Modelo Plan y Programa de Auditoría CGR (Versión 2.word)

Versin
Vigencia
: 02
: 30 de octubre de 2014
DEPARTAMENTO DE SECTOR INFRAESTRUCTURA
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA
FACTURACIN DE LOS SERVICIOS DE AGUA

POTABLE, DESAGE Y COLATERALES
PERIODO
1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
LIMA PER
2014
Decenio de las Personas con Discapacidad en el Per

AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
DE LIMA S.A., LIMA
SNTESIS GERENCIAL DEL INFORME N 003-2013-2-0070
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Pg. 2 de 2
FACTURACIN DE LOS SERVICIOS DE AGUA POTABLE, DESAGE Y COLATERALES

PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
NDICE
Pg. N
ORIGEN DEL EXAMEN.
II
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR.
1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD...........
2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR...
III OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN..

1
OBJETIVOS......
ALCANCE DEL EXAMEN..
IV CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR.
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS ..
VI RECURSOS DE PERSONAL...
VII INFORMACIN ADMINISTRATIVA.
PRESUPUESTO DE TIEMPO...
INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA...
FORMATO TENTATIVO DEL INFORME.
ANEXOS

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE
LIMA S.A., LIMA
PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
I
ORIGEN DEL EXAMEN
EXAMEN ESPECIAL AL PROCESO DE COMPRAS DE HOJA DE COCA DE LA SUCURSAL QUILLABAMBA DE LA EMPRESA

NACIONAL DE LA COCA S.A.
PERODO: ENERO 2013 DICIEMBRE 2013
Decenio de las Personas con Discapacidad en el Per
AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO
El examen especial al Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A., Lima, corresponde
a una accin de control programada en el Plan Operativo 2014 del departamento de Sector
Infraestructura de la Contralora General de la Repblica, aprobada mediante Resolucin de
Contralora n. 436-2013-CG del 21 de diciembre de 2013, registrada en el Sistema de Control
Gubernamental con el cdigo n. 1-L331-2014-002.
El examen especial al Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A., Lima, corresponde
a una accin de control no programada en el Plan Operativo 2014 del departamento de Sector
Infraestructura de la Contralora General de la Repblica, efectuada en atencin a solicitud
presentada por el Congreso de la Repblica, registrada en el Sistema de Control Gubernamental
con el cdigo n. 1-L331-2014-004.
II
ANTEDECENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

1
1
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Norma de creacin
....
..
.
Naturaleza y finalidad de la entidad

.
.
.
3
Funciones
.
.
a
b
c
d
e
..
........
........
........
........
Nota:
-
Considerar las principales funciones de la entidad auditada, de acuerdo a su ley de creacin, ley orgnica o
normativa que regule su funcionamiento.
Sntesis del alcance del Plan Estratgico: misin, visin y objetivos estratgicos
Misin
.
.
.
.
EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA

PERODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
.
Visin
.
.
.
.
.
Objetivos estratgicos
a).
b).
c).
d).
e).
Nota:
-
La informacin del Plan Estratgico Institucional (PEI), debe corresponder al aprobado y vigente. Cuando la
fuente de informacin corresponde a las pginas web institucionales, validar que stos correspondan al aprobado
y vigente.
En caso la entidad no cuente con PEI, hacer mencin de esta situacin en este rubro.
Estructura orgnica
Nota:
-
Se recomienda utilizar el grfico de organigrama, el cual debe mostrarse en una pgina y ser legible e indicar la
fuente de dicho documento.
La estructura orgnica no debe trasladarse a un anexo del Plan y programa de auditora.
Presupuesto institucional del periodo a auditar

CUADRO N 1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
(Periodo 2013)
2013
Rubro
Ingresos
Venta de Bienes
PIM
S/.
1,040,663,258
Ejecutado
Total
Avance
S/.
%
1,040,663,258

100.00
Venta de Servicios
Ingresos Financieros
Ingresos Extraordinarios
Otros
Ingresos de Capital
Financiamiento
Total ingresos
18,859,680
9,878,660
86,151,676
69,939,513
434,118,229
1,659,611,016
18,105,293
8,594,434
76,386,475
69,939,513
175,850,000
1,389,538,973
96.00
87.00
88.67
100.00
40.51
83.73
Gastos
Compra de Bienes
Gastos de Personal
Servicios Prestados por Terceros
Tributos
Gastos Diversos de Gestin
Gastos Financieros
Otros
Gastos de Capital
Total gastos
Saldo Final
73,248,060
200,587,634
354,762,997
26,474,621
12,899,062
195,600
4,000,000
681,599,641
1,353,767,615
305,843,401
71,783,099
200,587,634
319,286,697
26,474,621
12,899,062
195,600
3,720,000
681,599,641
1,316,546,354
72,992,619
98.00
100.00
90.00
100.00
100.00
100.00
93.00
100.00
97.25
23.87
Fuente: Presupuesto de Ingresos y Egresos - SEDAPAL.

Elaborado por: Comisin auditora.
Nota:
- Para el caso de Gobiernos Locales, Regionales y Organismos Pblicos Descentralizados, adecuar el rubro de ingresos
y gastos segn corresponda (ver modelo de Plan y programa para OCI).
2.2
ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

........
........
.
.
Nota:
Los antecedentes del asunto a examinar presentan informacin necesaria para sustentar, desarrollar y dar
contenido a la necesidad del control; permite dar a conocer el alcance, magnitud o dimensin de la materia a auditar
y sustenta los objetivos de la auditora, debiendo considerar lo siguiente:
-
Caractersticas especficas del asunto a examinar, precisando datos relevantes, tales como: descripcin del
proceso, operaciones, actividades, reas involucradas, universo, tamao, complejidad, presupuesto, recursos,
estado situacional, entre otros, que permita dar a conocer los alcances, magnitud o dimensin de la materia
auditar.
Elementos que denoten la existencia de situaciones problemticas (puntos de atencin, actividades sensibles o
expuestas a deficiencias, errores, irregularidades, denuncias, fiabilidad del control interno, entre otros), que
permita identificar el proceso, operacin, actividad crtica o de riesgo que justifiquen la necesidad de intervencin
a travs de la auditora.
Tratndose de auditora a obras, consignar los datos correspondientes, conforme al formato de Ficha Tcnica de
obra por contrata y formato de Ficha Tcnica de obra por administracin directa, segn corresponda. (Ambas
fichas estn publicadas en la siguiente ruta: www.contraloria.gob.pe/secciones /NormativaCGR/Normas de
control/11.Aseguramiento de la calidad/Examen especial/Etapa de planeamiento).
La ficha tcnica de obra no debe trasladarse a un anexo del Plan y programa de auditora.
III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN

1
OBJETIVOS
3.1.1 Objetivo general

.
..................
2 Objetivos especficos
1
.
......................................................................................................................................
.....................
2 ..
...
-
Nota:
Cuidar que los contenidos de los objetivos se encuentren desarrollados en los antecedentes del asunto a
examinar.
Los objetivos deben ser redactados en forma clara y concisa, evitando ambigedades de expresiones que no
indiquen con exactitud lo que se va a auditar, as como, de modo afirmativo y utilizando verbos de accin como
determinar, establecer, etc., no usar trminos relacionados a los procedimientos y tcnicas de auditora como:
verificar, analizar, evaluar, comparar, etc.. (Gua para el Planeamiento de la auditora gubernamental, seccin
250 - Plan de auditora)
No consignar en este rubro el periodo del examen.
Los objetivos no deben enfocarse sobre el rea o unidad orgnica, sino sobre los procesos operativos que sta
realiza.
El objetivo general expresa el propsito global o integral de lo que se desea lograr.
Los objetivos especficos desarrollan, precisan o desagregan el objetivo general, a travs de una secuencia lgica
de enunciados (pasos, etapas y fases, etc.).
Los objetivos especficos estn relacionados directamente con el objetivo general y con las actividades crticas o
de riesgo y/o puntos de atencin identificados en el asunto a examinar.
Los objetivos especficos no deben exceder el objetivo general; ambos objetivos no pueden coincidir.
ALCANCE DEL EXAMEN
3.2.1 Criterios tcnicos

El examen especial se llevar acabo de acuerdo a las Normas de Auditora
Gubernamental (NAGU) aprobadas mediante Resolucin de Contralora n. 162-95-CG y
modificatorias, y el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) aprobado mediante
Resolucin de Contralora n. 152-98-CG y modificatorias.
2
Periodo a examinar
El examen especial comprender el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
De ser el caso, podr ser ampliado comprendiendo la revisin de operaciones y registros
anteriores o posteriores al periodo de la auditora, segn las circunstancias, con el fin de
cumplir con los objetivos.
IV. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

La normativa principal que la entidad cumple para el desarrollo de sus actividades y
operaciones, son:
1
NORMAS GENERALES
............

2 NORMAS ESPECFICAS
....

3
NORMAS DE CREACIN Y FUNCIONAMIENTO

....
....
NORMAS PRESUPUESTALES
....
....
4.5
NORMAS SOBRE CONTRATACIONES
....
....
NORMAS DE PERSONAL: INTERNAS Y EXTERNAS

....
....
7 NORMAS DE CONTROL
....
....
Nota:
- Tener en cuenta que la relacin de normas pueden variar de acuerdo a la entidad y reas materia de evaluacin.
- La mencin de la norma tiene la siguiente estructura: ttulo, aprobacin y fecha de la misma.
- Las normas de control corresponden a las aplicables a la entidad, tal como la Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado, Ley n. 28716 del 27 de abril de 2006, las Normas de Control Interno aprobadas con Resolucin de
Contralora n. 320-2006-CG del 30 de octubre de 2006 y la Gua para la Implementacin del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado, aprobado con Resolucin de Contralora General n. 458-2008-CG del 28 de
octubre de 2008.
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
El programa de auditora se adjunta en el ANEXO N 1, el cual contiene los procedimientos
mnimos elaborados de acuerdo con la NAGU 2.30. De ser el caso podr aplicarse
procedimientos adicionales o complementarios segn las circunstancias, a fin de cumplir con los
objetivos.
Nota:
- Los procedimientos de auditora deben indicar la accin a seguir, tcnicas de auditora a emplear y finalidad que se
persigue, a fin de obtener la evidencia correspondiente.
- Los procedimientos de auditora deben consignar las tcnicas de verificacin siguientes: inspeccin, revisin selectiva,
comprobacin, conciliacin, confirmacin, anlisis, encuesta, entrevista, indagacin, observacin, comparacin,
etc., de acuerdo al caso.
- Los programas de procedimientos deben ser lo suficientemente flexibles para permitir modificaciones durante el proceso
que a juicio del jefe de comisin y supervisor, se consideren pertinente.
- Utilizar la Gua de auditora de las adquisiciones y contrataciones del Estado, Gua de auditora de obras pblicas por
contrata, entre otras, que contienen el diseo de procedimientos en materias especializadas.
VI. RECURSOS DE PERSONAL

La comisin auditora est conformada por el personal siguiente:
CUADRO N 2
RECURSOS DE PERSONAL
Nombre y apellidos
Rosario Prez Rodrguez

Javier Lpez Lam
Marta Cabrera Navales
Beatriz Leiva de Prez
Claudia lvarez Velsquez
Profesin
Cargo en la comisin
Contador
Contador
Contador
Administrador
Abogado
Supervisor
Jefe de comisin
Integrante
Integrante
Especialista
Fuente: Sistema de Control Gubernamental.

VII. INFORMACIN ADMINISTRATIVA

1
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente examen especial, se
programa utilizar 1950 horas/hombre (ANEXO N 2) con un costo estimado de
S/. 154 491,66 (ANEXO N 3), que constituyen 69 das tiles; distribuidos de la siguiente
forma:
CUADRO N 3
Etapa
Planificacin
Ejecucin
Desarrollo del programa de procedimientos
Elaboracin, discusin y aprobacin de la matriz de hallazgos de auditora.
Redaccin de hallazgos
Comunicacin de hallazgos y evaluacin de aclaraciones o comentarios
Elaboracin del Informe
Elaboracin del informe
Sustentacin
Fechas
Del
21/03/2014
04/04/2014
08/05/2014
14/05/2014
28/05/2014
11/06/2014
25/06/2014

Al
03/04/201
4
07/05/201
4
13/05/201
4
27/05/201
4
10/06/201
4
24/06/201
4
26/06/201
Das
tiles
10
21
4
10
10
10
2
Aprobacin y registro
27/06/2014
Total de das
4
30/06/201
4
2
69

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado del examen especial, se emitir el informe de acuerdo a la fecha
programada el 30 de junio de 2014, conforme a lo regulado por la NAGU 4.40 modificada
por Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG, publicado el 29 de octubre de 2011 y el
Manual de Auditora Gubernamental - Seccin 740.
Asimismo, si en la ejecucin del examen especial se evidencia indicios razonables de
comisin de delito o de presunta responsabilidad civil, se emitirn los Informes Especiales
correspondientes, de conformidad con lo establecido en la NAGU 4.50.
Nota:
- Cuando el periodo auditado es anterior al 2013 y contenga hechos anteriores al 6 de abril de 2011, se debe
usar el texto del modelo de Plan y programa de auditora para OCI.
FORMATO TENTATIVO DEL INFORME

Segn lo establecido en la NAGU 4.40, el formato tentativo del informe resultante a
emitirse,
ser
el
siguiente:
INTRODUCCIN
1.
ORIGEN DEL EXAMEN
2.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECFICOS
3.
ALCANCE DEL EXAMEN
4.
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
6.
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
7.
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

II
OBSERVACIONES
III
CONCLUSIONES
IV
RECOMENDACIONES
ANEXOS
Nota:
La parte introductoria del Informe de auditora, en lo que corresponda, debe considerar la informacin de
los numerales I, II, III y IV del Plan y programa de auditora.
Lima, 3 de abril de 2014
______________________
Nombres y apellidos
Supervisor
______________________
Nombres y apellidos
Jefe de comisin
AL GERENTE DE CONTROL DE PRODUCCIN

El gerente del departamento de Infraestructura que suscribe, ha revisado el presente Plan y
programa de auditora del examen especial al Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima
S.A., Lima y hace suyo su contenido, por lo que lo eleva para su consideracin y fines
correspondientes. / (*) por lo que lo aprueba y autoriza su ejecucin.
Lima, 4 de abril de 2014
_______________________
Nombres y apellidos
Gerente Departamento de Infraestructura
Nota:
- El presente documento incluyendo los anexos deben ser visados en todas sus pginas (salvo la presente) por el
supervisor, Jefe de comisin y gerente de Departamento.
- (*) Se utiliza en caso sea la misma instancia quien aprueba el Plan y programa.
- La informacin de los cuadros y anexos del presente documento son referenciales.
EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A.,

LIMA

ANEXO N 1
PROGRAMA DE AUDITORA
Programado
Nombr
H/H
e
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES
RPR
JLL
12
12
1
2
3
4
5
6.
7.
8.
9.
JLL
MCN
BLP
24
46
64
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
JLL
MCN
BLP
CAV
32
24
32
32
20.
21.
22.
OBJETIVO ESPECIFCO N 1
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS

Terminado
Hech
Ref. P.T.
o por:
H/H
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
BLP
CAV
32
32
OBJETIVO ESPECIFCO N 2
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
RPR
JLL
MCN
BLP
CAV

Javier Lpez Lam
Supervisor
Jefe de comisin
Integrante
Integrante
Especialista
H/H = Horas hombre.

Nota:
- El presente documento debe ser visado en todas sus pginas por el supervisor, jefe de comisin y gerente de
Departamento.

ANEXO N 2
HORAS HOMBRE PROGRAMADAS
Etapas de la auditora
Ejecucin
Integrantes

Javier Lpez Lam
Claudia lvarez
Velsquez
Total
Cargo
Supervisor
Jefe de comisin
Integrante
Integrante
Planificacin
50
80
Especialista
130
84
168
168
168
Elaboracin,
discusin y
aprobacin de
la matriz de
hallazgos de
auditora
24
32
32
32
168
756
32
152
Desarrollo del
programa de
procedimientos

Nota:
- Los datos consignados en el cuadro son referenciales.

Total
horas/
hombre
Elaboracin del Informe
Redaccin
de hallazgos
Comunicacin
de hallazgos y
evaluacin de
aclaraciones o
comentarios
40
80
80
80
80
360
Elaboracin
Sustentacin
Aprobacin
y registro
48
80
80
64
32
80
16
16
16
16
80
352
24
136
32
32
310
552
360
344
384
1950
ANEXO N 3
COSTOS PROGRAMADOS
Costos directos
Integrantes
Cargo en la
comisin
Costo
horas/ hombre
Total
horas/
hombre
Costo total
horas/ hombre
S/.
(A)
Viticos
Das
Importe
S/.
Total
S/.
(B)
Pasajes
S/.
(C)
Supervisor
68.61
310
21,269.10
20
150.00
3,000.00
1,000.00
Javier Lpez Lam

Jefe de comisin
Integrante
Integrante
Especialista
Total
65.61
61.04
61.04
64.02
552
360
344
384
1950
36,216.72
21,974.40
20,997.76
24, 583.68
125,041.66
45
45
45
24
150.00
150.00
150.00
150.00
6,750.00
6,750.00
6,750.00
3,600.00
26,850.00
100.00
100.00
100.00
100.00
1,400.00

Nota:
- Los datos consignados en el cuadro son referenciales.

Bolsa de
viaje
(D)
Costo total
S/.
(A+B+C+D)
25,269.10
1,200.00
1,200.00
44,266.72
28,824.40
27,847.76
28,283.68
154,491.66

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PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

FACTURACIN DE LOS SERVICIOS DE AGUA

Decenio de las Personas con Discapacidad en el Per

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

SNTESIS GERENCIAL DEL INFORME N 003-2013-2-0070

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

FACTURACIN DE LOS SERVICIOS DE AGUA POTABLE, DESAGE Y COLATERALES

ORIGEN DEL EXAMEN.

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR.

2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR...

III OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN..

ALCANCE DEL EXAMEN..

IV CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR.

VII INFORMACIN ADMINISTRATIVA.

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA...

FORMATO TENTATIVO DEL INFORME.

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

ORIGEN DEL EXAMEN

EXAMEN ESPECIAL AL PROCESO DE COMPRAS DE HOJA DE COCA DE LA SUCURSAL QUILLABAMBA DE LA EMPRESA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

ANTEDECENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

Naturaleza y finalidad de la entidad

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

Presupuesto institucional del periodo a auditar

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

Fuente: Presupuesto de Ingresos y Egresos - SEDAPAL.

ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1.1 Objetivo general

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

No consignar en este rubro el periodo del examen.

El objetivo general expresa el propsito global o integral de lo que se desea lograr.

ALCANCE DEL EXAMEN

3.2.1 Criterios tcnicos

IV. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

NORMAS DE CREACIN Y FUNCIONAMIENTO

NORMAS SOBRE CONTRATACIONES

NORMAS DE PERSONAL: INTERNAS Y EXTERNAS

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

VI. RECURSOS DE PERSONAL

Rosario Prez Rodrguez

Fuente: Sistema de Control Gubernamental.

VII. INFORMACIN ADMINISTRATIVA

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

Fuente: Sistema de Control Gubernamental.

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

FORMATO TENTATIVO DEL INFORME

ORIGEN DEL EXAMEN

NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

ALCANCE DEL EXAMEN

ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA