Universidad Rural de Guatemala

Sede (105) San Felipe

Ctedra: Anlisis de Investigacin Financiera

Catedrtico: Lic. Roneiry Reyes

Investigacin Grupal
Presupuestos

Auditoria
Luis Alfredo Taracena Quionez
Kevin Elezar Castellanos Fuentes

Carne: 12-105-0013
13-105-0104

Luis Eduardo Quiej Meja

Ricardo Benjamin Pres Charchalac

Guatemala 11 de Octubre del ao 2015

12-105-0089
13- 105-081

Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo.
Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y
el programa coordinado para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la
alta direccin de la Empresa.
Beneficios:
1

Define objetivos bsicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.

Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la

empresa.

Facilita el control de las actividades.

Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.

Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
suceder en el futuro.

El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una

herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro

Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y de
obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto
asegura el retorno de la inversin.
Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de
la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar
el producto o servicio, son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes

etc.)

Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

Presupuesto gasto de fabricacin.

Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)

Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)

Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra

y distribucin del trabajo)

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)

Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)

Caja final.

Caja inicial.

Caja mnima.

Presupuesto De Inversin De Capital

Comprende todo el cuadro de renovacin de maquina y equipo que se han depreciado por
su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger
las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el
proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.
Comprende:

Compra activo tangible.

Compra activo intangible.

Elaboracin del presupuesto maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo plazo
por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeacin estratgica".
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin
deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til en el
control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronostico de ventas, el

proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestados, el

presupuesto de caja y el balance general presupuestado.
Enfoques:
A Enfoque de la alta direccin.- los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y
administracin deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia
y conocimiento de la empresa y el mercado.
B Enfoque sobre la base de la organizacin.- l pronostica se inicia desde abajo con
cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la
empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimacin
presupuestal.
Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado
de una empresa, para determinar limite de tiempo.
Componentes:

Productos que comercializa la empresa.

Servicios que prestar.

Los ingresos que percibir.

Los precios unitarios de cada producto o servicio.

El nivel de venta de cada producto.

El nivel de venta de cada servicio.

Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico a sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian
muchos ms confiables, por ejemplo:
l pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

Produccin

Compras

Gastos de ventas

Gastos administrativos

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado

por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de
unidad.
Elaboracin de un presupuesto de venta
Se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el
cual se proyecta como pronstico de ventas por cada trimestre.
Presupuesto De Produccin
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y
los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:

Elaborando un programa de produccin.

Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

Elaboracin de un programa de produccin

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin,
es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador.
Componentes:

Personal diverso

Cantidad horas requeridas

Cantidad horas trimestrales

Valor por hora unitaria

Presupuesto De Gasto De Fabricacin

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentacin:

Horas - hombres requeridas.

Operatividad de mquinas y equipos.

Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores

para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De Produccin
Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que
debe concordar con el presupuesto de produccin.
Caractersticas:

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.

Debe estimarse el costo.

No todos requiere los mismos materiales.

El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de

produccin.

Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)

Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras
no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar
sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad
presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto
de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad
del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de
produccin.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso
de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados
de consumo.
Caractersticas:

Comprende todo el Marketing.

Es base para calcular el Margen de Utilidad.

Es permanente y costoso.

Asegura la colocacin de un producto.

Amplia mercado de consumidores.

Se realiza a todo costo.

Desventajas:

No genera rentabilidad.

Puede ser mal utilizado.

Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor
parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo
tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los
planes y programas de la empresa.
Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en
forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

PROCEDIMIENTO DEL CONTROL PRESUPUESTAL

Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a
la ciencia de la administracin para planear, coordinar y controlar, por medio de
presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin de que
obtenga el mximo r4endimiento con el mnimo de esfuerzo.
Cul es la importancia y la utilidad del Control Presupuestal
La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de accin que se
elabore para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y estadsticas
disponibles.
Cada uno de los funcionarios definir los objetivos fundamentales de la empresa y los de
su propio departamento, diferencindolos de los objetivos administrativos. Esta claridad
de percepcin de los objetivos, facilitar la labor de stos, ya que podr ir comprobando
en el curso de las operaciones cules ha cumplido y cules no.
Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de los negocios en
general, y facilita el tomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe seguir.
Incrementa la productividad de la funcin financiera, puesto que dirige el uso de capital y
los esfuerzos de los administradores por los canales de mayor utilidad. El saber cundo y
cunto dinero se necesitar, permite recurrir a las fuentes de financiamiento ms
convenientes y baratas, sin tener que aceptar lo que ofrezcan simplemente por el hecho
de que se necesite con urgencia.
Mencione y explique cada uno de los principios del Control Presupuestal

PRINCIPIOS DE PREVISIN
DE PREDICTIBILIDAD.- es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que
suceda.
DE DETERMINACIN CUANTITATIVA.- debemos Determinar en pesos y centavos cada
uno de los planes de la empresa para el perodo presupuestal.
DE OBJETIVO.- se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un objetivo.
PRINCIPIOS DE PLANEACIN

DE PRECISIN.- los presupuestos son planes de accin y como tales deben expresarse
en forma precisa y concreta.
DE COSTEABILIDAD.- el beneficio de instalacin del sistema de control presupuestal ha
de superar el costo mismo de instalacin y funcionamiento del sistema.
DE FLEXIBILIDAD.- todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan en razn
de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado despus de
la previsin.
DE UNIDAD.- debe existir un solo presupuesto para cada funcin y todos los que se
aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados.
DE CONFIANZA.- el decidido apoyo y fe en todos los principios y en la eficiencia del
control presupuestal por parte de todo el grupo directivo de la empresa es factor
importantsimo para su buena marcha.
DE PARTICIPACIN.- es esencial que en la planeacin y control de los negocios
intervengan desde el primero hasta el ltimo de los empleados con el objeto de que se
tenga el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su rea de
operacin.
DE OPORTUNIDAD.- los planes deben estar concluidos antes de que se inicie el periodo
presupuestal para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines
establecidos.
DE CONTABILIDAD POR REAS DE RESPONSABILIDAD.- la contabilidad debe
modificarse en tal forma que adems de cumplir los postulados de la contabilidad general,
sirve para los fines de control presupuestal.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
DEL ORDEN.- la planeacin y control presupuestal de los negocios deben descansar en
una sana organizacin, esta organizacin debe estar claramente trazada en los
organigramas preparados por los jefes de departamento; las lneas de autoridad y
responsabilidad deben ser tan precisas que no quede duda a nadie sobre el rea en que
acta.
DE LA COMUNICACIN.- la comunicacin debe ser oportuna y concisa y siempre que
sea posible, debe ser escrita para evitar que la informacin se tergiverse.
PRINCIPIOS DE DIRECCIN
DE LA AUTORIDAD.- este principio dispone que la delegacin de autoridad no sea jams
tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad final que le
cabe de las actividades bajo su jurisdiccin.

DE LA COORDINACIN.- el inters general debe prevalecer sobre el inters particular; el

control presupuestal acta como coordinador de todos los intereses al establecer un
programa balanceado que lleve a la empresa a su objetivo central.

PRINCIPIOS DE CONTROL
DE RECONOCIMIENTO.- debe reconocerse al individuo por sus xitos y reprenderlo o
aconsejarlo por sus faltas y omisiones.
DE LAS EXCEPCIONES.- los ejecutivos deben dedicar su tiempo a los problemas
excepcionales sin preocuparse por los asuntos que marchan de acuerdo con los planes.
DE LAS NORMAS.- el establecimiento de normas claras y precisas en una empresa
puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir adems otros beneficios.
DE LA CONCIENCIA DE COSTOS.- si un ejecutivo tiene conciencia de costos, sus
subordinados tendern a seguir su ejemplo; comprender los costos y su influencia en la
utilidad, precio de venta y posicin de la empresa en relacin con la competencia, es
esencial para el xito de los negocios.
Cules son las etapas que caracterizan a los Presupuestos
PREVISIN: esto significa tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboracin y
ejecucin del presupuesto, ya que prever es disponer de lo conveniente para atender a
tiempo las necesidades presumibles.
PLANEACIN: los presupuestos se consideran como un clculo anticipado que prev las
operaciones que e pretenden realizar, y la obtencin del resultado correcto depender de
la informacin que se tenga, en el momento de efectuar la estimacin.
FORMULACIN: esta fase integra la elaboracin de los presupuestos parciales, que se
hacen en forma analtica de cada departamento del organismo, y la realizacin de los
presupuestos globales o sumarios previos, puesto que estn sujetos a ajustes; pero con la
visin completa, general del presupuesto.
APROBACIN: es la Direccin General o Gerencia de la entidad, despus del Comit,
quien sanciona los presupuestos hasta el resultante de la etapa anterior; simultneamente
son verificados por los jefes de departamento, y otros funcionarios que se hagan
responsables de llevarlos a cabo, despus de las discusiones y modificaciones
pertinentes. Esta aceptacin tiene por objeto, lograr el apoyo y la cooperacin consistente
de todo el personal, as como su afinacin, y ajuste, dando lugar al presupuesto definitivo
al ejercer.

ORGANIZACIN: siendo la empresa un todo para lograr sus metas y objetivos es

necesario que los diferentes departamentos que la integran colaboren en forma estrecha y
armoniosa con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes partes que
la forman.
EJECUCIN Y COORDINACIN: el trabajo de llevar a efecto los presupuestos, es de
todo el personal, desde los obreros, bajo las rdenes de su jefe, hasta los funcionarios de
la ms alta jerarqua; por lo que es necesario formular manuales especficos de labores
coordinadas de procedimientos, y de mtodos, de la misma forma como se hace para la
instalacin de cualquier sistema administrativo. La obra de ordenar metdicamente las
metas departamentales, y compaginar las actividades, es una atribucin que se delegar
de los ms altos niveles a los de mediana jerarqua.
DIRECCIN: es la funcin ejecutiva para guiar, conducir e inspeccionar a los
subordinados de acuerdo a los objetivos planeados. En este punto los presupuestos son
de gran utilidad ya que facilitan la toma de decisiones y contribuyen a la buena direccin
de la empresa.
CONTROL: Es la accin por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se estn
cumpliendo, en este punto es por medio del presupuesto que se conocen las variaciones
entre lo presupuestado y lo real, proporcionando elementos suficientes para tomar
medidas y hacer las correcciones necesarias. El control del presupuesto se hace,
bsicamente, partiendo del sistema presupuestado, registrando lo realizado, y por
comparacin, determinar las variaciones o desviaciones, mismas que se estudian y se
analizan, para dar lugar a acciones correctivas y superaciones.
EVALUACIN: con base en los resultados obtenidos y sus costos, se hace la evaluacin,
mediante la comparacin, el anlisis, la revisin y la interpretacin de ellos, para formular
un juicio y determinar si se est procediendo correctamente, o de lo contrario, tomar las
decisiones necesarias. Los juicios servirn de plataforma a los directivos para la toma de
decisiones y para la obtencin de mayor eficiencia, as como para un costo ptimo.
Cules son las etapas de la Planeacin, Establecimiento y Ejecucin de los Presupuestos
PLANEACIN: el primer paso a dar, es elegir la persona o personas que se harn cargo
de todo el sistema presupuestario, desde la planeacin. La fase de planeacin comprende
mltiples aspectos: recopilacin de datos, su estudio cuidadoso, su ordenamiento o
integracin, cuestin en la cual intervienen los distintos departamentos o funcionarios.
EJECUCIN Y COORDINACIN: el trabajo de llevar a efecto los presupuestos, es de
todo el personal, desde los obreros, bajo las rdenes de su jefe, hasta los funcionarios de
la ms alta jerarqua; por lo que es necesario formular manuales especficos de labores
coordinadas de procedimientos, y de mtodos, de la misma forma como se hace para la
instalacin de cualquier sistema administrativo. La obra de ordenar metdicamente las
metas departamentales, y compaginar las actividades, es una atribucin que se delegar
de los ms altos niveles a los de mediana jerarqua.

Cules son los objetivos bsicos que se lograrn con la observancia de este cuerpo de
principios
Tener anticipadamente todo lo conveniente para la planeacin, la elaboracin, y la
ejecucin del presupuesto.
Planificacin unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los
objetivos del presupuesto.
Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la entidad, para
llevar a efecto el presupuesto.
Compaginacin estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones, para que
cumplan todos con los objetivos presupuestales.
Ayuda enorme en las polticas a seguir, toma de decisiones y visin de conjunto, as como
auxilio correcto y con buenas bases, para conducir y guiar a los subordinados.