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Decreto 1808 Retenciones Islr - Ari
Decreto 1808 Retenciones Islr - Ari
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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE FINANZAS
AVISO OFICIAL
El Ministerio de Finanzas, de conformidad con el artculo 136
de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica, participa a
las comunidades organizadas, organismos pblicos no estatales y a la ciudadana en general la apertura del procedimiento de Consulta Pblica, durante el cual los interesados debern formular las observaciones por escrito al Anteproyecto
de Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta en Materia de Retenciones que tendr una duracin
de tres (03) das hbiles, contados a partir del vencimiento de
los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de este
aviso en la prensa nacional. Asimismo, se informa que el
anteproyecto se encuentra publicado en la siguiente direccin
de la pgina en internet del Ministerio de Finanzas:
www.mf.gov.ve. Culminado el proceso de Consulta Pblica,
se realizar una reunin en la sede de este Despacho el da
18/02/2003, a las 10:00 a.m., en la que las partes interesadas
sometern a discusin las observaciones planteadas.
TOBAS NBREGA SUREZ
Ministro de Finanzas
netos o ingresos brutos a los que se refieren los artculos 27, 31, 34, 35, 36,37, 38, 39, 40, 41, 48, 50,
52, 53, 64, 65, 74 y 77 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Pargrafo nico: De conformidad con lo previsto en el Reglamento General de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, se entender por abono en cuenta las cantidades que los deudores o pagadores del
enriquecimiento neto o del ingreso bruto acrediten en su contabilidad o registro, mediante asientos
nominativos, a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha
del asiento.
CAPITULO II
A las personas naturales residentes o no en el Pas, beneficiarias de
sueldos, salarios y dems remuneraciones similares
Artculo 2.- En los casos de personas naturales residentes en el pas, la retencin del impuesto
slo proceder si el beneficiario de los sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, obtiene
o estima obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades
tributarias (1.000 U.T.)
Pargrafo nico.- El Agente de Retencin deber solicitar a todos los perceptores de sueldos,
salarios y dems remuneraciones similares, sin perjuicio de lo previsto en el encabezamiento de
este artculo, la informacin a que hace referencia el artculo 4 de este Reglamento.
Artculo 3.- Cuando el beneficiario de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares a que
se contrae el artculo 2 de este Captulo sea una persona natural no residente en el pas, la retencin
del impuesto deber ser igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total pagado o abonado en
cuenta, cualquiera sea el monto de tales remuneraciones.
Si el beneficiario a que se refiere este artculo demuestra al deudor o pagador, a travs de su pasaporte
o cualquier otro documento de identificacin que exijan las autoridades competentes, que ha
permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183)
das durante el ao calendario o el inmediatamente anterior al ejercicio al cual corresponda practicar
la retencin, el beneficiario, podr aplicar los mismos procedimientos de determinacin establecidos
para las personas naturales residentes.
Cuando el beneficiario no permanezca el tiempo establecido para ser residente en el pas, el Agente
de Retencin deber retener conforme al encabezado de este artculo, adems, ser responsable
solidario ante el Fisco Nacional por las cantidades dejadas de retener, segn lo establecido en el
Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 4.- Los beneficiarios de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares a que se
contrae el artculo 2 y el parrafo segundo del artculo 3 de este Reglamento Parcial, debern
suministrar a cada deudor o pagador la siguiente informacin, en el formulario que edite o autorice,
a tal efecto, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria SENIAT.
1) La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen percibir
de cada uno de sus deudores o pagadores;
2) Las cantidades que estimen desembolsar dentro del ao gravable por concepto de desgravmenes
de no optar por el desgravmen nico; o
3) El desgravmen nico equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.),
en caso de optar por esta modalidad;
4) El nmero de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuesto;
5) Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos,
salarios y dems remuneraciones similares, no reintegradas ni compensadas o cedidas,
correspondientes a derechos no prescritos;
6) El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin, sobre cada pago o
abono en cuenta que le efecte.
Pargrafo Primero: La informacin a que se refieren los numerales 1, 2 y 5, debern expresarse en
bolvares y en unidades tributarias, respectivamente, previa su conversin al valor en bolvares que
se le haya asignado para la fecha, de conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.
Pargrafo Segundo: La informacin a que se contrae este artculo deber ser presentada antes del
vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable y, en todo caso, antes de hacerse
efectiva la primera remuneracin en su condicin de residente.
Pargrafo Tercero: La informacin contenida en el formulario deber ser revisada por el Agente de
Retencin correspondiente, quien en caso de observar errores materiales o de clculo, deber
recalcular el porcentaje a retener y notificar al beneficiario.
Artculo 5.- A los fines de la determinacin del porcentaje de retencin del impuesto, aplicable sobre
cada pago o abono en cuenta a los beneficiarios a que se contrae el artculo 2 y el parrafo segundo
del artculo 3 de este Reglamento Parcial, stos debern seguir el procedimiento siguiente:
1) Al total de la remuneracin anual estimada menos los desgravmenes correspondientes,
expresados en unidades tributarias, se le aplica la tarifa N 1 prevista en el artculo 50 de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
2) Al resultado determinado conforme al literal anterior, se le restarn: diez Unidades Tributarias (10
U.T.) por concepto de rebaja personal; el producto de multiplicar diez Unidades Tributarias (10 U.T.)
por el nmero de cargas familiares permitidas por la Ley, y el monto de los impuestos retenidos de
ms expresados en unidades tributarias, a que se refiere el numeral 5 del artculo 4 de este
Reglamento.
3) El resultado obtenido en el literal anterior, se multiplica por cien (100) y el producto se divide entre
el total de la remuneracin anual estimada, expresada en unidades tributarias (U.T.). El resultado as
obtenido ser el porcentaje de retencin.
Artculo 6.- Cuando el beneficiario no cumpla con la obligacin de notificar al deudor o pagador el
porcentaje de retencin, el Agente de Retencin deber determinarlo de acuerdo al procedimiento
establecido en el artculo 5 del presente Reglamento Parcial, sobre la base de la remuneracin que
estime pagarle o abonarle en cuenta en el ejercicio gravable, menos el desgravmen nico y la
rebaja personal establecida en la Ley de Impuesto sobre la Renta.
El agente de retencin deber informar al beneficiario, por escrito, sobre los datos utilizados para
determinar el porcentaje.
Artculo 7.- En caso de variacin de la informacin a que alude el artculo 4, el beneficiario tendr la
obligacin de determinar un nuevo porcentaje de retencin de acuerdo con el procedimiento que se
describe a continuacin:
1) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio que resulte como consecuencia de la
variacin de la informacin que corresponda, aplicando el procedimiento sealado en los numerales
1 y 2 del artculo 5 de este Reglamento Parcial.
2) Restar del resultado obtenido de acuerdo con el numeral 1 anterior, el monto del impuesto que le
hayan retenido hasta la fecha.
3) Restar del total de la remuneracin que estima le pagarn o abonarn en cuenta en el ao gravable,
la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha.
4) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el numeral 2, entre el resultado obtenido en el numeral
3, multiplicando la cantidad resultante por cien. El resultado de esta operacin es el nuevo porcentaje
de retencin.
Pargrafo Primero.- El porcentaje que resulte deber ser informado a los agentes de retencin en
el formulario correspondiente, antes de la primera quincena de los meses de abril, julio y octubre del
ao gravable a los fines de la retencin a que haya lugar.
Pargrafo Segundo.Cuando el beneficiario haya estimado una remuneracin anual que
resulte inferior o superior al monto percibido o abonado en cuenta en el transcurso del ao gravable,
sin participar tal circunstancia al agente de retencin, ste deber determinar un nuevo porcentaje
de retencin, para lo cual utilizar la informacin previamente suministrada por el beneficiario, con
excepcin de la relativa a la remuneracin anual, que ser estimada por dicho agente.
El agente de retencin deber informar al beneficiario por escrito los datos utilizados para determinar
el nuevo porcentaje.
Artculo 8.- Los porcentajes calculados segn lo establecido en el artculo 6 y el pargrafo segundo
del artculo 7 del presente reglamento parcial, dejarn de ser aplicados por los Agentes de Retencin,
cuando los beneficiarios de las sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, lo determinen
por si mismos y lo suministren a su deudor o pagador.
En todo caso, tal informacin deber ser suministrada en los plazos establecidos en el pargrafo
primero del artculo 7.
CAPITULO III
A otras actividades distintas a sueldos, salarios
y dems remuneraciones similares
Artculo 9.- En concordancia con lo establecido en el artculo 1 de este Reglamento Parcial, estn
obligados a practicar la retencin del impuesto los deudores o pagadores de enriquecimientos netos
o ingresos brutos de las siguientes actividades, realizadas en el pas por personas naturales
residentes; personas naturales no residentes; personas jurdicas domiciliadas, personas jurdicas
Persona
Natural
Numeral
Literal
1
A
ACTIVIDAD REALIZADA
Residente
No
Residente
Persona
Jurdica
Domiciliada
34%
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3%
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No
Domiciliada
2
a
3
a
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b
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5%
5%
5%
Cuando
se
trate
de
los
mismos
enriquecimientos pagados a las empresas
que operen exclusivamente como emisoras
de radio.
Los enriquecimientos netos obtenidos por la
enajenacin de acciones efectuadas a travs
de la Bolsa de Valores.
Las cantidades que se paguen a las personas
naturales o jurdicas domiciliadas o no en el
pas, por la enajenacin de acciones o cuotas
de participacin de sociedades de comercio,
constituidas y domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, por personas
jurdicas domiciliadas en el pas, cuando
dicha enajenacin no se efecte a travs de
la bolsa de valores, cualquiera sea su
adquirente.
Las cantidades pagadas o abonadas en
cuenta por concepto de dividendos:
Provenientes de actividades distintas a las
sealadas en los literales b y c de este
numeral.
Provenientes de sociedades dedicadas a
actividades de explotacin de hidrocarburos
y de actividades conexas.
Provenientes
de
regalas
y
dems
participaciones anlogas por explotacin de
minas y por los enriquecimientos derivados
de la cesin de tales regalas y
participaciones.
22
23
24
a
B
C
3%
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5%
Ver
Pargraf
o 1 de
este
artculo
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artculo
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50%
50%
50%
50%
60%
60%
60%
60%
34%
Monto a pagar
(Alcuota IVA/100) + 1
Pargrafo octavo.- Cuando a los efectos de los artculos 72 y 73 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta se configure un dividendo presunto, se considerar, a los efectos de este Reglamento Parcial,
que ste estar sujeto al porcentaje de retencin previsto en el numeral 24.
Pargrafo Noveno.- Los ingresos por operaciones activas, comisiones y operaciones accesorias y
conexas de las personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros,
no estarn sujetas a las retenciones previstas en el literal b) del numeral 2, el literal c) del numeral 3
y los numerales 14 y 15 de este artculo. Igual tratamiento se aplicar a las primas cobradas por
empresas de seguros.
Pargrafo Dcimo.- Sin perjuicio de lo establecido en los tratados, acuerdos o convenios
internacionales, cuando los pagos o abonos en cuenta sujetos a las retenciones previstas en este
artculo, sean efectuados por organismos bilaterales o multilaterales en virtud de convenios o contratos
con entes pblicos nacionales, stos ltimos debern especificar el monto a retener en la
correspondiente orden de pago o cualquier otro instrumento utilizado a los efectos de autorizar el
desembolso, con el objeto de que el organismo proceda a practicar la retencin y a enterarla
directamente en una oficina receptora de fondos nacionales. En caso de imposibilidad de efectuar
directamente el enteramiento, el referido organismo podr enviar al ente pblico nacional ordenador
del pago el monto retenido, a fin de que sea ste quien entere el monto retenido en una oficina
receptora de fondos nacionales.
Pargrafo Undcimo.- A los efectos de la aplicacin de los porcentajes de retencin previstos en este
Reglamento Parcial, prevalecern las disposiciones establecidas en los Convenios para Evitar la
Doble Tributacin en materia de Impuesto sobre la Renta y el Patrimonio vlidamente suscritos por
la Repblica Bolivariana de Venezuela y en vigencia, siempre y cuando el contribuyente demuestre,
en cualquier momento, que es residente en el pas del cual se trate y se cumplan con las disposiciones
del Tratado respectivo
Pargrafo Duodcimo.- A los efectos de este Reglamento Parcial, se entiende por regala o
participacin anlogas, la cantidad que se paga en razn del uso o goce de patentes, marcas derechos
de autor, procedimientos o derechos de exploracin o explotacin de recursos naturales, fijadas en
relacin a una unidad de produccin, de venta, exploracin o explotacin, cualquiera sea su
denominacin en el contrato.
Artculo 10: Los comisionistas, factores mercantiles, mandatarios, consignatarios, subastadores y
cualesquiera otros que vendan bienes muebles o presten servicios por cuenta de terceros, debern
cumplir por cuenta de sus mandantes la retencin sobre la comisin correspondiente y cumplir con
el enteramiento del importe retenido en las condiciones y forma establecidas en este reglamento
parcial. Sern responsables solidarios del pago del impuesto por este concepto.
Captulo IV
Disposiciones comunes
Artculo 11. En los casos en que la operacin sujeta a retencin estuviere expresada en moneda
extranjera, se establecer la equivalencia en moneda nacional, al tipo de cambio corriente en el
mercado del da en que ocurra el pago o abono en cuenta, salvo que ste ocurra en un da no hbil
para el sector Financiero, en cuyo caso se aplicar el vigente en el da hbil inmediatamente anterior
de la operacin.
Artculo 12.- Los impuestos retenidos a ttulo de anticipo se rebajarn, de ser el caso, en la oportunidad
de liquidarse los impuestos que resulten de la declaracin estimada de rentas y cuando se liquiden
los impuestos de la declaracin definitiva, sin perjuicio del derecho de compensacin o reintegro, por
la porcin de impuesto no rebajada.
Artculo 13.- A los fines de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, sin perjuicio de lo establecido en los
artculos 39 y 41, se entiende por honorario profesional no mercantil el pago o contraprestacin que
reciben las personas naturales o jurdicas en virtud de actividades civiles de carcter cientfico, tcnico,
artstico o docente, realizadas por ellas en nombre propio, o por profesionales bajo su dependencia,
tales como son los servicios prestados por mdicos, abogados, arquitectos, Licenciados en ciencias
fiscales, odontlogos, psiclogos, economistas, contadores pblicos, administradores comerciales,
farmacuticos, laboratoristas, maestros, profesores, gelogos, agrimensores, veterinarios,
comunicadores sociales y otras personas que realicen actividades profesionales y sus similares.
Igualmente se consideran honorarios profesionales no mercantiles:
a) Los ingresos brutos que perciban los escritores o compositores, o sus herederos, por la cesin de
los derechos de propiedad intelectual, incluso cuando tales ingresos asuman la forma de regala.
b) Los ingresos brutos que en su calidad de artistas contratados perciban los pintores de obras de
arte, escultores, grabadores y dems artistas similares que acten en nombre propio, sean stos
percibidos por s mismos o por sus representantes o mandatarios.
c) Los ingresos brutos que perciban los msicos, cantantes, danzantes, actores de teatro, de cine,
de radio, de televisin y dems profesionales que realicen actividades similares, que acten en nombre
propio o en agrupaciones, sean stos percibidos por s mismos o por sus representantes o
mandatarios.
d) Los ingresos brutos que perciban los boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas, beisbolistas,
basketbolistas, jinetes y dems personas que ejerzan profesiones deportivas en nombre propio o en
equipo, sean stos percibidos por s mismos o por sus representantes o mandatarios.
e) Los premios que perciban los beneficiarios de ingresos brutos a que se refiere el presente artculo,
obtenidos en virtud de alguna de las actividades sealadas en el mismo.
Pargrafo nico.- Se excluyen de los conceptos expresados en el encabezamiento de este artculo,
los ingresos brutos que perciban las personas naturales en razn de servicios artesanales prestados
por s mismas, tales como los de carpintera, herrera, latonera, pintura, mecnica, electricidad,
albailera, plomera, jardinera, zapatera, o de otros oficios de naturaleza manual. Estos conceptos
estarn sujetos a los porcentajes de retencin previstos en el numeral 13 del artculo 9 de este
Reglamento Parcial, cuando sean pagados por personas jurdicas, consorcios o comunidades.
Artculo 14.- Los honorarios profesionales sealados en el presente captulo perdern su condicin
de tales, a partir del momento en que sus perceptores o beneficiarios pasen a prestar servicios bajo
relacin de dependencia y mediante el pago de un sueldo u otra remuneracin equivalente de carcter
peridico. En estos casos el deudor o pagador deber solicitar al perceptor de esas remuneraciones
lo previsto en el Captulo II de este Reglamento Parcial.
Artculo 15.- A los fines de la retencin prevista en el numeral 13 del artculo 9 de este Reglamento
Parcial, se entiende por prestador de servicio a la persona natural, jurdica, consorcio o comunidad
que conviene en forma expresa o no con otra persona jurdica, consorcio o comunidad, en realizar en
el pas, por cuenta propia o en unin de otra(s) empresa(s), cualquier obra, o prestacin de los
servicios comprendidos en dicho numeral.
Pargrafo Primero.- A los fines de este Reglamento Parcial, se entender por servicio cualquier
actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer. Tambin se considerarn
servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los
materiales y el costo de stos no sea exigido bajo la condicin de gasto reembolsable.
Pargrafo Segundo.- En la prestacin de servicios, la base sobre la cual se practicar la retencin
ser el precio total facturado a ttulo de contraprestacin, incluyendo, si es el caso, la transferencia o
el suministro de bienes muebles o la adhesin de stos a bienes inmuebles, sin perjuicio a lo establecido
en el pargrafo anterior con respecto a la condicin de gasto reembolsable.
Artculo 16.- A los efectos de las retenciones previstas en este Reglamento Parcial, se designan
responsables en calidad de agentes de retencin, adems de los previstos en la Ley de Impuesto
Sobre la Renta y en los Captulos II y III de este Reglamento Parcial:
1. A los hipdromos, loteras, bingos, casinos y otros centros similares, por las ganancias fortuitas
y otros premios de anloga naturaleza.
2. A las clnicas, hospitales y otros centros de salud; bufetes, escritorios, oficinas, colegios
profesionales y dems instituciones profesionales no mercantiles.
Los agentes de retencin sealados en este numeral no practicarn la retencin de impuesto cuando
previamente sta haya sido hecha por el pagador, de conformidad con lo establecido en este
Reglamento.
3. A los administradores de bienes inmuebles.
4. A las empresas emisoras de tarjetas de crdito o de consumo, y a sus representantes pagadores.
5. A las bolsas de valores por los ingresos brutos percibidos por las personas naturales, jurdicas o
comunidades, por la enajenacin de acciones cuya oferta pblica haya sido autorizada por la Comisin
Nacional de Valores, en los trminos previstos en la Ley de Mercado de Capitales realizadas a travs
de dichas instituciones, conforme a lo dispuesto en el artculo 77 de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, as como de los ingresos brutos percibidos como accesorios al mutuo de acciones por los
accionistas de dichas instituciones, por los prstamos de acciones que efecten por rgano de la
bolsa de valores en beneficio de otros accionistas a los fines de garantizar la verificacin de las
enajenaciones de ttulos valores.
Las bolsas de valores debern informar mensualmente a la Administracin Tributaria la totalidad de
las operaciones de mutuo de acciones en las que haya intervenido, con indicacin expresa de las
personas naturales o jurdicas que acten como mutuantes, de los montos indicados y de las
caractersticas de los ttulos objeto del mutuo.
Artculo 17.- En los casos de enajenacin de fondos de comercio a que se refiere el numeral 20 del
artculo 9 de este Reglamento Parcial y de la enajenacin de acciones de sociedades mercantiles
realizadas fuera de las bolsas de valores, a que hace referencia el numeral 23 del artculo 9 de este
Reglamento Parcial, el adquirente deber consignar ante el respectivo Juez, Notario o Registrador
Subalterno o Mercantil, como requisito previo al otorgamiento, bien sea este hecho por va de
reconocimiento, autenticacin o registro, copia de la planilla en la cual conste que la retencin de
impuesto correspondiente al monto pagado por la enajenacin del fondo, fue enterada en una oficina
receptora de fondos nacionales.
Artculo 18.- Los impuestos retenidos a las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple,
a las comunidades, as como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas la irregulares o
de hecho, as como las civiles, se considerar como un anticipo de los impuestos causados del
ejercicio gravable que corresponda a los socios o comuneros, personas naturales, integrantes de
tales sociedades o entes econmicos. En consecuencia, el monto de los impuestos retenidos se
distribuir en forma proporcional a las participaciones obtenidas en el ejercicio por los socios o
comuneros. Igual tratamiento se aplicar a los consorcios.
Artculo 19.- No deber efectuarse retencin alguna en los casos de pagos en especie o cuando se
trate de enriquecimientos exentos o exonerados de impuesto sobre la renta, de acuerdo con lo previsto
en el Cdigo Orgnico Tributario.
Tampoco deber efectuarse retencin alguna a los pagos efectuados por gastos de representacin,
viticos y primas de vivienda, estas ltimas cuando la obligacin del patrono de pagarlas en dinero
derive de disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo o de contratos colectivos. De igual forma se
excepta de la obligacin de retener en los pagos por conceptos de suministro de agua, electricidad,
gas, telefona fija o celular y aseo domiciliario.
CAPITULO V
Normas de Control Fiscal y Deberes Formales
Artculo 20.- Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas establecidas en la Ley de Impuesto
sobre la Renta y este Reglamento Parcial, debern ser enterados en las oficinas receptoras de
fondos nacionales dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se
efectu el pago o abono en cuenta, salvo los correspondientes a las ganancias fortuitas, que debern
ser enterados al siguiente da hbil a aquel en que se perciba el tributo y los correspondientes a los
ingresos brutos percibidos por enajenacin de acciones que debern ser enterados dentro de los
tres (3) das hbiles siguientes de haberse liquidado la operacin y haberse retenido el impuesto
correspondiente.
Pargrafo Primero.- A los efectos de lo establecido en este artculo se entender por da hbil lo
previsto en el Ttulo I del Cdigo Orgnico Tributario.
Pargrafo Segundo.- La Administracin Tributaria podr establecer con carcter general para
determinados grupos de sujetos pasivos de similares caractersticas, plazos para enterar el monto
del tributo retenido, cuando por razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen.
Artculo 21: Las instituciones financieras perceptoras de fondos nacionales debern enterar al Tesoro
Nacional las cantidades percibidas de los agentes de retencin o percepcin dentro del perodo que
se establezca en los convenios bancarios.
Artculo 22.- En los casos de entidades de carcter pblico, el funcionario de mayor categora
ordenador del pago ser la persona responsable de los impuestos dejados de retener o enterar
cuando en la orden de pago no haya mandado a efectuar la correspondiente retencin del impuesto
y pago al Fisco Nacional. Despus de haberse impartido dichas instrucciones, el funcionario pagador
ser la persona responsable de materializar la retencin y el pago al Fisco de los impuestos
correspondientes.
Los Institutos autnomos y entes descentralizados del sector pblico, sern responsables de los
tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la responsabilidad penal o administrativa
que recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retencin, percepcin o enteramiento
respectivo.
Artculo 23.- Los agentes de retencin que no cumplieren con la obligacin de retener los impuestos
a que se contrae el presente Reglamento Parcial, retuvieren cantidades menores de las debidas,
enteraren con retardo los impuestos retenidos, se apropiaren de los tributos objeto de esta
reglamentacin o no suministraren oportunamente las informaciones establecidas en este Reglamento
Parcial o las requeridas por la Administracin Tributaria, sern penados, segn el caso, conforme a
lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 24.- Los agentes de retencin, en lo que respecta a los enriquecimientos netos e ingresos
brutos a que se refieren los Captulos II y III de este Reglamento Parcial, estn obligados a presentar
ante la oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio, dentro de los dos (2) primeros meses
del ejercicio fiscal civil siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesacin de los
negocios y dems actividades, una relacin donde conste la identificacin de las personas o
comunidades objeto de retencin, las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos
retenidos y enterados durante el ao o perodo anterior.
De tratarse de loteras, hipdromos, bingos, casinos y otros establecimientos similares de carcter
pblico o no, la relacin anual deber contener el total de los premios pagados, el impuesto retenido
y enterado y la cantidad repartida a los beneficiarios de los premios. En el caso de cesacin de los
negocios y dems actividades, la relacin mencionada deber presentarse conjuntamente con la
correspondiente declaracin definitiva de rentas.
En el caso de los agentes de retencin del sector pblico que cesen en sus actividades como tales,
tambin debern remitir dentro del plazo indicado en el encabezado de este artculo, a la oficina de la
Administracin Tributaria de su jurisdiccin, la relacin correspondiente.
Adems, las empresas petroleras, mineras y conexas debern presentar ante la Intendencia Nacional
de Tributos Internos dentro de los treinta (30) das siguientes a cada trimestre del ao civil, una
relacin de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, por concepto de asistencia tcnica y
servicios tecnolgicos, as como de sus correspondientes impuestos retenidos y enterados durante
el trimestre inmediato anterior.
Artculo 25.- Los agentes de retencin estn obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante
que soporte cada retencin de impuesto que les practiquen en el cual se indique, entre otra informacin,
el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.
Artculo 26.- Los agentes de retencin estarn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria,
la informacin relativa a los contribuyentes a quienes estn obligados a retener el impuesto, conforme
a lo establecido en este Reglamento Parcial, en la forma, plazos y condiciones establecidas en la
Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria podr establecer a los agentes de retencin el deber de entregar la
relacin de retenciones efectuadas en forma mensual o trimestral, mediante el uso de listados, discos,
cintas, Internet o cualquier otro medio utilizado en sistemas automatizados de procesamiento de
datos.
Artculo 27.- Los agentes de retencin debern abrir cuentas especiales para el control del
cumplimiento de estas normas reglamentarias, a efectos de registrar contablemente cada retencin
efectuada, haciendo indicacin del monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida
por cada concepto.
Artculo 28.- Las informaciones y relaciones a que se refieren los artculos anteriores, debern ser
elaborados en los formularios que emita o autorice al efecto la Administracin Tributaria o en las
formas que se establezcan en cuanto al uso de listados, discos, cintas o cualquier otro medio utilizado
en sistemas automatizados de procesamiento de datos.
La Administracin Tributaria podr establecer lineamientos generales o especficos, esquemas de
programas y sistemas computarizados especiales a ser aplicados a los agentes de retencin, los
cuales sern publicados en Gaceta Oficial.
Pargrafo nico.- Los agentes de retencin que registren sus operaciones mediante sistemas de
procesamiento de datos, estn obligados a conservar mientras el tributo no est prescrito, los
programas, medios magnticos u otros similares, que hayan utilizado como medios del proceso
para producir las informaciones, listados y registros a que se refiere este artculo.
CAPITULO VI
Disposiciones Finales
de de 2002.
Artculo 30.- A partir de la entrada en vigencia de este Reglamento Parcial, se deroga el Decreto N
1808 de fecha 23 de abril de 1.997, publicado en Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N
36.203 de fecha 12 de mayo de 1.997.
Artculo 31.- El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria SENIAT queda
encargado de la ejecucin de este Reglamento Parcial.
Dado en Caracas, a los
das del mes de
de dos mil tres.
Ao 192 de la Independencia y 143 de la Federacin.
Ejectese
(L.S.)
Refrendado
Todos los Ministros
(L.S.)