES COMPUTABLES....
227
228
228
228
230
EXENCIONES...
VALUACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES...
ALCUOTA....
DECLARACIN JURADA......
FORMA DE PAGO
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS..
DISPOSICIONES FINALES.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
230
231
232
232
232
233
234
235
235
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA..
239
TTULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPTULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO
OBJETO. 243
SUJETO. 245
BASE DE CLCULO...
245
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO..
247
CAPTULO III
EXENCIONES... 248
CAPTULO IV
PERODO FISCAL, LIQUIDACIN Y PAGO ..
254
VIGENCIA. 255
DECRETO SUPREMO N 21532
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
PERMUTAS, RESCISINES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES.
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE..
TRANSMISIONES GRATUITAS BASE IMPONIBLE...
TRANSMISIONES A TTULO ONEROSO.
LIQUIDACIN Y PAGO..
DISPOSICIONES GENERALES..
ABROGACIONES Y DEROGACIONES.
VIGENCIA.
.
TTULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
256
257
259
260
261
261
263
266
271
272
CAPTULO I
OBJETO. 275
SUJETO. 279
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
280
CAPTULO II
VINCULACIN ECONMICA
281
CAPTULO III
BASE DE CLCULO ...
282
CAPTULO IV
ALCUOTAS DETERMINACIN DEL IMPUESTO...
283
CAPTULO V
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
284
CAPTULO VI
VIGENCIA. 285
DECRETO SUPREMO N 24053
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
OBJETO.
SUJETO PASIVO..
VINCULACIN ECONMICA...
BASE DE CLCULO....
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO.....
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS.....
CONTABILIZACIN....
DISPOSICIONES GENERALES...
VIGENCIA.....
ABROGACIONES.....
286
289
290
292
294
295
296
297
299
299
TTULO VIII
DEL CDIGO TRIBUTARIO - RGIMEN DE ACTUALIZACIN
INTERS RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPTULO I
CDIGO TRIBUTARIO....
303
TTULO IX
COPARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS
312
TTULO II
REGULACIN POR LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS
GOBIERNOS AUTNOMOS .....
316
TTULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
325
TTULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS
DE BIENES
CAPTULO I
OBJETO. 329
SUJETO. 329
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO ..
330
CAPTULO III
EXENCIONES 331
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO ..
332
CAPTULO V
VIGENCIA.. 333
DECRETO SUPREMO N 21789
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
OBJETO..
SUJETO..
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.
BASE IMPONIBLE
ALCUOTAS DEL IMPUESTO
EXENCIONES
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO.
334
335
335
336
338
338
339
TTULO XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR
VIGENCIA.
346
347
347
348
349
349
349
350
TTULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
VIGENCIA...... 354
DECRETO SUPREMO N 24054
REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO......
HECHO GENERADOR......
SUJETO ACTIVO.......
SUJETO PASIVO.......
BASE IMPONIBLE........
ALCUOTA DEL IMPUESTO.......
LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO......
355
356
357
357
357
358
358
VIGENCIA.
FISCALIZACIN..
DISPOSICIONES GENERALES..
358
359
359
TTULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO.
SUJETOS PASIVOS.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
DETERMINACIN DEL IMPUESTO.
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
VIGENCIA.
DECRETO SUPREMO N 24055
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
363
363
363
364
364
365
OBJETO.................................................................................................................................................................
SUJETO PASIVO..
BASE IMPONIBLE...
DETERMINACIN DEL IMPUESTO.
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO...
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS.
DISPOSICIN TRANSITORIA...
VIGENCIA.
REGALA MINERA
LEY N 535
DE MINERA Y METALURGIA
TTULO VII
RGIMEN REGALITARIO MINERO.
366
366
367
367
370
371
373
373
377
CAPTULO I
REGALIA MINERA.
ALCANCE.
SUJETOS PASIVOS.
BASE DE CLCULO..........................................................................................................................................
ALCUOTAS........................................................................................................................................................
LIQUIDACIN, RETENCIN Y PAGO............................................................................................................
DISTRIBUCIN....................................................................................................................................................
377
377
378
378
379
384
384
LEY 3787
RGIMEN IMPOSITIVO .
385
TTULO VIII
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO.
385
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO..
385
411
411
412
413
413
413
413
414
414
416
417
417
OBJETO Y VIGENCIA.
VIGENCIA.....
APLICACIN Y SUJETOS PASIVOS.
BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA..
RETENCIN, PERCEPCIN, LIQUIDACIN, DECLARACIN Y PAGO....
EXENCIONES.......
AUTORIZACIN..
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL BENEFICIO DE EXENCIN......
RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO.....
AGENTES DE INFORMACIN.....
DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO..
FORMALIZACIN DE EXENCIONES Y AJUSTES DE SISTEMAS...
GLOSARIO.....
418
418
418
423
423
428
433
433
433
434
434
434
434
CAPTULO II
REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN TRIBUTARIO
439
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS .
CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH.
OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO.
BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERODO DE PAGO
PRECIOS PARA LA VALORACIN DE REGALAS, PARTICIPACIONES E IDH.
DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
439
439
439
440
440
441
SECCIN III
RGIMEN TRIBUTARIO.
442
443
443
444
444
444
445
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN DE CAMPOS DE PRODUCTOS REFINADOS E INDUSTRIALIZADOS,
TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN, ALMACENAJE Y DISTRIBUCIN DE GAS
NATURAL POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN
445
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS
CAPITULO NICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE SERVICIOS POR ESTRACCION
DE GAS PARA EL ESTADO....
EXENCIN....
446
446
447
447
448
448
448
451
451
452
463
463
463
464
467
468
468
468
468
469
469
IMPUESTO AL JUEGO
LEY N 060
DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO
OBJETO
SUJETO PASIVO .
HECHO GENERADOR
BASE IMPONIBLE...
ALCUOTA
DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO .....
DESTINO DEL IMPUESTO .
473
473
473
473
474
474
474
474
475
475
476
476
483
483
483
HECHO GENERADOR......
BASE IMPONIBLE.....
ALCUOTA ........
FACTURACIN ........
AGENTE DE PERCEPCIN......
DISTRIBUCIN ....
DISPOSICIN TRANSITORIA ....
DISPOSICIONES FINALES.......
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS........
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS..
OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS.....
SUJETO PASIVO DEL IPJ.....
HECHO GENERADOR DEL IPJ........
BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IPJ........
ALCUOTA DEL IPJ......
FACTURACIN.....
AGENTE DE PERCEPCIN......
DECLARACIN Y PAGO......
DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS ....
483
483
484
484
484
484
485
485
485
486
486
486
486
487
487
487
487
487
488
OBJETO.......
HECHO GENERADOR......
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO GENERADOR......
SUJETO PASIVO........
BASE IMPONIBLE.....
ALCUOTA....
TIPOS DE CAMBIO......
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO....
GASTO NO DEDUCIBLE....
DESTINO DE LOS RECURSOS..
EXENCIONES ..
VENTA DE DLARES ESTADOUNIDENSES POR EL BCB..
VIGENCIA.....
491
492
494
494
494
495
495
495
495
496
496
496
497
497
498
530
530
530
531
532
533
533
533
533
534
534
535
535
535
536
537
538
538
538
538
539
539
541
547
549
550
550
551
552
553
554
555
555
556
556
557
557
558
559
559
560
561
563
ANEXO II
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO
(1986 A 2014)
NDICE DE RESOLUCIONES
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.) Y RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO (R.N.D.)
(1986 A 2014)
567
567
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO
ARTCULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se
denominar Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del
pas, efectuadas por los sujetos definidos en el Artculo 3 de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra
prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio
de la Nacin; y
c) Las importaciones definitivas.
IVA
ARTCULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a
ttulo oneroso que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta,
permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades
y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin). Tambin se considera venta
toda incorporacin de cosas muebles en casos de contratos de obras y prestacin
de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos
pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley con destino al uso o consumo
particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas.
21
IVA
22
IVA
23
IVA
24
SUJETOS
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes
muebles;
IVA
25
IVA
26
CAPTULO II
LIQUIDACIN
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de
bienes muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda
otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los
siguientes conceptos:
a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las
costumbres de plaza.
b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente,
su importe no podr exceder el precio normal del mercado de los
envases, debiendo cargarse por separado para su devolucin.
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por
separado:
IVA
27
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el
precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como
dos actos de venta.
ARTCULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por
el valor CIF aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin
aceptada por la aduana respectiva, ms el importe de los derechos y cargos
aduaneros, y toda otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.
DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas,
contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que
hacen referencia los Artculos 5 y 6, imputables al perodo fiscal que se liquida,
se aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota
establecida a las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones
o rebajas obtenidas que, respecto del precio neto de las compras efectuadas,
hubiese logrado el responsable en dicho perodo.
CRDITO FISCAL
IVA
28
IVA
29
IVA
30
ARTCULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que
les corresponda. Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en
definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el
crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado
interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico efecto se
considerarn como sujetas al gravamen.
En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin
no pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno,
el saldo a favor resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e
inmediata, a travs de notas de crdito negociables, de acuerdo a lo que establezca
el reglamento de este Ttulo I.
IVA
31
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE
EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
IVA
32
REGISTROS
ARTCULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la
forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como
los registros que debern llevar los responsables.
CAPTULO III
EXENCIONES
IVA
i)
33
IVA
34
IVA
35
IVA
v)
36
IVA
37
IVA
ALIMENTARIA
38
CAPTULO IV
ALCUOTAS
ARTCULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece
por ciento).
IVA
39
IVA
40
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 16. - Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs5.00 (cinco
bolivianos 00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo
considere conveniente, no existe obligacin de emitir nota fiscal; sin embargo,
los sujetos pasivos del impuesto debern llevar un registro diario de estas ventas
menores y emitir, al final del da, la nota fiscal respectiva, consignando el monto
total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente.
IVA
41
CAPTULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
VIGENCIA
IVA
42
D.S. 21530
OBJETO
43
D.S. 21530
44
SUJETOS
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos de este impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 3 de la Ley, las personas individuales o colectivas, ya
sean de derecho pblico o privado que realicen las actividades sealadas en los
incisos c) y e) del mencionado Artculo 3. Tambin son sujetos del impuesto,
quienes realicen en forma habitual las actividades sealadas en los incisos a), b)
o d) del mismo Artculo 3.
A los fines de lo dispuesto en el Artculo 3, inciso f) de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), se entiende por arrendamiento financiero el contrato verbal
o escrito mediante el cual una persona natural o jurdica (arrendador) traspasa a
otra (arrendatario) el derecho de usar un bien fsico por un tiempo determinado a
cambio de un canon de arrendamiento y que al vencimiento del contrato, una vez
D.S. 21530
cumplidos todos los pagos por parte del arrendatario al arrendador, el arrendatario
tiene la opcin de: i) comprar el bien con el pago del valor residual del bien
pactado en el contrato de arrendamiento con opcin de compra; ii) renovar el
contrato de arrendamiento; o iii) devolver el bien al arrendador. La base imponible
del impuesto est conformada por el valor total de cada cuota, incluido el costo
financiero incorporado en dicha cuota. En caso de ejercerse la opcin de compra,
dicha operacin recibir el tratamiento comn de las operaciones de compra-venta
sobre la base del valor residual del bien pactado en el respectivo contrato.
45
D.S. 21530
46
D.S. 21530
BASE IMPONIBLE
47
D.S. 21530
48
DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los fines de la determinacin del dbito fiscal a que se refiere
el Artculo 7 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), se aplicar la alcuota
establecida en el Artculo 15 de la misma, sobre el precio neto de venta, contratos
de obra y de prestaciones de servicios y de toda otra prestacin que se hubiese
facturado, entendindose por tal el definido por los Artculos 5 y 6 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
Lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 7 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), proceder en los casos de devoluciones, rescisiones, descuentos,
bonificaciones o rebajas logradas, respecto de operaciones que hubieren dado
lugar al cmputo del crdito fiscal previsto en el Artculo 8 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente).
D.S. 21530
CRDITO FISCAL
49
D.S. 21530
50
D.S. 21530
51
D.S. 21530
Para el clculo de la proporcin a que se refieren los dos prrafos precedentes, las
operaciones de exportacin sern consideradas operaciones gravadas.
52
D.S. 21530
53
D.S. 21530
54
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
ARTCULO 10.- Los Contribuyentes del impuesto deben presentar la declaracin
jurada y pagar el impuesto resultante, cuando corresponda, considerando el ltimo
dgito del nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
D.S. 21530
55
La obligacin de presentar la declaracin jurada subsiste an cuando surja un
saldo a favor del contribuyente, o que durante el perodo no hubiera tenido
movimiento alguno.
ARTCULO 11.- A los fines previstos en el Artculo 11 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), se deber proceder como se establece en los prrafos
siguientes:
D.S. 21530
56
D.S. 21530
57
D.S. 21530
58
i)
D.S. 21530
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE
EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
59
REGISTROS
ARTCULO 13.- Las normas a que se debe ajustar la forma de emisin de
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los registros que
deber llevar el contribuyente, segn lo dispone el Artculo 13 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente), sern las contenidas en la norma administrativa que
dicte el Servicio de Impuestos Nacionales.
D.S. 21530
60
EXENCIONES
ARTCULO 14.- Con referencia a lo dispuesto en el inciso b) del Artculo 14
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), se aclara que se aplicar el impuesto
solamente sobre el excedente del monto de las mercaderas que introduzcan
bonafide los viajeros que lleguen al pas de conformidad a lo establecido en el
arancel aduanero.
Nota del Editor:
i) D.S. N 21687 de 16/11/1987, en su Artculo 1, aprob el Anexo al
mencionado Decreto Supremo, Reglamento para el funcionamiento
de las tiendas libres afianzadas o Duty Free Shops, ubicados en las
D.S. 21530
61
D.S. 21530
62
Cdigo
SIDUNEA
11 Dgito
Descripcin
49.01
4901.10
4901.10.90.00
- - Los dems
- - - Los dems
IVA
Importaciones
- Los dems:
4901.91.00.00
4901.99
4901.99.90.00
- - Los dems:
49.02
4902.10.00.00
4902.90
4902.90.90.00
- Los dems:
0
- - Los dems
4903.00.00.00
0
4903.00.00.00
4904.00.00.00
4904.00.00.00
49.05
- Los dems:
0
4905.91.00.00
- - ATLAS
D.S. 21530
4905.91.00.00
63
D.S. 21530
ALCUOTA
64
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 16.- De Acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 16 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), no existe la obligacin de emitir nota fiscal por
ventas inferiores a Bs5.00 (CINCO BOLIVIANOS). Sin embargo, la obligacin
de la emisin de dicha nota fiscal subsiste si el comprador as lo exige.
ARTCULO 17.- Derogado.
ARTCULO 18.- Derogado.
ARTCULO 19.- Derogado.
ABROGACIONES
ARTCULO 20.- Aclrase que quedaron abrogadas las siguientes disposiciones
legales y sus normas complementarias, a partir de la vigencia de este Decreto
Supremo, de acuerdo con lo establecido por el Artculo 95 de la Ley N 843:
D.S. 21530
65
D.S. 21530
66
RC IVA
TTULO II
67
68
RC IVA
CAPTULO I
OBJETO
RC IVA
69
Los intereses generados por depsitos a plazo fijo que se rediman antes
de su vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En
este caso la entidad de intermediacin financiera retendr el impuesto
correspondiente.
RC IVA
70
13.- (...)
ARTCULO 117.- INCENTIVOS TRIBUTARIOS. Las ganancias
de capital generadas por la compra-venta de valores a travs
de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores, los
provenientes de procedimiento de valorizacin determinados por
la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros as como los
resultantes de la aplicacin de normas de contabilidad generalmente
aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores no estarn gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto al Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades
(IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior.
RC IVA
71
RC IVA
72
CAPTULO II
RC IVA
73
CAPTULO III
SUJETO
ARTCULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y
las sucesiones indivisas.
RC IVA
74
CAPTULO IV
CONCEPTO DE INGRESO
BASE DE CLCULO
ARTCULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores
monetarios o en especie - percibidos por cualquiera de los conceptos a que se
refiere el Artculo 19 de esta Ley.
ARTCULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones
obtenidas en relacin de dependencia, no integran la base del clculo de este
impuesto las cotizaciones destinadas al rgimen de seguridad social y otras
cotizaciones dispuestas por leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios
sociales pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTCULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de
dependencia, en cada perodo fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no
imponible el monto equivalente a dos salarios mnimos nacionales.
RC IVA
75
CAPTULO V
ARTCULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por
lo percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie,
o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la
autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se disponga de ellos en
cualquier forma.
RC IVA
76
CAPTULO VI
ALCUOTA DEL IMPUESTO
RC IVA
77
CAPTULO VII
RC IVA
78
CAPTULO VIII
DECLARACIN JURADA
RC IVA
79
CAPTULO IX
RC IVA
80
CAPTULO X
RC IVA
81
CAPTULO XI
VIGENCIA
RC IVA
ARTCULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer
da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en
la Gaceta Oficial de Bolivia.
82
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Supremo N 21457 de 28/11/1986 estableci la vigencia parcial
del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, hasta tanto entrase
en vigencia el Impuesto al Valor Agregado.
Que el Decreto Supremo N 21530 de 27/02/1987 pone en vigencia el Impuesto
al Valor Agregado a partir del 01/04/1987.
Que se hace necesario normar en forma plena la vigencia del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
D.S. 21531
83
D.S. 21531
84
i)
Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el Sector Pblico,
como contraprestacin a sus servicios personales, tendrn el mismo tratamiento
impositivo sealado en el prrafo precedente, a condicin de que cumplan los
siguientes requisitos:
a. Suscripcin individual de contrato de trabajo personal e indelegable, en
base a Trminos de Referencia definidos por la institucin contratante.
b. Realizacin del trabajo en el lugar sealado por la institucin
contratante.
c. Sujecin a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y
dedicacin exclusiva.
d. Presentacin a la institucin contratante de fotocopia de cada
Declaracin Jurada Trimestral.
Los sujetos pasivos a que se refiere este Artculo, debern inscribirse para obtener
el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) como contribuyentes directos de
este impuesto.
D.S. 21531
85
SUJETO
ARTCULO 3.- Las sucesiones indivisas sealadas en el Artculo 22 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), son sujetos del impuesto por los ingresos que
obtengan a partir del fallecimiento del causante hasta la aprobacin judicial o
voluntaria de la divisin y particin de los bienes y derechos que generan ingresos.
El cnyuge suprstite y los herederos sern sujetos del impuesto en la proporcin
de los ingresos que les corresponda, provenientes de los bienes y derechos
adjudicados, a partir de la fecha de aprobacin del auto judicial respectivo.
ARTCULO 4.- Los tutores o curadores designados conforme a ley que tengan
el usufructo de los bienes de los menores de edad o incapacitados, indicados en el
Artculo 23 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), debern declarar los
ingresos que producen esos bienes, sumndolos a sus propios ingresos a efectos
de la determinacin y pago del impuesto. En el caso que los tutores o curadores
tengan nicamente la administracin sern responsables del pago del respectivo
impuesto por cuenta de sus representados.
D.S. 21531
86
CONTRATOS ANTICRTICOS
ARTCULO 7.- A los fines de la determinacin del ingreso presunto del diez por
ciento (10%) a que se refiere el Artculo 27 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), deber procederse de la siguiente forma:
a) Cuando el contrato anticrtico se hubiera pactado en moneda extranjera,
el monto sobre el que debe calcularse el mencionado porcentaje se
D.S. 21531
87
D.S. 21531
88
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes,
D.S. 21531
89
D.S. 21531
Retenciones
()
90
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
13
14
15
16
17
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
D.S. 21531
5
Hasta el da 18 de cada mes
6
Hasta el da 19 de cada mes
7
Hasta el da 20 de cada mes
8
Hasta el da 21 de cada mes
9
Hasta el da 22 de cada mes,
del mes siguiente al que corresponden las retenciones. En los perodos mensuales
en los que no hubiera correspondido retener a ningn dependiente, conforme a
la aplicacin de las normas dictadas en este artculo, los agentes de retencin no
estarn obligados a presentar la declaracin jurada que se menciona en el prrafo
precedente.
91
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y
SUCESIONES INDIVISAS
ARTCULO 9.- Excepto quienes ejercen profesiones liberales y oficios en
forma independiente, que estn alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas y no por ste, las personas naturales y sucesiones indivisas que
no estn en relacin de dependencia y aquellas mencionadas en el Artculo 2 de
este Decreto Supremo, que perciban ingresos a partir del 1 de enero de 1995 por
uno de los conceptos sealados en los incisos a), b), c), e) y f), del Artculo 19
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), cualquiera sea su denominacin o
forma de pago, debern proceder de la siguiente forma:
a) Elaboraran una declaracin jurada trimestral, que contendr la
informacin relativa a los ingresos percibidos durante cada perodo
fiscal mensual que compone un trimestre. Los trimestres sern los que
terminan los das 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de
diciembre de cada ao.
b) Determinarn el impuesto correspondiente aplicando la alcuota del
trece por ciento (13%) sobre el total de ingresos del trimestre.
D.S. 21531
92
D.S. 21531
93
D.S. 21531
94
Retenciones
()
Para tal efecto, las nuevas fechas de vencimiento establecidas para
la presentacin de las declaraciones juradas de los contribuyentes o
responsables, considerando el ltimo dgito del nmero de Registro.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
del mes
D.S. 21531
95
()
b) RC-IVA
()
Retenciones
()
D.S. 21531
96
D.S. 21531
d) Fecha de pago.
97
D.S. 21531
DISPOSICIONES GENERALES
98
D.S. 21531
ABROGACIONES
99
100
Ley 843
IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
EMPRESAS
IUE
TTULO III
101
IUE
102
CAPTULO
I
DISPOSICIONES GENERALES
HECHO IMPONIBLE - SUJETO
ARTCULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que
se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los
estados financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de
acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.
Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la
elaboracin de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual
al 31 de diciembre de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos
gravados anuales y los gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos
y mantenimiento de la fuente que los genera. La reglamentacin establecer la
forma y condiciones que debern cumplir estos sujetos para determinar la utilidad
neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
13.- (...)
ARTCULO 117.- INCENTIVOS TRIBUTARIOS. Las ganancias
de capital generadas por la compra-venta de valores a travs de los
mecanismos establecidos por las bolsas de valores, los provenientes de
procedimiento de valorizacin determinados por la Superintendencia
de Pensiones, Valores y Seguros as como los resultantes de la
aplicacin de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando
se trate de valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores
no estarn gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el
Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades (IU), incluso cuando se
realizan remesas al exterior.
IUE
103
IUE
104
Nota del Editor:
Ley de 28/12/2008; Ley del Presupuesto General de la Nacin - Gestin
2009, en su Artculo 55, establece:
ARTCULO 55.- (UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN ZONAS
FRANCAS). Se excluye de la exencin del pago del Impuesto a las
Utilidades de las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas,
IUE
105
ARTCULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda
unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores
de la produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales, el
ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos a reglamentacin, prestaciones
de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento de bienes muebles
u obras y cualquier otra prestacin que tenga por objeto el ejercicio de actividades
que renan los requisitos establecidos en este artculo.
ARTCULO 40.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas,
beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no
carcter peridico. A los mismos fines se consideran tambin utilidades las que
determinen, por declaracin jurada, los sujetos que no estn obligados a llevar
registros contables que le permitan la elaboracin de estados financieros, en la
forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que
fueran consecuencia de un proceso de reorganizacin de empresas, en la forma y
condiciones que establezca la reglamentacin.
IUE
106
CONCEPTO DE ENAJENACIN
ARTCULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta,
permuta, cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que
se transmita el dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTCULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos
siguientes, son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes
situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin
en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir
utilidades; o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta
la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan
en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTCULO 43. Derogado
IUE
107
IUE
108
IUE
109
IUE
A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos
o gastos se cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en
que estando disponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la
autorizacin expresa o tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
110
CAPTULO II
Cotizacin
Oro
Plata
Zinc
Plomo
Estao
Antimonio
IUE
111
IUE
112
Wlfram
Cobre
Bismuto
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fiscal el pago efectivo
de la RM, cuando se haya liquidado a precios inferiores a los
establecidos en la tabla precedente.
IUE
113
IUE
114
DISPOSICIN ADICIONAL:
NICA.- Las previsiones que de manera obligatoria sean determinadas
en la presente Ley y sus reglamentos, as como aquellas cuya constitucin
instruya la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero - ASFI a una
entidad financiera basada en acciones de supervisin, sern consideradas
como gasto deducible a efectos del cmputo del Impuesto a las Utilidades
de las Empresas, la reversin de estas previsiones se considerar como
ingresos imponibles a los fines de la liquidacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal
dentro de los plazos en que deba presentarse la declaracin jurada
correspondiente a la gestin del ao por el cual se paguen.
IUE
115
IUE
116
IUE
COMPENSACIN DE PRDIDAS
117
EXENCIONES
ARTCULO 49.- Estn exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales,
las Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o
instituciones pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades
comprendidas dentro del Cdigo de Comercio;
IUE
118
IUE
119
IUE
120
IUE
iv) Ley N 062 de 28/11/2010; Ley del Presupuesto General del Estado
- Gestin 2011, en su Artculo 19, Pargrafo I, establece:
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
I. La importacin de mercancas donadas a entidades pblicas
directamente desde el exterior o adquiridas por stas con recursos
provenientes de cooperacin financiera no reembolsable o de
donacin, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas
a otras entidades pblicas, organizaciones econmico-productivas
y territoriales, o beneficiarios finales de proyectos o programas
de carcter social o productivo, estar exenta del pago total de los
tributos aduaneros aplicables. La tramitacin de las exenciones ser
reglamentada mediante Decreto Supremo.
(...).
121
IUE
122
CAPTULO III
ALCUOTA
IUE
ARTCULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas
obligadas al pago del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del
25% (veinticinco por ciento).
123
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
IUE
124
CAPTULO V
Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs250.000.000.(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por
cada operacin extractiva. Este monto se actualizar anualmente, a
partir de la Gestin Fiscal 1997, segn la variacin del tipo de cambio
del Boliviano respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica,
ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de inflacin de
este pas.
IUE
125
IUE
126
IUE
127
CAPTULO VI
VIGENCIA
IUE
128
CONSIDERANDO:
Que el numeral 9 del Artculo 1 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994
dispone modificaciones al Ttulo III de la Ley N 843, creando el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas en sustitucin del Impuesto a la Renta Presunta de
las Empresas.
Que se hace necesario reglamentar los alcances de las disposiciones introducidas
a fin de normar los procedimientos tcnico administrativos que faciliten la
aplicacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
D.S. 24051
129
D.S. 24051
130
D.S. 24051
131
D.S. 24051
132
d) IUE
Retenciones
()
D.S. 24051
133
FUENTE
ARTCULO 4.(UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA). En general y sin perjuicio de
las disposiciones especiales de la ley y este reglamento, son utilidades de fuente
boliviana:
D.S. 24051
134
EXENCIONES
ARTCULO 5.(REQUISITOS, CONDICIONES Y FORMALIZACIN PARA LA
EXENCIN). Las entidades detalladas en el primer prrafo del inciso b) del
Artculo 49 de la Ley N 843 modificado por la Ley N 2493 publicada el 4 de
agosto de 2003, que desarrollen actividades religiosas, de caridad, beneficencia,
D.S. 24051
135
D.S. 24051
136
D.S. 24051
137
D.S. 24051
138
GASTOS CORRIENTES
ARTCULO 8.(REGLA GENERAL). Dentro del concepto de gastos necesarios definido por la
Ley como principio general y ratificado en el Artculo precedente, se consideran
comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en el pas como en el exterior,
a condicin de que estn vinculados con la actividad gravada y respaldados con
documentos originales.
Los criterios de valuacin aceptados por este Reglamento son los siguientes:
Bienes de Cambio: A Costo de Reposicin o valor de mercado, el que sea menor.
A estos fines se entiende por valor de reposicin al representado por el costo que
fuera necesario incurrir para la adquisicin o produccin de los bienes o la fecha
de cierre de la gestin. Como valor de mercado debe entenderse el valor neto que
se obtendra por la venta de bienes en trminos comerciales normales, a esa misma
fecha, deducidos los gastos directos en que se incurrira para su comercializacin.
El Costo de Reposicin podr determinarse en base a alguna de las siguientes
alternativas, que se mencionan a simple ttulo ilustrativo, pudiendo recurrirse a
otras que permitan una determinacin razonable del referido costo:
i) Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderas para
la venta, materias primas y materiales):
- Listas de precios o cotizaciones de proveedores,
correspondientes a condiciones habituales de compra del
contribuyente, vigentes a la fecha de cierre de la gestin;
D.S. 24051
139
D.S. 24051
140
D.S. 24051
141
D.S. 24051
142
D.S. 24051
143
D.S. 24051
144
D.S. 24051
145
D.S. 24051
146
D.S. 24051
147
D.S. 24051
148
D.S. 24051
149
D.S. 24051
150
Del mismo modo, las reservas que, con carcter obligatorio, imponga
expresamente la norma legal a las entidades financieras, sern
deducibles previa acreditacin de sus importes por la Superintendencia
de Bancos y Entidades Financieras.
Cuando no exista un perodo anterior a tres (3) aos por ser menor
la antigedad de la empresa o por otra causa, el contribuyente
podr deducir los crditos incobrables y justificados. A los efectos
del promedio establecido en el numeral 2. de este inciso, se
promediarn los crditos incobrables reales del primer ao con
dos (2) aos anteriores iguales a cero (0) y as sucesivamente
hasta llegar al tiempo requerido para determinar las previsiones
indicadas en el mismo numeral 2. de este inciso.
D.S. 24051
151
D.S. 24051
152
D.S. 24051
153
D.S. 24051
154
UTILIDAD NETA
ARTCULO 19.(PROCEDIMIENTO). A fin de establecer la Utilidad Neta, se deducirn de
D.S. 24051
155
D.S. 24051
156
Cuando el importe del seguro del bien no alcanzara a cubrir la prdida, o el monto
abonado por la compaa aseguradora fuera superior al valor residual del bien, las
diferencias mencionadas se computarn en los resultados de la gestin, a efectos
de establecer la Utilidad Neta Imponible.
ARTCULO 24.(BIENES NO PREVISTOS). Los bienes no previstos en el anexo del Artculo
22 de este reglamento afectados a la produccin de rentas gravadas, se depreciarn
aplicando sobre su costo un porcentaje fijo establecido de acuerdo con su vida til.
En cada caso, para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin
Tributaria dentro de los diez (10) das hbiles posteriores a la incorporacin del
bien en los activos de la empresa.
ARTCULO 25.(SISTEMAS DISTINTOS). Los sujetos pasivos de este impuesto podrn utilizar
un sistema de depreciacin distinto al establecido en el Anexo del Artculo 22 de
este reglamento, previa consideracin de la vida til del bien, cuando las formas
de explotacin as lo requieran. En cada caso, para su aceptacin, el sujeto pasivo
dar aviso a la Administracin Tributaria dentro de los veinte (20) das hbiles
D.S. 24051
ARTCULO 23.(PRDIDAS DE CAPITAL). Las prdidas sufridas por caso fortuito o fuerza
mayor en los bienes productores de rentas gravadas, o por delitos, hechos o actos
culposos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros,
en la medida en que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros, sern deducibles en la misma gestin que se declara, siempre que el
contribuyente haya dado aviso a la Administracin Tributaria, dentro de los quince
(15) das siguientes de conocido el hecho. Para los efectos de su verificacin,
cuantificacin y autorizacin de los castigos respectivos, el contribuyente deber
presentar una nmina de los bienes afectados con especificacin de cantidades,
unidades de medida y costos unitarios segn documentos y registros contables.
157
antes del cierre de la gestin fiscal en que se pretende aplicar el nuevo sistema,
caso contrario ste ser aplicable recin a partir de la siguiente gestin fiscal.
ARTCULO 26.(DEPRECIACIN DE INMUEBLES). La deduccin en concepto de
depreciacin de inmuebles fijada en el Anexo del Artculo 22 de este reglamento
ser aplicada sobre el precio de compra consignado en la escritura de traslacin
de dominio. A los efectos del clculo de la depreciacin deber excluirse el valor
correspondiente al terreno determinado por perito en la materia bajo juramento
judicial.
La depreciacin de inmuebles, se sujetar a las siguientes condiciones:
D.S. 24051
158
los primeros cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de actividades de la empresa.
Los gastos de constitucin u organizacin no podrn exceder del diez por ciento
(10%) del capital pagado.
ARTCULO 28.(REORGANIZACIN DE EMPRESAS). En los casos de reorganizacin de
empresas que constituyan un mismo conjunto econmico, la Administracin
Tributaria podr disponer que el valor de los bienes de que se haga cargo la
nueva entidad, no sea superior, a los efectos de su depreciacin, al que resulte
deduciendo de los precios de costo de la empresa u otro obligado antecesor, las
depreciaciones impositivas acumuladas.
Se presume que existe conjunto econmico en los casos de reorganizacin de
empresas, cuando el ochenta por ciento (80%) o ms del capital y resultados de la
nueva entidad pertenezca al dueo o socio de la empresa que se reorganiza.
Se entiende por:
D.S. 24051
a) Reorganizacin de Empresas:
159
b) Aportes de Capital
Se entiende por aportes de capital cualquier aportacin realizada por
personas naturales o jurdicas, en efectivo o en especie, a sociedades nuevas
o preexistentes. En los casos de aportes en especie, se trasladarn los
valores impositivos de los bienes y sistemas de depreciacin de los mismos.
En los casos de reorganizaciones de empresas, realizados por personas obligadas
u otras empresas, que no constituyan un mismo conjunto econmico, la
Administracin Tributaria podr, cuando el precio de transferencia sea superior
al corriente en plaza, ajustar impositivamente el valor de los bienes depreciables
a dicho precio de plaza y dispensar al excedente el tratamiento que dispone este
impuesto al rubro derecho de llave: En el caso de traslacin de prdidas, estas
sern compensadas por la o las empresas sucesoras en las cuatro (4) gestiones
fiscales siguientes computables a partir de aquella en que se realiz la traslacin.
D.S. 24051
160
D.S. 24051
161
D.S. 24051
162
D.S. 24051
163
D.S. 24051
164
D.S. 24051
a) Balance General.
165
D.S. 24051
166
- 30 de junio:
- 30 de septiembre:
Empresas Mineras.
- 31 de diciembre:
D.S. 24051
167
que el diez y seis por ciento (16%) de los ingresos brutos obtenidos en el pas y
que se detallan en los incisos posteriores de este artculo, constituyen rentas netas
de fuente boliviana gravadas por el impuesto. Sobre dicho importe se aplicar
la alcuota establecida en el Artculo 50 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
a) En empresas extranjeras de transporte o comunicaciones entre
el pas y el extranjero y en empresas extranjeras de servicios
prestados parcialmente en el pas: Los ingresos brutos facturados
mensualmente por fletes, pasajes, cargas, cables, radiogramas,
comunicaciones telefnicas, honorarios y otros servicios realizados
desde el territorio boliviano, facturados o cobrados en el pas.
D.S. 24051
168
D.S. 24051
169
D.S. 24051
- Saldo de la Presuncin
170
Sobre este saldo, debern calcular el impuesto sobre remesas al exterior aplicando
la presuncin establecida en el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente). Este impuesto no da lugar a la compensacin con el Impuesto a las
Transacciones establecida en el Artculo 77 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
El impuesto as determinado deber empozarse considerando el ltimo dgito del
nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:
0 Hasta el da 13 de cada mes
1 Hasta el da 14 de cada mes
2 Hasta el da 15 de cada mes
3 Hasta el da 16 de cada mes
4 Hasta el da 17 de cada mes
5 Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes,
del mes siguiente a aquel en que se devengaron los ingresos base de la presuncin.
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
13
14
15
16
17
18
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
D.S. 24051
171
6
Hasta el da 19 de cada mes
7
Hasta el da 20 de cada mes
8
Hasta el da 21 de cada mes
9
Hasta el da 22 de cada mes,
del mes siguiente a aquel en que se produjo el pago o acreditacin.
D.S. 24051
172
d) IUE
Retenciones
Beneficiarios del Exterior.
()
Para tal efecto, las nuevas fechas de vencimiento establecidas para
la presentacin de las declaraciones juradas de los contribuyentes o
responsables, considerando el ltimo dgito del nmero de Registro.
Para este caso, se entiende por acreditacin, cuando los montos a ser remesados
han sido registrados contablemente con abono a la cuenta del beneficiario del
exterior.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 44.- A la fecha de inicio de la primera gestin fiscal gravada por
este impuesto, se admitir como valor contable de los bienes depreciables y
amortizables, los valores contables de dichos bienes vigentes a la fecha de cierre
de la gestin fiscal anterior en aplicacin de los coeficientes establecidos en el
Artculo 3 del Decreto Supremo N 21424 de 30 de octubre de 1986 y Artculos
7 y 11 del Decreto Supremo N 22215 de 5 de junio de 1989, continuando su
aplicacin conforme al contenido del Anexo del Artculo 22 de este reglamento.
D.S. 24051
173
D.S. 24051
174
- Edificaciones
40 aos
2,5%
10 aos
10,0%
- Maquinaria en general
8 aos
12,5%
- Equipos e instalaciones
8 aos
12,5%
10 aos
10,0%
- Vehculos automotores
5 aos
20,0%
- Aviones
5 aos
20,0%
5 aos
20,0%
- Maquinaria agrcola
4 aos
25,0%
- Animales de trabajo
4 aos
25,0%
- Herramientas en general
4 aos
25,0%
D.S. 24051
BIENES
175
D.S. 24051
176
- Reproductores y hembras de
pedigree o puros
por cruza
8 aos
12,5%
- Equipos de Computacin
4 aos
25,0%
20 aos
5,0%
10 aos
10,0%
10 aos
10,0%
20 aos
5,0%
10 aos
10,0%
20 aos
5,0%
5 aos
20,0%
10 aos
10,0%
- Instalaciones de electrificacin
y telefona rurales
10 aos
10,0%
- Caminos interiores
10 aos
10,0%
- Caa de Azcar
5 aos
20,0%
- Vides
8 aos
12,5%
10 aos
10,0%
- Frutales
- Otras Plantaciones
- Pozos Petroleros (ver inciso ll del
Art. 18 de este reglamento)
20,0%
5 aos
- Equipos de campo de la
industria petrolera
8 aos
12,5%
- Plantas de Procesamiento
de la industria petrolera
8 aos
12,5%
- Ductos de la industria
petrolera
10 aos
10,0%
20,0%
D.S. 24051
177
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996 dispone en su Artculo 1
la incorporacin de la alcuota adicional a las utilidades extraordinarias por
actividades extractivas de recursos naturales no renovables como Captulo V,
Artculo 51 bis, del Ttulo III Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente);
Que es necesario reglamentar el Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) para su correcta aplicacin por parte de los contribuyentes de
este impuesto como por la Administracin Tributara, en lo concerniente al sector
de hidrocarburos.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
D.S. 24764
DECRETA:
178
D.S. 24764
179
D.S. 24764
180
D.S. 24764
n) Prdidas y Penalidades.
181
D.S. 24764
182
Referencias:
MA = MO x TC x ID
5.05
118.20
D.S. 24764
183
TTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
D.S. 24780
CAPTULO IV
DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO SOBRE
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA
PRODUCTORES MINEROS
184
D.S. 24780
185
CAPTULO V
DE LAS DEDUCCIONES POR PROYECTOS
EN MUNICIPIOS MINEROS
ARTCULO 35.- Para la deduccin como gasto de las contribuciones voluntarias
destinadas a proyectos de desarrollo en municipios en los que se encuentren
ubicadas operaciones mineras a las que se refiere el Artculo 8 del Ttulo V Libro
Segundo del Cdigo de Minera, se proceder de la siguiente manera:
D.S. 24780
a) La empresa minera deber contar con una Resolucin del Concejo Municipal
del Municipio donde realiza sus actividades y en el que realizar el proyecto de
desarrollo, aprobando la realizacin de dicho proyecto y comprometiendo el
aporte de contraparte requerido para la realizacin del proyecto en un monto no
inferior al 20% (VEINTE POR CIENTO) de su costo total; dicho aporte podr
realizarse en terrenos, dinero efectivo, especie y/o trabajo.
186
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ARTCULO 36.- La aplicacin de la Alcuota Adicional a las Utilidades
Extraordinarias por Actividades Extractivas de Recursos Naturales No
Renovables, establecida en el captulo V del Ttulo III IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
a empresas productoras de minerales y/o metales, se regir por lo establecido en
el presente captulo.
ARTCULO 37.- La deduccin por inversin a que se refiere el inciso a) del
Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) es un porcentaje
variable, a eleccin del contribuyente, que no podr exceder del 33% (TREINTA
Y TRES POR CIENTO) del estado de la inversin acumulada a la gestin que se
liquida, segn se define en el siguiente prrafo.
Las empresas productoras de minerales y/o metales prepararn un estado de
la inversin acumulada que se determinar segn formulario oficial, aprobado
por la Direccin General de Impuestos Internos, computando el monto total de
las inversiones en exploracin, desarrollo, explotacin, beneficio y proteccin
ambiental, sin considerar sus depreciaciones y amortizaciones, directamente
relacionadas con dichas actividades realizadas en el pas, debidamente justificadas
mediante comprobantes registrados contablemente.
D.S. 24780
187
D.S. 24780
188
Para la gestin fiscal 1998 y siguientes dicho monto limite se ajustar anualmente
por las variaciones operadas entre el 1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de
cada gestin fiscal en el tipo de cambio oficial del Boliviano respecto al dlar de
los Estados Unidos de Norteamrica, ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO)
de la inflacin anual de dicho pas, medida a base de la variacin operada en los
ndices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal del referido
pas.
Los nuevos montos limites ajustados sern establecidos por resolucin expresa
de la Direccin General de Impuestos Internos y tendrn vigencia a partir de su
publicacin en un rgano de prensa de circulacin nacional, por lo menos un mes
antes del cierre de cada gestin fiscal.
ARTCULO 41.- Si de la aplicacin de los Artculos precedentes resultare un
importe a empozar en favor del fisco, los sujetos pasivos empozarn este importe
al momento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
D.S. 29577
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA
CON EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
189
CAPTULO X
DE LA ALCUOTA ADICIONAL AL IMPUESTO SOBRE
LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
D.S. 29577
ARTCULO 29.- La AA-IUE, aplica a los sujetos pasivos de este impuesto que
realicen cualquiera de las actividades definidas en el Artculo 25 del Cdigo de
Minera.
190
CM
= Cdigo de Minera
D.S. 29577
191
CAPTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALCUOTA ADICIONAL
AL IUE
ARTCULO 35.- Los anticipos mensuales a que se refiere el Primer Prrafo
del Artculo 102 del Cdigo de Minera, modificado por Ley N 3787, se
determinarn de la siguiente manera:
D.S. 29577
192
D.S. 29577
193
ARTCULO 36.- Al cierre de cada gestin fiscal el sujeto pasivo del AA-IUE
consolidar los anticipos mensuales efectivamente pagados durante la gestin,
constituyendo dicho importe, pago a cuenta de la AA-IUE:
a) Si el importe del anticipo consolidado al final de la gestin fuere
menor al de la liquidacin de la AA-IUE, la diferencia ser pagada por
el sujeto pasivo dentro el plazo establecido para el pago del IUE.
b) Si el importe del anticipo consolidado al final de la gestin de la AAIUE, la diferencia podr ser utilizada como pago a cuenta del IUE de
la misma gestin o de la AA-IUE y/o del IUE de la siguiente gestin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
D.S. 29577
194
D.S. 29577
III. Las empresas con cierre de gestin fiscal al 31 de diciembre, debern presentar
la Declaracin Jurada del anticipo de la AA-IUE de la gestin 2008 a partir
del periodo junio, tomando la utilidad neta imponible de la gestin 2007,
teniendo la obligacin de regularizar los anticipos correspondientes a los
periodos transcurridos desde el inicio de la gestin fiscal en curso. En caso
de no contarse con utilidad en la gestin 2007, se aplicar el procedimiento
establecido en el Numeral 3 del Artculo 35 del presente Decreto Supremo.
195
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIN FINAL NICA.- (VIGENCIA). El presente Decreto Supremo
entrar en vigencia el primer da hbil del mes siguiente a la fecha de publicacin.
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS
DISPOSICIONES ABROGATORIAS.- Se abrogan las siguientes disposiciones:
D.S. 29577
196
Que el Decreto Supremo N 21642 fue modificado por los Decretos Supremos N
21963 de 30 de junio de 1988, N 22835 de 14 de junio de 1991, N 23027 de 10
de enero de 1992 y N 23346 de 2 de diciembre de 1992.
Que el Decreto Supremo N 28522 de 16 de diciembre de 2005, en su Artculo
nico, excluye del alcance del Sistema Tributario Integrado STI, a todas las
personas naturales propietarias de vehculos que presten servicios de transporte
interdepartamental e internacional de pasajeros y carga, debiendo a este efecto
incorporarse al Rgimen General de Tributacin, disponiendo adems la
abrogacin del Decreto Supremo N 23346 de 2 de diciembre de 1992.
Que es necesario reglamentar la forma de determinacin y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas IUE, para aquellas personas naturales que
prestan servicios de transporte interdepartamental de pasajeros o carga, afiliados
o no a lneas sindicales y que tengan registrados a su nombre hasta dos (2)
vehculos, que por su condicin socio econmica, estn en la imposibilidad de
registrar sus transacciones de acuerdo a los principios de contabilidad y presentar
los correspondientes estados financieros por los servicios que prestan.
D.S. 28988
197
D.S. 28988
198
ARTCULO 3.(OBLIGACIONES).
I. Los sujetos pasivos comprendidos en el presente Decreto Supremo, por sus
caractersticas propias y especiales, no estn obligados a llevar registros
contables. Sin embargo, sus ingresos y egresos derivados del ejercicio de su
actividad estarn consignados en sus libros de ventas y compras IVA.
II. La Administracin Tributaria, en uso de sus facultades establecidas por la
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano y dems
disposiciones de la materia, fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones
impositivas de estos sujetos pasivos, verificar la inexistencia de vinculacin
econmica entre los contribuyentes alcanzados por esta medida y de lazos
consanguneos de primer, segundo y tercer grado.
III. Asimismo, exigir a tiempo de su inscripcin, la presentacin de la
documentacin que acredite el derecho propietario del vehculo o en su
defecto la minuta de compraventa que acredite la posesin o tenencia del
D.S. 28988
199
D.S. 28988
200
D.S. 1288
Que el Artculo 51 ter. del Captulo VI del Ttulo III de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), incorporado por la Disposicin Adicional Quinta de la Ley
N 211, de 23 de diciembre de 2011, Presupuesto General del Estado - Gestin
2012, establece que las utilidades de entidades financieras bancarias y no
bancarias reguladas por la autoridad de Supervisin del Sistema Financiero
ASFI, exceptuando los bancos de segundo piso, que excedan el trece por ciento
(13%) de coeficiente de rentabilidad respecto del patrimonio neto, a partir de la
gestin 2012, estarn gravadas con una alcuota adicional del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, del doce punto cinco por ciento (12.5%) la cual no
ser computable como un pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones.
201
D.S. 1288
202
CR = RAI x 100
PN
Donde:
CR = Coeficiente de Rentabilidad respecto del patrimonio neto.
RAI = Resultado Antes de Impuestos.
PN = Patrimonio Neto.
El Resultado Antes de Impuestos, ser aquel que al cierre de cada gestin se
consigne en los Estados Financieros presentados a la ASFI.
El Patrimonio Neto, a efectos de la determinacin del Coeficiente de Rentabilidad
respecto del Patrimonio Neto, establecido en el presente Decreto Supremo, es el
patrimonio consignado en los Estados Financieros presentados a la ASFI, al cierre
de cada gestin.
D.S. 1288
203
204
D.S. 1288
IPB
TTULO IV
205
IPB
206
CAPTULO I
EXENCIONES
ARTCULO 53.- Estn exentos de este impuesto:
IPB
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales
obtenidas por ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin,
adjudicacin y por compra y por cualquier otra forma de adquisicin. Los
copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn o proindivisos sern
responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere.
207
IPB
208
IPB
209
IPB
210
ARTCULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la
siguiente escala:
MONTO DE VALUACIN
De ms de
Bs0
Bs200.001
Bs400.001
Bs600.001
Hasta
Bs200.000
Bs400.000
Bs600.000
En adelante
PAGARN
Bs
0
700
1.700
3.700
Ms %
0.35
0.50
1.00
1.50
s/excedente de
Bs0
Bs200.000
Bs400.000
Bs600.000
VIGENCIA
IPB
Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fiscal que
comprende el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997.
211
IPB
CATEGORA A
Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el 70% si se
tiene todo el inmueble en buen estado de conservacin.
CATEGORA B
Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45% si
slo tiene los elementos decorativos y patios en buen estado de
conservacin.
CATEGORA C
Valor de Integracin: Descuento hasta el 30% si slo tiene la
fachada en buen estado de conservacin.
212
IPB
213
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de 20 de abril de 1994 dispone que entre
las rentas consignadas en el Artculo 19 Inc. c) de la misma Ley, los impuestos
a la propiedad rural y a los inmuebles urbanos son de dominio exclusivo de los
Gobiernos Municipales, quienes son responsables de recaudarlos e invertirlos de
acuerdo al Presupuesto Municipal.
D.S. 24204
214
D.S. 24204
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos, de conformidad con el primer prrafo del
Artculo anterior:
215
D.S. 24204
216
D.S. 24204
217
D.S. 24204
218
10 hectreas
10 hectreas
15 hectreas
35 hectreas
35 hectreas
D.S. 24204
219
D.S. 24204
220
ZONA DE VALLES
Subzona de Valles abiertos y adyacentes a la ciudad de Cochabamba:
Riego
6 hectreas
Secano
12 hectreas
Vitcola
3 hectreas
SUBZONA DE VALLES CERRADOS:
Riego
4 hectreas
Secano
8 hectreas
Vitcola
3 hectreas
SUBZONA DE CABECERAS DE VALLE:
Secano
20 hectreas
ZONA TROPICAL
Subzona Yungas
10 hectreas
Subzona Santa Cruz
50 hectreas
Subzona Chaco
80 hectreas
Propiedad Ganadera
500 hectreas
ZONA TROPICAL AGRCOLA
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde
del Departamento de La Paz
50 hectreas
Propiedad Ganadera
500 hectreas
ARTCULO 12.BASE IMPONIBLE. La base imponible del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles, ser calculada teniendo en consideracin las siguientes normas:
La Direccin Nacional de Catastro deber practicar en un plazo de cinco (5) aos
los avalos fiscales de los inmuebles urbanos y rurales, de acuerdo con el Artculo
54 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Mientras no se practiquen dichos avalos fiscales, los Gobiernos Municipales, en
coordinacin con la Direccin Nacional de Catastro, realizarn la zonificacin
del total de cada jurisdiccin municipal y la respectiva valuacin zonal con la
finalidad de proporcionar las correspondientes pautas para el autoavalo, tanto
del terreno como de la construccin, las mismas que servirn de base para la
determinacin de este impuesto.
D.S. 24204
221
D.S. 24204
222
D.S. 24204
223
D.S. 24204
224
CAPTULO II
EXENCIONES
ARTCULO 59.- Estn exentos de este impuesto:
IPB
225
IPB
De ms de
Bs0
Bs24.607
Bs73.818
Bs147.635
Bs295.269
226
Hasta
Bs24.606
Bs73.817
Bs147.634
Bs295.268
en adelante
PAGARN
Bs
0
492
1.722
4.306
10.949
Ms %
1.5
2.0
3.0
4.0
5.0
s/excedente de
Bs0
Bs24.607
Bs73.818
Bs147.635
Bs295.269
CAPTULO III
IPB
ARTCULO 68.-Derogado.
227
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de 20 de abril de 1994 dispone que entre las
rentas consignadas en el Artculo 19 inc. c) de la misma Ley, el Impuesto sobre
Vehculos Automotores es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales,
quienes son responsables de recaudarlo e invertirlo de acuerdo al Presupuesto
Municipal.
D.S. 24205
228
D.S. 24205
229
D.S. 24205
230
D.S. 24205
231
D.S. 24205
232
D.S. 24205
233
tributo impago, ms los accesorios de Ley, a los que resultan sujetos pasivos o
responsables solidarios.
ARTCULO 17.- Toda demanda de incumplimiento de contrato, divisin
y participacin, tercera o cualquier otra accin de dominio sobre vehculos
automotores gravados por este impuesto, debe estar acompaada de las copias
legalizadas de las declaraciones juradas y pago del tributo correspondientes a
los perodos fiscales no prescritos, si corresponde. Los jueces no admitirn los
trmites que incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo responsabilidad.
D.S. 24205
234
D.S. 24205
235
236
D.S. 24205
IERI
TTULO V
237
238
IERI
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
ARTCULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un Impuesto Especial a la
Regularizacin Impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de
1986 y 6 cuotas mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986, sin intereses y
con mantenimiento de valor, segn lo establezca la reglamentacin, que tambin
podr conceder un descuento por pago al contado. Este impuesto se regir por las
siguientes normas.
1) Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las
obligaciones establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas
todas las gestiones fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de
diciembre de 1985, inclusive, careciendo el Fisco, en lo posterior, de
facultades para fiscalizar, determinar o exigir el cobro de impuestos
correspondientes a esas gestiones fiscales.
Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos
obligados al pago del gravamen de este Ttulo, por las gestiones
fiscales mencionadas en este punto, que no tengan resoluciones
ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin de la presente Ley, quedan
comprendidas en la regularizacin dispuesta en este Ttulo.
Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fiscalizacin
y recaudacin est a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales y de
las Municipalidades.
IERI
239
IERI
240
IT
TTULO VI
241
IT
242
CAPTULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO
OBJETO
ARTCULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier
otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la
preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar
Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que se determinan en los
artculos siguientes.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que
supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
IT
243
IT
244
SUJETO
ARTCULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales
y jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad
jurdica, incluidas las empresas unipersonales.
BASE DE CLCULO
IT
245
IT
246
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO
IT
ARTCULO 75.- Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).
247
CAPTULO III
EXENCIONES
IT
248
IT
249
IT
250
IT
251
v)
IT
252
IT
253
CAPTULO IV
IT
254
El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada periodo
mensual del impuesto a las transacciones, hasta su total agotamiento, momento
a partir del cual deber pagarse el impuesto a las transacciones sin deduccin
alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la
declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase
un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se
consolidar en favor del fisco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier
otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en
VIGENCIA
IT
ARTCULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer
da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en
la Gaceta Oficial de Bolivia.
255
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
ARTCULO 1.- A los fines de lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 72
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
D.S. 21532
256
D.S. 21532
257
D.S. 21532
258
D.S. 21532
259
D.S. 21532
260
D.S. 21532
261
D.S. 21532
262
LIQUIDACIN Y PAGO
ARTCULO 7.- El impuesto se liquidar y pagar por perodos mensuales en
base a declaraciones juradas efectuadas en formulario oficial, cuya presentacin y
pago ser realizado considerando el ltimo dgito del nmero del NIT, de acuerdo
a la siguiente distribucin correlativa:
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes,
D.S. 21532
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
263
D.S. 21532
264
D.S. 21532
mismo como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones que deben declarar
mensualmente en formulario oficial sobre el total de los ingresos percibidos
durante el perodo fiscal respectivo. El Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas no es deducible contra los pagos del Impuesto a las Transacciones
que deban efectuarse por transferencias de bienes y derechos a ttulo oneroso o
gratuito.
265
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 8.VENTAS EN EL MERCADO INTERNO.
La venta interna destinada a la refinacin, industrializacin o consumo de los
hidrocarburos y/o derivados est alcanzada por este impuesto, siendo el vendedor
el sujeto pasivo del mismo.
D.S. 21532
266
D.S. 21532
267
D.S. 21532
().
268
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
Hasta el da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes
de cada mes,
D.S. 21532
269
del mes siguiente a aquel en que se efectu la retencin en cualquiera de los bancos
autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio del agente de retencin. En
las localidades donde no existan Bancos, los pagos se efectuarn en las colecturas
del Servicio de Impuestos Nacionales.
D.S. 21532
Retenciones
()
270
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
D.S. 21532
271
Adems, se derogan los Captulos II, III y IV y las partes pertinentes del Captulo
V del Decreto Supremo N 21124 de 15 de noviembre de 1985 y toda otra forma
de imposicin en timbres, de acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 93 de la
Ley N 843.
Aclrase adems que a partir de la vigencia de este Decreto Supremo se abrogan
todos los impuestos o contribuciones que constituyan rentas destinadas, de
acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 94 de la Ley N 843. As mismo, quedan
abrogadas y derogadas todas las disposiciones legales contrarias a este Decreto
Supremo.
VIGENCIA
ARTCULO 13.- El Impuesto a las Transacciones, segn lo dispuesto en la Ley
N 843 entrar en vigencia el primer da del mes subsiguiente a la publicacin de
este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
D.S. 21532
272
ICE
TTULO VII
273
ICE
274
CAPTULO I
OBJETO
ARTCULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se
denominar Impuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del
pas, que se indican en el anexo al presente artculo, efectuadas por
sujetos definidos en el Artculo 81.
El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la
nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo
mencionado.
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el
anexo a que se refiere el inciso precedente.
ANEXO ARTCULO 79
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible.
1. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.
Tabla 1
Cigarrillos rubios
ALCUOTA
PORCENTUAL
55%
Cigarrillos negros
50%
50%
PRODUCTO
ICE
275
COMBUSTIBLE UTILIZADO
Disel
15% a 80%
Gasolina
0% a 40%
0% a 40%
Otros
0% a 40%
ICE
276
ALCUOTA
PORCENTUAL
0%
Chicha de maz
0,61
0%
Alcoholes
Cerveza con 0.5 % o ms grados volumtricos de alcohol
Bebidas energizantes
Vinos
Singanis
Bebidas fermentadas y vinos espumosos (excepto chicha de
maz)
Licores y cremas en general
Ron y Vodka
Otros aguardientes
Whisky
1,16
2.60
3.50
2.36
2.36
2.36
0%
1%
0%
0%
5%
5%
2.36
2.36
2.36
9.84
5%
10%
10%
10%
PRODUCTO
Bebidas no alcholicas en envases hermticamente cerrados
(excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida
arancelaria 20,09)
ICE
277
ICE
278
SUJETO
ARTCULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
ICE
279
ICE
280
CAPTULO II
VINCULACIN ECONMICA
ARTCULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por
intermedio de personas o sociedades que econmica mente puedan considerarse
vinculadas con aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin efectiva
del negocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser liquidado sobre el mayor
precio de venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de la aplicacin
de este gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y
sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de
ventas, compras, participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la
vinculacin econmica.
ICE
281
CAPTULO III
BASE DE CLCULO
ICE
282
CAPTULO IV
ALCUOTAS - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
ARTCULO 85.- Los bienes alcanzados por el presente impuesto estn sujetos
a las alcuotas especfica y porcentual consignadas en el Anexo al Artculo 79.
El impuesto se determinar aplicando las alcuotas porcentual y especfica
establecidas en el Anexo del Artculo 79 a la base de clculo que corresponda de
acuerdo al Artculo 84 de esta Ley. En los productos sujetos a ambas alcuotas, el
impuesto ser determinado por separado, totalizndose en un solo importe.
ICE
283
CAPTULO V
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ICE
284
CAPTULO VI
VIGENCIA
ICE
ARTCULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes
subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la
Gaceta Oficial de Bolivia.
285
D.S. 24053
OBJETO
286
- - Bebidas energizantes
3,50
- - Las dems
0,30
2202.10.00.90
- - Las dems
2202.90
- Las dems:
2202.90.00.30
2202.90.00.90
2203.00.00.00
DESCRIPCIN
Cerveza de malta
ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
Bs. /Litro
(l)
2,60
ICE
ALCUOTA
PORCENTUAL
%
1%
DESCRIPCIN
ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
Bs. /Litro
(l)
ICE
ALCUOTA
PORCENTUAL
%
D.S. 24053
22.04
287
D.S. 24053
288
2207.10.00.00
1.16
2207.20.00.00
1.16
22.08
22.08.20
2208.20.21.00
- - - Pisco
2.36
2208.20.22.00
- - - Singani
2.36
5%
2208.20.29.00
- - - Los dems
2.36
10%
2208.20.30.00
2.36
10%
2208.30.00.00
- Whisky
9.84
10%
2208.40.00.00
2.36
10%
2208.50.00.00
- Gin y ginebra
2.36
10%
2208.60.00.00
- Vodka
2.36
10%
2208.70
- Licores:
2208.70.10.00
- - De anis
2.36
5%
2208.70.20.00
- - Cremas
2.36
5%
2208.70.90.00
- - Los dems
2.36
5%
2208.90
- Los dems:
2208.90.10.00
1.16
2208.90.20.00
2.36
10%
- - - De ans
2.36
10%
2208.90.49.00
- - - Los dems
2.36
10%
2.36
10%
2208.90.90.00
- - Los dems
Cigarrillos Negros y Cigarrillos Rubios
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN
24.02
2402.10.00.00
2402.20
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL
%
50%
2402.20.10.00
- - De tabaco negro
50%
2420.20.20.00
- - De tabaco rubio
55%
Cigarros, tabaco para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco
SUBPARTIDA
DESCRIPCIN
ICE ALCUOTA
ARANCELARIA
PORCENTUAL
%
24.03
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco
homogeneizado o reconstituido; extractos y jugos de tabaco
2403.10.00.00
- Tabaco para fumar, incluso con sucedneos de tabaco en cualquier
50%
proporcin
- Los dems:
2403.91.00.00
- - Tabaco homogeneizados o reconstituido
50%
Para efectos de este impuesto, se considera como venta todos los actos que
impliquen la transferencia de dominio a ttulo gratuito u oneroso de los bienes
gravados, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negocios que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes, sea que se realicen a nombre propio o por cuenta de terceros, asimismo los
retiros de los bienes gravados para uso del responsable o de su empresa o para ser
donados a terceros.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de este impuesto, los sealados en el
Artculo 81 de la Ley N 843.
De igual manera son sujetos pasivos del impuesto, las personas naturales o
jurdicas que comercialicen o distribuyan en cada etapa al por mayor, productos
D.S. 24053
289
gravados con tasas porcentuales elaborados por los sujetos sealados en el inciso
a) del Artculo 81 de la Ley N 843, con mrgenes de utilidad bruta superiores
al veinte por ciento (20%) sobre el precio de adquisicin en la etapa anterior o
cuando se presuma que existe vinculacin econmica de acuerdo al Artculo 3
de este reglamento.
Son tambin sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurdicas
que realicen importaciones de productos gravados con tasas porcentuales cuando
comercialicen esos productos en el mercado interno.
Los sujetos mencionados en los prrafos precedentes, podrn computar como pago
a cuenta del impuesto, el que hubiera sido cancelado al momento de la importacin
de las mercaderas o el pagado en la etapa anterior de comercializacin, en el
perodo fiscal que corresponda.
D.S. 24053
290
VINCULACIN ECONMICA
ARTCULO 3.- A los fines de lo establecido en el Artculo 83 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) , se considera que existe vinculacin econmica
en los casos siguientes:
a.- Cuando la operacin objeto del impuesto, tiene lugar entre una
sociedad matriz o filial y una subsidiaria.
b.- Cuando la operacin objeto del impuesto, tiene lugar entre dos
subsidiarias de una matriz o filial.
c.- Cuando la operacin se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital
pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%)
o ms a la misma persona natural o jurdica, con o sin residencia o
domicilio en el pas.
d.- Cuando la operacin se lleve a cabo entre dos empresas una de las
cuales posee directa o indirectamente el cincuenta por ciento (50%) o
ms del capital de la otra.
e.- Cuando la operacin tiene lugar entre dos empresas cuyo capital
pertenezca en un cincuenta por ciento (50%) o ms a personas ligadas
entre si por matrimonio, o por un parentesco hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad o nico civil.
f.- Cuando la operacin tiene lugar entre la empresa y el socio o
accionista que posea el cincuenta por ciento (50%) o ms del capital
de la empresa.
g.- Cuando la operacin objeto del impuesto tiene lugar entre la empresa
y el socio o los socios accionistas que tengan derecho a administrarla.
D.S. 24053
h.- Cuando la operacin se lleve a cabo entre dos empresas cuyo capital
pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%)
o ms a las mismas personas o sus cnyuges o parientes dentro del
segundo grado de consanguinidad o afinidad o nico civil.
291
BASE DE CLCULO
ARTCULO 5.- La base de clculo estar constituida por:
I.- Para productos gravados por tasas porcentuales:
a.- En el caso de los sujetos pasivos sealados en el inciso a) del Artculo
81 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y para efecto de la
aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario, la
base de clculo estar constituida por el precio neto de venta.
D.S. 24053
b.- Para las mercancas importadas la base imponible del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE), se constituye de la siguiente manera:
Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras
Erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el despacho
aduanero, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 20 del D.S. N
25870.
Nota del Editor:
D.S. N 26020 de 07/12/2000, en su Artculo 2, sustituy el Inciso
precedente.
292
Para fines de este impuesto se entiende por precio neto de venta lo dispuesto
en el Artculo 5 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), excluido el
importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
D.S. 24053
293
D.S. 24053
294
D.S. 24053
295
D.S. 24053
296
CONTABILIZACIN
ARTCULO 13.- Los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especficos
debern llevar en su contabilidad una cuenta principal denominada Impuesto
a los Consumos Especficos en la que acreditarn el impuesto recaudado y
debitarn los pagos realizados efectivamente.
Cuando la comercializacin sea medida por instrumentos de medicin autorizados
por la Administracin Tributaria, el comprobante de contabilidad para el asiento
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 14.- El Impuesto a los Consumos Especficos que grava la chicha
de maz, queda sujeto a las disposiciones del presente Decreto Reglamentario,
siendo responsabilidad de los Gobiernos Municipales establecer los sistemas de
administracin y fiscalizacin de este impuesto.
D.S. 24053
297
D.S. 24053
298
VIGENCIA
ARTCULO 18.- De acuerdo al numeral 6 del Artculo 7 de la Ley N 1606 de
22 de diciembre de 1994, las disposiciones del presente reglamento se aplicarn
a partir del primer da del mes siguiente al de la publicacin de este Decreto
Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
ABROGACIONES
ARTCULO 19.- Quedan abrogados los Decretos Supremos N 21492 de
20/12/86, 21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/88, 22072 de 25/11/88, 22141
de 28/02/89, 22329 de 03/10/89 y toda otra disposicin contraria a este Decreto.
D.S. 24053
299
300
D.S. 24053
CT
TTULO VIII
301
CT
302
CAPTULO I
CDIGO TRIBUTARIO
CT
303
CT
304
COPARTICIPACIN
COPARTICIPACINDEDELOS
LOS IMPUESTOS
IMPUESTOS
COPARTICIPACIN
TTULO IX
305
306
COPARTICIPACIN
COPARTICIPACIN
DE LOS IMPUESTOS
LEY N 031
MARCO DE AUTONOMAS Y DESCENTRALIZACIN
ANDRS IBEZ
DE 19/07/2010
TTULO VI
RGIMEN ECONMICO FINANCIERO
CAPTULO II
RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
ARTCULO 103.RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
I. Son recursos de las entidades territoriales autnomas los ingresos tributarios,
ingresos no tributarios, transferencias del nivel central del Estado o de otras
entidades territoriales autnomas, donaciones, crditos u otros beneficios no
monetarios, que en el ejercicio de la gestin pblica y dentro del marco legal
vigente, permitan a la entidad ampliar su capacidad para brindar bienes y
servicios a la poblacin de su territorio.
COPARTICIPACIN
307
COPARTICIPACIN
308
COPARTICIPACIN
309
COPARTICIPACIN
310
COPARTICIPACIN
311
COPARTICIPACIN
LEY N 154
DE CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS
Y DE REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O
MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO DE
LOS GOBIERNOS AUTNOMOS
DE 14/07/2011
312
TTULO I
CLASIFICACIN Y DEFINICIN DE IMPUESTOS
DE DOMINIO NACIONAL, DEPARTAMENTAL Y
MUNICIPAL
CAPTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 1.(OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto clasificar y definir los impuestos
de dominio tributario nacional, departamental y municipal, en aplicacin del
Artculo 323, pargrafo III de la Constitucin Poltica del Estado.
ARTCULO 2.(AMBITO DE APLICACIN). Las disposiciones contenidas en el presente
Ttulo se aplicarn al nivel central del Estado, a los gobiernos autnomos
departamentales, municipales e indgena originario campesinos.
ARTCULO 3.(EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA).
I. El nivel central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y
municipales, en el marco de sus competencias, crearn los impuestos que les
corresponda de acuerdo a la clasificacin establecida en la presente Ley.
II. Los impuestos son de cumplimiento obligatorio e imprescriptibles.
ARTCULO 4.(COMPETENCIA).
I. Es competencia privativa del nivel central del Estado, la creacin de
impuestos definidos de su dominio por la presente Ley, no pudiendo
transferir ni delegar su legislacin, reglamentacin y ejecucin.
COPARTICIPACIN
313
b) Importaciones definitivas.
c) La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales
y colectivas.
d) Las transacciones financieras.
e) Las salidas areas al exterior.
f)
COPARTICIPACIN
314
II. El nivel central del Estado, podr crear otros impuestos sobre hechos
generadores que no estn expresamente atribuidos a los dominios tributarios
de las entidades territoriales autnomas.
SECCIN II
IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL
ARTCULO 7.(IMPUESTOS DE DOMINIO TRIBUTARIO DEPARTAMENTAL). Los
gobiernos autnomos departamentales, podrn crear impuestos que tengan los
siguientes hechos generadores:
a) La sucesin hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles
sujetos a registro pblico.
b) La propiedad de vehculos a motor para navegacin area y acutica.
c) La afectacin del medio ambiente, excepto las causadas por
vehculos automotores y por actividades hidrocarburferas, mineras
y de electricidad; siempre y cuando no constituyan infracciones ni
delitos.
SECCIN III
IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL
ARTCULO 8.(IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los gobiernos municipales
podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
COPARTICIPACIN
315
TTULO II
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O
MODIFICACIN DE IMPUESTOS DE DOMINIO
EXCLUSIVO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS
COPARTICIPACIN
CAPTULO PRIMERO
OBJETO Y PRINCIPIOS APLICABLES
316
ARTCULO 9.(OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto, como parte de la legislacin
bsica, regular la creacin y/o modificacin de impuestos atribuidos a los
gobiernos territoriales autnomos en la clasificacin definida por la presente Ley.
ARTCULO 10.(PRINCIPIOS). Toda creacin y/o modificacin de impuestos por los gobiernos
autnomos departamentales y municipales se sujetar a los principios tributarios
de capacidad econmica de sus contribuyentes, igualdad, progresividad,
proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa
y capacidad recaudatoria de la entidad territorial.
CAPTULO SEGUNDO
CONDICIONES Y LIMITANTES
ARTCULO 11.(RGANO COMPETENTE). Los impuestos de dominio de los gobiernos
autnomos, su hecho generador, base imponible o de clculo, alcuota, sujeto
pasivo, exenciones y deducciones o rebajas, sern establecidos por Ley de la
Asamblea Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a la presente Ley
y el Cdigo Tributario Boliviano.
ARTCULO 12.(NO IMPOSICIN SOBRE HECHOS GENERADORES ANLOGOS). Los
gobiernos autnomos departamentales y municipales, no podrn crear impuestos
cuyos hechos generadores sean anlogos a los de los tributos que corresponden al
nivel central del Estado u otro dominio tributario.
COPARTICIPACIN
317
COPARTICIPACIN
318
COPARTICIPACIN
319
COPARTICIPACIN
CAPTULO CUARTO
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN TRIBUTARIA
320
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA. Se mantienen vigentes los impuestos creados por Ley, hasta que el
nivel central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y municipales
creen sus propios impuestos, de acuerdo a la presente Ley.
COPARTICIPACIN
321
322
COPARTICIPACIN
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
ABROGACIONES
TTULO X
323
324
DEROGACIONES
ABROGACIONES Y
DEROGACIONES
Abrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o
contribuciones, sus modificatorias y complementarias, con excepcin de las que
se indican a continuacin, las que mantendrn su plena vigencia:
ABROGACIONES
ARTCULO 92.- Abrgase las normas legales que crean los impuestos y/o
contribuciones que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma
legal, reglamentaria o administrativa que las modifiquen o complementen.
325
DEROGACIONES
Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que con
anterioridad a la vigencia de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a
que se refiere el prrafo anterior, sern consignados en el Presupuesto General de
la Nacin.
326
TGB
TTULO XI
327
TGB
328
CAPTULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CLCULO
OBJETO
ARTCULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales
se transfiere gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un Impuesto que se
denomina Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones que
sealan los artculos siguientes:
Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles,
inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
ARTCULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y
jurdicas beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin
de dominio.
TGB
SUJETO
329
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO
TGB
330
1%
10%
20%
CAPTULO III
EXENCIONES
TGB
331
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO
TGB
332
CAPTULO V
VIGENCIA
TGB
ARTCULO 105.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicar a partir del primer
da del mes subsiguiente a la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo
en la Gaceta Oficial de Bolivia.
333
D.S. 21789
OBJETO
334
SUJETO
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos del impuesto, de acuerdo con el Artculo
100 de la Ley 843, las personas naturales o jurdicas que resulten beneficiarias:
a) De hecho o acto jurdico que diere origen a la transmisin del dominio
a ttulo gratuito.
b) De los actos definidos en el Artculo 2 de este Decreto Supremo.
D.S. 21789
335
BASE IMPONIBLE
D.S. 21789
336
D.S. 21789
337
D.S. 21789
338
1 %.
10%.
20%.
EXENCIONES
ARTCULO 8.- Estn exentos de este gravamen:
a) Los legados y las transmisiones gratuitas a favor del Gobierno Central,
los Gobiernos Departamentales, las Corporaciones Regionales de
Desarrollo, las Municipalidades y las Instituciones y Empresas
Pblicas.
D.S. 21789
339
D.S. 21789
340
D.S. 21789
341
342
D.S. 21789
ISAE
TTULO XII
IMPUESTO
LAS SALIDAS
AL EXTERIOR
IMPUESTO
A LASASALIDAS
AREAS ALAREAS
EXTERIOR
343
344
ISAE
ARTCULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas
por va area, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los
diplomticos, personas con ste status y miembros de las delegaciones deportivas
que cumplan actividades en representacin oficial del pas.
ISAE
345
VIGENCIA
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30 de
abril de 1990 (Decreto Supremo N 22469-A)
ISAE
346
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 22 de la Ley N 1141 de 23 de febrero de 1990 ha creado un
impuesto sobre todo viaje de salida al exterior del pas de personas individuales
residentes en Bolivia, por va area, con excepcin de Diplomticos y personas
con ese status:
Que la Ley citada faculta al Poder Ejecutivo expedir las normas reglamentarias
correspondientes, para la correcta recaudacin del impuesto.
EL CONSEJO DE MINISTROS,
ARTCULO 1.OBJETO. Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del pas al
exterior, por cualquier medio de transporte areo nacional o extranjero, estn
sujetos al impuesto que establece el Artculo 22 de la Ley N 1141 de 23 de
febrero de 1990.
El impuesto debe pagarse aunque los billetes o pasajes sean adquiridos en el
exterior del pas, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.
ARTCULO 2.SUJETO - EXENCIONES. Son sujetos pasivos de este impuesto las personas
individuales residentes en el pas, sean de nacionalidad boliviana o extranjera,
que se ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano, por cualquier
motivo.
Se entiende por extranjeros residentes en el pas, a los fines y efectos de este
decreto, las personas cuya permanencia en el territorio nacional haya sido
autorizada sin limitacin de tiempo por la autoridad de Migracin, como asimismo
quienes hubieran ingresado al pas con objeto determinado, por un lapso mayor
a 90 das.
Estn exentos del pago de este impuesto los titulares de pasaportes diplomticos
o consulares, otorgados o visados por el Ministerio de Relaciones Exteriores y
Culto.
D.S. 22556
DECRETA:
347
D.S. 22556
348
II. Se designa agentes de percepcin del ISAE, a las lneas areas que operan en
el pas y realizan vuelos internacionales desde Bolivia al exterior.
III. El agente de percepcin empozar mensualmente al Fisco el impuesto
percibido en la forma, plazos y lugares que reglamentariamente establezca
la Administracin Tributaria.
D.S. 22556
349
D.S. 22556
350
IMT
TTULO XIII
351
IMT
352
IMT
353
VIGENCIA
IMT
354
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994 ha creado el
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores
(IMT), que forma parte del Dominio Tributario Municipal con base en las normas
establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos.
Que, los Gobiernos Municipales han elevado a la Secretara Nacional de Hacienda
una propuesta de reglamentacin del Artculo 2 de la Ley N 1606 en base a las
conclusiones de una reunin nacional de Oficiales Mayores Administrativos y
otras autoridades financieras de los entes municipales.
Que, para la correcta aplicacin de este Impuesto, se hace necesario dictar las
normas reglamentarias correspondientes que aseguren su vigencia uniforme
con carcter nacional en cumplimiento del principio de generalidad que rige
constitucionalmente la materia tributaria.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTCULO 1.- Aprubase el Reglamento del Impuesto Municipal a las
Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT) establecido por el
Artculo 2 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, de acuerdo a lo que se
dispone en los siguientes artculos.
OBJETO
ARTCULO 2.- Estn comprendidas en el mbito de este Impuesto las
Transferencias eventuales de inmuebles, entendindose por tales las operaciones
de venta de dichos bienes, sea en forma directa por el propietario o a travs de
terceros, que hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los
registros de Derechos Reales respectivos, inclusive las ventas de construcciones
simplemente remodeladas o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado
D.S. 24054
355
D.S. 24054
Tambin forman parte del Dominio Tributario Municipal las operaciones de venta
de Vehculos Automotores, sea en forma directa por el propietario o a travs de
terceros, que hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los
registros municipales respectivos, salvo que se trate de su primera venta, sea por
el propietario, importador, fabricante o ensamblador, o a travs de terceros, en
cuyo caso estas operaciones se considera que forman parte del giro del negocio
quedando gravadas por el Impuesto a las Transacciones establecido en el Ttulo
VI de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
356
HECHO GENERADOR
ARTCULO 3.- El Hecho Generador queda perfeccionado en la fecha en que
tenga lugar la celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso en virtud del cual se
transfiere la propiedad del bien.
SUJETO ACTIVO
ARTCULO 4.- Es sujeto activo del IMT el Gobierno Municipal en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicado el bien inmueble objeto de la transferencia
gravada por este Impuesto o en cuyos registros se encuentre inscrito el Vehculo
Automotor por cuya transferencia debe pagarse el IMT.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 5.- Es sujeto pasivo de este Impuesto la persona natural o jurdica a
cuyo nombre se encuentre registrado el bien sujeto a la transferencia.
ARTCULO 6.- La Base Imponible de este Impuesto estar dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en especie por el bien objeto de la transferencia
o el que se hubiere determinado de acuerdo a los Artculos 54, 55 y 60 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), segn corresponda a la naturaleza del
bien, para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos
Automotores correspondiente a la ltima gestin vencida, el que fuere mayor.
En el caso de arrendamiento financiero, la base imponible del impuesto, estar
dada nicamente sobre el saldo del precio pagado cuando el arrendatario ejerce la
opcin de compra.
Nota del Editor:
D.S. N 25959 de 21/10/2000, en su Artculo 23, Numeral 4, sustituy
el Prrafo precedente.
En los casos en que la transferencia sea realizada con la intervencin de terceros
intermediarios (inmobiliarias, casas de compra-venta, permuta y/o consignacin
D.S. 24054
BASE IMPONIBLE
357
D.S. 24054
358
VIGENCIA
ARTCULO 9.- Conforme a lo dispuesto por el numeral 7 del Artculo 7 de la
Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, este Impuesto se aplica a partir del 1 de
enero de 1995. Se tienen por bien hechos los pagos realizados entre el 1 de enero
de 1995 y la fecha de vigencia del presente reglamento, debiendo el Servicio
de Impuestos Nacionales transferir los montos recaudados por concepto de este
impuesto a los Gobiernos Municipales que corresponda conforme a la Resolucin
Secretarial N 049/95 de fecha 27 de febrero de 1995.
El presente reglamento se aplicar a partir del primer da hbil del mes siguiente
al de su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia.
FISCALIZACIN
ARTCULO 10.- Los Gobiernos Municipales implantarn los procedimientos
y mecanismos de recaudacin, administracin y fiscalizacin de este Impuesto.
Contra las Resoluciones Determinativas de los Gobiernos Municipales, los sujetos
pasivos de este impuesto pueden hacer uso de los recursos previstos en el Cdigo
Tributario.
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizar la correcta aplicacin de este
Impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio,
inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para
el mismo.
D.S. 24054
DISPOSICIONES GENERALES
359
D.S. 24054
Es dado en la ciudad de La Paz, a los veintinueve das del mes de junio de mil
novecientos noventa y cinco aos.
360
IMPUESTO
A LOS YHIDROCARBUROS
IMPUESTO
ESPECIAL A ESPECIAL
LOS HIDROCARBUROS
SUS DERIVADOS
Y SUS DERIVADOS
IEHD
TTULO XIV
361
362
IEHD
IMPUESTO ESPECIAL A
LOS HIDROCARBUROS Y
SUS DERIVADOS
ARTCULO 108.- Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados, de acuerdo a lo que se establece a continuacin:
OBJETO
ARTCULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado
interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o
importados.
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus
derivados que se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla,
agregacin, separacin, reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming,
isomerizacin, cracking, blending y cualquier otra denominacin) o toda otra
forma de acondicionamiento para transporte, uso o consumo.
ARTCULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y
jurdicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados,
sean estos producidos internamente o importados.
IEHD
SUJETOS PASIVOS
363
IEHD
364
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ARTCULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se
liquidar y pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin.
El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la
recaudacin de este impuesto.
VIGENCIA
IEHD
365
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994 ha creado un
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD).
Que es necesario dictar la correspondiente reglamentacin transitoria mientras
se defina la capitalizacin de la empresa nacional del petrleo Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o la desregulacin del mercado.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
OBJETO
D.S. 24055
366
SUJETO PASIVO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales
y jurdicas que comercialicen en el mercado interno y los importadores que
introduzcan en el pas, los productos objeto de este impuesto.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 3.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
(IEHD) se liquidar aplicando a los volmenes comercializados en el mercado
interno la alcuota especfica expresada en Bolivianos por litro o unidad de medida
equivalente de los productos detallados en el Artculo 4 de este reglamento.
D.S. 24055
367
D.S. 24055
368
PRODUCTO
UNIDAD
A
LCUOTAS
DE MEDIDA
Gasolina Especial
LITRO
0.87
Gasolina Premium
LITRO
1.25
Gasolina de Aviacin
LITRO
1.36
Gasolina Natural
LITRO
0.87
Gasolina Blanca
LITRO
0.87
Disel Ol Importado
LITRO
0.22
Disel Ol Nacional
LITRO
0.83
LITRO
0.20
LITRO
0.56
LITRO
0.33
Fuel Ol
LITRO
0.41
Industrial
LITRO
1.40
Grasas Lubricantes
LITRO
1.40
M3
0.20
(en Bs)
Aceite Automotriz e
Gas Natural
Comprimido
D.S. 24055
369
D.S. 24055
370
D.S. 24055
371
D.S. 24055
372
DISPOSICIN TRANSITORIA
ARTCULO 13.- Hasta que concluya el proceso de capitalizacin de
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o la desregulacin del
mercado del sector, el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados que
grava la comercializacin en el mercado interno de los productos sealados en el
Artculo 4 de este reglamento elaborados por Y.P.F.B. se considerar incluido en
el sesenta y cinco por ciento (65 %) de las ventas netas diarias de los derivados en
el mercado interno que transfiere esta empresa estatal en favor del Tesoro General
de la Nacin.
D.S. 24055
VIGENCIA
373
374
D.S. 24055
REGALIA MINERA
RM
REGALA
MINERA
375
RM
376
LEY N 535
DE MINERA Y METALRGIA
DE 28/05/2014
TTULO VII
RGIMEN REGALITARIO MINERO
CAPTULO I
REGALA MINERA
ARTCULO 223.(REGALA MINERA).
La Regala Minera RM, por el aprovechamiento de los recursos minerales y
metales no renovables, es un derecho y una compensacin por su explotacin y
se regulan por la Constitucin Poltica del Estado y la presente Ley.
ARTCULO 224.(ALCANCE).
RM
377
RM
378
Oro que provenga de minerales sulfurosos refractarios que requieran alta tecnologa para su produccin:
Cotizacin oficial del Oro por Onza Troy
(Dlares Estadounidenses)
Mayor a 700
Desde 400 hasta 700
Menor a 400
Alcuota (%)
5
0.00667 (CO) + 0,33333
3
RM
379
Oro en estado natural o en escama proveniente de yacimientos marginales operados por la minera de pequea escala:
Cotizacin oficial del Oro por Onza Troy
(Dlares Estadounidenses)
Mayor a 700
Desde 400 hasta 700
Menor a 400
Alcuota (%)
2.5
0.005 (CO) - 1
1
Alcuota (%)
6
0.75 (CO)
3
RM
380
Alcuota (%)
5
8.60215 (CO) -3.08602
1
Alcuota (%)
5
13.33333 (CO) - 3
1
Alcuota (%)
5
1.60 (CO) - 3
1
Alcuota (%)
Mayor a 3.800
5
Desde 1.500 hasta 3.800
0.0017391 (CO) - 1.60870
Menor a 1.500
1
Para el Wlfram en concentrado o metlico:
Alcuota (%)
5
0.00025 (CO) - 1
1
Alcuota (%)
5
3.0769 (CO) - 1.1538
1
RM
381
Alcuota (%)
5
0.61538 (CO) - 1.15385
1
Alcuota (%)
4
3
2
Alcuota (%)
3.5
3.5
3.5
RM
382
Tipo de Piedra
Piedras semipreciosas
Piedras preciosas y metales
Alcuota (%)
4
5
Alcuota (%)
5
5
En el caso del Indio y Renio, la Regala Minera se aplicar cuando estos elementos
tengan valor comercial, lo cual ser determinado por el Servicio Nacional de
Registro y Control de la Comercializacin de Minerales y Metales - SENARECOM,
en la forma y condiciones a ser establecidas mediante Reglamento.
Para recursos evaporticos:
Grado de Transformacin
Carbonato de Litio
Cloruro de Potasio
Otros sub productos y derivados
Cloruro de Sodio
Alcuota (%)
3
3
3
2.5
RM
Grado de Transformacin
Alcuota (%)
Ulexita sin procesar
5
Ulexita calcinada
3
La alcuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se sujetar a la
siguiente escala:
383
RM
384
LEY N 3787
TTULO VIII
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO
MINERO
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades
mineras sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos
sus alcances al Rgimen Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
y sus reglamentos.
Mineral o Metal
Oro
Plata
Zinc
Plomo
Estao
Antimonio
Wlfram
Cotizacin
400 $us / onza troy
5.55 $us / onza troy
0.53 $us / libra fina
0.30 $us / libra fina
2.90 $us / libra fina
2,802 $us / tonelada mtrica
80 $us / unidad larga fina
RM
385
Cobre
Bismuto
Hierro (Slabs
planchones)
RM
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deber consignar para cada
operacin de venta o exportacin la denominacin de Acreditable o No
Acreditable; segn corresponda.
386
RM
387
D.S. 29577
388
Que los Artculos 96, 97, 98 y 99 del Cdigo de Minera modificado por la
Ley N 3787, disponen la obligacin de pago de la Regala Minera - RM para
quienes realicen las actividades mineras sealadas en el Artculo 25 del citado
Cdigo.
Que el Artculo 100 del Cdigo de Minera modificado por la Ley N 3787,
establece una distribucin del importe de la RM en beneficio de la Prefectura del
Departamento productor y el Municipio donde se localice el yacimiento mineral.
Que el Artculo 101 del Cdigo de Minera modificado por la Ley N 3787,
establece una tabla de precios a partir de los cuales los pagos por RM se consideran
Acreditables o No Acreditables para efecto de la liquidacin y pago del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE.
Que el Artculo 102 del Cdigo de Minera modificado por la Ley N 3787,
dispone el pago de una Alcuota Adicional al IUE - AA-IUE, con el objeto de
gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de
precios de los minerales y metales, la misma que se pagar en base a un rgimen
de anticipos mensuales.
Que la Disposicin Final Segunda de la Ley N 3787 faculta al Poder Ejecutivo la
reglamentacin de dicha norma.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
CAPTULO I
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y REGALA
MINERA
ARTCULO 1.- A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo,
quienes realicen las actividades sealadas en el Artculo 25 del Cdigo de
Minera cumplirn de manera obligatoria las disposiciones de la presente norma
reglamentaria para la liquidacin y pago de los siguientes conceptos:
CAPTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 2.- En sujecin a lo establecido en el Artculo 96 del Cdigo
de Minera modificado por Ley N 3787, estn alcanzados por la RM, quienes
realicen las actividades mineras sealadas en el Artculo 25 del citado Cdigo,
de acuerdo a lo siguiente:
a) Prospeccin y exploracin minera, slo cuando se comercialice los
productos obtenidos en esta fase.
D.S. 29577
389
D.S. 29577
390
CAPTULO III
BASE DE CLCULO DE LA REGALA MINERA
ARTCULO 4.- La base de clculo de la RM es el valor bruto de venta
consignado en la factura comercial, Declaracin Unica de Exportacin o
documento equivalente, de acuerdo a lo siguiente:
I. Para metales o minerales metlicos que disponen de cotizacin internacional,
el valor bruto de venta es el monto que resulte de multiplicar el peso del
contenido fino de metal por su cotizacin oficial en dlares corrientes de los
Estados Unidos de Amrica.
El peso neto seco es el peso del mineral sin envase (saco, container, pallet u
otros) previa deduccin por humedad. Para minerales a granel, el peso neto
seco es igual al peso del mineral bruto menos las deducciones por mermas y
humedad.
Para la determinacin del peso neto seco, sobre el peso del mineral bruto se
aplicarn las siguientes deducciones:
a) Por envases: uno por ciento (1%) para minerales vendidos o
exportados en sacos o pallets.
II. Para minerales de hierro, el valor bruto de venta es el monto que resulte de
multiplicar el peso neto seco por las cotizaciones oficiales que se sealan a
continuacin para cada tipo de producto:
a) Hierro esponja o DRI: El noventa por ciento (90%) del precio para
Hot briquetted iron de la revista Metal Bulletin.
b) Pellets: El precio para Iron ore pellets de la revista Metal Bulletin.
c) Concentrados: El precio para Iron ore fines de la revista Metal
Bulletin.
D.S. 29577
b) Por mermas: uno por ciento (1%) slo para minerales vendidos a
granel.
391
D.S. 29577
392
1.000 Kilogramos
1 Tonelada Larga =
2.200 Libras =
1.016 Kilogramos
1 Tonelada Corta =
2.000 Libras =
907.18487 Kilogramos
1 Kilogramo =
2,204 Libras =
1.000 Kilogramos
1 Libra (Advp.) =
16 Onzas =
0,45359 Kilogramos
20 Libras
1 Unidad Larga =
22,40 Libras =
1 Unidad Mtrica =
22,0462 Libras
1 Picul Malayo =
133,333 Libras =
60,48 Kilogramo
1 Kilogramo =
1 Libra Troy =
12 Onzas Troy =
373,25 Gramos
1 Onza Troy =
31,1035 Gramos
D.S. 29577
10,16 Kilogramos
393
D.S. 29577
394
CAPTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES
ARTCULO 7.- La cotizacin oficial para la liquidacin y pago de la RM
se establecer en forma quincenal por el Ministerio de Minera y Metalurgia
mediante resolucin expresa. La tabla de cotizaciones oficiales ser difundida
y tendr vigencia a partir del da de su publicacin en un rgano de prensa de
circulacin nacional o en la pizarra oficial de precios del Ministerio de Minera
y Metalurgia.
La cotizacin oficial para cada mineral o metal es el promedio aritmtico quincenal
a base de la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado
registradas en una bolsa internacional de metales o de revistas especializadas, de
la siguiente manera:
D.S. 29577
395
D.S. 29577
396
Zinc: Promedio de las cotizaciones ms bajas Special High Grade SPH del London Metal Exchange.
CAPTULO V
DE LA ALCUOTA DE LA REGALA MINERA
ARTCULO 8.- Las alcuotas de la RM para cada metal o mineral establecidas
por el Artculo 98 del Cdigo de Minera se determinarn en forma quincenal
por el Ministerio de Minera y Metalurgia mediante resolucin expresa. Dichas
alcuotas sern difundidas y tendrn vigencia a partir del da de su publicacin en
un rgano de prensa de circulacin nacional o en la pizarra oficial de precios del
Ministerio de Minera y Metalurgia.
Alcuota
de la RM en
exportacion
5
Alcuota
de la RM en Ventas
Internas
3
Mayor a 22
Menor a 5
Menor a 3
hasta 28
Mayor a 28
hasta 4.50
Menor a 4.50
hasta 2.70
Menor a 2.70
hasta 35
Mayor a 35
hasta 4
Menor a 4
hasta 2.40
Menor a 2.40
D.S. 29577
hasta 45
Mayor a 45
hasta 3.50
Menor a 3.50
hasta 2.10
Menor a 2.10
397
hasta 52
Mayor a 52
hasta 3
3
hasta 1.80
1.80
Ley de Oxido
de Boro (%)
Hasta 22
D.S. 29577
398
CAPTULO VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 12.- Para la liquidacin de la RM, en cada operacin de venta
o exportacin se aplicar, sobre la base de clculo establecida, la alcuota
determinada por el Artculo 98 del Cdigo de Minera y el presente Reglamento.
D.S. 29577
399
D.S. 29577
400
D.S. 29577
401
D.S. 29577
402
D.S. 29577
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA
CON EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
403
D.S. 29577
CAPTULO VIII
DE LA RETENCIN Y PAGO DE LA REGALA
MINERA POR EMPRESAS MANUFACTURERAS Y
FUNDIDORAS
404
CAPTULO IX
DE LA RECAUDACIN, DISTRIBUCIN Y DESTINO
DE LA REGALA MINERA
ARTCULO 22.- Para la recaudacin y distribucin de la RM establecida en
el Artculo 100 del Cdigo de Minera modificado, se proceder del siguiente
modo:
-
D.S. 29577
405
D.S. 29577
406
D.S. 29577
407
408
D.S. 29577
ITF
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
FINANCIERAS
409
ITF
410
LEY N 3446
ITF
411
ITF
412
ITF
ARTCULO 4.(SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) las personas naturales o jurdicas, titulares o propietarias de
cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o
solidaria; las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren
cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares
existentes o por crearse; las que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza
u ordenen pagos o transferencias; las que instruyan las transferencias o envos de
dinero y las que operen el sistema de pagos, sin perjuicio de la responsabilidad
solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones
que ha realizado con el operador; las que rediman o cobren Depsitos a Plazo
Fijo; las que rescaten cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de
Inversin, a que se refiere el Artculo 2 de la presente Ley.
413
ITF
414
ITF
415
ITF
416
ITF
417
CONSIDERANDO:
Que mediante Ley N 3446 de 21 de julio de 2006, se ha creado el Impuesto a las
Transacciones Financieras ITF.
Que la Disposicin Final Segunda de la Ley N 3446 encomienda al Poder
Ejecutivo la reglamentacin del impuesto creado por la citada Ley.
Que en reunin del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social CONAPES
del 24 de julio de 2006, se determin aprobar el presente Decreto Supremo, a
solicitud del Ministerio de Hacienda.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
D.S. 28815
418
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales
o jurdicas titulares o propietarias de las cuentas corrientes y cuentas de
ahorro mencionadas anteriormente, sea en forma individual, indistinta
o conjunta.
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales
o jurdicas que realizan los pagos o transferencias de fondos.
Cuando el pago a que se refiere este inciso no es a favor de una entidad
de intermediacin financiera sino a favor de un tercero a travs de
los servicios de cobranza o recaudacin que brinda la entidad de
intermediacin financiera, el Impuesto no se aplica a quien realiza
dicho pago.
Tratndose de pagos o transferencias de fondos por cuenta del Tesoro
General de la Nacin TGN, es decir cuando el sujeto pasivo es el
TGN, el agente de retencin o percepcin no debe retener o percibir el
Impuesto.
D.S. 28815
419
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales
o jurdicas que adquieren los indicados instrumentos financieros.
D.S. 28815
420
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales
o jurdicas que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u
ordenen los pagos o transferencias.
D.S. 28815
421
D.S. 28815
422
Estando dispuesta por Ley la presuncin que en estos casos por cada
recepcin o entrega de fondos existe un abono y un dbito, en cada
recepcin o entrega de fondos la alcuota del ITF se aplicar en forma
doble a fin de abonarse el Impuesto correspondiente a cada una de las
citadas operaciones.
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales
o jurdicas que operen el sistema de pagos (sin perjuicio de la
responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba
los fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador).
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales
o jurdicas, tenedores del DPF.
En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturales
o jurdicas, participantes del Fondo de Inversin.
D.S. 28815
423
D.S. 28815
424
Toda persona natural o jurdica que opere sistemas de pagos, por las
operaciones sealadas en el inciso f) del Artculo 2 de la Ley N 3446,
ser contribuyente del Impuesto; si este contribuyente no efectuare la
declaracin y pago del Impuesto, deber cumplir con esta obligacin
quien haya recibido o entregado el dinero, segn corresponda.
D.S. 28815
IV. El Impuesto a las Transacciones Financieras no puede ser incluido por las
entidades de intermediacin financiera, bajo ningn concepto, en las Tasas
Activas que cobran a sus clientes.
425
D.S. 28815
426
D.S. 28815
427
D.S. 28815
428
D.S. 28815
429
D.S. 28815
430
Los cargos y abonos en las cuentas que las entidades regidas por la
Ley del Mercado de Valores mantienen con el sistema financiero
y con el Banco Central de Bolivia correspondientes a cuentas de
inversin pertenecientes a terceros. Esta exencin no alcanza a las
cuentas propias utilizadas para su funcionamiento.
D.S. 28815
431
D.S. 28815
432
En el caso de las cuentas indicadas en los incisos c), d), e), g), h), l) segundo
prrafo, o), p) y r), el SIN establecer los mecanismos y formalidades para
la aplicacin de las exenciones y la identificacin y autorizacin genrica de
las cuentas exentas.
III. Las cuentas exentas citadas en los incisos f), h), i), j), k), l) primer prrafo, m),
n) y q), para el goce de la exencin, deben estar destinadas exclusivamente
a los fines indicados para cada caso; la realizacin de operaciones distintas a
las indicadas anular la autorizacin otorgada por el SIN.
ARTCULO 7.(AUTORIZACIN). Las cuentas alcanzadas por las exenciones indicadas en
el Artculo precedente, excepto las referidas en los incisos c), d), e), g), h), l)
segundo prrafo, o), p) y r) del Pargrafo I, debern ser autorizadas en forma
especfica por el SIN; las referidas en los incisos c), d), e), g), h), l) segundo
prrafo, o), p) y r), sern autorizadas con carcter genrico por el SIN.
D.S. 28815
Estas autorizaciones sern comunicadas por el SIN a las entidades que deban
cumplir la funcin de agentes de retencin y/o percepcin del Impuesto, dentro
de las veinticuatro (24) horas de emitida la autorizacin correspondiente; entrarn
en vigencia a partir de la comunicacin al agente de retencin o percepcin. Los
medios e instrumentos de autorizacin y sus formalidades sern definidos por el
SIN mediante Resolucin.
433
para la recaudacin, fiscalizacin y cobro del ITF, as como los requisitos y formas
y condiciones de los mismos.
ARTCULO 10.(AGENTES DE INFORMACIN). Los agentes de retencin y/o percepcin
del Impuesto quedan designados como agentes de informacin, conforme a
las disposiciones de los Artculos 71 al 73 del Cdigo Tributario Boliviano,
debiendo el SIN establecer la forma y plazo en que cumplirn su deber de
informacin tributaria.
D.S. 28815
434
Referencia:
Varios Artculos
Referencia:
Artculo 3, b)
3) Comitente:
Referencia:
Artculo 3, d)
Referencia:
Artculo 6, n)
5) Compraventa y pago de
derechos econmicos de valores:
Referencias:
Artculo 6, m)
6) Crdito en cuenta:
Referencia:
Varios Artculos
Referencia:
Artculo 6, l)
Referencia:
Artculo 6 m)
Referencia:
Artculo 6, f)
Referencia:
Artculo 6, f)
Referencia:
Varios Artculos
Referencias:
Artculo 5,I y
XII y 6 II
Referencia:
Artculo 6, g)
Referencia:
Artculo 3, c)
D.S. 28815
4) Compensacin, liquidacin y
pago de derechos econmicos de
valores:
435
D.S. 28815
436
Referencias
Varios Artculos.
16) Mandante:
Referencia
Artculo 3, d)
Referencia
Artculo 3, e)
Referencia
Artculo 3, b)
Referencia
Artculo 6, k)
Referencia
Artculo 5, XI
IDH
IMPUESTO
DIRECTO
A LOS
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
HIDROCARBUROS
437
IDH
438
TTULO IV
RGIMEN DE PATENTES, PARTICIPACIONES Y
TASAS
CAPTULO II
REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN TRIBUTARIO
ARTCULO 53.(CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH). Crase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en
todo el territorio nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que
se medir y pagar como las regalas, de acuerdo a lo establecido en la presente
Ley y su reglamentacin.
ARTCULO 54.(OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO).
1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio
nacional.
2. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente
a este Impuesto se perfecciona en el punto de fiscalizacin de
los hidrocarburos producidos, a tiempo de la adecuacin para su
transporte.
IDH
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
439
IDH
440
IDH
441
IDH
442
IDH
443
IDH
444
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN
DE CAMPOS DE PRODUCTOS REFINADOS
E INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE DE
HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN,
ALMACENAJE Y DISTRIBUCIN DE GAS NATURAL
POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN
IDH
445
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS
CAPTULO NICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE
SERVICIOS POR EXTRACCIN DE GAS PARA EL ESTADO
IDH
ARTCULO 144.(EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas
destinados al uso social y productivo en el mercado interno referido al presente
Ttulo.
446
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005 Ley de Hidrocarburos, y publicada
el 19 de mayo de 2005, crea el Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, por
lo que es necesario reglamentar su recaudacin y distribucin.
Que en cumplimiento al resultado del Referndum del 18 de julio de 2004, los
recursos obtenidos por el Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH, deben ser
canalizados a los sectores de educacin, salud, caminos y generacin de empleos.
D.S. 28223
447
D.S. 28223
448
Donde:
=
PF =
%MI =
PPPMI=
%ME =
D.S. 28223
BI
PPPME=
449
D.S. 28223
Donde:
450
BI =
PF =
%MI =
PPPMI =
%ME =
PPPMEc =
Donde:
BI
PF
%MI =
PPPMI =
%ME =
PPPME =
D.S. 28223
451
D.S. 28223
1 Departamentos
452
D.S. 28223
453
D.S. 28223
i. La Paz 46.19%
ii. Santa Cruz 36.02%
iii. Cochabamba 17.79%
454
c)
II. Competencias:
En el marco de lo que establece el Artculo 57 de la Ley de Hidrocarburos,
sobre la base a los recursos asignados en el numeral I del presente Artculo,
los beneficiarios del IDH destinarn estos ingresos a:
a) Prefecturas:
Para los fines del presente Decreto Supremo, las reas sobre las cuales
D.S. 28223
455
D.S. 28223
2. Desarrollo social:
456
D.S. 28223
457
D.S. 28223
458
D.S. 28223
459
D.S. 28223
4. Seguridad Ciudadana.
460
c) Universidades:
D.S. 28223
461
D.S. 28223
462
D.S. 28223
463
D.S. 28223
464
PPPpMI=
(PMIpv*VMIpv )
(VMIpv )
Donde:
PPPpMI =
PMI pv =
VMI pv =
(PMEpv*VMEpv )
(VMEpv)
PPPpME =
PME pv =
VME pv =
Es el Petrleo o GLP
(PMEGNvc*VMEGNvc )
(VMEGNvc )
Donde:
PPPGNME=
PMEGNvc=
D.S. 28223
Donde:
465
= Cada Campo
GN
= Gas Natural
D.S. 28223
466
D.S. 28223
Los precios, los volmenes y la energa para el Gas Natural debern ser
determinados bajo las mismas condiciones base de temperatura y presin,
definidas en el Reglamento para la Liquidacin de Regalas y Participacin al
TGN por la Produccin de Hidrocarburos.
467
D.S. 28223
468
D.S. 28223
469
470
D.S. 28223
IMPUESTO AL JUEGO
IJ
IMPUESTO
AL JUEGO
471
IJ
472
LEY
N 060
DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
(IMPUESTO AL JUEGO)
DE 25/11/2010
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO
ARTCULO 35.(OBJETO). Crase el Impuesto al Juego IJ, que tiene por objeto gravar en todo
el territorio del Estado Plurinacional, la realizacin de juegos de azar y sorteos,
as como las promociones empresariales, conforme al mbito de aplicacin de la
presente Ley.
ARTCULO 36.(SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto, quienes realicen
actividades de juegos de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades o
promociones empresariales.
ARTCULO 37.(HECHO GENERADOR). La obligacin del impuesto se perfeccionar:
a) En el momento de la percepcin del precio.
b) En el caso de promociones empresariales, al momento de la entrega
del documento de autorizacin.
IJ
No se encuentran dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotera, ni los
juegos de azar y sorteos organizados por entidades con personera jurdica o sin
ella cuando los recursos obtenidos sean destinados en su integridad a objetivos de
beneficencia o asistencia.
473
Se establece una alcuota del treinta por ciento (30%) para los juegos de azar
y sorteos.
IJ
ARTCULO 41.(DESTINO DEL IMPUESTO). Los recursos del Impuesto al Juego sern de
total disposicin del Tesoro General de la Nacin.
474
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTCULO NICO.- Se aprueba el Reglamento de Desarrollo Parcial de la Ley
N 060, de 25 de noviembre de 2010, de Juegos de Lotera y de Azar, relativo al
Ttulo IV Rgimen Tributario, aplicable a los juegos de lotera y de azar, que en
Anexo forma parte del presente Decreto Supremo.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICION TRANSITORIA NICA.- A partir de la vigencia del presente
Decreto Supremo las empresas operadoras de juegos de azar dejarn de pagar el
canon por derecho de concesin a Lotera Nacional de Beneficencia y Salubridad,
debiendo pagar los impuestos establecidos en la Ley N 060.
D.S. 782
475
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIN FINAL NICA.- El Servicio de Impuestos Nacionales SIN
emitir las disposiciones reglamentarias de carcter general que sean necesarias
para la aplicacin, verificacin y control del Impuesto al Juego IJ y del Impuesto
a la Participacin en Juegos IPJ.
D.S. 782
476
ARTCULO 1.(OBJETO). La presente Norma de Desarrollo Parcial tiene por objeto reglamentar
el Ttulo IV Rgimen Tributario de la Ley N 060, de 25 de noviembre de 2010,
aplicable a los juegos de lotera y de azar.
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO
ARTCULO 2.(ALCANCE DEL IMPUESTO AL JUEGO). Para la aplicacin del Impuesto
al Juego IJ, establecido en la Ley N 060, se consideran dentro del objeto del
impuesto las siguientes actividades realizadas dentro del territorio nacional:
1. Los juegos de azar de cualquier clase, tipo, modalidad o forma de
organizacin, sean stos efectuados por medios manuales, mecnicos,
electromecnicos, electromagnticos, electrnicos, tecnolgicos,
1. Los juegos de lotera desarrollados por las entidades pblicas del nivel
central del Estado y de los gobiernos autnomos departamentales y
municipales.
2. Los juegos de azar y sorteos, incluidas las rifas, desarrollados por
cualquier persona jurdica o agrupaciones de personas naturales
para obtener recursos destinados en su integridad a actividades de
beneficencia o asistencia a personas afectadas por enfermedades o
accidentes, damnificadas por desastres naturales o epidemias.
3. Los juegos de entretenimiento en los que medie exclusivamente la
destreza o habilidad sin que se realice ninguna apuesta.
4. Los juegos o competiciones de pasatiempo y recreo emergentes de
usos sociales, de carcter tradicional o familiar siempre que no sean
objeto de explotacin lucrativa ya sea por los propios participantes o
por personas ajenas a ellos.
D.S. 782
477
D.S. 782
478
por la venta de fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y cualquier otro medio
de acceso al juego, al que se deducir el importe equivalente a la alcuota del
Impuesto al Valor Agregado IVA.
Se entiende por ingreso bruto al valor total de la venta de fichas, tickets, boletos,
cartones, cupones y cualquier otro medio de acceso al juego, sin deduccin de
ninguna naturaleza.
En las promociones empresariales la base imponible del impuesto est constituida,
segn el caso, por:
1. El importe total del premio, cuando ste sea en dinero.
2. El valor de adquisicin consignado en la respectiva factura, el valor
ex - Aduana o el precio de mercado, segn corresponda, cuando el
premio sea en especie.
ARTCULO 7.(ALCUOTA DEL IJ). La alcuota del impuesto es del treinta por ciento (30%)
para los juegos de azar y sorteos, y del diez por ciento (10%) para las promociones
empresariales.
ARTCULO 8.(DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO). Los sujetos pasivos sealados en
el Artculo 36 de la Ley N 060 y el presente Reglamento, liquidarn y pagarn el
Impuesto al Juego mediante declaracin jurada mensual, constituyendo cada mes
D.S. 782
479
D.S. 782
480
IPJ
IMPUESTO A LA
PARTICIPACIN
IMPUESTO A LA PARTICIPACION EN JUEGOS
EN JUEGOS
481
IPJ
482
LEY
N 060
DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS
ARTCULO 42.(OBJETO). Se crea el Impuesto a la Participacin en Juegos IPJ, que tiene por
objeto gravar la participacin en juegos de azar y sorteos, que se aplicar en todo
el territorio del Estado Plurinacional.
IPJ
483
ARTCULO 46.(ALCUOTA). La alcuota de este impuesto es del quince por ciento (15%).
ARTCULO 47.(FACTURACIN). El importe correspondiente al Impuesto a la Participacin
en Juegos, se incluir en la factura de forma separada al precio de venta, por cada
operacin.
ARTCULO 48.(AGENTE DE PERCEPCIN). Es agente de percepcin del Impuesto a la
Participacin en Juegos, el operador de juegos de azar y sorteos, quien al momento
de la facturacin de cada operacin percibir el monto del impuesto. El agente de
percepcin empozar el impuesto mensualmente, en la forma, plazos y lugares
que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 49.(DISTRIBUCIN). Los recursos del Impuesto a la Participacin en Juegos, se
distribuirn de la siguiente forma:
a) El setenta por ciento (70%) al Tesoro General de la Nacin TGN.
b) El quince por ciento (15%) al Gobierno Departamental Autnomo.
IPJ
484
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA.- Dentro del plazo de ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de
inicio de funciones de la Autoridad de Fiscalizacin y Control Social del Juego,
los sujetos que desarrollan actividades de juego de lotera, azar y sorteo, adecuarn
sus operaciones a las disposiciones de la presente Ley y su reglamento.
Dentro de este plazo las empresas operadoras que se encuentren desarrollando
estas actividades estarn sujetas al control de la Lotera Nacional de Beneficencia
y Salubridad LONABOL.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. I. Los Ttulos I y II de la presente Ley, entrarn en vigencia a partir de la
publicacin.
II. La reglamentacin de los Ttulos III y IV deber ser elaborada por el rgano
Ejecutivo en un plazo no mayor a los noventa (90) das.
SEGUNDA.- Para fines tributarios, se aclara que las actividades de juegos de azar
y sorteos son prestaciones de servicios.
IPJ
485
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS
ARTCULO 10.(OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS). El
Impuesto a la Participacin en Juegos IPJ, grava la participacin de las personas
naturales en juegos de azar y sorteos desarrollados por los operadores de estas
actividades en todo el territorio del Estado Plurinacional.
D.S. 782
A los efectos de este impuesto, son juegos de azar y sorteos los definidos en los
Numerales 1 y 2 del Artculo 2 del presente Reglamento.
ARTCULO 11.(SUJETO PASIVO DEL IPJ). Son sujetos pasivos del IPJ, las personas naturales
que participen en juegos de azar y sorteos, organizados por los operadores de estos
juegos.
486
No son sujetos pasivos del IPJ las personas que participen en promociones
empresariales; rifas con fines benficos o de asistencia; juegos o competiciones
de pasatiempo y recreo emergentes de usos sociales, de carcter tradicional o
familiar sin fines lucrativos; y en ferias o eventos pblicos temporales.
ARTCULO 12.(HECHO GENERADOR DEL IPJ). El hecho generador del IPJ, se perfecciona
en el momento de la compra de rifas, talonarios, formularios, bingos, fichas,
D.S. 782
ARTCULO 14.(ALCUOTA DEL IPJ). La alcuota de este impuesto es del quince por ciento
(15%).
487
D.S. 782
488
IVME
IMPUESTO A LA
VENTA DE MONEDA
IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
EXTRANJERA
489
490
IVME
LEY N 291
DISPOSICIN ADICIONAL
NOVENA. Crase en todo el territorio nacional el Impuesto a la Venta de Moneda
Extranjera (IVME), que se aplicar con carcter transitorio durante treinta y seis
(36) meses, a la venta de moneda extranjera, siendo sujetos pasivos las entidades
financieras bancarias y no bancarias, y las casas de cambio. La base imponible
del impuesto est constituida por el importe de la venta de moneda extranjera. La
alcuota del impuesto es del cero punto setenta por ciento (0.70%) que se aplicar
sobre la base imponible.
IVME
Estn exentas del pago de este Impuesto, la venta de moneda extranjera que
realice el Banco Central de Bolivia y la venta de la moneda extranjera por los
sujetos pasivos del Banco Central de Bolivia.
491
DCIMA.
I. Las casas de cambio estn sujetas al mbito de aplicacin y a las regulaciones
de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) y del
Banco Central de Bolivia (BCB), como empresas de servicios financieros
complementarios.
IVME
492
D.S. 1423
Que el Pargrafo I del Artculo 323 del Texto Constitucional, establece que
la poltica fiscal se basa en los principios de capacidad econmica, igualdad,
progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.
493
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTCULO 1.(OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar el Impuesto
a la Venta de Moneda Extranjera IVME establecido en las Disposiciones
Adicionales Novena y Dcima de la Ley N 291, de 22 de septiembre de 2012.
Para su aplicacin en todo el territorio nacional.
ARTCULO 2.(HECHO GENERADOR).
I. Constituye hecho generador del IVME, la venta de toda moneda extranjera
realizada dentro del territorio boliviano, sea que el precio se pague en
moneda nacional o extranjera distinta a la que es objeto de venta.
D.S. 1423
494
D.S. 1423
495
D.S. 1423
496
()
Para tal efecto, las nuevas fechas de vencimiento establecidas para
la presentacin de las declaraciones juradas de los contribuyentes o
responsables, considerando el ltimo dgito del nmero de Registro.
ARTCULO 9.(GASTO NO DEDUCIBLE). Para efectos de la determinacin de la utilidad neta
gravada por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas IUE, conforme lo
dispuesto en el Artculo 47 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), el pago
realizado por concepto del IVME no se constituye en gasto deducible.
ARTCULO 10.(DESTINO DE LOS RECURSOS).
I. La totalidad de la recaudacin del IVME ser de disposicin del Tesoro
General de la Nacin TGN.
D.S. 1423
497
D.S. 1423
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los cinco das del mes
de diciembre de 2012.
498
OTRAS NORMATIVAS
RELACIN DE OTRAS
NORMAS CON EL
RELACION DE OTRAS NORMAS CON EL AMBITO
IMPOSITIVO
MBITO IMPOSITIVO
499
500
OTRAS NORMATIVAS
leyes
LEY N 571
DE 12/10/1983
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar aceleradamente el desarrollo
social y econmico del departamento de Pando crase por el lapso de veinte aos
una zona franca comercial e industrial en la ciudad de Cobija, capital del
departamento de Pando, cuya jurisdiccin comprender con carcter exclusivo, el
rea correspondiente al radio urbano de la ciudad.
OTRAS NORMATIVAS
501
LEY N 876
OTRAS NORMATIVAS
DE 25/04/1986
502
LEY N 877
DE 02/05/1986
LEY N 2493
DE 04/08/2003
DISPOSICIONES ADICIONALES
PRIMERA.- El Rgimen Tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco
de las Leyes N 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:
OTRAS NORMATIVAS
503
OTRAS NORMATIVAS
504
OTRAS NORMATIVAS
505
LEY N 2685
DE 13/05/2004
OTRAS NORMATIVAS
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
506
LEY N 2739
DE 12/05/2004
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico
del Departamento de Chuquisaca, se declara Zona Franca Cultural y Turstica
al Departamento de Chuquisaca.
ARTCULO 2.- La Zona Franca Cultural y Turstica, se regir por el
ordenamiento legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder
Ejecutivo reglamentar su funcionamiento.
ARTCULO 3.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico,
proporcionar la asistencia tcnica.
LEY N 2745
DE 28/05/2004
ARTCULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que
realicen personas naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la
exoneracin total de impuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA,
IU por el trmino de diez (10) aos contados a partir de la fecha de inscripcin
en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir todos los bienes
muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que stos sean
OTRAS NORMATIVAS
507
OTRAS NORMATIVAS
ARTCULO 2.- Para los fines de la presente Ley, se entiende por actividades de
reactivacin y fomento turstico y ecoturstico que contribuyan efectivamente al
incremento de visitantes extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca
y la diversificacin de la oferta turstica; al igual que las inversiones en actividades
que incentiven tal incremento de visitantes:
508
LEY N 2755
DE 28/05/2004
ARTCULO 1.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico,
generando el crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre, se crea
la Zona Franca Industrial y Comercial.
ARTCULO 2.- El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal, facilitarn a la
Zona Franca Industrial y Comercial, las reas de terreno para su funcionamiento.
ARTCULO 3.- La Zona Franca Industrial y Comercial, se regir por el
ordenamiento legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder
Ejecutivo, reglamentar su funcionamiento.
ARTCULO 4.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico,
proporcionar la asistencia tcnica necesaria para la elaboracin del Proyecto que
OTRAS NORMATIVAS
509
LEY N 2762
OTRAS NORMATIVAS
DE 18/06/2004
510
LEY N 3316
DE 16/12/2005
CAPTULO II
PUERTO SECO EN EL DEPARTAMENTO DE ORURO
ARTCULO 3 (Creacin del Puerto Seco de Oruro). Se crea el Puerto Seco en
el Departamento de Oruro.
ARTCULO 10.(DE LAS TRANSACCIONES EN ZONAS FRANCAS DE ORURO). Las
importaciones menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dlares Americanos) que
se realicen al territorio aduanero nacional desde las Zonas Francas de Oruro, que
estn incluidas en las partidas arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto nico
a la Transaccin de 3 % para su comercializacin en los mdulos comerciales de
la Zona Libre (ZONAS FRANCAS).
LEY N 3420
DE 08/06/2006
OTRAS NORMATIVAS
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS
511
TTULO IV
DISPOSICIONES FINALES
OTRAS NORMATIVAS
512
LEY N 3546
DE 28/11/2006
ARTCULO 1.(OBJETO). Se declara de Prioridad Nacional la construccin del Complejo
Agroindustrial de San Buenaventura, teniendo como base la implementacin del
Ingenio Azucarero del Norte Paceo, ubicado en San Buenaventura, Provincia
Abel Iturralde del Departamento de La Paz, para la produccin de azcar,
biocombustible en base al etanol, alcohol anhidro y alcohol deshidratado, as
como tambin la produccin de palma africana para la produccin de aceite y
biodiesel, como fuentes de energa.
ARTCULO 7.(INCENTIVOS). La Empresa Complejo Agroindustrial de San
Buenaventura, en el marco legal vigente, gozar de los siguientes incentivos:
1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al
Valor Agregado (IVA) a la importacin de Bienes de Capital no
producidos en el pas; como ser maquinarias y equipos, destinados
exclusivamente para la puesta en marcha del Complejo Agroindustrial.
2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas
(IUE) por el lapso de cinco aos, una vez se inicien las actividades
productivas.
LEY N 3810
DE 28/12/2007
OTRAS NORMATIVAS
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
513
DECRETOS
OTRAS NORMATIVAS
CONSIDERANDO:
514
OTRAS NORMATIVAS
515
en forma tal que facilite a las autoridades aduaneras y de renta interna el control
de inventario fsico permanente de las existencias.
CAPTULO II
AUTORIZACIONES DE FUNCIONAMIENTO
OTRAS NORMATIVAS
516
CAPTULO III
CLCULO DE FIANZA PARA EMPRESAS QUE INICIAN
ACTIVIDADES Y PARA LAS QUE SOLICITAN RENOVACIN DE
FUNCIONAMIENTO
ARTCULO 6.- Este clculo para empresas que inician actividades se
realizar en base al valor de las mercancas que actualmente se estime importar
temporalmente por los citados establecimientos.
ARTCULO 7.- Para las empresas que soliciten renovacin de actividades, el
clculo se lo realizar en base al valor de las importaciones temporales anuales de
la gestin anterior.
ARTCULO 8.- La fianza a la que se refiere este CAPTULO ser extendida
por una entidad Bancaria o una Empresa Aseguradora por cuenta de la tienda
vendedora o Duty Free Shop en favor del Ministerio de Recaudaciones Tributaras.
ARTCULO 9.- Esta garanta a fianza ser requisito imprescindible para la
tramitacin de las autorizaciones de funcionamiento.
CAPTULO IV
DE SU FUNCIONAMIENTO
ARTCULO 10.- Las tiendas libre o afianzadas o Duty Free Shops que cuenten
con autorizacin de funcionamiento, debern recabar el nmero de Cdigo
OTRAS NORMATIVAS
517
OTRAS NORMATIVAS
518
febrero de 1987 y de los Decretos Supremos No. 10391 y 18671 del 31 de julio de
1972 y 23 de octubre de 1981, respectivamente.
OTRAS NORMATIVAS
519
OTRAS NORMATIVAS
520
OTRAS NORMATIVAS
521
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 21.- Todas las autorizaciones de funcionamiento otorgadas hasta
la fecha quedan sin efecto, debiendo las tiendas libres afianzadas sujetarse al
presente Reglamento para la obtencin de una nueva autorizacin.
ARTCULO 22.- La Administracin de las Aduanas Aeroportuarias son los
responsables del control y fiscalizacin de las tiendas libres afianzadas debiendo
para ello implantar los mecanismos correspondientes.
OTRAS NORMATIVAS
INSTRUCCIONES COMPLEMENTARIAS
522
A) ADUANAS AEROPORTUARIAS
1) Conforme lo dispuesto en el artculo 21 del Reglamento transcrito
anteriormente, todas las autorizaciones de funcionamiento de las tiendas
libres actuales quedan sin efecto; debiendo los Administradores de las
Aduanas Aeroportuarias de El Alto de La Paz y Viru Viru en Santa Cruz,
proceder a notificar en este sentido a los personeros de los mencionados
locales comerciales, quienes debern sujetarse a las condiciones y requisitos
del Reglamento sealado.
2) Asimismo, a partir de la fecha no deber darse curso a ningn trmite de
internacin de mercancas destinadas alas Tiendas Libres (Duty Free Shop)
y tampoco a las exportaciones, segn el artculo 109 inciso b) que prohbe
terminantemente el reembarque al exterior de mercancas internadas para las
Tiendas Libres, por tanto las plizas de reexportacin para la cancelacin de
importaciones temporales, slo sern autorizadas para resmenes globales
de ventas a pasajeros internacionales, previo control de requisitos previstos.
OTRAS NORMATIVAS
523
OTRAS NORMATIVAS
de 07/04/2010
524
Las facturas de venta en zona franca que los usuarios emitan por
concepto de presentacin de servicios y venta de mercancas, sern
habilidades por el Servicio de Impuestos Nacionales, sin derecho a
crdito fiscal IVA.
OTRAS NORMATIVAS
525
OTRAS NORMATIVAS
526
RGIMENES ESPECIALES
DECRETOS REGLAMENTARIOS
REGMENES ESPECIALES
RTS
ANEXO I
527
RTS
528
DECRETO SUPREMO
N 24484
RTS
529
HECHO GENERADOR
ARTCULO 2.- El ejercicio habitual de las actividades realizadas por los
artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos, genera la obligacin de tributar
en este rgimen.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos del Rgimen Tributario Simplificado, las
personas naturales que realicen con carcter habitual las actividades mencionadas
en el Artculo 2 de este Decreto y que adems cumplan los requisitos establecidos
a continuacin:
RTS
530
2. ARTESANOS
a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs 37.000.
RTS
531
RTS
532
PORCENTAJE
Muebles y enseres
10 aos
10.0 %
Mquinas pequeas
8 aos
12.5 %
Herramientas en general
4 aos
25.0 %
COMERCIANTES MINORISTAS
ARTCULO 4.- Son comerciantes minoristas, a los efectos de este rgimen, las
personas naturales que desarrollan actividades de compra venta de mercaderas o
prestacin de servicios en mercados pblicos, ferias, kioscos, pequeas tiendas y
puestos ubicados en la va pblica y que cumplan con los requisitos del Numeral
1 del Artculo 3 de este Decreto.
VIVANDEROS
ARTCULO 5.- Para los efectos de este rgimen son vivanderos las personas
naturales que expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeos
locales y que cumplan los requisitos del Numeral 1 del Artculo 3 del presente
Decreto Supremo.
ARTESANOS
ARTCULO 6.- Para los efectos de este rgimen son artesanos, las personas
naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus
talleres o a domicilio, percibiendo por su trabajo una remuneracin de terceros en
calidad de clientes y que cumplan los requisitos del Numeral 2 del Artculo 3 de
esta norma legal.
EXCLUSIONES
a) Los que comercialicen aparatos electrnicos y electrodomsticos.
b) Los que estn inscritos en el Impuesto a los Consumos Especficos.
c) Los que elijan la opcin establecida en el Artculo 8, aunque cumplan
los requisitos consignados en el Artculo 3 del presente Decreto.
d) Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los
que estn en el Rgimen Tributario Rural Unificado o los que los
sustituyan en el futuro.
e) Los comisionistas, por estar stos comprendidos en el Impuesto sobre
Utilidades de las Empresas de acuerdo con el Artculo 3, Inciso c) del
Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de 1995.
RTS
533
OPCIN
ARTCULO 8.- Los sujetos pasivos, que estimen que el Rgimen Tributario
Simplificado no se adecua a la realidad econmica de su actividad, podrn optar,
en el momento de su inscripcin, por registrarse en el Rgimen General como
sujetos pasivos de los Impuestos al Valor Agregado, al Rgimen Complementario
al IVA, en calidad de agentes de retencin, sobre las Utilidades de las Empresas
y a las Transacciones. Consecuentemente, estn obligados a la presentacin
de las declaraciones juradas respectivas, para el pago de los tributos y dems
formalidades, segn lo dispuesto por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
sus normas reglamentarias.
RTS
ARTCULO 9.- Los sujetos pasivos del rgimen estn obligados a inscribirse
para la obtencin del NIT en la forma y plazos que establezca el Servicio de
Impuestos Nacionales, ubicando el tramo de capital en el que se encuentra el
capital declarado por el contribuyente en la tabla consignada en el Artculo 17
de este Decreto.
534
CAMBIO DE CATEGORA
ARTCULO 11.- Cuando la variacin del monto del capital sea tal que
corresponda a otra categora, el sujeto pasivo debe presentar una declaracin
modificando la categora, al finalizar el ao fiscal, en las condiciones y plazos que
establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 12.- Los sujetos pasivos que hasta la fecha figuran en alguna de las
categoras del rgimen anterior, debern inscribirse en el Nmero de Identificacin
Tributaria en la categora que corresponde al nuevo Rgimen, segn la tabla del
Artculo 17 de este Decreto.
CAMBIO DE RGIMEN
ARTCULO 13.- Cuando el contribuyente de este rgimen no cumpla, al 31
de diciembre de cada ao, con alguno de los requisitos del Artculo 3, deber
comunicar tal circunstancia al Servicio de Impuestos Nacionales en la forma y
plazos que esta ltima establezca.
RTS
535
RTS
1
2
3
4
5
CAPITAL (Bs)
DESDE
12.001
15.001
18.701
23.501
29.501
HASTA
15.000
18.700
23.500
29.500
37.000
PAGO
BIMESTRAL (Bs)
47
90
147
158
200
536
ARTCULO 18.- Los contribuyentes que posean un capital de Bs1 a Bs12.000
quedan excluidos del Rgimen Tributario Simplificado y aquellos cuyos capitales
sean superiores a Bs37.000 cuyas ventas anuales sean mayores a Bs136.000
deben inscribirse en el Rgimen General de tributacin, para efectos de cumplir
RTS
537
COPARTICIPACIN
ARTCULO 23.- Los impuestos cuyo pago se unifican en el Rgimen Tributario
Simplificado son de dominio tributario nacional, por lo que el producto de su
recaudacin est sujeto a las reglas de coparticipacin establecidas en la Ley N
1551 de 20 de abril de 1994.
ACTUALIZACIN
ARTCULO 24.- Facltase al Ministerio de Hacienda a actualizar anualmente
los valores indicados en los Artculos 3, 17, 18 y 26, tercer prrafo, del
presente Decreto Supremo, en base a la variacin del tipo de cambio oficial del
Boliviano respecto del Dlar Estadounidense, actualizacin que comenzar a
regir a partir del 1 de enero del ao al cual corresponda.
RTS
538
deben exigir a sus proveedores del Rgimen General facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes emitidos a su nombre y con su respectivo NIT, y
mantenerlos permanentemente en el lugar de sus actividades, debiendo estar
disponibles en el acto ante el requerimiento de la autoridad tributaria, bajo
sancin por Incumplimiento de Deberes Formales. La tenencia de mercadera sin
la correspondiente factura de compra har presumir, salvo prueba en contrario,
la existencia de Defraudacin tipificada por los Artculos 98 y 99 numeral 5
del Cdigo Tributario. La Defraudacin ser penada en estos casos de acuerdo al
Artculo 101 del Cdigo Tributario.
La tenencia de mercaderas importadas sin la correspondiente factura de compra
o Pliza de Importacin, har presumir, salvo prueba en contrario, el delito
de Contrabando tipificado en el Artculo 104 del Cdigo Tributario y ser
sancionado de acuerdo al Artculo 106 del mismo cuerpo legal.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 28- La aplicacin y fiscalizacin del Rgimen Tributario
Simplificado estar a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales o de los entes
RTS
539
RTS
540
DECRETO SUPREMO
N 23027
STI
541
I. SERVICIO
STI
CATEGORA
LA PAZ
OTROS
COCHABAMBA DEPARTAMENTOS,
CUIDAD EL ALTO
SANTA CRUZ
Y PROVINCIAS
a) Taxis, vagonetas y minibuses
b) Transporte urbano de carga y
material de construccin
c) Micros y buses urbanos
d) Transporte interprovincial de
pasajeros y carga
542
INGRESO
TRIMESTRAL
(en bolivianos)
1.000.1.500.2.750.-
IMPTO
TRIMESTRAL
(en bolivianos)
100.150.275.-
STI
543
STI
544
ARTCULO 15.- En el caso que un mismo propietario posea dos (2) vehculos
sujeto a las disposiciones de este sistema, debe declarar en un solo formulario 72,
la suma de los montos trimestrales presuntos correspondientes a ambos vehculos.
STI
545
STI
546
DECRETO SUPREMO
N 24463
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos del RAU las personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividades agrcolas o pecuarias en predios cuya superficie
est comprendida dentro de los lmites establecidos para pertenecer a este rgimen
consignados en el Anexo I del presente Decreto Supremo.
La tabla contenida en el Anexo I del presente Decreto Supremo deber ser
adecuada, mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Hacienda, a las
extensiones de la propiedad agraria que se dispongan en aplicacin del pargrafo
RAU
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
547
Nota de Editor:
D.S. N 099 de 29/04/2009, en sus Artculos 1, 2 y 3, incorpora a las
Organizaciones de Pequeos Productores - OPP (Asociacin de Personas
Naturales dedicadas a la actividad agrcola o pecuaria), a los alcances
del presente decreto, como sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario
Unificado:
RAU
548
EXCLUSIONES
RAU
549
PEQUEA PROPIEDAD
ARTCULO 10.- La Pequea Propiedad es la establecida por la legislacin
agraria, a los efectos de este rgimen tiene las extensiones mximas que se
sealan en la primera columna numrica del Anexo I de la presente norma legal
y constituye el mximo no imponible del RAU, salvo que en ella se practiquen
parcial o totalmente las actividades sealadas en el Artculo 3 del presente
Decreto, caso en el que el RAU se pagar sobre la superficie total del predio.
RAU
550
SUJETO ACTIVO
ARTCULO 11.- La aplicacin y fiscalizacin del Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU) estar a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales.
La recaudacin de este rgimen podr ser realizada, previa delegacin expresa del
SIN, mediante personas naturales o jurdicas designadas colectores, debiendo el
SIN emitir a este efecto la reglamentacin correspondiente.
BASE IMPONIBLE
RAU
551
RAU
552
RAU
553
RAU
554
DECLARACIN JURADA
ARTCULO 17.- Los sujetos alcanzados por el RAU presentarn una Declaracin
Jurada anual por cada propiedad agrcola y/o pecuaria, en el sistema bancario o
en las entidades de recaudacin autorizadas de la jurisdiccin municipal donde
est ubicada la propiedad, en el plazo a que se refiere el Artculo 20 del presente
Decreto Supremo.
ARTCULO 18.- Los sujetos pasivos de este rgimen impositivo estn obligados
a inscribirse en el registro de contribuyentes que el ente recaudador disponga, para
lo cual debern constituir domicilio ubicado dentro del radio urbano de alguna de
las ciudades o poblaciones del pas, para todos los efectos fiscales.
FORMA DE PAGO
ARTCULO 20.- El RAU se pagar en forma anual, en una sola cuota,
facultndose al Servicio de Impuestos Nacionales establecer la forma, el plazo y
lugares para la liquidacin y pago de este tributo.
CAMBIO DE RGIMEN
ARTCULO 22.- En caso de dejarse de cumplir con los requisitos establecidos
para pertenecer al RAU, el sujeto pasivo deber comunicar este hecho al ente
recaudador, en la forma y plazos que disponga el Servicio de Impuestos Nacionales,
siempre antes del 31 de diciembre de la gestin en que ocurri el cambio de
RAU
555
OPCIN
RAU
ARTCULO 23.- Cuando los sujetos pasivos del RAU consideren que este
rgimen no se adeca a la realidad econmica de su actividad o a la modalidad
de sus operaciones comerciales, podrn optar por el rgimen impositivo general.
El ejercicio de esta opcin es irreversible y, en consecuencia, quienes optaren por
acogerse al rgimen impositivo general, no podrn solicitar, posteriormente, su
reincorporacin al RAU.
556
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 28.- Para el otorgamiento de cualquier instrumento pblico o
privado que concierne a predios agropecuarios objeto de este rgimen, los Notarios
exigirn fotocopia legalizada de la Declaracin Jurada del tributo, o el respectivo
Certificado de No Imponibilidad, correspondientes a la gestin fiscal inmediata
RAU
557
RAU
558
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 32.- Mediante norma administrativa de carcter general, el
Servicio de Impuestos Nacionales establecer la forma y plazo para el pago del
RAU correspondiente a la Gestin 1996.
VIGENCIA
ARTCULO 33.- Estn sujetas al RAU las personas que, cumpliendo los
requisitos establecidos en el presente reglamento, posean al 31 de diciembre de
cada ao, a partir del 31 de diciembre de 1996, propiedades afectadas a actividades
agrcolas o pecuarias gravadas por este rgimen.
Las personas naturales que durante las gestiones 1995 y 1996 hubieran cumplido
con los requisitos establecidos en esta norma jurdica, podrn pagar de manera
improrrogable, hasta el 31 de diciembre de 1998, los impuestos que abarca el RAU
correspondientes a dichas gestiones aplicando las normas del presente Decreto
Supremo, de acuerdo a las disposiciones que al efecto establezca el Servicio de
Impuestos Nacionales. Este pago se efectivizar al contado de una sola vez o
hasta, en seis cuotas iguales.
DOMINIO TRIBUTARIO
ARTCULO 35.- Los impuestos cuyo pago se unifica en el RAU son de Dominio
Tributario Nacional, por lo que el producto de su recaudacin, previa deduccin
de los conceptos sealados en el Artculo 11 de este Decreto, est sujeto a las
reglas de coparticipacin establecidas en la Ley N 1551 de 20 de abril de 1994.
Nota del Editor.Ley N 1551 de 20/04/1994, Ley de Participacin Popular, abrogada por
RAU
559
DEROGACIONES
ARTCULO 36.- Quedan derogadas todas las disposiciones legales contrarias al
presente Decreto Supremo.
RAU
560
ANEXO I
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
LMITES DE SUPERFICIE PERMITIDA
(En Hectreas)
ZONAS Y SUBZONAS
DESDE MS DE
HASTA
PROPIEDAD AGRCOLA
160
160
300
240
500
700
700
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
- Riego
6
100
- Secano
12
200
- Vitcola
3
48
Subzona otros valles abiertos
- Riego
6
120
- Secano
12
300
- Vitcola
3
48
Subzona valles cerrados
- En valles y serranas
--
160
- Otros valles cerrados
- Riego
4
60
- Secano
8
120
- Vitcola
3
48
Subzona cabeceras de valle
- Secano
20
400
RAU
561
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
10
Subzona Santa Cruz
50
Subzona Chaco
80
300
1.000
1.200
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz) 50
1.000
PROPIEDAD PECUARIA
RAU
562
10.000
10.000
ANEXO II
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTREA
ZONAS Y SUBZONAS
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca
- Con Influencia del Lago Titicaca
- Sin influencia del Lago Titicaca
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
- Sin influencia del Lago Poop
Subzona Sur:
- Sur y Semidesrtica
- Andina, altiplano y puna
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos, adyacentes a la
ciudad de Cochabamba
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona otros valles abiertos
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona valles cerrados
- En valles y serranas
- Otros valles cerrados
- Riego
- Secano
- Vitcola
Subzona cabeceras del valle
- Secano
AGRCOLA
PECUARIA
11,84
10,70
8,39
0,73
0,73
0,73
8,86
6,88
0,76
0,39
3,83
3,83
0,43
0,43
33,05
10,99
37,42
1,49
0,38
--
33,05
10,99
37,42
1,49
0,38
--
RAU
(En Bolivianos)
15,91
0,70
563
34,42
15,91
37,42
1,41
0,70
--
5,26
0,41
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas
Subzona Santa Cruz
Subzona Chaco
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y Provincia
Iturralde (Dpto. de La Paz)
13,86
8,57
0,89
0,73
0,63
0,33
7,86
0,63
RAU
564
RESOLUCIONES: R.A.
ANEXO II
565
566
RESOLUCIONES: R.A.
NDICE DE
RESOLUCIONES
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.) Y RESOLUCIONES
NORMATIVAS DE DIRECTORIO (R.N.D.)
(1986 A 2014)
1987
R.A. N 05-0003-87 de 14/01/87
RESOLUCIONES: R.A.
1986
567
RESOLUCIONES: R.A.
568
RESOLUCIONES: R.A.
569
RESOLUCIONES: R.A.
570
RESOLUCIONES: R.A.
571
RESOLUCIONES: R.A.
572
1988
R.A. N 05-0001-88 de 04/01/88
RESOLUCIONES: R.A.
573
RESOLUCIONES: R.A.
574
Actualizacin de la multa
Incumplimiento a Deberes Formales.
1989
R.A. N 05-0013-89 de 13/01/89
RESOLUCIONES: R.A.
por
575
RESOLUCIONES: R.A.
576
RESOLUCIONES: R.A.
577
RESOLUCIONES: R.A.
578
1990
R.A. N 05-0005-90 de 18/01/90
Actualizacin de la multa
Incumplimiento a Deberes Formales.
por
RESOLUCIONES: R.A.
579
RESOLUCIONES: R.A.
580
Prrroga
del
plazo
para
el
reempadronamiento de sujetos pasivos, del
Rgimen Tributario Simplificado.
RESOLUCIONES: R.A.
581
RESOLUCIONES: R.A.
1991
582
Prrroga
del
plazo
para
el
reempadronamiento de sujetos pasivos, del
Rgimen Tributario Simplificado.
RESOLUCIONES: R.A.
583
RESOLUCIONES: R.A.
584
Se establecen responsabilidades en la
habilitacin de Notas Fiscales.
1992
R.A. N 05-0002-92 de 15/01/92
RESOLUCIONES: R.A.
585
RESOLUCIONES: R.A.
586
Se establecen las caractersticas
respecto a la habitualidad en los actos de
comercio, referidos a la compra / venta de
bienes y servicios.
RESOLUCIONES: R.A.
587
RESOLUCIONES: R.A.
588
1993
Se aprueba el procedimiento de
determinacin y cobro de oficio por reparos
en las solicitudes de los Certificados de Notas
de Crdito Negociables (CENOCREN).
RESOLUCIONES: R.A.
589
RESOLUCIONES: R.A.
590
RESOLUCIONES: R.A.
591
RESOLUCIONES: R.A.
592
1994
R.A. N 05-0002-94 de 17/01/94
RESOLUCIONES: R.A.
593
RESOLUCIONES: R.A.
594
Prrroga de
presentacin de las
Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos,
hasta el 18/07/94.
RESOLUCIONES: R.A.
595
RESOLUCIONES: R.A.
596
RESOLUCIONES: R.A.
597
RESOLUCIONES: R.A.
598
RESOLUCIONES: R.A.
599
RESOLUCIONES: R.A.
600
1995
RESOLUCIONES: R.A.
601
RESOLUCIONES: R.A.
602
RESOLUCIONES: R.A.
603
RESOLUCIONES: R.A.
604
RESOLUCIONES: R.A.
605
RESOLUCIONES: R.A.
606
1996
R.A. N 05-0002-96 de 05/01/96
RESOLUCIONES: R.A.
607
RESOLUCIONES: R.A.
608
RESOLUCIONES: R.A.
609
RESOLUCIONES: R.A.
Se modifica la RA N 05-0473-95, en la
concesin de pagos diferidos.
1997
610
R.A. N 05-0056-97 de 27/01/97
RESOLUCIONES: R.A.
611
RESOLUCIONES: R.A.
612
RESOLUCIONES: R.A.
613
RESOLUCIONES: R.A.
614
RESOLUCIONES: R.A.
615
RESOLUCIONES: R.A.
616
RESOLUCIONES: R.A.
1998
617
RESOLUCIONES: R.A.
618
el
RESOLUCIONES: R.A.
619
RESOLUCIONES: R.A.
Ampliacin del alcance de las R.A. N 050145-98, 05-0146-98, 05-0149-98 y 050152-98, para GRACO del Departamento
de Cochabamba.
620
RESOLUCIONES: R.A.
621
RESOLUCIONES: R.A.
622
1999
R.A. N 05-0001-99 de 19/01/99
RESOLUCIONES: R.A.
623
RESOLUCIONES: R.A.
624
RESOLUCIONES: R.A.
625
RESOLUCIONES: R.A.
626
RESOLUCIONES: R.A.
627
RESOLUCIONES: R.A.
628
RESOLUCIONES: R.A.
629
RESOLUCIONES: R.A.
630
RESOLUCIONES: R.A.
631
RESOLUCIONES: R.A.
2000
632
RESOLUCIONES: R.A.
633
RESOLUCIONES: R.A.
634
Prrroga
hasta el 31/05/00 para la
presentacin de Declaraciones Juradas y para
el pago del impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas del Sector Minero.
RESOLUCIONES: R.A.
635
Modifica la R.A. N
11/08/00.
05-0027-00 del
RESOLUCIONES: R.A.
636
2001
R.A. N 05-0001-01 de 10/01/01
RESOLUCIONES: R.A.
637
RESOLUCIONES: R.A.
638
RESOLUCIONES: R.A.
639
RESOLUCIONES: R.A.
2002
R.N.D. N 10-0001-02 de 09/01/02
640
RESOLUCIONES: R.N.D.
641
RESOLUCIONES: R.N.D.
642
2003
R.N.D. N 10-0001-03 de 11/01/03
RESOLUCIONES: R.N.D.
643
RESOLUCIONES: R.N.D.
644
2004
R.N.D. N 10-0001-04 de 16/01/04
RESOLUCIONES: R.N.D.
645
RESOLUCIONES: R.N.D.
646
Contravenciones Tributarias.
Complementacin Impuesto
Transacciones Financieras.
Tickets Electrnicos.
las
RESOLUCIONES: R.N.D.
647
RESOLUCIONES: R.N.D.
648
2005
R.N.D. N 10-0001-05 de 03/01/05
RESOLUCIONES: R.N.D.
649
RESOLUCIONES: R.N.D.
Restitucin
del
Crdito
Fiscal,
comprometido no entregado a travs de una
Solicitud de Devolucin de Impuestos.
650
Procedimiento de confirmacin de la
exencin del Impuesto a las Transacciones,
por la compraventa de hidrocarburos en el
mercado interno con destino a la exportacin.
RESOLUCIONES: R.N.D.
651
RESOLUCIONES: R.N.D.
652
Certificaciones y Legalizaciones.
Facilidades de Pago.
Habitualidad en el IVA.
Accin de Repeticin.
Modificaciones a la obligacin de
presentacin de la informacin del Libro de
Compras y Ventas IVA.
RESOLUCIONES: R.N.D.
2006
653
RESOLUCIONES: R.N.D.
654
RESOLUCIONES: R.N.D.
655
RESOLUCIONES: R.N.D.
656
2007
RESOLUCIONES: R.N.D.
657
RESOLUCIONES: R.N.D.
658
RESOLUCIONES: R.N.D.
659
RESOLUCIONES: R.N.D.
660
2008
R.N.D. N 10-0001-08 de 02/01/08
Modificacin y Complementacin a la
R.N.D. N 10-0002-08.
RESOLUCIONES: R.N.D.
661
RESOLUCIONES: R.N.D.
662
RESOLUCIONES: R.N.D.
663
RESOLUCIONES: R.N.D.
664
2009
R.N.D. N 10-0001-09 de 07/01/09
RESOLUCIONES: R.N.D.
665
RESOLUCIONES: R.N.D.
666
2010
R.N.D. N 10-0001-10 de 12/02/10
Procedimiento
de
Categorizacin,
Recategorizacin o Confirmacin de
Contribuyentes PRICO, GRACO y RESTO.
Categorizacin, Recategorizacin y
confirmacin de Contribuyentes PRICO,
GRACO y RESTO.
RESOLUCIONES: R.N.D.
667
RESOLUCIONES: R.N.D.
668
Procedimiento de Certificacin de
Declaraciones Juradas, obtencin de extracto
tributario y confirmacin de certificacin
por terceros va Oficina Virtual.
RESOLUCIONES: R.N.D.
669
RESOLUCIONES: R.N.D.
670
2011
R.N.D. N 10-0001-11 de 12/01/11
RESOLUCIONES: R.N.D.
671
RESOLUCIONES: R.N.D.
672
Complementaciones y modificaciones a
la R.N.D. N 10-0012-11, Procedimiento
Tributario para Espectculos Pblicos.
Modificacin y complementaciones a
la R.N.D. N 10-0011-11, Respaldo de
Transaccin con Documentos de Pago.
Recategorizacin de
GRACO a RESTO.
Contribuyentes
Modificacin y complementaciones a
la R.N.D. N 10-0007-11, Facturacin
de Estaciones de Servicio por venta de
combustible.
RESOLUCIONES: R.N.D.
673
RESOLUCIONES: R.N.D.
674
2012
R.N.D. N 10-0001-12 de 19/01/12
RESOLUCIONES: R.N.D.
675
RESOLUCIONES: R.N.D.
676
Complementacin y modificacin a la
R.N.D. N 10-0009-11, Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD11).
RESOLUCIONES: R.N.D.
677
RESOLUCIONES: R.N.D.
678
Complementaciones y modificaciones
para Espectculos Pblicos con artistas
extranjeros.
2013
R.N.D. N 10-0001-13 de 11/01/13 Ampliacin del plazo establecido
en la R.N.D. N 10-0035-12 para la
Actualizacin de Datos al Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11) - Personas Naturales Gerencias
Distritales Santa Cruz y Cochabamba.
RESOLUCIONES: R.N.D.
679
RESOLUCIONES: R.N.D.
680
Grandes
RESOLUCIONES: R.N.D.
681
RESOLUCIONES: R.N.D.
682
Ampliacin de Plazos en la
Facturacin de Estaciones de Servicio
por venta de combustibles.
2014
R.N.D. N 10-0001-14 de 20/01/14
RESOLUCIONES: R.N.D.
683
RESOLUCIONES: R.N.D.
684
Procedimientos
de
Disposicin
de Bienes en Etapa de Ejecucin
Tributaria
o
Cobro
Coactivo.
Categorizacin, Recategorizacin y
Confirmacin de Contribuyentes PRICO,
GRACO y RESTO.
Modificaciones y Complementaciones a
la R.N.D. N 10-0009-11, para Personas
Colectivas y Comunidades Beneficiarias con
proyectos de desarrollo social suscrito entre
el Estado Plurinacional y Organizaciones
Indgena Originario Campesinas.
RESOLUCIONES: R.N.D.
685
686
687
RESOLUCIONES: R.A.
688