AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA

Y EL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

UNIVERSIDAD PERUANA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA A LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL
ACORIA HUANCAVELICA - HUANCAVELICA
LOSDE ANDES
TEMA

INFORME DE LA AUDITORIA
PRACTICADA

CARRERA
PROFESIONAL
CURSO

CONTABILIDAD Y FINANZAS

SEMINARIO DE AUDITORIA

DOCENTE

C.P.C.C. GLADYS CABEZAS

LIMACO

ALUMNO:

LA TORRE TORIBIO, JUAN

CARLOS

CICLO-SECCION

IX-

MODALIDAD

DISTANCIA.

HUANCAYO - 2015

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ACORIA

SOCIEDAD AUDITORA TEZO & ASOCIADOS AUDITORES Y CONSULTORES
S.A.
AUDITORIA OPERATIVA PERIODO 2014

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

1.5.1. ORIGEN
En merito a o dispuesto y aprobado en el Plan Anual de Control 2014 de
la Contralora General de la Republica se ha programado la auditoria del
rubro de EXISTENCIAS del periodo de 01 de enero al 31 de enero al
2014 de Municipalidad Distrital de Acoria Huancavelica -

Huancavelica, habiendo detectado ciertas debilidades, anotando que

estas no constituyen la totalidad de las deficiencias de citada auditoria,
ya que fueron determinados como resultado de las evaluaciones
selectivas de las operaciones, actividades y proceso relacionados con
los objetivos de la presente.
1.5.2. ALCANCE
a

La Sociedad Auditora TEZO & ASOCIADOS AUDITORES Y

CONSULTORES S.A. como parte del examen que viene practicando
al Municipalidad Distrital de Acoria de la Provincial de Huancavelica
y aplicando a cada actividad durante el periodo1 de Enero al 31 de
Diciembre del 2014, concordante NAGU 3.10 Evaluacin

de la

Estructura de Control Interno.

b

La auditora ser aplicada de manera selectiva a algunas actividades

comprendidas en las operaciones llevadas a cabo por la entidad en
lo que respecta al rubro de EXISTENCIAS.

Los estados financieros del ejercicio 2014 preparados y presentados

por la Municipalidad Distrital de Acoria, de acuerdo con la Normativa
Contable aplicada en el Per.

1.5.3. INFORMACIN
Del anlisis y evaluacin del cuestionario de Control Interno, aplicado a
la Jefatura de Almacn Central, Auxiliar Contable y Asistente

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

Administrativo, como trabajadores de la Municipalidad Distrital de

Acoria, as como a las reas involucradas, se ha identificado debilidades
de control interno:
1.5.3.1.

Cabe expresar que la entidad no posee un sistema de

informacin acorde a la caracterstica de su misin. El
esquema de registracin de transacciones de la entidad, que
contempla el uso de herramientas informticas y el soporte de
papel (con distintos niveles de seguridad) sin conexin,
confiabilidad y disponibilidad de informacin de acceso
amigable y oportuno, no puede considerarse un sistema de
informacin. Se ha practicado una circularizacin interna
respecto de los registros utilizados, que si bien no fue
complementado por toda la organizacin, muestra por un lado
la existencia de datos registrados por impulso de agentes
actuantes,

la

inexistencia

de

otros

que

podran

ser

indispensables y la falta de conciliacin de datos de distintas

fuentes (se encuentra a disposicin de la entidad el listado de
1.5.3.2.

circularizacin).
No se ha obtenido evidencia de que exista en la entidad
informacin gerencial para toma de decisiones o para control,
emitida en forma peridica o por excepcin.
Segn lo descrito incumplen el marco normativo siguiente:
Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado.
Resolucin de Contralora N320-2006, que aprueba las
normas de Control Interno.
Aprobado en Sesin de Consejo N 009-2014, Resolucin
que aprueba el Reglamento para Procesos Administrativos
Decreto Legislativo N 1017, que aprueba

la Ley de

Contrataciones del Estado, en adelante

LA LEY,

modificado mediante la Ley N 29873.

Ley N27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Republica.
Ley N 29622, Ley que modifica la Ley N 27785.
Norma de auditoria Gubernamental 3.10.
Los Manuales y Directivas.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

1.5.4. CONCLUSION:

Tras la verificacin de las existencias

se constat que existen

diferencias entre el saldo fsico y los documentos, existentes en

almacn.

Se determin que no cuenta con bincard (formulario visible de las

existencias) para el buen manejo de los bienes.

No se cuenta con un lugar adecuado para un almacn de las

existencias.

No cuenta con un sistema que facilite la informacin de los bienes

existentes o salida de bienes.

1.5.5. SE RECOMIENDA:
Que el titular del pliego disponga, que la Gerencia Municipal de la
Municipalidad Distrital de Acoria se sirva a disponer al rea de
Almacn General que todos los bienes deben ingresar y salir del
rea de almacn con el documento quien le corresponde al control

de los bienes para su correcta distribucin.

Que el titular del pliego disponga, que la Gerencia Municipal de la
Municipalidad Distrital de Acoria se sirva a disponer al rea de
Almacn General realice el requerimiento para la implementacin

de un sistema que ayude a llevar un mejor control valorizado.

Que el titular del pliego disponga, que la Gerencia Municipal de la
Municipalidad Distrital de Acoria se sirva a disponer a la Gerencia de
Administracin y Finanzas rea realice Implementacin del MAPRO

(Manual de Procedimientos Administrativos).

Que el titular del pliego disponga, que la Gerencia Municipal de la
Municipalidad Distrital de Acoria se sirva a disponer a la Gerencia de
Administracin y Finanzas rea adquiera con ms pronto posible los
formatos de control visible de bienes.

Acoria, 03 de Enero del 2016.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

1.7. Comunicacin o hallazgos

HALLAZGO DE AUDITORIA N 01
AL:

RESPONSABLE DE LA SUB GERENCIA DE CONTABILIDAD

DE:

CASTRO ROJAS BONNY

JEFE DE EQUIPO

A mrito de la CARTA N 0289 - 2015/AADV, de fecha 05 de junio del 2015, la

Sociedad Auditora ha realizado una auditoria a la Municipalidad Distrital de Acoria
en el Rubro de Existencias, Sub Gerencia de Contabilidad, habindose evidenciado
deficiencias y debilidades que pasamos a detallar.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

El saldo del Balance General al 31 de Diciembre del 2014 del rubro de existencias
por S/. 445,625.00 no se encuentra respaldados con inventarios fsico conciliados
con los registro contables como sustento del saldos, ni se tiene anlisis del o detalle
de su conformacin, no se cuenta con tarjetas de control visible de los bienes de
almacn que lo constituye una limitante para la validacin de dichos saldos,
restndole confiabilidad a la cifras que se exponen en los Estados Financieros a un
100%.

De la evaluacin realizada, se advierte que: en el rubro de existencias se

detect que existen saldos en las cuentas MATERIALES AUXILIARES
SUMINISTROS Y REPUESTOS. Pese a que la Municipalidad no se
dedica a actividades comerciales.
El hecho descrito transgrede con las polticas contables y la razonabilidad de la
informacin financiera.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

"AO DE LA DIVESIFICACION PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

Acoria, 22 de julio del 2015.
CARTA N 0317 - 2015/AADV.
Seor:
C.P.C. ELVIRA ASTO MUOZ
SUB GERENTE DE CONTABILIDAD
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ACORIA

Ciudad.ASUNTO

: COMUNICACIN DE HALLAZGOS, en cumplimiento a la

Resolucin de Contralora N 259 - CG del 07.12.2000.

REF.

: Examen Especial a los Estados Financieros Rubro Existencias.

Por intermedio de la presente es grato dirigirme a Ud., con la finalidad

de comunicarles los Hallazgos del examen especial a los Estados Financieros
al 31 de Diciembre del 2014, de la Municipalidad Distrital de Acoria que venimos
efectuando, la Comisin Auditora determin el siguiente Hallazgo:
1

En el Rubro de Existencias se detect que no se encuentra

respaldados con inventarios fsico conciliados con el registro contable
como sustento de los saldos, ni se tiene anlisis del detalle de su
conformacin.

En el rubro de existencias se detect que existen saldos en las

cuentas

MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y

REPUESTOS. Pese a que la Municipalidad no se dedica a

actividades comerciales.
En tal sentido, en mrito a la Normativa mencionada agradecer a Ud.
Tenga a bien de remitir a la Oficina del rgano de Control Institucional de la
Sociedad Auditora sito en la Calle real N1055 - Huancayo, las aclaraciones,
comentarios y/o descargos pertinentes debidamente documentados en el tiempo de
tres (03) das hbiles contados a partir del da siguiente de decepcionado el
presente documento.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

Es necesario mencionar que el presente documento es de carcter

CONFIDENCIAL, por lo que resulta improcedente la divulgacin de la informacin
contenida en el presente documento a personas no autorizadas, en virtud de lo
establecido en el numeral n) del Art. De la Ley N 27785 Ley de Sistema Nacional
de Control que establece la reserva como uno de los criterios que orientan el
ejercicio del control.
Cabe indicar que, en caso de requerirse ampliacin de plazo para la
absolucin de sus hallazgos, esta oficina le autoriza 02 das adicionales.
Sin otro en particular, aprovecho la oportunidad para reiterarle las muestras
de mi especial consideracin y estima personal.

Atentamente;

________________________________
C.P.C.C. CASTRO ROJAS BONNY
JEFE DE EQUIPO

HALLAZGO DE AUDITORIA N 02

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

AL:

RESPONSABLE DE ALMACEN GENERAL DE LA MUNICIPALIDAD

DE:

CASTRO ROJAS BONNY

JEFE DE EQUIPO

A mrito de la CARTA N 0289 - 2015/AADV, de fecha 22 de julio del 2015, la

Sociedad Auditora ha realizado una auditoria a la Municipalidad Distrital de Acoria
en el Rubro de Existencias, Sub Gerencia de Contabilidad, habindose evidenciado
deficiencias y debilidades que pasamos a detallar.
El saldo del Balance General al 31 de Diciembre del 2014 del rubro de existencias
por S/. 445,625.00 no se encuentra respaldados con los siguientes:

No se cuenta con tarjetas de control visible de los bienes de almacn que lo

constituye una limitante para la validacin de dichos saldos

Los saldos fsicos no coinciden con los registros del rea (Almacn).

El hecho descrito transgrede con las polticas contables y la razonabilidad de la

informacin financiera.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

"AO DE LA DIVESIFICACION PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

Acoria, 22 de junio del 2015.
CARTA N 0318 - 2015/AADV.
Seor:
MARCOS QUINCHO TICA
JEFE DE ALMACN CENTRAL
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ACORIA
Ciudad.ASUNTO

: COMUNICACIN DE HALLAZGOS, en cumplimiento a la

Resolucin de Contralora N 259 - CG del 07.12.2000.

REF.

: Examen Especial a los Estados Financieros Rubro Existencias

Por intermedio de la presente es grato dirigirme a Ud., con la finalidad

de comunicarles los Hallazgos del examen especial a los Estados Financieros
al 31 de Diciembre del 2014, de la Municipalidad Distrital de Acoria que venimos
efectuando, la Comisin Auditora determin el siguiente Hallazgo:

No se cuenta con tarjetas de control visible de los bienes de almacn que lo

constituye una limitante para la validacin de dichos saldos

Los saldos fsicos no coinciden con los registros del rea (Almacn).
En tal sentido, en mrito a la Normativa mencionada agradecer a Ud.

Tenga a bien de remitir a la Oficina del rgano de Control Institucional de la

Sociedad Auditora sito en la Calle real N1055 - Huancayo, las aclaraciones,
comentarios y/o descargos pertinentes debidamente documentados en el tiempo de
tres (03) das hbiles contados a partir del da siguiente de decepcionado el
presente documento.
Es necesario mencionar que el presente documento es de carcter
CONFIDENCIAL, por lo que resulta improcedente la divulgacin de la informacin
contenida en el presente documento a personas no autorizadas, en virtud de lo
establecido en el numeral n) del Art. De la Ley N 27785 Ley de Sistema Nacional
de Control que establece la reserva como uno de los criterios que orientan el
ejercicio del control.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

Cabe indicar que, en caso de requerirse ampliacin de plazo para la

absolucin de sus hallazgos, esta oficina le autoriza 02 das adicionales.
Sin otro en particular, aprovecho la oportunidad para reiterarle las muestras
de mi especial consideracin y estima personal.

Atentamente;

_______________________________
C.P.C.C. CASTRO ROJAS BONNY
JEFE DE EQUIPO

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

OBSERVACIN

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

II. OBSERVACIONES
1.1. SUMILLA:
DIFERENCIA DE ARQUEO DE ALMACEN POR EL MONTO DE
S/.12,000.00;

GENERO

UN

DESABASTECIMIENTO

PARA

LA

NECESIDADES REQUERIDAS POR LA POBLACIN.

1.2 ELEMENTOS DE LA OBSERVACION
CONDICIN:
De acuerdo al arqueo de almacn realizado en la Jefatura de Almacn
Central en la Municipalidad Distrital de Acoria se evidencio una diferencia en
valores por el monto de S/.12,000.00; por lo que los bienes no se
encuentran registrados en los Kardex correspondientes; segn el Jefe de
Almacn Central Maros Quincho Tica en donde manifiesta que estos bienes
no se encuentran registrados por ser donaciones efectuados por parte de
Direccin de Relaciones e Institucionales los mismos que fueron recibidos
en presencia del contador y del Jefe de almacn Central de la Municipalidad
Distrital de Acoria.
CRITERIO:
Incumplimiento a la Directiva del rea de Bienes.
Incumplimiento del MOF.
Incumplimiento al Manual de Procedimientos de la Direccin de
Logstica.

CAUSA:
Por falta de eficacia y eficiencia por parte del contador al no ingresar al
registro contable de la donacin, y del almacenero al no registrar las
existencias en los documentos que se utilizan dentro de la Jefatura de
Almacn Central con su expediente completo.

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM:

EFECTO:
Por la falta de valores econmicos en la eficiencia y eficacia se gener un
perjuicio econmico por parte del almacenero y contador, al no tener
referencia de la existencia de la donacin en los libros contables y krdex,
no se pudo disponer los bienes para apoyo a la poblacin, de igual forma las
diferencias en valores en el rubro de existencias dentro del Balance General

DIRECCIN: CALLE REAL N 1055 TELFONOS (064)- 454820 RPM: